社会审计机构存在的问题及对策

社会审计机构存在的问题及对策

写作提纲

一、绪论

文章主要通过讨论社会机构存在的问题，提出解决这些问题的方法和对策。当今的社会审计存在不少的问题，如做假帐、弄虚作假、营私舞弊等。这样社会审计就会存在些漏洞，使审计不能完善，不能正确的反应审计结果。

二、本论

(一) 当前社会审计机构存在的问题分析 1、审计质量令人堪忧 2、审计独立性不强

3、业务人员综合素质有待提高

（二）社会审计机构存在问题的解决对策 1、提高审计质量

2、保持审计独立性的主要措施 3、提高审计人员素质 三、结论

社会审计制度的确立是我国实行改革开放政策，建立社会主义市场经济体制的必然要求，对促进改革开放和经济法杖发挥了重要作用。本文通过分析社会审计机构存在的一些问题继而让我们看到现在的社会审计是很不完善的，从而让我们完善社会审计机构，建立更完美的社会审计。

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社会审计机构存在的问题及对策

【内容摘要】当今的社会审计存在不少的问题，如做假帐、弄虚作假、

营私舞弊等。这样社会审计就会存在些漏洞，使审计不能够完善，不能正确的反应审计结果。本文通过社会审计的质量、独立性、业务人员综合素质等方面，来分析现今社会审计存在的问题，从而提出解决的对策，让社会审计一步一步的进行完善。

【关键词】 审计机构 问题 对策

当前作为社会审计的注册会计师审计存在不少问题，审计质量令人堪忧、独立性不强、业务人员综合素质有待提高等，影响着社会审计的质量与正确性；不正当竞争使社会审计信誉蒙受损害。因此，应加强社会审计问题的防范。

一 、当前社会审计机构存在的问题分析

（一）审计质量令人堪忧

我国国家审计署日前组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所的审计业务质量进行了检查，发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假71.43亿元。会计师事务所和注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计报告的行为，严重损害了投资者的合法权益和社会公共利益。结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧，主要表现在以下两个方面：

1、会计师事务所对已经查明的上市公司财务会计信息虚假问题隐瞒未披露 7家会计师事务所在10个项目的审计报告中，对已经查明的上市公司会计报表中资产不实5.91亿元、负债不实2.56亿元、损益不实4.66亿元、其他财务会计信息不实18.98亿元，共计32.11亿元的问题，隐瞒未披露。

2、会计师事务所没有查出上市公司财务会计信息存在的虚假问题有重大疏漏

11家会计师事务所在18个项目的审计报告中，对上市公司会计报表中资产不实5.43亿元、负债不实0.57亿元、损益不实3.97亿元、其他财务会计信息不

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实29.35亿元，共计39.32亿元的问题，没有查出来。

就我国审计市场的现状来看，上市公司注册会计师审计可靠性较差，难以真正起到改善财务会计信息质量，保护投资者特别是中小投资者利益的作用。

(二)审计的独立性不强 1、审计市场不够完善

我国正在试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场，但目前我过尚未形成一个健全的审计市场。就审计市场的需求方而言，尽管我国现行的筹资程序、新股发行和定价方式有其存在的历史必然性和合理性，但也确实造成了市场上对高质量审计服务的淡漠。这是因为：第一，我国公司发行新股的”资本性地”为所属企业争取这种宝贵的资格。可见，企业上市资格的取得并非是市场选择的结果，而是政府选择成本较低，能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利。因此，地方政府都会理的结果。与西方发达市场经济的情况恰好相反，我国市场需要的是独立性较低，较为配合的审计服务，如在业绩不好时，往往会对事务所或会计师施加压力。第二，由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金，使得本应关心上市公司财务信息质量的社会公众股股东，几乎无瑕关心哪一家事务所审计了该公司。导致对高质量审计服务的需求进一步削弱。第三，对已经上市的公司而言，由于股权较集中，非流通股占绝对优势，往往是国有股份和法人股就已经掌握了控股权，社会公众股股东“用手投票的权利”形同虚设。在这种情况下，社会公众股东不可能为长期投资着，因而上市公司管理者缺乏对高独立性审计服务的自愿需求。由此可见，在我国现阶段，会计师事务所缺乏保持独立性的内在动机，而且，独立性较高的事物所不但不能借此开展业务，反而会使客户“敬而远之”。

2、审计关系失衡

审计本来是注册会计师接受财产所有者的委托，对财产经营者的受托经济责任履行 情况进行的审查活动，存在着委托人、被审计人与审计人三者的特殊关系。但是，目前我国现行的公司发行治理结构不健全，很多企业的产权关系不明晰。股份公司所导致的所有权与管理权的分离，使得作为实质性审计委托人的股东很难行使其对公司的监督权。在国有企业，财产的所有者——国家只是一个抽象的概念，实际上是由政府委派的厂长经理对企业进行全权管理，并代表国家行

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使所有者的一些权利，包括聘请审计单位。财产所有者——国家实际上失去了审计的委托权和经济监督权。由于这种那个不健全的公司法人治理结构，使得财产经营者取代了财产所有者，审计的实际委托人变为公司懂事会甚至管理者，使选聘制度的执行失去意义。在这种情况，由于董事会或管理层对企业的经营富有不可推卸的责任，由他们聘请注册会计师进行审计，必然打乱了审计关系三方面的有序平衡关系，再加上其权力的超常膨大，造成对审计人的种种要挟。委托与否和审计报酬的多少，完全取决于被审计单位。审计关系人之间权责的失衡、连环约束关系的削弱，无疑会影响审计的独立性。

3、非审计业务对独立性的影响

注册会计师提供非审计业务（如会计服务、税务代理、管理咨询）是否会对独立性产生影响，长期以来中说纷纭。本人以为，注册会计师对同一企业既提供法定审计业务又提供非审计业务，会过多的涉足企业事务，从而与客户管理当局形成一种“只可意会，不可言传”的亲密关系。虽然注册会计师不是决策者，但他是决策过程的参与者，在提出建议、进行可行性研究、判断最好方案的整个过程中，注册会计师一直与管理当局亲密接触。这种工作上的接触会导致注册会计师和管理当局之间形成人格上的微妙的相互作用，从而削弱注册会计师的独立性。此外，注册会计师开展非审计业务，其质量可以用客户的经营成果加以衡量；同时，管理当局也是根据评估管理者的标准来评估他。也就是说，注册会计师的声望取决于他的成果。那么，注册会计师在非审计业务的结果中就不可避免地会受到怀疑。正如莫茨和夏拉夫所说：“一旦为公司决策提建议，咨询顾问与公司之间利益的相互依存性就开始发展。作为一个成功的咨询顾问，他因为自己的声望而与公司有了经济上的利害关系。而且，这种厉害关系与专任职员的利益关系没有质上的不同，只有量上的差别。”

从实践方面看，“国际五大”会计公司之一的安达信的破产（安达信对安然既提供审计业务又提供管理咨业务），以及近期“国际五大”将审计业务与管理咨询业务已成定局的消息，也证明了非审计业务对独立性的影响。

（三）业务人员综合素质有待提高 1、现状难以打破

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由于历史的原因，部分审计人员原来事从事财务会计工作，二是、会计工作具有的单一、慎密、细致等专业特点，决定了其注重微观的思维方式，因此至今仍习惯以单纯会计思维方式来指导从事审计工作。

2、全面性较差

对于如何有效开展审计工作，部分审计人员，特别是进入审计部门时间较短的一些同志，由于缺乏较为系统的岗前培训，工作的目的性、系统性、整体意识、层次感均较为欠缺。在具体审计过程中，对于发现审计对象存在的问题，马上找条规对号入座，不能对事情发生的前因后果很好地加以分析，从中找出规律性的东西，进而提出一些较为切实可行的解决问题的办法，供决策部门参考。

3、分析能力欠佳

审计人员在审计工作中还停留在传统的财务收支审计方法上，审计一进点，就按以往惯例，先账本、再报表、后凭证，主要精力放在收集整理大量的会计数据之上，较少采用如静态分析、动态分析、总量分析、结构分析等综合分析方法全面深入剖析审计事项，找出存在普遍性和规律性的问题。往往是就事论事，不能纵横结合分析，揭示问题的实质，找出因果关系，提出高质量的审计结论。

4、创新精神有待加强

随着审计地位越来越重要，社会各界对审计期望越来越高，就我局经济责任审计来说，二00六年领导干部经济责任离任审计项目25项，比二00五年增加了11项。由此看来，上级部门及政府每年安排给我们审计机关的项目任务呈上升趋势，所以我们审计人员对审计工作存在单纯片面的任务观点，一年下来，只要年度项目计划完成则万事大吉。以完成当年下达的审计任务为目标，全年几乎是一个项目接一个项目，极少有充足时间对审计工作进行必要的总结和回顾，往往是按部就班，缺乏必要的创新精神，较少主动思考审计工作中出现的各种问题，认真探索问题出现的原因，运用创新思路予以积极有效解决。

二、社会审计机构存在问题的解决对策

（一）提高审计质量 1、提高协会监管制度

中国注册会计师协会是财政部领导下的一个半行政半自律的机构，它的职责是服务、协调和管理三个方面。服务，是指协会应该维护注册会计师的职业权益，

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