税务会计

1．某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2013年生产经营情况如下：

（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。 （3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付铁路运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 （5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。

（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。

（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）

v根据以上资料，回答以下问题：

v<1> 、2013年企业缴纳的下列税费，正确的有( )。 vA、全年应缴纳增值税698.05万元 vB、全年应缴纳消费税1965万元

vC、全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元 vD、全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元 v<2> 、2013年该企业实现的会计利润是( )万元。 vA、478.69B、498.69 C、510.69D、523.69

v<3> 、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有

( )。 vA、支付的广告费230万元

vB、支付银行借款的逾期罚息20万元 vC、支付新技术开发费100万元 vD、支付给贫困山区的捐赠款70万元

v<4> 、计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有()。 vA、实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额 vB、实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元 vC、实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元 vD、实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元 v<5> 、2013年该企业的应纳税所得额是( )万元。 vA、369.81B、374.84C、382.3D、385.1

v<6> 、2013年该企业应缴纳企业所得税( )万元。 vA、92.45 B、93.71 C、95.58 D、96.28

2.宏达公司系一般纳税人，6月份销售商品累计开出增值税专用发票的价款为9000000元，税款为1530000元；销售给小规模纳税人商品，累计开出普通发票上注明的含税销售额为468000元；还捐赠一批产品，其成本为110000元；以自产的产品作为股利分配给股东，其成本为200000元，市场售价为250000元。当月购进货物并取得增值税专用发票上注明的价款累计额为5000000元，税款累计为850000元，其中用于集体福利的货物价款为800000元；当月用电并取得增值税专用发票上注明的电费为40000元，税款为6800元，款项已支付；当月购进固定资产（生产用设备）并取得增值税专用发票注明的价款为4000000元，税款为680000元。

要求：（1）计算当期销项税额

（2）计算当期准予抵扣的进项税额

（3）计算本月应纳税额

3.某企业为居民企业，2012年经营业务如下：

（1）取得销售收入5000万元； （2）销售成本2200万元；

（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万元）；

（4）营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）；

（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。

要求：计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。 4、

（一）某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元,A厂收取加工费20 000元,增值税3 400元。A厂应代扣代缴消费税, 卷烟厂将收回烟丝直接对外销售。

要求：作出卷烟厂以下会计处理。 （1）发出材料 （2）支付加工费 （3）支付代扣代缴消费税 （4）加工的烟丝入库

（二）某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720 000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。 要求编制以下有关会计分录：

(1)取得销售收入 (2)计提税金 (3)缴纳税款

（三）A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为1 000万元。A公司2013年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2013年实现销售收入10 000万元。不考虑其他纳税调整。

要求：（1）计算账面价值与计税基础。 （2）计算暂时性差异及递延所得税。 （3）计算企业应交所得税及所得税费用。 （4）进行企业所得税会计处理。

5.。宏达公司系一般纳税人，6月份销售商品累计开出增值税专用发票的价款为9000000元，税款为1530000元；销售给小规模纳税人商品，累计开出普通发票上注明的含税销售额为468000元；还捐赠一批产品，其成本为110000元；以自产的产品作为股利分配给股东，其成本为200000元，市场售价为250000元。当月购进货物并取得增值税专用发票上注明的价款累计额为5000000元，税款累计为850000元，其中用于集体福利的货物价款为800000元；当月用电并取得增值税专用发票上注明的电费为40000元，税款为6800元，款项已支付；当月购进固定资产（生产用设备）并取得增值税专用发票注明的价款为4000000元，税款为680000元。

要求：（1）计算当期销项税额

（2）计算当期准予抵扣的进项税额 （3）计算本月应纳税额

6.某居民企业2013年相关业务资料如下：

（1）销售收入6000万元，销售成本3600万元，，增值税1020万元，销售税金及附加102万元；购买金融债券利息收入50万元；

（2）管理费用700万元，其中，业务招待费100万元，新产品研发费用80万元； （3）销售费用600万元，其中广告费400万元，业务宣传费100万元；

（4）财务费用150万元，其中含支付向非金融企业借款800万元，期限一年，利率10%的利息支出，银行同期同类贷款利率6%；

（5）营业外支出40万元，其中含支付税收滞纳金4万元，支付供货商违约金5万元，向某森林公园捐款6万元。 要求：按照顺序回答下列问题 （1）计算所得额时的收入总额； （2）计算所得额时允许扣除的管理费用； （3）计算所得额时允许扣除的销售费用； （4）计算所得额时允许扣除的财务费用； （5）计算所得额时允许扣除的营业外支出； （6）计算该企业当年应纳税所得额； （7）计算该企业当年应纳企业所得税。

7.。（一）某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元,A厂收取加工费20 000元,增值税3 400元。A厂应代扣代缴消费税, 卷烟厂将收回烟丝直接对外销售。 要求：作出卷烟厂以下会计处理。

（1）发出材料 （2）支付加工费

（3）支付代扣代缴消费税 （4）加工的烟丝入库

（8．甲公司2011年因销售产品承诺提供保修服务，在当年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出，预计负债期初无余额。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。适用的所得税税率为25%，2011年税前会计利润为1 000万元。

要求：（1）计算预计负债的账面价值与计税基础。 （2）计算暂时性差异及递延所得税。 （3）计算企业应交所得税及所得税费用。

9计算分析题：

（一）宏达公司系一般纳税人，6月份销售商品累计开出增值税专用发票的价款为9000000元，税款为1530000元；销售给小规模纳税人商品，累计开出普通发票上注明的含税销售额为468000元；还捐赠一批产品，其成本为110000元；以自产的产品作为股利分配给股东，其成本为200000元，市场售价为250000元。当月购进货物并取得增值税专用发票上注明的价款累计额为5000000元，税款累计为850000元，其中用于集体福利的货物价款为800000元；当月用电并取得增值税专用发票上注明的电费为40000元，税款为6800元，款项已支付；当月购进固定资产（生产用设备）并取得增值税专用发票注明的价款为4000000元，税款为680000元。

要求：（1）计算当期销项税额

（2）计算当期准予抵扣的进项税额 （3）计算本月应纳税额

10.某企业为居民企业，2012年经营业务如下：

（1）取得销售收入5000万元； （2）销售成本2200万元；

（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万元）；

（4）营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）；

（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。

要求：计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。

11.。甲企业2011 年度利润总额为1900 万元，应纳税所得额为2000 万元。该企业适用的所得税税率为25％。甲企业递延所得税资产年初数为200 万元，年末数为300 万元；递延所得税负债年初数为100 万元，年末数为300 万元。 要求：（1）计算甲企业2011年度应交所得税额。

（2）计算甲企业2011年递延所得税费用。 （3）计算甲企业2011年度所得税费用。 （4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。 （5）计算甲企业2011年度实现的净利润。

（6）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目的会计分录。

12.。某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720 000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。 要求编制以下有关会计分录：

(1)取得销售收入 (2)计提税金

(3)缴纳税款

（三）A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），成本为100 000元，支付加工费为26 000元（不含增值税），消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付，A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品。双方适用的增值税税率均为17%.要求编制A企业的有关会计分录。 （1）发出委托加工材料 （2）支付加工费用及有关税金 （3）加工完成收回委托加工原材料甲

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/wh5d.html