2013年新阳光同等学力经济综合练习题_财政学(二)参考答案

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2013年新阳光同等学力经济综合练习题

财政学（二）参考答案

一、单选选择题

1.D

二、名词解释

1．累进税率:是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。

2．价内税与价外税:以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。2.B3.B4.C5.A6.D7.A

3．税收中性:是指政府课税不扭曲市场机制的运行，即不影响私人部门原有的资源配置状况。

4．税收的经济效率:是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化。

5．税负转嫁:指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税赋转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。

6．税制类型:是指一国征收一种税还是多种税的税制。在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制称为复合税制。

7．国家预算:是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。国家预算一般由中央预算和地方预算组成。

8．预算调整:是指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使总支出超过总收入或使原债务的数额增加等部分改变原预算。

9．“收支两条线”管理:是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，按照国家有关规定新差额。

三、简答题依法取得的政府非税收入全额缴入国库或财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。10．预算赤字:指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的

1．试用图形解释马歇尔-哈伯格超额负担理论。

答题要点：马歇尔-哈伯格超额负担理论是哈伯格首先利用马歇尔的基数效用理论作为超额负担的基本理论说明，后称之为马歇尔-哈伯格超额负担理论。

图1表示税收的超额负担：在图中，D是某种商品的需求曲线，S是供给曲线。征税前的均衡点是E，产量为OG，价格为OB。假定政府对这种商品课征FD的从量税，供给曲线S将向

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左上方移动至S+T，税后市场均衡点为F，产量减少至OH，价格

上升至OA。这种税的税收收入是CD（销售量）乘以DF（税率），

即ACDF的面积。消费者因课税而损失的消费者剩余是ABEF的面

积，生产者因课税而损失的生产者剩余是BCDE的面积。这两种

损失合计为ACDEF的面积，其与税收收入（ACDF的面积）的差

额即FDE就是课税的超额负担——哈伯格三角。

2．利用拉弗曲线简要说明税率与税收收入之间的关系。

答题要点：拉弗曲线说明的是税率与税收收入之间的函数关系，是美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗提出来的一种思想，如图2所示。拉弗曲线对说明税率与税收以及经济增长之间的一般关系，有一定的参考价值：

（１）该曲线说明高税率不一定取得高收入，高税收不

一定是高效率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极

性，削弱经济主体的活力，导致生产的停滞或下降；高税率

还往往存在过多的减免或扣除优惠，造成税制不公平。

（２）取得同样多的税收可以采取两种不同的税率。适

度的低税率，从当前看可能减少收入，但从长远看却可以促

进生产，扩大税基，反而有利于收入增长。图1税收的超额负担教

（３）税收与税率以及经济增长之间的最优组合虽然在实践中是很少见的，但曲线从理论上证明了这是可能的，它是税制设计的理想目标模式，即最佳税率。

3．简述瓦格纳税收原则。

答题要点：瓦格纳的税收原则是阿道夫·瓦格纳基于他的财政经济思想，在总结吸取前人的理论基础上，提出了有关财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则四项税收原则。首先，瓦格纳的财政原则要求税收收入既要充分，又要根据收入体系、经济发展的变化而富有弹性。其次，瓦格纳首先明确提出以国民经济作为税收原则，要求政府在课税的过程中要注意保护税本，培植税源。此外，瓦格纳在其税收原则中阐明的一些思想，新为以后的税后理论发展奠定了基础。

4．简述最适课税理论的主要内容。

答题要点：最适课税理论是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的理论。在现实中信息不对称的情况下，最适课税理论研究的是政府如何征税才能既满足效率要求，又符合公平原则。

最适课税理论的主要内容包括：

（1）直接税与间接税具有共生性。直接税与间接税应当是相互补充的而非相互替代。

（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标。如果政府的政策目标以分配公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式；如果政府的政策目标以经济效率为主，就应选择以商品税为主体税种的税制模式。

（３）逆弹性命题。指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种2013年新阳光同等学力经济综合练习题_财政学（二）参考答案第2页共6页阳光育图2拉弗曲线

商品课征的各自的税率必须与该种商品自身的价格弹性成反比例，也称为拉姆斯法则。

（４）最适商品课税要求开征扭曲性税收。政府在多数情况下不能获得完全的信息，且征税能力受到限制，因此，课征商品税不能保证生产高效率，还必须课征其他扭曲性税收。

（５）所得税的边际税率不能过高。在政府目标是使社会福利函数最大化的前提下，社会完全可以采用较低累进程度的所得税来实现收入再分配，过高的边际税率不仅会导致效率损失，而且对公平分配目标的实现也无益。

（６）最适所得税率应呈倒“Ｕ”型。从社会公平与效率的角度来看，中等收入者的边际税率可适当高些，而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率。

5．简述税制结构的决定因素。

答题要点：税制结构是指一国各税种的总体安排。综观世界各国税制结构的历史演变和现状，决定税制结构的主要因素主要有以下几种：

（1）经济发展水平。经济发展水平越高（低），人均收入越高（低），所得税和社会保障税的收入占收入总额的比重越高（低）。

（2）征收管理能力。会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高。

（3）财政支出结构。在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。

（4）税收政策目标。间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。

（5）相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。

6．简述所得税的类型。

答题要点：所得课税是指所有以所得额为课税对象的税种的总称。其主要有三种类型：

（1）分类所得税。是对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别的所得使用不同的税率，分别课征所得税。一般采用比例税率，并以课源法征收。这种税制的优点是征新

管理。收方便、税源易控，可有效地防止逃税行为，但其缺点是不能按其纳税能力原则课征。（2）综合所得税。是对纳税人个人的各种应税所得综合征收。采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税、公平税负。但需要纳税人纳税意识强，服从程度高，征收机关征收手段先进、工作效率高。（3）分类综合所得税。是把分类所得税与综合所得税综合起来，采用并行征收制。先按分类所得税课征，然后再对个人全年所得超过规定数额以上的部分进行综合征收加总，另按累进税率计税。这种税制既能狗量能课税，又使征收简便，是一种较好的选择。7．简述我国深化税制改革的基本思路。答题要点：我国深化税制改革的基本思路可归纳为：宽税基、低税率、差别待遇、严格

（1）宽税基。我国目前以及今后一定时期内，税基主要是消费，因此拓宽税基重点在于2013年新阳光同等学力经济综合练习题_财政学（二）参考答案第3页共6页阳光教育

个人所得税和增值税。

（2）低税率。根据我国的经济发展阶段和政府履行职能的需要，制定合理的税率。

（3）差别待遇。主要表现在税种上的差异、税率上的差异和税收优惠上的差异。

（4）严格管理。包括税务当局具有强大的管理能力、有效的管理技术和手段，这是决定税制可行性和有效性的关键因素。

8．简述国债的负担与限度。

答题要点：国债负担可以从四个方面来理解：

（1）债权人负担。国债作为认购者收入使用权的让渡，这种让渡虽是暂时的，但对他的经济行为会产生一定的影响，所以国债发行必须考虑认购人的实际负担能力。

（2）债务人负担。政府借债是有偿的，到期要还本付息，所以，政府借债要考虑偿还能力，只能量力而行。

（3）纳税人负担。不论国债资金的使用方向如何，效益高低，还债的来源最终还是税收，也就是当政府以新债还旧债的方式难以继续时，最终是以税收来还本付息。

（4）代际负担。由于有些国债的偿还期较长，连年以新债还旧债并不断扩大债务，就会形成这一代人借的债务转化为下一代甚至几代人负担的问题。

国债的限度一般指国家债务规模的最高额度或国债的适度规模。债务规模包括三次意思：历年累积债务的总规模；当年发行的国债总额；当年到期需还本付息的债务总和。衡量国债限度的指标：一是国债负担率，即国债余额占GDP的比率；二是国债依存度，即当年国债发行额占当年财政支出的比率。

9．简述国家预算的原则。

答题要点：国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的方针。国家预算原则主要有：

（1）公开性。国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公诸于众，让民众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。

（2）可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分，资料确实，不

新得假定、估算，更不能任意编造。

（3）完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得造假帐、预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。

（4）统一性。各级政府预算都是国家预算的组成部分，连同中央预算共同组成统一的国家预算。这要求设立统一的预算科目，每个科目都要按严格统一的口径、程序计算和填列。

（5）年度性。任何一个国家预算的编制和实现，都要有时间上的界定，即预算年度。它是指预算收支的起讫的有效期限，通常为一年。

10．简述分级分税预算管理体制的基本内容。

答题要点：分级分税预算管理体制的基本内容有：

（1）一级政权,一级预算主体，各级预算相对独立,自求平衡。

（2）在明确市场经济中政府职能边界的前提下，划分各级政府职责范围，在此基础上划2013年新阳光同等学力经济综合练习题_财政学（二）参考答案第4页共6页阳光教育

分各级预算支出职责范围。

（3）收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居主导地位,保证中央调控权和调控力度。在税收划分方法上,可以按税种、税率、分成或共享制划分。

（4）预算调节制度，即转移支付制度，有纵向调节和横向调节两种形式。

（5）体制整体相对稳定，集权与分权关系及其相应的调节方法可以细节调整。

11．简述我国进一步完善分税制的基本思路。

答题要点：我国进一步完善分税制的基本思路是：

（1）进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。①政府职能转变问题的原则要具体化。②关于各级政府事权的划分，要以法律形式具体化，力求分工明确，依法办事。③各级预算主体支出职责的划分，应遵循事权与财权相一致原则，但在具体事项上则不一定完全一致。

（2）规范收入划分。①分税制与税制密切相关，税制调整了，分税及其相应的收入划分，也必须随之调整。②凡属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则。③通过税制调整健全地方税系应列为分税制进一步完善的一项重要目标。

（3）调整集权与分权关系，主要体现在收支划分上面。从支出方看，地方支出在总支出中占较大的比重。从收入来看，中央财政收入应占主导地位。

（4）完善转移支付制度是完善分税制的重点。完善转移支付制度的基本途径，首先是进一步明确转移支付的目标模式，而后通过增量与存量同时并举的微调向目标模式逼近。

12．简述财政不平衡的原因。

答题要点：造成财政不平衡的主要原因有：

（1）财政不平衡具有必然性。财政收支正好相等是偶然的，财政不平衡是必然的。造成财政不平衡的原因有很多，既有经济原因，也有制度原因；既有客观因素，也有人为因素。

（2）外部冲击。外部冲击是指对一国国民收入有很大影响，但本国不能左右的外部事件。它是来自国际的影响因素，是不可控变量。比如，进出口商品价格变动、外债成本的变动、国外援助规模的变动等，都会影响本国的财政收支状况。

新（3）无弹性税制。税收的收入弹性小于１的税制称为无弹性税制。随着生产发展，国民

收入增加，税收收入占GDP的比率下降，而财政支出一般不但不会减少反而还要增加，最终导致财政不平衡，或继续增加财政赤字规模。

（4）国有企业的经营状况。国有企业的经营状况是影响财政平衡与否的重要因素。国有企业的生产经营活动在整个国民经济中占主导地位，国有企业的财政收入在财政收入总额中占很高的比重。因此，国有企业生产经营状况的好坏，直接关系到国家财政的平衡状况。

（5）意外事件。一旦发生意外事故（比如某地发生强烈地震或闹水荒旱灾），增支减收之事是合情合理的，当年财政甚至以后年度的财政平衡与否都要受到影响。

13．简述财政赤字规模的社会经济制约因素。

答题要点：财政赤字是指在某一财政年度，计划的财政收支是平衡的，而在预算执行过程中，由于主客观不可预测因素的影响，致使预算出现支出大于收入的差额。财政赤字规模

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的社会经济制约因素主要有：

（1）经济增长率的提高程度。经济增长率提高的话会导致财政赤字的提高，因为随着国民收入的大幅度提高，本国经济的吸纳能力加强。

（2）货币部门的增加程度。货币部门化增加，赤字规模会上升。货币化对货币的额外需求降低了赤字的通货膨胀。

（3）国民经济各部门能力的未利用程度。如果在国民经济中存在着大量的未利用或利用不足的资源和能力，那么预算赤字可能会使闲置的资源和能力得到充分的利用，增加本国的生产水平，而不会对价格水平产生上抬的压力。

（4）赤字支出的投资项目性质。如果通过预算赤字筹集的资金，用于周期短、见效快的建设项目，通货膨胀的压力就会在一个短暂的时滞之后被产量的增加所抵消。

（5）国际贸易逆差程度。如果一国的国际收支是逆差，该国的赤字财政就可能是非通货膨胀性的。

（6）政府自身的管理能力。一般来说，赤字财政只要出现，就有产生通货膨胀的可能性。政府是否有适当有力的管理措施和廉洁的管理机构来防止以至消除财政赤字塑成的通货膨胀压力就很重要。

（7）公众的牺牲精神。一般而言，赤字融资有可能增加实际产出，但是资源动员和产品供给的时滞要求社会在或长或短的时间内保持一定程度的耐心，克服收入与生活水平预期过高的心理，甚至要忍受一下实际收入下降之苦。

14．简述财政赤字的经济影响。

答题要点：财政赤字的经济影响包括：

（1）财政赤字的货币供给效应。财政赤字对经济的影响与赤字规模大小有关，但更主要的还取决于赤字的弥补方式。①向银行透支或借款来弥补财政赤字的情况。在经济增长的情况下，货币需要必然增加，从而要求增加货币供给量，这个增量可视为财政借款的最大限额，在这个限度内的财政借款，就不会有通货膨胀的后果。②用发行公债弥补财政赤字的货币效应则比较复杂，还要结合什么人（或单位）购买以及用什么钱购买进行具体分析。新的一部分。（2）财政赤字的总需求效应。①财政赤字可以是作为新的需求叠加在原有总需求水平之上，使总需求扩张。②通过不同的弥补方式，财政赤字只是替代其他部门需求而构成总需求

（3）财政赤字的排挤效应。赤字的排挤效应一般是指财政赤字或支出增加导致私人消费和投资支出减少的影响。但有时也可能产生拉动效应，即财政赤字或支出增加带动私人消费和投资支出增加。

（4）财政赤字与发行国债。用发行国债作为弥补财政赤字的手段，国债规模会随着财政赤字的增加而增长。债务是要还本付息的，债务的增加也会反过来加大财政赤字。阳光教

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