澳大利亚政府审计扫描

目审计分析。第二树立计算机审计联系的观念，将被审

审计之光

计单位财务数据和业务数据相关联进行审计分析。第三树立计算机审计历史的观念，对被审计单位连续年度相同科目进行审计分析。第四突破数据采集瓶颈。第五深入审计数据管理业务流程。第六开发模板拓展计算机审计应用空间，审计组在审计过程当中利用开发模板支持ＡＯ的使用。

五是突出质量控制，保驾护航“生命线”。“审计质量是审计工作的生命线”这一理念已深入审计组全体同志的脑海中。在厅法规处的大力支持和指导下，在实际工作中，审计组坚持从审前调查、审计方案、审计实施、审计结果、审计程序、审计廉政六个方面深入开展审计质量控制，做到审计质量控制贯穿于审计工作全过程。第一做好审前调查工作。收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能，使审计工作做到有的放矢。第二重视审计实施方案的编制。在审计工作实施前，实施方案的编制显得尤为重要。好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，它对实施审计起着全面控制作用。第三强化审计实施过程管理。审计实施过程的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。第四对审计方案实施的结果进行系统复核，从审计的结果上控制审计质量。第五对补充审计程序的再审查，从审计的完善上控制审计质量。第六对审计方案的实施进行实质性审查，从审计纪律的执行上控制审计质量。

六是突出建设性作用，治标更治本。审计不仅有批评性作用，更有建设性作用。在此次审计中，审计组通过审计检查，发现被审计单位项目决策管理、违法系统业务管理、财务管理等各方面存在的问题，更要通过发现的问题，查找制度上的漏洞，举一反三，促进被审计单位和相关部门建立和完善相关规章制度。审计调查报告得到了省领导的批示，引起了省××厅等相关部对全门的高度重视，各部门及时下文，规范整顿。第一、省的电子警察系统建设情况进行摸底调查后，全省１０多个县市的５７套与投资商共建电子警察项目单位在接到文件通知后均立即进行了纠正，改为ＸＸ部门自行建设和管理。目前，全省５７套由投资商参与建设的电子警察系统已全部改由财政拨款或××××部门自筹资金建设，××××部门自行管理。第二、项目整改落实到位同时也促进了电子警察系统执法程序的规范。

澳大利亚

审计计划的指定和管理澳大利亚属英联邦国家，国家建立仅２２０多年，但其国家审计的发展相对较快，迄今已有近百年的历史。１９０１年，澳大利亚联邦议会通过了第一部审计法。同年，澳大利亚国家审计署成立。审计署成立伊始，审计法就确立了审计长的独立地位。审计署既独立于政府，也独立于议会，但其负有向议会报告的责任。审计署依据审计法对澳大利亚政府部门财务管理进行监督。国家审计署的工作包括两个主要合法性审计和绩效审计。财务合规、方面：财务合规性、

合法性审计是通过对联邦政府各部门和其它实体的财务报表的审查、行政指令遵守情况的审查、法规和行政管理适当性的审查、内部审计功能发挥情况的审查和其它重要情况的检查，作出对这些单位内部会计控制系统的评价，属于验证性质的审计。绩效审计是对联邦政府部门和机构在使用财务、人力和其它资源时，管理经营绩效以及这些单位的信息系统和绩效衡量和监督制度的审计。被审计单位对已经发现的问题所采取的改正措施也在绩效审计的范围之内。

澳大利亚的六个州和两个地区都设有独立的审计机关，均称为审计署，并任有审计长。澳大利亚国家审计署与各州审计署之间是相互独立的没有隶属关系。国家审计署在个别州和地区设有派出机构，负责对国家驻各个州和地区行政机关或其它实体进行审计监督。澳大利亚审计署内部机构设置一般由五个部门组成：即财务审计部门、绩效审计部门、计算机审计部门、指导金融体系机构的部门和综合部门。其中财务审计部门人员约占总人数的７０％，其工作量与绩效审计相比，约占８０％以上。

澳大利亚审计机关的经费来源为预算拨款。其对行政部门的审计不收审计费用，但澳大利亚审计法规定审计署对一些审计项目收取一定审计费用。据此，财政部长负责规定哪些单位需要向国家审计署缴纳审计费。一般来讲，缴纳审计费的是完全或部分的与国家预算相分离的法定机构、政府商业企业、法定市场当局和联邦政府控股的公司。只限于对上述单位的财务报告审计收取审计费，在进行绩效审计时不收审计费，所有向国家审计署缴纳的审计费都进入统一账户。

审计计划的指定和管理

澳大利亚审计署的审计计划分为三个层次，一是总目标和主要工体计划，规定审计署三年内的工作方针、

××总队根据相关法律规定的要求细化了电子警察的

执法程序各环节。其中，４个地市的××支队还制定了详细的电子警察和机动车测速执法工作管理规定。部分地方在制定超速违法行为处罚细则上还从人性化角度出发，进一步放宽了对超速违法行为进行教育处罚的范围。第三、针对调查报告提出的数据管理制度缺失，管理混乱的问题，各单位都安排专人负责电子警察数据的比对、录入、确保数据的准确、及时与完整，科学的管理数据档案。

（作者单位：江西省审计厅）

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审计与理财２００８．

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政府审计扫描

■王素霞

环球视野

作内容；二是年度计划，确定财政年度内的具体任务和经费需要；三是操作计划，指定具体的审计工作计划。澳大利亚审计署每年在制定年度计划之前，首先要向最大服务对象———议会征求意见；其次要掌握第二服务对象———公众想了解什么；第三要搜集被审计单位情况。

政府审计在审计内容上要有计划地对下列三个方面进行全面的审核：

———管理行为，管理审计。要回答：由哪一级政府管理更为妥当；有哪些运作政府运行得最好。

———金融行为，财务审计。要回答：人口变动大，金融政策影响如何；一些现行的政府金融政策带来的结果怎样；政府在基础建设（包括交通、通讯、水利等方面）的投资是否充分；政府金融现状如何？

———经济活动记载。合规审计。要回答：对于政府财政政策方面的报告是否应有改进。

政府年度审计计划的编制除包括审计数量、目标、审计内容外，还包括审计经费预算。审计经费预算来源于每个项目成本费用的总和。每个具体项目的成本费用又是根据项目要达到预期的目标所需的工作量计算所得的。政府年度审计计划要向议会报告。

政府审计的操作计划，即每个审计项目的具体计预划，由审计长批准。具体计划包括：完成任务的时限、期目标、审计内容、采用方法、所需成本等。制定计划前，审计署要派专门的小组深入被审计单位履行以下步骤：一是评估管理阶层。因为管理阶层的诚实程度对审计质量有很大影响；二是对被审计单位的行业特点要有所了解；三是对非政策业务要给予关注。四是检查自己是否有能力对被审计单位进行审计（指审计机关的人员力量和人员素质是否能够胜任该项任务，是否需要外聘专家或技术人员）。最后决定由谁带队。

对以上三个层次不同周期的计划，审计署定期召开不同层次领导人员的会议听取汇报，检查工作进展情况，并定期进行评价。检查评价还包括外部审查和内部审查。审计法规定由财政部长指定一名独立的审计师对审计署的年度财务报表进行审计。审计署内部又设立内部审计部，由内部审计师通过审计和专题调查，确保实现计划规定的目标。

审计质量控制

澳大利亚无论是政府审计还是民间审计已经形成了

一整套完整的审计质量控制体系，包括两个层次；一是审计准则；二是在审计准则基础上细划的审计操作指南。

澳大利亚审计署的审计准则实际上是在澳大利亚民间审计准则的基础上制定的，这一准则是以澳大利亚特许会计师协会和澳大利亚注册会计师协会所颁布的审计准则为基础的，审计准则不仅规定了审计机构的职责范围、审计程序、审计方法和审计目标，还规定了审计人员的资格条件和行为规范。它体现了审计署更为广泛的权限，具有行政法规的效力，对审计人员具有很强的约束力。审计准则既是审计机构、审计人员遵循的行为规范，又是审计机关监督检查衡量审计质量的标准。

审计操作指南是在国家审计署审计准则基础上，参照国际会计师联合会颁布的国际审计指南制定的。它是根据被审计单位的不同性质、不同行业、不同特点分门别类制定的。具体规定了审计人员在审计某一类型项目时的方法、程序步骤、工作重点，具有很强的可操作性。它既为没有经验的审计人员提供了一个详实的可供参照的操作规程，又约束了审计人员的行为，减少和避免审计人员工作中的随意性。同时通过审计人员按操作指南规程编制的工作底稿，又可检查和考核审计人员工作的全过程和审计结果，从而达到降低审计风险，明确审计责任的目的。

为了保证审计人员严格执行审计准则和审计操作指南，达到预期审计目标，澳大利亚审计署内部还建立了一整套行之有效的审核制度。一是审计人员在完成一个项目后，自己对审计工作底稿对照审计操作指南和审计实施方案的要求，逐环节，逐笔审核，并在规定的测试表格中打勾；二是处长对审计组提交的审计报告对照审计工作底稿审核签字；三是审计机关负责人最后审核把关。此外，在澳大利亚每一个部门，每个岗位都有岗位责任制，称之，有专职部门负责处理公务人员严重违纪为“行为准则”

事项。公务人员有违纪行为，当事人要受到处罚，包括在一段时间内减薪或解雇，严重的诉诸法律。审计准则明确规定了审计人员的行为准则，也就是审计人员的岗位责任制，如果未履行职责，审计人员会受到制裁；如果被审计单位应提供的审计资料，有关人员没有提供或拒绝提供，同样会受到制裁。总之，澳大利亚审计机关通过制定审计准则和操作指南规范了审计人员行为，加之严格的内部审核和外部监督，使审计质量得到了有效的控制。

ＡＵＤＩＴＩＮＧＡＮＤＦＩＮＡＮＣＥ５５

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