继续教育税法习题与答案

继续教育所得税法练习题及答案

一、单项选择题

1．以下使用25%税率的企业有（ ）。 A．属符合条件的小型微利居民企业

B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业

2．以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ ）。

A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C．符合条件的非营利组织的收入 D．国债利息收入

3．某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。 A．10 B．12 C．9 D．8.5

4．某企业2008销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。 A．30 B．15 C．15.15 D．18 5．某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（ ）。 A．10 B．15 C．15.15 D．18

6．某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本9139.5元（含运费139.5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）。

A．10139.5元 B．10680元 C．10693.22元 D．10900元

7．2008年某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的实收资本金100万元。该企业清算所得应缴纳企业所得税为（ ）万元。

A．0.75 B．1.5 C．1.75 D．2.25

8．某企业2008年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2009年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税5万元，来自境外B国的亏损是10万元。该企业在我国汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A．40.25 B．37.75 C．46.25 D．48.25

9．根据企业所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述正确的是（ ）。 A．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率 B．人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率

C．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点 D．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点 10．林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（ ）。

A．15年 B．4年 C．5年 D．10年

11．根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（ ）。

A．3年 B．4年 C．5年 D．10年

12．在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（ ）。 A．一次性列入成本费用

1

B．按照不少于2年的时间分期摊销 C．按照不少于3年的时间分期摊销 D．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

13．减按20%税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业企业从业人员数不超过（ ）人。

A．50 B．80 C．100 D．120

14．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自（ ）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A．代扣之日起7日内 B．代扣之日起10日内 C．代扣之日起15日内 D．次月15日内

15．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（ ）为纳税地点。 A．企业登记注册地 B．企业实际经营地 C．企业会计核算地 D．企业管理机构所在地

16．某企业2008年度产品不含税销售收入5000万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，；发生业务招待费80万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。 A．28 B．25.5 C．48 D．26

17．计算企业所得税时不允许扣除的项目包括（ ）。 A．企业参加财产保险发生的保险费 B．企业给员工上的社会保险 C．超过规定标准的捐赠支出 D．企业发生的合理的汇兑损失

18．企业下列项目的所得免征收企业所得税的是（ ）。 A．油料作物的种植 B．花卉的种植 C．茶的种植 D．香料作物的种植

19．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ ）。

A．前两年免税，后三年减半征收 B．前一年免税，后两年减半征收 C．前三年免税，后三年减半征收 D．前两年免税，后四年减半征收

20．在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（ ）为成本。 A．评估价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款 D．现行市价

21．某企业2008年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用60万元)，上缴增值税100万元、消费税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接捐赠10万元。该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。 A．50 B．55.56

2

C．60 D．56.4

22．某企业2008年度产品不含税销售收入5000万元；逾期未退包装物押金没收收入234万元；出售不需用原材料的含税收入为351万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，房屋原值500万元，已提折旧300万元；接受现金捐赠200万元，发生业务招待费80万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。 A．28 B．27.5 C．48 D．26

23．下列不是企业所得税的纳税义务人的是（ ）。 A．国有企业 B．个人独资企业 C．外商投资企业

D．有经营所得的事业单位

24．法人A、B合伙成立合伙企业C，合伙企业取得经营所得，下列描述正确的是（ ）。 A．C缴纳企业所得税 B．A缴纳个人所得税 C．B缴纳个人所得税 D．A缴纳企业所得税

25．企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（ ）。 A．发生收入占总收入的比例 B．已提供劳务占劳务总量的比例 C．发生成本占总成本的比例 D． 已完工作的测量

26．企业资产下列行为不属于应当确定收入，不缴纳所得税的是（ ）。 A．用于市场推广 B．用于对外捐赠 C．用于职工奖励 D．用于建造固定资产

27．依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。 A．销售货物所得 B．权益性投资所得 C．动产转让所得 D．特许权使用费所得

28．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应（ ）。 A．视同对外捐赠，按全额确认销售收入

B．不属于捐赠，应将总金额根据进价的比例进行分配 C．不属于捐赠，，应将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来确认各项的销售收入 D．视同对外捐赠，按成本确认收入

29．甲企业2008年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17％，该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是（ ）万元。 A．1.5 B．2.5 C．1.0 D．0.5

30．某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10

3

万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。 A．20 B．18 C．25 D．30

31．某企业自2009年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年租金24万元，则计入2009年成本费用的租金额是（ ）。 A．24 B．16 C．10 D．0

32．某企业2009年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）。 A．2139.5元 B．3850元 C．2863.22元 D．2900元

33．根据企业所得税法的规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项，并与（ ）内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。 A．1日 B．2日 C．3日 D．5日

34．税务机关应在每年（ )前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 A．3月底 B．4月底 C．5月底 D．6月底

35．新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。 A．3年 B．5年 C．10年 D．15年

36．根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A．10% B．20% C．30% D．60%

37．依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。

A．60日内 B．90日内 C．120日内 D．150日内

38．根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，企业境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于规定的比例，这个比例是（ ）。 A．30% B．50% C．60% D．70%

39．根据企业所得税法的规定，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为（ ）。

A．4年 B．3年 C．2年 D．1年

40．对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行（ ）。 A．第一年免税，第二年减半征收企业所得税 B．前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税 C．前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税 D．前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税

41．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税政策的，实行（ ）。 A．减按10%的税率征收企业所得税

4

B．减按12%的税率征收企业所得税 C．减按13%的税率征收企业所得税 D．减按15%的税率征收企业所得税

42．根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为（ ）。 A．2年 B．3年 C．4年 D．5年

43．自2008年1月1日起至2010年底，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于5年的，按一定的比例退还其在投资部分已缴纳的企业所得税，这个比例是（ ）。 A．60% B．70% C．80% D．90%

44．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。 A．经济合同的违约金支出 B．各项税收滞纳、罚款支出 C．超过限额的公益性捐赠支出 D．非广告性质的赞助支出

45．某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料50万元（不含税）。保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。

A．45 B．50 C．53.5 D．58.5

参考答案及解析 一、单项选择题 1．

【答案】B

【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业；20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。符合条件的小型微利企业适用20%的税率。 2．

【答案】A

【解析】A政府性基金属于不征税收入的项目； CBD属于免税收入范畴。 3．

【答案】C

【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×2.5%=9（万元），实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。 4．

【答案】B

【解析】首先确定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括营业外收入，固定资产处置损益30万元。第一数据：30×60%=18（万元）；第二数据：3000×5‰=15（万元）。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。 5．

【答案】A 【解析】企业直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%=36（万元），该企业当年公益救济性捐赠超支额为10万元。 6．

【答案】B

【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予于存货损失一起在所得税前

5

39. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（√）

40. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（ × ）

41. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5‰扣除。（×）

42. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。（ × ）

43. 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不得扣除。（ × ）

44. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ √ ） 45. 企业发生的赞助支出准予扣除。（ × ）

46. 企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。（ × ） 47. 企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。（ × ）

48. 企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（ √ ）

49. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（ ×）

50．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ × ）

51.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（ × ） 52. 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（ √ ）

53. 企业所得税法所称不得扣除的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种广告性质支出。（ × ）

54. 企业持有各项资产期间，资产增值或者减值，可以调整该资产的计税基础。（×）

55. 企业所得税法规定企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的市场价格为计税基础。（ × ） 56. 企业应当自固定资产投入使用月份起计算折旧。（ × ） 57. 汽车的最低折旧年限为4年。（ √ ） 58. 无形资产的摊销年限为10年。（ × ）

59. 企业所得税法规定固定资产的大修理支出，是指修理后固定资产的使用年限延长5年以上。（ × ）

60. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。（ × ）

61. 居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（ × ）

62. 企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入净额为应纳税所得额。（ × ）

63. 企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（ √ ） 64. 国家对重点扶持或鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。（ × ） 65. 企业取得的债券利息收入免征企业所得税。（ × ）

66. 企业取得的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（ √ ） 67. 企业所得税法所称直接控制,是指居民企业直接持有外国企业25%以上股份。（ × ） 68. 企业从事蔬菜种植的所得,免征企业所得税。（ √ ）

69. 居民企业取得800万元的技术转让所得免征企业所得税。（ × ）

70. 某工业企业,年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元；它属于小型微利企业。（ √ ）

71. 企业所得税法规定对民族自治地方内的企业,可以减征或者免征企业所得税。（ × ）

72. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的，计入当期损益据实

11

扣除。（ × ）

73. 企业所得税法规定企业安置残疾人员所支付的工资,在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。√

74. 企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由国家税务总局规定。×

75. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，缴纳企业所得税。 √

76. 企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后年度结转抵免。 ×

77. 由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。 √

78. 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。（ √ ）

79. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的利息、租金所得，应以向支付人收取的全部价款为应纳税所得额，但不包括价外费用。（×）

80. 企业所得税法规定扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（ × ）

81. 某非居民企业在中国境内取得工程作业收入，未按照规定期限办理企业所得税纳税申报，可以由市级以上税务机关指定工程价款支付人为扣缴义务人。（ ×）

82. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（ √ ）

83. 企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与到期收益相配比的原则进行分摊,并在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。（×）

84. 企业所得税法所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。（ √ ）

85. 税务机关按法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（ √ ）

86. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，可结转以后年度扣除。（ × ）

87. 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。（ √ ）

88. 居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业20%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份，即为企业所得税法所称的控制。（ × ）

89. 税务机关依法对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息；该利息可以在计算应纳税所得额时扣除。×

90. 依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。×

91. 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权随时进行纳税调整。×

92. 企业所得税预缴方法一经确定,则不得随意变更。×

93. 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。×

94. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。√

95. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当就地缴纳企业所得税。×

96. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。×

12

97. 除国务院另有规定外，企业之间不得分别缴纳企业所得税。×

98. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。√

99. 新企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后过渡到本法规定的税率。×

100. 部分企业应当自月份终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 √

13

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/wfh6.html