存货与仓储业务内控

第三节存货与仓储业务内控

《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》,

2014年4月

内部控制(王帆)

2014年4月

内部控制(王帆)

学习思路 1.目标 2.主要控制点(容易出问题的地方) 3.识别控制点的风险 4.应对风险

2014年4月

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1.目标 经营目标目标 1确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费

目标 2

规范存货的验收，保证入库存货的数量与质量

目标 3

科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格

目标 4

规范存货发出、领用、处置，避免造成企业资产流失

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财务目标

目标 1

保证存货账目真实、准确、完整

目标 2

财务账表与实物核对相符

目标 3

存货成本计价准确

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合规目标

目标 1

存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定

目标 2

存货业务的确认、计量和报告应当符合企业会计准则和本企业的会计政策

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图1制造业存货与仓储业务流程图

图2商业流通业存货与仓储业务流程图2014年4月

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基本控制：职责分离

(1)商品存货的保管、收发必须由专人负责，并建立账卡进行数量核算，不得兼任采购或销售，也不能担任会计部门有关存货总账、明细账的登记职务；同时，非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发。 (2)商品存货的请领、审批、发放与记账须相互独立，不能由一人包办。 (3)财产物资的保管与清查职务应分离，即应由会计部门组织，定期或不定期的查对账证、抽点实物，以保证账证相符、账账相符、账实相符。

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(一)存货取得诸如外购、委托加工或自行生产等多种方式，企业应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式。

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(二)验收入库不论是外购原材料或商品，还是本企业生产的产品，都必须经过验收(质检)环节，以保证存货的数量和质量符合合同等有关规定或产品质量要求。

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风险应对：

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2.企业内部控制规范讲解(2010)主要管控措施：

第一，重视存货验收工作 1.外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。 2.自制存货的验收

,应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 3.其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。第二，经验收合格的存货进入入库或销售环节仓储部门对于入库的存货，应根据入库单的内容对存货的数量、质量、品种等进行检查，符合要求的予以入库；不符合要求的，应当及时办理退换货等相关事宜。入库记录要真实、完整，定期与财会等相关部门核对，不得擅自修改。内部控制(王帆)13

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(三)仓储保管生产企业为保证生产过程的连续性，需要对存货进行仓储保管；商品流通企业的存货从购入到销往客户之间也存在仓储保管环节。

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风险应对：业务风险总经理

存货存放管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分仓储部经理开始 1审批制定存货保管制度 D1 2组织执行制度验收入库 3在库保管 4在库检查否异常是 5 D2配合仓库管理员相关部门阶段

如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失

如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等

处理异常问题不能解决解决权限内能解决

如果存货异常问题的权限外处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生审批

对异常问题进行分析 6提出解决方案

解决异常问题 7出库复查

D3

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结束

2.企业内部控制规范讲解(2010)主要管控措施：

第一，存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。第二，存货仓储期间按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。第三，对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。第四，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。第五，每日巡查和定期抽检发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。内部控制(王帆)17

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(四)领用发出

生产企业、生产部门领用原材料、辅料、燃料和零部件等用于生产加工；仓储部门根据销售部门开出的发货单向经销商或用户发出产成品商品流通领域的批发商根据合同或订货单等向下游经销商或零售商发出商品；消费者凭交款凭证等从零售商处取走商品等，都涉及存货领用发出问题。

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