加强财务管理提高资金使用效益

北 京 交 通 大 学

题 目： 加强财务管理提高资金使用效益

学 生：x x 专 业：铁道财务会计

设计（论文）指导老师： xxx

发题日期： 年 月 日

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毕业设计（论文）任务书

一、设计题目及内容：

加强财务管理 提高资金使用效益

内容摘要：

资金是企业生产经营的血液，是企业赖以生存和发展的基础。企业财务管理核心是资金管理，资金管理的好坏既关系到能否提高企业经济效益又关系到企业的生存和发展。

本篇论文主要论述了铁路运输企业资金紧张的原因，包括收不抵支、管理不善、粗放经营、投资超支、库存积压等；论述了加强资金管理是铁路企业的客观要求；充分认识加强资金管理的重要性及有效方法；提出了加强资金管理的对策，努力提高资金使用效益，包括转变观念、搞好营销、成本管理、成本控制、及时结算、现金预算、内部控制以及提高业务人员素质等几方面内容。

关键词： 资金 财务管理 效益

二、基本要求

1、 选题准确，文字流畅,叙述简洁

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2、 3、 4、 5、

理论联系实际加以分析、总结经验 概念准确，层次清晰、条理清楚

论点正确，论据充分有说服力，具有一定的逻辑性 自己独立完成论文,按时上交论文

三、重点研究的问题：

1、 2、

企业财务管理和资金使用中存在的问题 加强企业财务管理的对策

四、主要技术指标：

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五、应搜集的资料及参考文献：

1.王芳.浅谈如何加强企业资金管理［J］.山西财税，2009，（7）

2.薛映桃.浅谈如何加强企业资金管理及控制［J］.现代经济信息，2009，（21） 3.郝钫.浅谈如何加强企业资金管理［J］.冶金财会，2008，（4） 4.刘颖《试论财务管理在企业管理中的地位》2001年第3期； 5.黄志刚《试论企业管理以财务管理为中心》，2003年4期；

6.李颖琦《财务管理应用中的问题及对策》,立信高等专科学校学报 ,2003年第8期；

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目 录

一、企业财务管理和资金使用中存在的问题???????????1

(一) 缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证?????1 (二) 资金财务风险意识淡薄，且在高风险区运行????????2 (三) 财务管理模式僵化，管理观念陈旧????????????2 (四) 财务管理基础薄弱，管理缺乏制度规范??????????3 (五)资产管理薄弱，财务控制失灵???????????????3 (六)财会从业人员的素质普遍较低，财务监督不力???????3

二、加强企业财务管理的对策??????????????4

(一)加强财会人员队伍建设，规范企业会计秩序?????????8 (二)重视专业财务管理人才的吸纳及培养?????????10 (三)强化资金管理，加强财务控制?????????11 (四)提高资金使用效率，产生最佳效果?????????14 (五)加强财产控制，健全财产管理制度?????????14 (六)强化法人法律意识，提高财务人员业务素质?????14 (七)完善资金管理机制????????????????16 (八)健全预算管理方法和激励制度???????????20 (九)加强财务管理提高资金使用效益的意义和作用??22

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加强财务管理 提高资金使用

优秀的财务管理对企业而言犹如一张极富粘性的网，任何的风吹草动都会由它直接触动企业的中枢神经。财务管理是整个企业管理的重要组成部分，它担负着为企业稳健理财、促进生产发展和提高经济效益的艰巨任务。财务管理是随着科学技术的进步，社会生产力的发展，以及生产关系的完善和企业经营管理水平的提高而日益丰富和发展的，它贯穿于企业管理活动全过程，财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。财务不同于其他部门，本身并不能创造什么价值。但由于财务管理是直接向管理层提供第一手的信息，所以财务管理实际上是一个隐性的管理部门。就现阶段我国企业的情况，财务管理在企业管理中处于基础地位，同时也是核心地位， 在企业管理中充当相当重要的角色，本文将从以下几个方面，对企业财务管理和资金使用进行具体阐述。

一、企业财务管理和资金使用中存在的问题

(一)缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。

一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。一些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就会面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失，企业不仅会付出惨重的代价，也会将一些银行拖入泥潭。

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(二)资金财务风险意识淡薄，且在高风险区运行。

一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些公司不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让资金发挥效益，更没有考虑如何按期偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环，其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。在国家实行宏观调控的形势下，要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链，不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

(三)财务管理模式僵化，管理观念陈旧。

一方面，一些企业的投资者同时就是经营者，典型的管理模式是所有权与经营权高度统一，企业领导者集权、家族化管理现象严重，对于财务管理缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，一些企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。一些管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，甚至将家庭财务管理和企业财务管理混为一谈，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

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(四)财务管理基础薄弱，管理缺乏制度规范。

一方面，相当一些企业都未建立与财务管理相关的管理制度和规范，有的虽然有制度，但执行乏力，形同虚设。另一方面，会计账簿设置不规范，“糊涂账”、“流水账”等较多；会计科目使用不规范，成本、费用混用；原始凭证不规范，签字手续不齐全，自批、自买、自报等现象较普遍；报表不规范，多报、少报现象较多；会计档案不规范，有些凭证、账簿和报表没按规定要求装订成册和及时分类归档保存。

(五)资产管理薄弱，财务控制失灵。

对资金管理不严，造成资金闲置或不足。一些企业认为资金越多越好，造成资金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。另一方面应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。再者是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

(六)财会从业人员的素质普遍较低，财务监督不力。

例如一人说了算，人事政策上重忠诚、轻才能，经营管理不规范，在财会人员的任用上任人唯亲，致使财务人员素质不高，财会人员对《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《企业会计制度》、修订后的《会计法》及其他有关法律规定知之甚少，财经纪律性很差，许多人无视法律后果，既导致企业会计行为随意化，财务工作极不规范，也使企业无法运用会计信息指导和发展生产。一方面，由于受个人私利的影响，对财务人员缺乏必要的信任，缺乏民主理财和监督意识。另一方面，一部分财务人员和部分中介会计机构也是多处兼职，对单个企业也只是承担账房先生的角

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色，没有对单个企业做到一对一的实质性和个性化服务，缺乏有效的财务管理和监督。

二、加强企业财务管理的对策

加强财务管理首先要从以下三个方面进行，1、资金管理，2、盈利管理，3、综合管理。在这几个方面里，又可以分别按阶段进行事前、事中、事后管理。

1、资金管理方面

(1) 、货款坏帐的管理。国内市场三角债很普遍，公司的兴衰更替也很频繁，呆坏帐损失巨大，为了减少坏帐损失，可以考虑以现金折扣方式来进行规避，应当让营销人员深刻认识到应收款项的潜在风险，充分考虑坏帐损失，营销部门应当建立客户档案，在订立合同时，对客户信誉进行评价，并据此确定回款条件，缩短资金回收期限。营销部门领导人应当充分重视销售过程的现金流动，计算资金的时间价值，转变完成订货即完成任务的观念。

(2) 、存货资金成本管理。物资零库存是企业追求的目标，在现有市场条件下，实现真正的零库存困难很大，但是，采购部门应当对主要材料的经济订货量进行测算，然后根据实际情况进行修正，逐渐制定符合市场情况的经济采购机制，降低资金占用，加快公司资金周转，节约资金成本。

(3) 、固定资产更新或改造，应当坚持严格审核、快速实施的策略，尽快使资产达到生产状态、进入生产运行体系，一方面使资产功能更贴近市场需求，一方面避免资金长期占用带来的风险；只有尽快加入生产运行体系，才能发挥资产更新、改造的目的，早日实现盈利，收回投资，为下一轮的资产更新提供资金保障。 2、盈利管理方面

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扩大盈利不外乎两种途径，一是提高售价，一是降低成本费用。 （1） 、售价管理：决定商品售价的因素很多，营销部门应当根据公司的具体情况，做出符合公司发展方向的决定。在公司初创时期，为了挤进已有市场，公司应当采取较低的价格，以扩大市场份额，在产品品质、品牌得到市场认可的情况下，逐渐完成价格回归；对具有鲜明特点、市场接受愿望强烈的产品，应当提高价格，以在短期内获得高额利润，在其他类似产品进入市场时，逐渐调低价格，对其他产品进行挤压，争取更大的市场份额；在市场接近饱和，市场价格一降再降的情况下，应当避免采取通过扩大生产规模取得盈利的策略，应当尽快开发新的利润增长点，避开低层次的价格战。公司应当不断的开发新产品，不仅要根据市场需求开发，而且要在开发后（根据市场的远期需求）主动向客户推广、推荐，不仅要占领已有市场，而且要引导和开辟新的市场。消费者求新、求全、求快、求强的需要是无限的，公司只有不断开发质优、价廉的新产品，才能取得丰厚的回报。

（2） 、成本费用管理：成本费用管理涉及到企业经营的全过程，涉及到每一个员工。企业的盈利是收入减去各项成本耗费的剩余。成本耗费包括材料成本、人工成本、能源成本、质量成本、借款利息、营销费用、日常管理费用等其他成本费用。

降低材料成本可以采用招标采购方法，在年初，由生产部门提出各项材料总的需求计划，采购部门向供应商发布招标通知，供应商按照供货量报出供应价格，采购部在综合价格、生产能力、质量保证、付款方式等情况的基础上，确定1-2家供应商。通过这种方式，供货商有稳定的销售量，使企业更容易获得较低采购价格；企业有稳定的供应渠道和货源，有利于缩短采购周期，降低库存，减少资金占用，降低资金占用成本。 人工成本的控制，在国内现实情况下，行业、部门间的收入差距很

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大，企业内工资刚性很强，为了发挥工资制度应有的激励与约束作用，公司应当制定比较科学的工资体系，以效率优先，兼顾公平的原则，在工资分配上更注重对公司的贡献方面，建立健全科学的工作业绩评价制度，使职工的收入与对公司的贡献相配比，充分调动职工的积极性；建立科学的评价制度，也能使职工更客观的认识自己的能力，有利于平静心态，将更多精力投入到工作中去，另外，企业应当制定工资增长制度，将工资增长与企业盈利相联系，避免在经济形势恶化时，职工工作量增加而收入不增加引起的心态波动；控制人工成本，必须与职工进行广泛的接触和深入的交流、沟通。

质量成本控制，应当充分考虑外部质量成本对企业的盈利损失和信誉损失。从外部质量成本的构成看，假如能够在产品出厂前及时发现并进行处理，其费用比出厂后的处理费用要少很多。因此，在质量水平一定的情况下，应当适当加大内部质量控制，从而降低企业的总体质量成本。 费用控制，是一个内容繁杂的工作，但是最关键的是要树立一种\应该节俭，节俭光荣\的观念。在日本三菱电机，纸张经过双面使用后才能废弃已经形成了不成文的规定，在很多大公司里，都在推行这种节俭的观念。树立这种观念将会使职工在设计、生产中随时考虑并体现这种观念，从而降低公司耗费。在费用控制方面，严格的预算管理是一种行之有效的控制制度。预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划，制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合，也需要财务部门有精干人员参与这项工作；预算的执行、总结、分析也是很重要的方面，应当引起公司领导的高度重视，通过预算执行情况的总结、分析，能够发现变动因素及原因，使公司采取的对策更具有针对性。在费用控制方面，应当避免仅仅依靠财务管理人员进行控制的模式，充分调动各部门负责人的积极性，使各级领导者能够主动控制费用，提高费用控制的有效性。

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无论是成本控制还是费用控制，在事前进行控制的效果比事后控制的效果要好得多，控制所花费的资源也少得多。在材料成本控制方面，应当从设计阶段开始，依靠CAD技术（计算机辅助设计）、网络资源，逐渐对产品部件进行优选后推行标准化，提高设计效率，及时采用新技术，节约材料、降低人工消耗；不断完善设计、制造技术，减少设计失误所造成的材料、人工、动力等损失。 3、综合管理

臃肿的机构、信息交流的缓慢，都会加大企业经营风险。在企业里，很多部门、职工重复做着别人已有结果的工作，导致效率低下，当前，网络用软件、硬件的性能价格比越来越高，建立网络的成本逐渐下降，企业应当利用网络技术，提高信息、资源共享程度，提高工作效率，提高企业对各项经营风险的预测能力，提前进行预防，避免造成重大经营损失。 筹资管理，在应收帐款日渐庞大的情况下，企业应当加大现金流的分析，在筹资时应当选择资金成本较低的方式，加大资金计划管理，提高资金使用效率；在筹资时应当考虑资金回报和资金成本之间比率，严格控制贷款规模的过度膨胀；在金融业竞争加剧的情况下，企业应当充分考虑各商业银行在不同种类业务上的不同条件和优惠，利用各种新型金融工具，趋利避害，降低筹资成本。

投资管理，企业应当对投资活动应当有慎重的态度、严格的管理程序，加大现金流的分析、预测，做好现金流入流出的预测，不仅要编制投资回收预测，而且要编制现金回收预测，充分考虑投资过程的风险。 新产品开发盈利预测。完善老产品、开发新产品的目的都是在市场上获得更大收益。新产品的开发应当根据市场情况和盈利预测等因素，选择合适的时机。公司在推出新产品前应当进行详细的盈利预测，以取得更大的利润。

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各项税收优惠政策的利用。当前，国家经济处于转型期，为了促进经济转型，国家和地方出台了很多优惠政策和条款，企业应当抓住机会，采取合理合法的方式，充分利用优惠政策，采取节税措施，降低企业税负，增强企业发展后劲。

现在，各种经济类法律、法规更新很快，企业应当注意收集、研究各项政策规定，充分利用政策赋予企业的权利，并指导具体核算的人员进行日常工作，避免因政策理解错误导致的企业损失。

积极推行\合理化建议\活动和\信息共享\活动，充分发挥职工的聪明才智，调动全体职工参加财务管理的积极性，使财务管理能够长期有效的进行。

逐渐压缩中间管理层，推行\扁平式\管理模式，克服官僚主义，提高工作效率。

企业财务管理的重要性已经被越来越多的企业家和企业管理人员所认同，相信通过加强财务管理，必会增加企业的竞争能力，提高企业抵抗市场风险的能力，扩大企业盈利

(一)加强财会人员队伍建设，规范企业会计秩序。

强化中小型企业负责人的法律意识，加强企业负责人对会计工作的领导。企业负责人的法律意识增强，不仅会避免会计违法行为的发生，还有利于依法提供真实、完整的会计信息。 加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质。以人为本，努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平，抓好后继教育工作，在加强会计人员业务培训的同时，开展好职业道德教育。建立和完善激励机制，调动会计人员的工作积极性。加强会计基础工作，实现规范化管理。严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。

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1．加强会计基础工作，实现规范管理

加强会计基础工作，实现规范化管理。当前应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱，只有合理设置财会机构，配强、配实财会人员，才能为准确、真实的会计核算打下良好的基础。要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。做到账证、账账、账表的一致性，每一部分都要达到标准、规范的要求，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。四是加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理，实现会计信息电算化，有效避免用手工操作出现的失误而导致会计信息失真情况。 2.建立和完善财务监督机制

完善企业内部审计制度，建立和完善财务监督机制，实施财务总监委派制，实行财务监督。积极开展代理记账，帮助不具备条件的中小企业尽快走上会计规范之路。

内部审计是企业法人治理结构的重要组成部分，可以保证所有者能够正确评价经营者履行受托经济责任的情况，它较之于外部审计更具有时效性，是一种事中控制方式。企业将内部审计经常化、制度化，不仅仅是资本所有者的单方要求，也是经营者的意愿，其作用在平衡不对称信息、促使企业的利益最大化和使代理合同有效执行的活动中得到充分体现。在不同的法人治理结构模式下，审计的职能和组织形式、各种审计之间的关系也会有所差异。国内市场机制尚不完善，多数企业管理模式相对集中。除了审计模式外，内审功能的发挥还需要有完整的内部审计准则，一定规模的企业可以设置自己的审计部门，审计人员在业务上应由企业进行集中统一领

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导。

3.在企业内部实行财会分开

财会分开可以促进企业财务管理和会计管理的科学化及现代化，壮大企业的核心竞争力。这要求凡涉及资金计划、筹资、投资、利润分配等方面的业务由财务负责，即财务主要负责以资金为核心的资产管理，包括资金筹集、资金结算、财务分析与计划、资金风险防范、营运资金管理、盈余分配等，以切实负起财务收支把关守口责任；凡涉及信息处理、指标核算、分析、考核等方面的业务由会计负责，即会计主要负责实施会计的计量和确认工作，如记账、算账、监督经济活动、参与经济分析、考核经济活动等，以切实保证会计对外报告的质量及有效满足企业经营管理的需要。如此财务监督只对所有者负责，即财务工作只接受来自所有者的各种监督；会计监督只对法律和规范负责，即会计工作只接受各种依法监督。也就是说，财务人员只听命于所有者，而会计人员只遵循法律和规范。这样，财务与会计将起到有效的互相制约作用，从而提高各自的工作质量。财务与会计职责分开，是从建立现代企业制度这个角度出发的，旨在加强企业财务管理，提高经济效益。因此，在实际执行中可根据企业的具体情况来进行设置。财务与会计在职能和人员两方面都有明确的分工，可以使资金的运用趋于合理，提高会计信息质量，有利于强化企业的财务控制及其他内部控制。

(二)重视专业财务管理人才的吸纳及培养。

企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响，企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，企业高层管理者应重视财务专业人才的作用，安

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排专职财务管理人员，有能力的企业应专设财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金、有效运用资金，加强财务分析与监督。

(三)强化资金管理，加强财务控制。

强化资金管理提高资金使用效果、强化资金管理是市场经济的客观要求随着社会主义市场经济的建立，在科技体制改革的推动下，科研单位由科研型向科研经营型转变，一个单位经营的好坏直接关系到这个单位的生存与发展，这对经营工作提出了更高的要求，提高经济效益就显得至关重要。因此科研单位要转变观念，提高认识，进一步强化资金的管理，使有限的资金发挥更大的作用，以适应市场经济的需要。而加强资金管理是保证经济活动正常进行和健康发展的有效途径。我院属差额预算的科研单位，既有科研、又有生产经营，生产的产品品种繁多，数量不稳定，给资金计划管理工作带来许多困难；另一方面，资金短缺，没有固定的生产流动资金，科学事业费又减拨到位，使生产经营活动缺少资金保证。原来那种较粗放的资金管理方式难以适应市场经济的要求，只有开源节流，精心安排，管好用活有限的资金，才能有效地保证各项经济活动正常进行。二、强化资金管理，合理安排资金科研单位在生产经营活动中，由于缺少相应的生产流动资金，加之三角债的困扰，以及安排新产品开发及产业化等项目支出。财务部门应当运用科学的方法对投资项目进行可行性财务分析，必须运用现代管理方法参与新投资项目、资产重组项目的风险、成本与收益等论证考核评价工作，从财务管理角度提出改善投资管理，采取合并、转让、终止、撤销、清理出售等建议，供企业领导决策参考。民营企业应注意分散资金投向，降低投资风险。民营企业在积累的资本达到了一定规模之后，可以搞多元化经营，分散投资风险。民营企业应建立合理科学的财务控制制度。例如，凡投资性支出和非经常性大额货币资金支出须由业主(或董事长)或其授权指定的专人签字审批；其余日常资金支出由分管财务副总或其

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授权指定的专人签字审批。账、款、物应设专人分管。财务人员要参与制订企业的生产经营计划，把好资金支付审查关。强化财务监督和内部审计工作，对于各部门的生产经营活动应实行严格的事前、事中和事后的财务监督和内部审计工作。内部审计工作必须创新，要从事后的财务收支审计向经济效益审计、管理审计、内部控制制度评价、工程项目预(决)算审计、专项审计等领域发展。

1、信息失真，不能为科学决策提供依据

现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息不透明和不对称。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，更为严重的是，企业各个层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，以至会计核算不准，报表不真实，合并的会计报表掩盖了下属子公司的实际经营状况。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也损害了股东的权益。

2、监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对资金流动环节普遍存在着监控不力等现象，尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资、对外担保和借贷等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出时，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，使财务监督流于形式。 3、资金分散，使用效率低下

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目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些公司设立的账户众多，资金管理失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，存货占用比例过高，应收款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

这样做，不仅集中了财务管理，而且加强了资金监控，提高了资金利用效率；同时内部银行充分发挥资金融通的职能，用足用活银行承兑汇票、承兑贴现、卖方信贷、买方信贷等融资政策，充分利用资金的存贷差、时间差、空间差来控制总量，调节存量；而且通过发挥利率的杠杆作用，压缩各单位资金的占用，加速资金的周转。

1、合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低

公司生产经营所需要的资金，除少部分经营资金由各子公司筹集外，由公司财务部门统一安排。公司根据预算编制筹资计划。公司筹资时，应充分考虑各个子公司之间的资金余缺，充分利用公司内的闲置资金；另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的结构，以确保资金占用和资金成本最低。 2、合理使用资金，加强资金使用过程的控制

公司资金管理最好的办法是实行集权式管理，这样不仅可以避免出现资金使用散乱的现象，而且可以利用闲散资金进行研究开发、对外投资等工作，谋求资金的短期效益。公司对资金使用的控制，一方面可以通过公司财务部门集中进行公司内生产企业与流通企业间的货款结算以及公司内企业间的资金调拨；另一方面，通过现金收支日报表，加强对各子公司现金流出的日常监控，以节约使用资金。

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3、通过集中管理，实现利润最大化

资金管理制度方面，应实行“资金集中营理，收支两条线”的思想，提倡推行集中采购、建立营销中心来统一销售等措施实现资金集中统一管理，实现资金成本持续下降和效益最大化的目标。

(四)提高资金使用效率，产生最佳效果。

首先，要使资金的来源和动用得到有效配合，比如，决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间，比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。加强资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门，资金的使用牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者要转变观念，管好、用好、控制好资金。

(五)加强财产控制，健全财产管理制度。

民营企业特别是小企业向来重视货币资金的管理而忽视实物资产的管理。应建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。加强对存货和应收账款的管理。加强对存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。 (六)强化法人法律意识，提高财务人员业务素质。

一些民营企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私

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舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等，原因尽管较为复杂，但财务人员素质低下是一个重要的原因。因此，要强化民营企业法人法律意识，加强企业负责人对会计工作的领导，企业负责人的法律意识增强了，不仅可以避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供完整的会计信息。加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质，以人为本，努力提高广大财务人员业务能力与工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训的同时，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，依法提高会计人员的工作极积性。加强会计基础工作，实现规范化管理。财务管理混乱、会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱，只有合理设置财会机构，配强配实财会人员，才能为准确、真实的会计核算打下良好的基础。要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。做到账证、账账、账表的一致性，每一部分都要达到标准规范的要求，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理，实现会计信息电算化，有效克服用手工操作出现的失误而导致会计信息失真情况的发生。

（1） 加强财会队伍的建设

注重培养和选拔既有专业知识又善于管理的年轻人才，会计岗位要严格把握任职条件，会计人员必须具备必要的专业知识和专业技能； （2）培养良好的职业道德

《会计基础工作规范》关于会计人员职业道德的规定是“敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守机密”； （3）增强法制观念

会计人员应当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作，证所提供

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的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，不但要为本单位领导的决策提供可靠的依据，还要使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。《中华人民共和国会计法》第六章对单位及其负责人和会计人员的法律责任做出了明确的规定，规范了会计人员的行为，为开展正常的财务工作创造了良好的法制环境 （4）严格会计人员的管理制度

提高会计工作质量水平。没有会计人员的参与，会计造假就不可能最终出现。提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。因此要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。 （5）强化高层管理人员责任

约束高管人员行为。尽管高管人员承诺对财务报表的真实性、完整性负责，但会计造假还是层出不穷，因此应该通过立法将高管人员对其会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任。有效的会计监管是一项复杂的系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。它是保证会计工作有序运行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证，最终达到杜绝会计造假现象的发生。

（七）、完善资金管理机制

1.完善资金管理制度

企业要想保持营运资金良性循环，还必须从根本上改变经营理念，增加效率，提高盈利能力，否则，通过发行新股募集的资金也只能维持短期的营运资金周转，无法经受长期考验。针对企业营运资金管理上存在的问题，应该首先从企业整体角度采取以下措施，达到改善营运资金的目的：

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（1）认真做好营运资金计划，事先掌握各流动项目和资本支出的变动趋势，预先消除影响营运资金状况的消极因素。

（2）加强营运资金管理的制度建设，做到规范、合理和有序的管理，提高管理层次和水平。

（3）建立营运资金管理考核机制，加强企业内部审计的监督力度。 （4）加强企业财务预算，提高企业运营效率。通过制定预算，不仅有助于预测风险并及时采取防范措施风险，还可以协调企业各部门的工作，提高内部协作的效率。

2.加强资金管理

企业的各种经济活动，最终都要通过资金的流动来实现。建立企业资金的有效监控机制，是保证企业生产经营活动顺利进行，避免发生资金紧张的关键。企业资金紧张首先表现为缺乏流动资金，无现金支付。因此，企业的现金支付能力是监控企业资金紧张的最基本、最常用的指标。对企业资金供求平衡情况的一般分析，也通常利用该指标进行。其中现金支付能力计算公式为：

现金支付能力＝（货币资金＋短期可变现投资＋短期可收回票据）

－（短期借款＋短期应付票据）

计算结果为正，说明企业短期无资金支付困难；反之，说明企业将面临资金紧张支付困难。企业应根据自己企业的生产经营及销售活动特点，制定合理的现金支付能力数值范围，作为检查和判断企业现金支付能力的标准。在某一经营期间，当企业连续出现现金支付能力不足和资金紧张的情况时，就说明企业生产经营活动过程的资金供求不平衡，需要进一步详细分析和检查。企业自身建立有效的资金监控机制，是加强流动资金管理，克服目前企业资金紧张状况的有效手段。

3.加强对应收账款的管理

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在市场经济激烈的竞争中，越来越多的企业将赊销作为一种营销策略，赊销在销货总额中所占比重不断上升。因此，流动资金管理的重要一环就是合理借鉴国外的作法，建立健全应收账款体系，将应收账款控制重心由财务控制转向商务控制。该体系至少应由以下几个方面构成：

（1）明确管理责任。合理分工，明确职责；落实责任制，加强收账管理。大多数企业都认为催收货款应由财务部门负责，与销售部门无关。事实上，如果由销售人员对收回货款负责，那么销售人员在提供赊销商品时，就会谨慎对待每一项应收账款，这样可以更直接有效地促进应收账款管理。企业应建立销售责任制，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的重要依据。

（2）权衡因赊销而产生的利益和招致的机会成本、收款费用及可能发生的坏账损失，科学测定最有利的赊销规模，以此控制应收账款总体发生额。

（3）严格控制信用期。以合同的形式规定应收账款的收款时间，来约束对方。如果对方未能在规定时间内付款，企业可依据合同在必要的时候，采取法律措施。

（4）对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商。

4.完善企业的存货管理

（1）加强存货采购管理

首先，计划员要有较高的业务素质，对生产流程及设备要有充分的了解，掌握设备维修、设备消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合

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理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的质量、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，即确保了生产的正常进行，又有效的控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。

（2）加强库存管理

随着效率意识的增强和市场竞争的加剧，零库存观念及相应的适时制管理系统正在国外得到迅速推广，被认为是压缩存货资金和节约流动资金的理想之举，也引起我国企业的充分注意和努力借鉴。虽然我国企业目前还很难一时实现零库存，但可以将其理念和基本做法吸收到企业的存货管理之中，极大的节约存货资金和流动资金，流动资金紧张的状况也将得到缓解。

（3）加强成品资金管理

以市场为导向，树立新的理财观念。在当前市场经济的浪潮中，作为一名有远见的决策者，应该紧盯市场信息，满足市场需求，积极快速地调整产品结构，开拓适销对路、成本低、效益高的新产品，果断地停止那些无利可图、甚至亏损的产品，当然这还应该综合企业总体情况做出决策。盘活存量资产，提高变现能力，及时回笼资金。应研究企业当前库存商品是否合理，从而制订出合理的库存界限，并定期清仓查库，对产品的库存结构进行深入分析，对超储积压的原材料、辅助材料等及时处理，从而有效降低成品资金的占用。

5.建立资金循环机制

中小企业必须保持合理的资金配置，不断优化资本结构。在投资活动中，建立资金投入效益保证机制，财务部门要充分考虑资金的时间价值和

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投资风险，运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析，保证企业合理投资效益。在企业现金流量充裕时，可多一些投资项目，并将资金集中投资于企业优势项目；现金流量不足时，合理控制投资规模，将资金投资于一些“短平快”项目，从而保证资金的良性循环。在筹资活动中，企业要充分考虑自己的偿债能力，保持合理的筹资结构，适度负债，防止筹资风险的加大，避免沉重的利息负担；同时要规范筹资行为，讲信誉，能借能还，形成“借债生钱”，又能“以钱还债”的良性循环机制。

6 .完善利润分配制度，兼顾企业各方利益

建立完善利润分配制度，兼顾企业各方利益。中小企业要采取合理的股利政策，不断提高企业留存收益，进而增加企业积累，保证企业自我发展所需资金来源，同时要兼顾各方利益，建立科学的激励机制。

（八）健全预算管理方法和激励制度

1.中小企业在实施财务预算的过程中，财务预算的模式有待进一提高 要提高预算的时效性和准确性，并提高预算之间的相互交流。首先，要完善财务预算指标体系，融入总预算的理念，使企业关注的重点不仅仅局限在生产领域；其次，改进财务预算的科学性与合理性。

2.金钱和荣誉可以作为重要的激励手段

首先，金钱在作为财务控制奖惩手段时，企业要根据对各部门的综合评价成绩给予超过基准分的管理人员和职工相应的奖金；同时对未达到基准分的管理人员和职工相应的罚款；其次，企业可以定期举办各类竞赛和优秀评比，对于企业中表现优秀和做出良好成绩的管理人员和员工给予口头、书面表扬、通报嘉奖、优秀职工等荣誉，并辅之以相应的待遇，而对于成绩较差的有关人员则给予通报批评等惩罚。另外，地位在企业激励机制中也占有重要地位。根据需求层次的理论，当人们收入达到一定程度后，金钱的激励作用会处于次要的地位。人们转而追求赏识、晋升、工作中的

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成长、工作富于挑战性、成就等目标。因此，企业可以对做出突出贡献的有关人员晋升职务的奖励，对成绩低下的责任人员降职降级。

通过以上对我国中小企业财务管理现状的分析，我们可以发现我国中小企业在财务管理方面存在大量的问题，这些问题表现为：管理模式僵化，对项目投资缺乏科学论证，会计工作流程不规范，财务控制薄弱，企业管理人员和财务人员素质不高，融资渠道单一。针对这些问题，我提出了相应的解决措施，作为中小企业改善内部财务管理的建议。但就目前中小企业财务管理现状而言，要有实质性的改变还需要很长的一个过程。作为中小企业的管理者应建立高效的财务控制能力，处理好财务权责关系，健全和完善财务管理制度，提高财务人员的素质，努力扩展企业融资渠道，不断完善企业的财务管理模式，发挥财务管理在企业管理中的重要作用。

做好项目建设投资财务概算、预算、决算和投资年度计划与分析。在项目立项，初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考察项目盈利能力、偿债能力及外汇平衡的财务状况，以判断项目的财务可行性，并结合国民经济评价进行综合考虑，提出投资决策建议。根据不同筹资渠道的特点，提出策略和合理组合。目前我国财务预测分析指标体系主要有：投资利润率、投资利税率、借款偿还期、投资回收期（动态、静态）、财务净现值等，财务监督就是对所做的财务预测分析要客观公正和实事求是的评价。调动全体成员的积极性，从而促进项目建设任务的完成。

建立相关的财务内控制度，并认真贯彻执行，使全体成员能熟悉各项内控制度，参与到内控中来支持财务工作，协助财务监督管理，才能使建设资金安全、合理、有效使用。建立有效的运行机制，强化建设资金使用的控制和约束。

为了企业更好地发展，财务管理必须得到足够的重视，要从不同的角

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度认清财务管理的发展方向，只有这样，才能使中小企业不断壮大、不断健康发展。

（九）加强财务管理提高资金使用效益的意义和作用

资金是企业从事生产经营的血液，资金管理是公司财务管理的核心内容，其最基本的特点是其具有流动性，存在于生产经营活动的全过程。企业资金的运动直接影响着企业的成本状况和利润水平，影响着企业经营目标的实现，影响着企业投资者、经营者以及同企业有经济关系的各方面的经济利益。为此，企业必须以资金运动为主线，保证资金运动的通畅，以维护企业良好的财务状况，实现资金流动性和收益性的最佳组合。从国外大企业经营的实践看，无一不是在资金管理上实行集中控制，这种控制非常严格，几乎是无情的，一点余地也没有。实践证明，加强财务资金管理，不只是事后算帐、做帐、统计、结算，而必须是把财务资金管理作为整个企业管理的核心，使之贯穿到生产经营的每一个环节，从企业洽谈合同、收取订单乃至再前面的市场调查、项目可行性论证，就必须认真考虑企业的财务和赢利能力，以保证企业取得最大的经济效益。从这个意义上讲，财务管理是一个大概念。抓财务管理，就是在抓企业管理。我们必须确定这样的理念：企业的关键在管理，管理的核心在财务，财务的重点在资金。企业的生存和发展，向内要靠加强财务资金管理，向外要靠技术进步，搞好企业最基本的就这两条。通过加强财务资金管理，尽快把企业的管理水平提高上去。

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