上市公司应收账款政策管理现状、问题全套探讨以光明乳业股份有限

上海海洋大学2013届毕业设计（论文） 上市公司应收账款政策管理现状、问题探讨

上市公司应收账款政策管理现状、问题探讨

---以光明乳业股份有限公司为例

摘要： 目前，我国企业应收账款的数量呈现逐年上升的趋势，企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾异常突出。应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据，应收账款占用资金加大了企业的机会成本，而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。本文则是以光明乳业股份有限公司为例通过分析目前部分企业应收账款的问题根源所在,提出合理的建议和措施,从而降低企业的风险。 关键词：光明乳业、信用管理、收账程序、风险管理、控制策略

Analytic accounts receivable management policy

Abstracts：At present, our country enterprise accounts receivable amount rising gradually, the enterprise liquidity shortage and a large number of creditor's rights cannot be realized the contradiction between the abnormal outstanding. The accounts receivable increasing make many enterprises operating cash strapped, accounts receivable take fund increase the opportunity cost of the enterprise, and accounts receivable is difficult to recover and that the company's bad debt increases, thus increasing the cost of enterprise, the many enterprise virtual surplus real kui, influence of the profits of the business. With the increasing of enterprise competition, accounts receivable to the survival of enterprises is very important. Enterprise in the

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competition to not be eliminated, keep competition ability, must strengthen the accounts receivable management, improve capital utilization rate, reduce the operating risk of an enterprise. This paper is based on interface bright dairy industry co., LTD as an example through the analysis of the present part of the enterprise accounts receivable problem source, this paper puts forward reasonable Suggestions and measures to effectively strengthen enterprise of the management of accounts receivable, thereby reducing the risk of the enterprise.

Key words: credit management and collection procedures, risk management, control strategy

1 引言：

1.1研究背景

金融危机全面爆发，导致世界经济整体下滑，其影响至今仍在延续。由于各主要经济体出现经济衰退，导致贸易保护主义再度抬头。新一轮贸易保护主义依然大行其道，受其影响，国际贸易全面下挫，贸易摩擦更加频繁，全球性的贸易壁垒已经形成 。许多大型企业，例如光明乳业，对于我国国民经济和就业意义重大，也我国产品出口的主力军。金融危机背景下国际贸易遭遇寒冬，大型企业首当其冲。我们必须对应收账款进行管理和控制，包括总额的控制和风险的控制等，将应收账款的优势发挥更大作用，减少应收账款的不足，促进企业的快速发展。一个完整的销售最终是要将资金安全收回，如果不能安全收回销售资金，企业不仅不能创造新的收益，还会受到损失，最终可能会使企业无法持续经营，所以没有收回资金的销售不是真正意义上的销售。现在很多企业对应收账款的管理意识

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淡薄，在应收账款出现风险时不知道如何追索，最后导致应收账款成为坏账，这给企业造成了损失，所以对应收账款进行加强管理和有效进行控制是有必要的，只有完善管理和有效控制，才能使应收账款减少风险，减少坏账损失，使企业的利益得到提升，企业才能用收回的资金创造更多价值。现在，光明乳业股份有限公司正在不断总结应收账款管理的经验，逐步提升和完善应收账款的管理，公司在不断完善规章制度和控制方法，提高对应收账款的管理和控制水平。

1.2 研究主要内容

本文始终贯穿以应收账款的管理和控制方法为分析点，从应收账款的形成、管理、控制等方面做了阐述，并在研究中光明乳业的一些实际情况为案例分析：l、管理应收账款的意义以及如何管理应收账款。2、在应收账款的每个阶段的如何进行控制。从所学的有关应收账款的知识，并结合光明乳业对应收账款的管理和控制方法实际例子以及国内外对应收账款的管理和控制方法的研究理论情况为主要依据。

2 应收账款相关概念理论

应收账款是指企业赊销产品、劳务等形成的应该向对方收取款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，然而许多企业却无法控制，只有变为现金流企业才能参与到再生产过程中，为企业创造收益。这一过程的长短，对企业经营影响较大。加强应收账款的管理意味着将其控制在一定的合理范围之内。随着市场经济的发展和竞争的加剧，各企业为了占有一定的市场份额，赊销往往成为企业增加销售业绩的重要手段之一。由此难免产生相应的应收账

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款，造成资金短缺从而增加了企业的经营风险。因此，如何对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营和财务管理的重要内容。对于许多大型企业而言，由于其自身的特点，在设计应收账款的管理流程时就不能忽视其特质。

应收账款是在企业生产经营过程中产生的，所以它具有以下特征：1具有一定的风险性，由于管理不善很有可能造成坏账，债务人破产、失踪等原因无法收回而形成损失。2双方分别为债权人和债务人，应收取对方款项的人为债权人，应支付款项的人债务人。3占用本企业资金，由于资金未收回，资金不归本企业支配。4增加企业成本，由于需要有人员对应收账款进行跟踪管理，产生人力资源成本和管理成本，失去投资的机会成本。5通过一定的交易形式产生的，通过销售商品、提供劳务等行为而应向对方收取的款项。 2．1 应收账款的功能

应收账款的功能就是其在生产经营过程中的作用。主要有以下方面： (1)扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品，开拓新市场具有更重要的意义。

(2)减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费，仓储费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

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2.2 应收账款管理不善的弊端

(1)降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可能产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

(2)夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3‰～5‰(特殊企业除夕卜)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本，降低了企业竞争力。

(3)加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速硷业的现金流出，主要表现为：

①企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，而流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。

②所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须

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