8第八章商业银行内部控制

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第八章 商业银行内部控制 教学目的：

通过本章的学习，了解商业银行内部控 制的含义；内部控制的基本要素和内容；内 部控制的评价：我国商业银行加强内部控制 的路径。

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第八章 商业银行内部控制要点提示： 商业银行内部控制的目标和原则 内部控制的主要内容 内部控制的评价

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§1 商业银行内部控制概述 一、商业银行内部控制的含义 二、商业银行内部控制的目标 三、商业银行内部控制的基本原则

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§1 商业银行内部控制概述商业银行要想平稳地开展各项业务，实现即定的发 展目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制 体系。 一、商业银行内部控制的含义 内部控制是一个机构内部为达到一定的经营目的，通过

有效的制度、方法和程序，对各个部门、各类人员、各 种业务进行的动态管理活动。 内部控制是市场主体的自律管理行为。 美国把商业银行内部控制定义为内部控制结构：是为确 保机构目标得以实现所建立的一套政策和程序。内容包 括 控 制 环 境 (Control Environment) 、 会 计 (Accounting System)、控制程序(Control Procedures)三方面。

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§1 商业银行内部控制概述 《有效银行监管的核心原则》将内控的内容定义为:组织

结构、会计规则和双人原则。 我国的定义：商业银行内部控制是指商业银行为实现经 营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法， 对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动 态过程和机制。 内控的目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层 制定的政策以谨慎的方式经营；只有经过适当的授权方 可进行交易；资产得到保护而负债受到控制；会计及其 它记录能够提供全面、准确和及时的信息；管理层能够 及时发现和评估业务风险。

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§1 商业银行内部控制概述 二、商业银行内部控制的目标

内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和 风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目 标。 1、确保国家法律法规和商业银行内部规则制度的 贯彻执行。 2、确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施 和充分实现。

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§1 商业银行内部控制概述3、确保风险管理体系的有效性。 4、确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及 时、完整、真实。案例8-1 四大国有银行的内部控制

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§1 商业银行内部控制概述 三、商业银行内部控制的基本原则

内部控制原则是关系到内部控制能否真正发挥控制 作用的关键。 商业银行内部控制应遵循全面性、审慎性、有效性 和独立性的原则。 包括以下内容： 1、内部控制应当渗透到商业银行的

各项业务过程 和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全 体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。

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§1 商业银行内部控制概述2、内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点， 商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办 新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 3、内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥 有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题 应当能够得到及时反馈和纠正。 4、内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制 的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和 高级管理层报告的渠道。 内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范 围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制 的目标。

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§2 商业银行内部控制的要素商业银行内部控制的五要素： 包括内部控制环境 风险的识别与评估 内部控制措施 信息交流与反馈 监督评价与纠正机制

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§2 商业银行内部控制的要素 一、内部控制环境

指内控所依存的运作环境。内控的效果 是由多种因素的共同作用决定。 1、银行内部组织结构 商业银行应当建立良好的公司治理以及分 工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结 构，为内部控制的有效性提供必要的前提条 件。

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§2 商业银行内部控制的要素2、各职能部门的职责权限 商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充 分认识自身对内部控制所承担的责任。 董事会负责审批商业银行的总体经营战略和重 大政策，确定商业银行可以接受的风险水平，批准 各项业务的政策、制度和程序，任命高级管理层， 对内部控制的有效性进行监督；董事会应当就内部 控制的有效性定期与管理层进行讨论，及时审查管 理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报 告，督促管理层落实整改措施。

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§2 商业银行内部控制的要素高级管理层负责执行董事会批准的各项战略、政策、制 度和程序，负责建立授权和责任明确、报告关系清晰的组织 结构，建立识别、计量和管理风险的程序，并建立和实施健 全、有效的内部控制，采取措施纠正内部控制存在的问题。 监事会在实施财务监督的同时，负责对商业银行遵守法律 规定的情况以及董事会、管理层履行职责的情况进行监督， 要求董事会、管理层纠正损害银行利益的行为。 3、商业银行应当建立科学、有效的激励约束机制 培育良好的企业精神和内部控制文化，从而创造全体员工 均充分了解且能履行职责的环境。

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§2 商业银行内部控制的要素 二、风险的识别与评估 风险的识别是商业银行在周围复杂的风险环

境

和内部经营环境中识别出可能给银行带来 损失的因素。 风险评估是对风险发生的概率和损失程度进 行估计、测算。 三、内部控制措施 商业银行的内部控制是一种管理措施，具体 实施表现为一系列措施。

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§2 商业银行内部控制的要素 四、信息交流与反馈 有效的内控应是一个信息传递通畅、反馈灵

敏的系统，这样才能发挥内控系统的风险管 理效能。 五、监督评价与纠正机制 是对银行各项经营活动的合法性、合规性进 行独立的评价、监督，并对违规行为及时纠 正和处罚。它是对内部控制的再控制。

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§3 商业银行内部控制的内容 一、授信的内部控制 二、资金业务的内部控制 三、存款及柜台业务的内部控制 四、中间业务的内部控制 五、会计的内部控制 六、计算机信息系统的内部控制 七、内部控制的监督和纠正

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§3 商业银行内部控制的内容商业银行内部控制是一个具有事前防范功能的有机 运作系统，它涵盖了商业银行业务经营及管理的方 方面面。 一、《有效银行监管的核心原则》的内控内容 主要包括三方面：1、组织结构(职责的界定，贷 款审批权限的分离和决策程序);2、会计规则 (对帐，控制单，定期测算等)3、“双人 原则” (不同职责的分离，交叉核对，资产双重控制和双 人签字等)。具体内容可慨括为： (一)建立组织结构和各种规章制度

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§3 商业银行内部控制的内容

(二)监控环节 管理层对业务发生情况、规章制度执行情况、银行的经 营情况等给予经常性的监督与控制。 (三)职责分离原则(“四只眼”原则) 任何一项业务的审批(authorization)、具体执行 (execution)、和会计记录(recording)三个环节应由不同的 人员或部门来完成，这样会大大降低银行所承受的风险。 (四)授权有限原则 所有商业银行都应科学、明确地把各种授权关系从上到 下确定下来，并建立一套机制，来保证所有的经营活动 都在有效授权的范围内进行(一般授权和特殊授权)。授权 关系应以书面形式确定下来。

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§3 商业银行内部控制的内容(五)银行挡案 银行挡案包括会计挡案、业务挡案等，它是商业 银行内部控制的基础工作之一。 (六)安全保卫措施 对银行的资产、器具、重要空白凭证、业务秘密 等给予充分的保护。 (七)会计销帐 商业银行要经常进行帐户的核对、核销工作，保 证所有帐户都能与控制帐户、与联行、代理行寄 发的对帐单相符。

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