2013年中级会计实务章节练习第一章到第十六章题目答案分离版

[中华]2013章节练习

目 录

第一章 总论???????????????????????02 第二章 存货???????????????????????03 第三章 固定资产?????????????????????04 第四章 投资性房地产???????????????????06 第五章 长期股权投资???????????????????08 第六章 无形资产?????????????????????10 第七章 非货币性资产交换?????????????????12 第八章 资产减值?????????????????????14 第九章 金融资产?????????????????????17 第十章 股份支付?????????????????????19 第十一章 长期负债及借款费用????????????????21 第十二章 债务重组?????????????????????24 第十三章 或有事项?????????????????????26 第十四章 收入???????????????????????28 第十五章 政府补助?????????????????????30 第十六章 所得税??????????????????????31

第一章答案 总论?????????????????????33 第二章答案 存货?????????????????????34 第三章答案 固定资产???????????????????36 第四章答案 投资性房地产?????????????????37 第五章答案 长期股权投资?????????????????39 第六章答案 无形资产???????????????????42 第七章答案 非货币性资产交换???????????????44 第八章答案 资产减值???????????????????45 第九章答案 金融资产???????????????????47 第十章答案 股份支付???????????????????49 第十一章答案 长期负债及借款费用??????????????50 第十二章答案 债务重组???????????????????52 第十三章答案 或有事项???????????????????54 第十四章答案 收入?????????????????????55 第十五章答案 政府补助???????????????????57 第十六章答案 所得税????????????????????58

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第一章 总论 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、下列关于财务报告的说法中，不正确的是（ ）。 A、向财务报告使用者提供决策有用的信息 B、反映企业管理层受托责任的履行情况

C、财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表

D、财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等

2、企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的（ ）。 A、可靠性 B、相关性 C、可理解性 D、可比性

3、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。 A、计划购买的原材料 B、委托加工物资 C、待处理财产损失 D、预收款项

4、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（ ）。 A、销售商品收入

B、提供劳务取得的收入 C、出租固定资产取得的收入 D、出售无形资产取得的收益

二、多项选择题

1、下列关于会计基本假设的表述中，不正确的有（ ）。 A、基金管理公司管理的证券投资基金不属于会计主体 B、会计分期确立了会计核算的空间范围 C、会计主体必然是法律主体

D、货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段

2、下列选项中属于企业费用的有（ ）。

A、企业发生的研发支出中不符合资本化条件的部分 B、处置无形资产发生的损失 C、确认的资产减值损失

D、支付给职工的工资和福利费

3、下列各项，体现实质重于形式要求的有（ ）。 A、商品售后租回不确认商品销售收入 B、融资租入固定资产视同自有固定资产

C、分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用 D、把企业集团作为会计主体并编制合并报表

4、下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（ ）。

A、企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B、企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C、企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

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D、费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

三、判断题

1、固定资产采用历史成本进行记录并按期计提折旧赖以存在的基础是持续经营和会计分期假设。（ ） 对 错

2、如果企业某项会计信息的省略或错报金额较小，则该信息就不属于重要的信息。（ ） 对 错

3、按照相关规定，我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。（ ） 对 错

第二章 存货 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税为68 000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，双方协定运输费3 000元(可按7％抵扣增值税)，装卸费1 500元，途中保险费为800元。途中货物一共损失40％，经查明原因，其中5％属于途中的合理损耗，剩余的35％属于非正常损失，则该原材料的入库单价为（ ）元。 A、2 202.38 B、2 025.45 C、2 194.24 D、2 518.30

2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（ ）万元。 A、720 B、737 C、800 D、817

3、某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2011年末该公司库存A产品的账面成本为500万元，其中60％订有销售合同，合同价格为350万元，预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。2012年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10％。至2012年年末，剩余A产品的预计销售价格为150万元，预计销售税费30万元，则2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A、60 B、42 C、40 D、20

二、多项选择题

1、下列各项中，应计入存货实际成本的有（ ）。 A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用 B、运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款

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C、为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 D、制造企业为生产产品而发生的直接人工费用

2、下列各项业务中，会引起存货账面价值增减变动的有（ ）。 A、委托外单位加工发出材料 B、发生的存货盘盈 C、计提存货跌价准备 D、转回存货跌价准备

三、判断题

1、如果本期导致存货可变现净值高于成本的因素不是因为以前导致存货减值的影响因素消失，而是其他因素造成存货价格回升的，也可以将该存货跌价准备转回。（ ） 对 错

2、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，直接计入当期损益。（ ） 对 错

四、计算分析题

1、A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2012年12月31日，A公司期末存货有关资料如下：

(1)甲产品账面余额为1 000万元，按照一般市场价格预计售价为1 060万元，预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40万元。

(2)乙产品账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为6万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为24万元。此前未计提存货跌价准备。

(3)因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为250万元，预计销售价格为220万元，预计销售费用及相关税金为25万元，此前未计提跌价准备。

(4)丁材料30吨，每吨实际成本15万元。该批丁材料用于生产20件X产品，X产品每件加工成本为10万元，现有7件已签订销售合同，合同规定每件为40万元，每件一般市场售价为35万元，假定销售税费均为销售价格的10％。丁材料未计提存货跌价准备。

(5)对存货采用单项计提存货跌价准备，按年计提跌价准备。 要求：

分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。(以万元为单位)

第三章 固定资产 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值(等于计税价格)为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为()万元。 A、134.36 B、133.85 C、137.36 D、116

2、甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6 000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，

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为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)＝3.4651，该固定资产入账价值为()万元。 A、6 354 B、6 554 C、5 751.65 D、5 551.65

3、正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为()万元。 A、2 300 B、2 200 C、1 500 D、2 150

二、多项选择题

1、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有()。 A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

2、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A、企业生产车间发生的固定资产的日常修理费应计入管理费用 B、民用航空运输企业的高价周转件应确认为固定资产 C、企业盘盈的固定资产经批准后应转入当期损益

D、债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

3、企业以下列方式减少的固定资产，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有()。 A、盘亏的固定资产 B、出售的固定资产

C、对固定资产进行改扩建 D、对外捐赠的固定资产

4、下列有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的表述有()。 A、因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧

B、季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用 C、自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧 D、经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧

三、判断题

1、办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。() 对 错

2、企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件合并确认为一项资产。() 对 错

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四、计算分析题

1、大华公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年该公司拟建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，出包给乙公司建造，厂房价款为130万元、生产线安装费用为50万元。2012年有关资料如下：

(1)1月10日，预付厂房工程款100万元；

(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，款项已支付；

(3)3月10日，在建工程发生的管理费、公证费、监理费等15万元，发生人员培训费5万元，均以银行存款支付；

(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装； (5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付；

(6)6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。

要求：编制大华公司建造该生产车间的相关会计分录。(结果保留两位小数，分录中金额单位用万元表示)

第四章 投资性房地产 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2012年6月10日购入一栋房地产，总价款为9 800万元，其中土地使用权的价值为4 800万元，地上建筑物的价值为5 000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素，则A公司2012年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额为()万元。 A、265 B、245 C、125 D、490

2、关于房地产转换日的确定，下列表述不正确的是()。

A、企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期

B、房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日

C、企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为计划将自用土地使用权停止自用的日期

D、自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日一般为租赁期开始日

3、A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。2011年12月1日，A公司拟将该办公楼出租。2012年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2012年1月1日，年租金为400万元，租期3年。当日，该写字楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2012年底，该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。

A、自用房地产转为投资性房地产的转换日为2012年1月1日 B、转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入资本公积 C、A公司收取的租金应确认为其他业务收入

D、该项房地产对A公司2012年度损益的影响金额为300万元

二、多项选择题

1、下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有()。

A、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C、企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入 D、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

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2、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有()。

A、公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额 B、公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C、公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额 D、公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

3、下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有()。

A、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值

B、已经采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对于新取得的投资性房地产，如果确实无法持续可靠取得其公允价值，应当对其采用成本模式计量直至处置，并假设无残值

C、采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，也应对该项房地产采用成本模式计量

D、对投资性房地产进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，在开发期间照提折旧或摊销

三、判断题

1、采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转变为成本模式计量。() 对 错

2、非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。() 对 错 3、公允价值模式计量的投资性房地产转为存货，公允价值与账面价值之间的贷方差额应记入“资本公积”科目。() 对 错

四、计算分析题

1、长城公司为增值税一般纳税人公司，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2010年1月，长城公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1 200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。

(2)2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

(3)2011年12月31日，长城公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。

(4)2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，长城公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，长城公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为 2 200万元。

(5)2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2 300万元。

(6)2014年1月1日，由于长城公司资金紧张，长城公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2 350万元。 要求：

(1)编制长城公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。 (2)编制长城公司2011年的有关会计分录。

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(3)编制长城公司2012年的有关会计分录。 (4)试说明长城公司2013年应做的账务处理。

(5)试说明长城公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。 (单位为万元，计算结果保留两位小数)

第五章 长期股权投资 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、对于非同一控制下的企业合并所形成的长期股权投资，下列各项表述中正确的是()。 A、初始投资成本为所取得的被合并方可辨认净资产公允价值的份额

B、所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额，应计入当期损益 C、发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入长期股权投资成本

D、为企业合并所发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应计入合并成本

2、2011年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司以一项无形资产(账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元)，作为对价取得乙企业60％股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6 400万元，公允价值为7 000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2011年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2011年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为()万元。 A、120 B、90 C、290 D、770

3、A公司于2012年1月1日用货币资金450万元从证券市场上购入B公司发行在外股份的20％，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为2 200万元，另支付相关税费5万元。A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。A公司2012年1月1日应确认的长期股权投资成本为()万元。 A、450 B、455 C、440 D、445

4、2010年1月1日，甲公司以货币资金取得乙公司40％的股权，取得投资后甲公司能对乙公司施加重大影响。投资时乙公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，尚可使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。乙公司2010年实现净利润1 000万元，假定不考虑所得税因素，则2010年底甲公司就该项长期股权投资应确认的投资收益为()万元。 A、392 B、400 C、320 D、408 5、甲公司于2010年1月1日购入乙公司40％的股权，能够对乙公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为900万元，甲公司将购入的商品作为存货管理。至2010年末，甲公司已将该批存货的20％出售给外部第三方；2011年，甲公司将该批存货的剩余部分全部出售给外部第三方。乙公司2011年实现净利润1 600万元。假定不考虑所得税等因素，则甲公司2011年应确认的投资收益为()万元。 A、800 B、480 C、600

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D、680

6、对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，下列表述中正确的是()。 A、应对增资前的长期股权投资进行追溯调整

B、增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和 C、增资日的长期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和

D、原权益法下因被投资方其他权益变动而计入资本公积的金额，应在增资日转入投资收益

二、多项选择题

1、通过同一控制下的企业合并取得长期股权投资时，下列表述中不正确的有()。

A、合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额，调整资本公积

B、合并方以非现金资产作为合并对价的，应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益 C、所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量

D、所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值份额

2、A公司所持有的下列股权投资中，通常应采用权益法核算的有()。

A、A公司与C公司各持有B公司50％的股权，由A公司与C公司共同决定B公司的财务和经营政策 B、A公司持有D公司15％的股权，并在D公司董事会派有代表

C、A公司持有E公司10％的股权，E公司的生产经营需依赖A公司的技术资料

D、A公司持有F公司5％的股权，同时持有F公司部分当期可转换公司债券，如果将F公司所发行的该项可转债全部转股，A公司对F公司的持股比例将达到30％

3、长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，不会影响投资收益的确认的事项有()。 A、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额

B、处置长期股权投资时，结转相关的“资本公积—其他资本公积” C、被投资方宣告发放现金股利

D、投资时被投资企业可辨认资产公允价值与账面价值不等

4、企业对长期股权投资采用权益法核算，下列有关会计处理不正确的有()。

A、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不需调整初始投资成本

B、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，需按差额调整初始投资成本，并计入投资收益

C、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，需按差额调整初始投资成本，并确认为商誉

D、长期股权投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不需要做会计处理

5、对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有()。

A、处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应计入投资收益

B、处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动计入所有权权益的金额，应按相应比例转入营业外收入

C、处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备并冲减资产减值损失

D、部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积项目

三、判断题

1、投资企业对被投资单位具有共同控制，若被投资单位的股票在活跃市场上有报价，则该投资不能按长期股权投资准则进行核算。() 对 错

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2、除同一控制下的企业合并之外，以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其初始投资成本为所发行权益性证券的公允价值扣除为发行权益性证券所支付的手续费、佣金后的净额。() 对 错

3、长期股权投资成本法与权益转换时都应进行相应的追溯调整。() 对 错

4、当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备，长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。() 对 错

四、计算分析题

1、A股份有限公司(以下简称A公司)为上市公司，2009年至2011年投资业务的有关资料如下： (1)2009年度相关资料：

①2009年1月1日，A公司以一批产品及一项无形资产取得B股份有限公司(以下简称“B公司”)30％的股权，另支付相关税费16万元。取得该项股权后，A公司对B公司的财务和经营决策具有重大影响，A公司准备长期持有该股份。

A公司该产品成本为800万元，公允价值(等于计税价格)为1 200万元；无形资产原价为900万元，已累计摊销400万元，未计提减值准备，公允价值为600万元。

②2009年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，账面价值为9 950万元。除存货的公允价值与账面价值不等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该批存货的成本为200万元，公允价值为250万元。

截至2009年底，该批存货已对外部第三方出售60％。 ③2009年度，B公司实现净利润830万元。

④B公司当年因一项可供出售金融资产公允价值上升而计入资本公积的金额200万元(已考虑所得税影响)。 ⑤除此之外，B公司2009年度未发生其他计入资本公积的交易或事项。 (2)2010年度相关资料： ①2010年4月2日，B公司召开股东大会，审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％ 提取法定盈余公积；按净利润的5％提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。

②4月5日，A公司收到了现金股利。 ③2010年，B公司发生净亏损580万元。

④截至2010年底，A公司取得投资时的B公司账面存货已全部对外部第三方出售。

⑤B公司当年因所持有的可供出售金融资产公允价值下降而计入资本公积的金额50万元(已考虑所得税影响)。

⑥B公司2010年度未发生其他计入资本公积的交易或事项。

⑦2010年12月31日，由于B公司当年发生亏损，A公司对B公司投资的预计可收回金额为2 800万元。 (3)2011年度相关资料：

2011年2月14日A公司出售对B公司的全部投资，收到出售价款2 900万元，款项已存入银行。

其他相关资料：A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；A公司适用的增值税税率为17％，不考虑所得税等其他因素。

要求：编制A公司对B公司长期股权投资的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

第六章 无形资产 [题目答案分离版]

一、单项选择题

第 10 页 共 60 页

B、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

C、资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算 D、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

3、下列项目中，属于“确定资产公允价值减去处置费用后的净额”中的处置费用的有()。 A、与资产处置有关的法律费用 B、与资产处置有关的相关税费 C、与资产处置有关的搬运费 D、所得税费用

4、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。 A、与所得税收付有关的现金流量 B、筹资活动产生的现金流入或者流出

C、与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D、与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

三、判断题

1、如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用，为如实测算企业该项资产的可收回金额，企业应当采用公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数为基础预计资产的未来现金流量。() 对 错

2、资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。() 对 错

3、某企业通过X、Y这两项资产的组合生产Z产品， Z产品虽然存在活跃市场，但该企业所生产的Z产品均仅供其内部使用，这种情况表明X、Y这两项资产不能独立产生现金流入，因此不能将这两项资产的组合认定为资产组。() 对 错

4、在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。() 对 错

四、简答题

1、A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2009年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元、320万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为420万元、160万元、380万元。

要求：计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。 【正确答案】 (1)将总部资产分配至各资产组

总部资产应分配给甲资产组的数额＝200×320/800＝80(万元) 总部资产应分配给乙资产组的数额＝200×160/800＝40(万元) 总部资产应分配给丙资产组的数额＝200×320/800＝80(万元)

第 16 页 共 60 页

分配后各资产组的账面价值为

甲资产组的账面价值＝320＋80＝400(万元) 乙资产组的账面价值＝160＋40＝200(万元) 丙资产组的账面价值＝320＋80＝400(万元) (2)进行减值测试

甲资产组的账面价值为400万元，可收回金额为420万元，没有发生减值； 乙资产组的账面价值为200万元，可收回金额为160万元，发生减值40万元； 丙资产组的账面价值为400万元，可收回金额为380万元，发生减值20万元。 将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：

乙资产组减值额分配给总部资产的数额＝40×40/(40＋160)＝8(万元)，分配给乙资产组本身的数额为40×160/(40＋160)＝32(万元)。

丙资产组减值额分配给总部资产的数额＝20×80/(80＋320)＝4(万元)，分配给丙资产组本身的数额为20×320/(80＋320)＝16(万元)。 故甲资产组没有发生减值，乙资产组发生减值32万元，丙资产组发生减值16万元，总部资产发生减值12(8＋4)万元。 【答案解析】

【该题针对“资产组减值测试及会计处理,总部资产减值测试,资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】

第九章 金融资产 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、甲公司于2012年1月5日取得一项股权投资，共支付价款1 800万元(含已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付相关费用25万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。不考虑其他因素，则该项金融资产的入账价值为()万元。 A、1 825 B、1 700

C、1 725 D、1 800

2、某股份有限公司于2012年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为()万元。 A、1 105 B、1 100 C、1 050 D、1 000

3、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是()。

A、持有期间被投资方宣告发放现金股利 B、持有期间计提债券利息

C、资产负债表日，该项金融资产的市价大于其账面价值 D、该项金融资产售价大于其账面价值的差额

4、B公司于2011年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2011年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。2012年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。B公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()万元。 A、40 B、120

第 17 页 共 60 页

C、90 D、119

5、企业持有至到期投资的特点不包括()。 A、有能力持有至到期

B、到期日固定、回收金额固定或可确定 C、有明确意图持有至到期

D、发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产

二、多项选择题

1、下列各项中，构成持有至到期投资初始入账成本的有()。 A、投资时支付的不含应收利息的价款 B、投资时支付的手续费 C、投资时支付的税金

D、投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息

2、关于金融资产减值，下列说法中错误的有()。 A、交易性金融资产不计提减值准备

B、持有至到期投资发生的减值损失，不得转回

C、可供出售债务工具发生减值时，应将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入投资收益

D、可供出售金融资产发生的减值损失，在价值回升时，应通过损益转回

3、关于金融资产公允价值的确定，下列说法中正确的有()。

A、存在活跃市场的金融资产，以活跃市场报价为基础确定其公允价值 B、企业已持有的金融资产的报价应该是现行出价

C、不存在活跃市场的，应该采用估值技术确定其公允价值

D、初始取得或原生的金融资产应当以市场交易价格作为确定公允价值的基础

4、在金融资产的计量中，下列表述正确的有()。

A、交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益

B、可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额 C、持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益 D、交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量

三、判断题

1、金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。() 对 错

2、企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。() 对 错

3、交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。() 对 错

4、可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。()

第 18 页 共 60 页

对 错

5、购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。() 对 错

四、计算分析题

1、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：

(1)2×11年1月1日，甲公司支付价款1 100万元(含交易费用5万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2×11年12月31日，该债券未发生减值迹象。

(2)2×12年1月1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。

要求：

(1)编制2×11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录；

(2)计算2×11年12月31日甲公司持有该债券的投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录；

(3)计算2×12年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录；

(4)计算2×12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

2、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：

(1)1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

(2)1月15日，收到2009年下半年的利息60万元。 (3)3月31日，该债券公允价值为2 200万元。 (4)3月31日，按债券票面利率计算利息。 (5)6月30日，该债券公允价值为1 960万元。 (6)6月30日，按债券票面利率计算利息。

(7)7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。

(8)8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。 要求：

根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。(答案以万元为单位)

第十章 股份支付 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、甲公司为一上市公司，2012年1月1日，公司向其50名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股的价格购买200股本公司股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名管理人员离开企业，预计整个等待期内离职总人数会达到30％，则2012年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积—其他资本公积”()元。 A、35 000 B、45 000 C、50 000 D、65 000

第 19 页 共 60 页

2、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是()。 A、等待期内每个资产负债表日确认所有者权益

B、等待期内每个资产负债表日以企业所承担负债的公允价值计量 C、等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D、可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

3、对于以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入()。 A、制造费用

B、公允价值变动损益 C、管理费用 D、生产成本 【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核以现金结算的股份支付的会计处理。应当计入当期损益(公允价值变动损益)。 【该题针对“以现金结算的股份支付的核算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列关于以现金结算的股份支付的会计处理表述中，正确的有()。 A、授予日不进行会计处理

B、等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬

C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用 D、等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

2、股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件，那么下列属于市场条件的有()。 A、最低股价增长率 B、销售指标的实现情况 C、最低利润指标的实现 D、股东报酬率

3、下列各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有()。 A、虚拟股票 B、模拟股票 C、业绩股票期权 D、现金股票增值权

三、判断题

1、以权益结算的股份支付，对职工或其他方最终要授予股份或认股权等，这种情形经济利益未流出企业。() 对 错

2、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。() 对 错

3、对于权益结算的股份支付，在可行权日后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。() 对 错

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四、计算分析题

1、20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12％；②符合行权条件后，每持有1股普通股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。20×6年至20×9年，甲公司与股票期权的资料如下：

(1)20×6年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4 025万元，作为库存股待行权时使用。

(2)20×6年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10％。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12％；每股股票期权的公允价值为16元。

(3)20×7年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14％。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5％；每股股票期权的公允价值为18元。

(4)20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15％。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。

(5)20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求：

(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。

(2)计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录。 (3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

第十一章 长期负债及借款费用 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是()。 A、专门借款利息 B、专门借款的溢价摊销

C、一般借款利息 D、外币专门借款的汇兑差额

2、A公司于2012年2月1日经临时股东大会批准，决定建造一栋办公楼，为此于2012年2月15日向某银行申请贷款8 000万元；2012年3月1日工程动工兴建，并于当日领用自产建材一批，共计80万元；2012年4月1日，上述贷款获准发放到位，并于当日开始计息；2012年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。除上述专门借款外，该项工程未占用其他借款；预计工期为2年。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为()。 A、2012年2月15日 B、2012年3月1日 C、2012年4月1日 D、2012年4月15日

3、2012年1月1日，甲企业融资租入一台设备。租赁资产原账面价值为35万元，合同规定每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；按照合同约定从租赁期的第二年起，再按本项目营业收入的3%收取租金(假定2012年度本项目营业收入为1 000万元)，则最低租赁付款额为()万元。 A、42 B、43

C、44 D、45

第 21 页 共 60 页

4、A企业2011年1月1日发行的3年期公司债券，实际收到款项28.56万元，债券面值30万元，到期一次还本付息，票面利率10％，实际利率12％。对利息调整采用实际利率法摊销，不考虑其他因素，则2012年12月31日应付债券的账面余额为()万元。 A、36.09 B、31.99 C、35.83 D、36.83

二、多项选择题

1、关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有()。 A、资本化期间内因外币一般借款发生的汇兑差额，不能资本化

B、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

C、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩 D、在资本化期间内，外币借款的汇兑差额均可资本化

2、下列情况表明“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”的有()。

A、厂房的实体建造活动开始 B、购入工程物资

C、为建写字楼购入了建筑用地，但尚未开工 D、建造生产线的主体设备开始安装

3、在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有()。 A、以自产产品发放给在建工程人员作为福利 B、以生产用原材料换入在建工程所需工程物资 C、以银行存款购入工程物资

D、以开出带息银行承兑汇票方式购入工程物资

4、债券发行时确认的利息调整金额，在债券存续期间摊销时可能计入的科目有()。 A、财务费用 B、在建工程 C、制造费用 D、管理费用

5、下列项目中，属于借款费用的有()。 A、外币专门借款发生的汇兑损失 B、发行公司债券的佣金 C、发行股票的佣金

D、向银行借款发生的手续费

三、判断题

1、在资本化期间内，外币借款本金及其利息的汇兑差额应予资本化。() 对 错

2、资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担不带息债务形式发生的支出。() 对 错

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3、融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。() 对 错 4、企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。 () 对 错

四、计算分析题

1、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×11年1月1日以31 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为30 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4％，实际利率为6％。自2×12年起，每年1月1日付息。自2×12年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股12元，不足转为1万股的部分按每股12元以现金结清。 其他相关资料如下：

(1)2×11年1月1日，甲公司收到发行价款31 000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2×11年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

(2)2×12年1月3日，该可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定：

①甲公司采用实际利率法确认利息费用； ②每年年末计提债券利息并确认利息费用；

③2×11年该可转换公司债券借款费用的100％计入该技术改造项目成本； ④不考虑其他相关因素；

⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[(P/A，6％，4)＝3.4651，(P/F，6％，4)＝0.7921] 要求：

(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

(2)计算甲公司2×11年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

(3)编制甲公司2×11年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。 (4)编制甲公司2×12年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。 (5)计算2×12年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

(6)编制甲公司2×12年1月3日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目；答案金额用万元表示；计算结果保留两位小数。)

2、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2012年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。

(2)7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2％，于每季度末收取存款利息。

(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8％，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 要求：

(1)计算甲公司2012年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

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(2)计算甲公司2012年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

(3)计算甲公司2012年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)

第十二章 债务重组 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、甲公司2012年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117 000元，协议规定乙公司于2012年6月30日支付全部货款。2012年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是()。 A、甲公司同意乙公司以100 000元偿付全部的债务

B、甲公司同意乙公司以一台公允价值为93 600元的设备抵偿债务

C、甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的债务并加收利息

D、甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90 000元

2、因B公司出现严重财务困难，无力支付所欠A公司的货款500万元，2012年1月10日，A公司与B公司达成债务重组协议，协议约定，B公司以一项生产经营设备偿还债务。该项设备是2010年购入的，账面原价为400万元，累计折旧30万元，公允价值为350万元(不含增值税)，未计提减值准备。A公司已对该项债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，A公司取得的固定资产的入账价值是()万元。 A、400 B、370 C、350 D、409.5

3、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是()。 A、非现金资产账面价值小于其公允价值的差额 B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额 D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额

4、2012年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()万元。 A、10 B、12 C、16 D、20

二、多项选择题

1、下列关于债务重组的说法中，正确的有()。

A、债务重组一定是在债务人发生财务困难的情况下发生的

B、债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者是法院的裁定作出让步的事项 C、债权人减免债务人部分债务本金或减少部分已计提的利息均表明债权人作出了让步 D、只要债务条件发生变化，无论债权人是否作出让步均属于债务重组

2、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有()。 A、债权人计提的坏账准备

B、债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费 C、债务人对抵债资产计提的减值准备

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D、非现金资产的公允价值

3、在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有()。 A、债务人应确认债务重组收益

B、无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

4、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有()。

A、未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、以及重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出

B、已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、以及重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失

C、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值

D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

三、判断题

1、对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。() 对 错

2、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。() 对 错

3、在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。() 对 错

4、采用附或有条件方式债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务账面价值与重组后债务入账价值之间的差额，计入当期损益。() 对 错

5、在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。() 对 错

四、计算分析题

1、2010年甲公司应收乙公司销货款760 500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80 000元，增值税税率为17％，成本价为70 000元。设备和生产线的公允价值分别为350 000元和172 000元，该设备和生产线的原价分别为300 000元和150 000元，累计折旧分别为50 000元和10 000元，均

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为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3 000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。 要求：

编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

第十三章 或有事项 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、下列关于或有事项的表述中，不正确的是()。 A、或有资产由过去的交易或事项形成 B、或有负债应在资产负债表内予以确认 C、或有资产不应在资产负债表内予以确认

D、因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定

2、2012年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2012年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％。如果败诉，需要赔偿的金额在350～425万元之间，含应承担的诉讼费3万元。但很可能从第三方收到补偿款10万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。 A、384.5 B、350 C、422 D、387.5

3、2011年广源企业销售产品50 000件，销售额为18 000万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5％；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3％。据预测，本年度已售产品中，有75％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关处理为()。

A、增加营业外支出81万元，确认预计负债81万元 B、确认生产成本和预计负债81万元 C、确认销售费用和预计负债81万元 D、确认财务费用和预计负债81万元

4、M公司为2011年新成立的企业。2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的3％～7％之间。2011年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2011年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。 A、3 B、9 C、10 D、15

二、多项选择题

1、下列有关或有事项的表述中，不正确的有()。 A、对于未决诉讼，仅对于应诉人而言属于或有事项 B、或有事项必然形成或有负债 C、或有负债由过去交易或事项形成

D、或有事项的现时义务在金额能够可靠计量时应确认为预计负债

2、预计负债的计量应考虑的因素有()。 A、资产负债表日对预计负债账面价值的复核

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B、风险和不确定性 C、货币时间价值 D、未来事项

3、甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，发现甲公司存在的或有事项如下：①正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；②由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门已经开出罚单金额60万元；③甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额为400万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理不正确的有()。

A、甲公司将因污染环境发生的60万元罚款仅在会计报表附注中作了披露

B、甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

C、甲公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露 D、甲公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露

4、对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有()。

A、如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B、如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C、保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D、已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

三、判断题

1、债务重组属于企业重组业务的一种形式。() 对 错

2、待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。() 对 错

3、企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。() 对 错

4、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。() 对 错

四、计算分析题

1、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×11年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2×12年1月销售1 000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2×12年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。2×11年12月31日，甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预期短时期内无法恢复生产。截至当日，甲公司仅生产了900件产品并验收入库，实际单位成本为每件16.5万元，其余100件尚未投入生产。甲公司预计待生产线正常运转后，其余100件可在2×12年5月交货。

2×12年1月，甲公司向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2×12年3月其余100件投入生产

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并于当月完工入库，实际单位成本为每件16.5万元。当年4月将这100件产品销售给乙公司，同时收到货款。 要求：

(1)编制2×11年12月31日亏损合同产生的预计负债的会计分录； (2)编制2×12年3月31日产品完工验收入库的会计分录；

(3)编制2×12年4月销售商品的会计分录。(答案以万元作为单位)

第十四章 收入 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方的是()。

A、甲公司与乙公司签订标的物为一艘船舶的定制合同，价值5 000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，并通过了乙公司的检验

B、甲公司向乙公司销售某产品，同时承诺：如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C、甲公司以预收款方式向乙公司销售商品，已收到乙公司的预付款，相关商品尚未发出

D、甲公司向乙公司销售一批商品，同时约定甲公司将于6个月后按100万元的价格将该商品购回 2、甲公司于2×12年2月委托乙商店代销A产品1 200件，该批产品的实际成本为 250万元，代销价款(不含税)600万元，乙商店按代销价款的10％收取手续费。本年12月20日收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，则甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。 A、400 B、320 C、288 D、200

3、远航公司主要从事各种设备的生产和销售。2012年3月远航公司发生了如下业务：(1)以旧换新方式销售甲设备300台，每台售价1万元，同时购回旧设备50台，每台成本0.2万元；(2)现款销售乙设备50台，总价款为100万元；(3)销售需要安装的丙设备2台，总价款为30万元，安装程序比较简单；(4)销售附有退货条件的新研制丁设备10台，总价款为20万元，退货期为6个月，退货的可能性难以合理估计。以上售价、价款均不含税，则2012年3月远航公司应确认销售收入()万元。 A、430 B、450 C、420 D、400

4、对于包括在商品售价范围内可区分的服务费，下列说法中正确的是()。 A、确认为商品销售收入

B、在取得时一次性确认为劳务收入 C、在提供服务的期间内分期确认收入 D、不确认收入

二、多项选择题

1、关于销售商品收入的处理，下列表述不正确的有()。

A、已确认收入的售出商品发生销售折让时，应当将折让额计入营业外支出

B、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C、非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

D、非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

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2、下列关于委托代销商品收入确认的表述中，不正确的有()。 A、视同买断方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收入 B、支付手续费方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收入 C、委托方支付的手续费应当直接冲减销售商品收入

D、视同买断方式委托代销商品，应当采用实质重于形式方式判断风险报酬是否转移，以确定收入确认的时点和金额

3、下列有关售后回购会计处理的表述中，错误的有()。 A、售后回购在任何情况下都不确认收入

B、采用售后回购方式销售商品的，如果不属于融资交易，则企业可以在发出商品时确认收入

C、在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入

D、不论是否有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，都应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

4、下列有关建造合同的会计处理中，正确的有()。

A、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 B、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入 C、建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入 D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用

三、判断题

1、正保公司销售一批商品给华远公司，华远公司根据正保公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但正保公司尚未将商品移交给华远公司，则该项商品销售的主要风险和报酬已经发生转移。() 对 错

2、在订货销售方式下，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款确认为负债。() 对 错

3、企业发生的商业折扣应该计入财务费用，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 () 对 错

4、对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。() 对 错

四、计算分析题 1、网格股份有限公司(以下简称网格公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。该公司2×12年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。

(1)网格公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，网格公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经网格公司同意，定于次年1月20日再予提货。 (2)网格公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款(不含税)的10％收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。

(3)网格公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。

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(4)网格公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。网格公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。

(5)8月5日，网格公司赊销产品100件给H公司，销售价款计100万元，实际成本为60万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。

要求：对上述经济业务编制有关会计分录(金额以万元为单位表示)。

第十五章 政府补助 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、2012年2月1日某县政府为了加大城区公共交通事业的投入力度，决定给予公交公司120万元的补助用于加购一批车辆，3月20日新购的价值为310万元的车辆入库，当日120万元的补助到账，该批车辆于4月1日正式投入使用，该批车辆预计使用年限为10年，预计净残值为零。该县同时还对票价进行了统一限制，2012年末给予公交公司40万元的财政拨款，其中的15万元用于补偿当年的损失，剩余的部分用于补偿下一年度亏损。假定不考虑其他因素，则该公交公司2012年因上述业务而影响损益的金额为()万元。 A、24 B、15

C、9 D、135

2、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是()。 A、无偿取得，不需要确认 B、按照名义金额1元计量

C、按照甲公司估计的公允价值计量

D、按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

3、下列关于政府补助的说法，错误的是()。

A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

4、2009年1月1日，A公司为建造一项污水处理工程向银行贷款1 000万元，期限2年，年利率为6％。12月31日，A公司向区政府提出财政贴息申请。经审核，政府批准按照实际贷款额1 000万元给予A公司年利率3％的财政贴息，共计60万元，分2次支付。2010年4月1日，第一笔财政贴息资金28万元到账。2010年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金32万元到账，该工程预计使用寿命10年。自2010年7月1日起，每月转入当期损益的金额是()元。 A、360 000 B、5 000 C、300 000 D、600 000

二、多项选择题

1、下列有关政府补助的表述中，正确的有()。

A、增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容 B、政府补助就是政府向企业无偿提供的货币性资产 C、政府的资本性投入不属于政府补助

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D、直接减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容

2、依据企业会计准则规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有()。 A、政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理 B、对不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中进行披露

C、政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠取得的，应当按照公允价值计量 D、企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量

3、下列有关政府补助确认的表述方法中，处理不正确的有()。

A、企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益

B、企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，剩余递延收益照常分期摊销

C、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

D、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益

三、计算分析题

1、2010年1月1日，AS公司为建造2011年环保设备向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6％，2010年2月1日，AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3％的财政贴息，共计60万元，分两次支付，2010年12月31日支付第一笔财政贴息资金50万元到账。2011年3月31日设备建造完工，支付第二笔财政贴息资金10万元到账。该设备预计使用年限为20年。(答案单位以万元表示) 要求：

(1)编制2010年12月31日第一笔财政贴息资金的会计分录。 (2)编制2011年3月31日第二笔财政贴息资金的会计分录。 (3)编制2011年12月31日摊销递延收益的会计分录。

第十六章 所得税 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。 A、282 B、432 C、288 D、423

2、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。

A、0 B、300 C、200 D、500

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3、仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年12月31日应纳税暂时性差异余额为()万元。 A、0 B、4.32 C、8 D、3.68

4、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。

A、递延所得税资产125万元 B、递延所得税负债125万元 C、递延所得税资产250万元 D、递延所得税负债250万元

二、多项选择题

1、有关计税基础的下列表述中，正确的有()。

A、某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 B、某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额 C、某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额

D、某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额

2、资产负债表债务法下，下列说法中正确的有()。

A、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C、满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示 D、合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

3、下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有()。

A、企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0 B、企业2011年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

C、企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元 D、企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0

4、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有()。 A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债 B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补 C、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产 D、当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

三、判断题

1、资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。() 对 错

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2、未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。() 对 错

3、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。() 对 错

4、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。() 对 错

四、计算分析题

1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项。有关资料如下：

(1)A公司于2×10年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。

(2)A公司于2×10年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时按3年计提折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。 (3)2×12年11月1日，因操作失误，X设备出现故障，A公司于当日将该设备停用，对其进行大修理，2×12年12月底，该设备恢复正常工作状态，大修理完成，共发生相关修理支出60万元。按照所得税法有关规定，A公司计税时将这部分大修理支出作为长期待摊费用，自2×13年1月1日起，按尚可使用年限分期平均摊销，计列摊销额。 要求：

分别计算A公司2×11年至2×13年的各年度的递延所得税、应交所得税和当期所得税费用，并编制会计分录。

第一章 总论 [题目答案分离版]

一、单项选择题 1、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核财务报告的目标。选项C，财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料构成。财务报表至少应包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表及其附注。 【该题针对“财务报告目标”知识点进行考核】 2、【正确答案】 B

【答案解析】 相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。 【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 3、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核资产会计要素的判断。选项A，计划购买的原材料属于未来可能发生的交易，不是企业所拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项D，属于负债。

【该题针对“资产”知识点进行考核】

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4、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核收入要素的范畴。选项D，是企业在偶发事件中产生的，属于企业的非日常活动，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。 【该题针对“收入”知识点进行考核】 二、多项选择题

1、【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核会计基本假设。选项A，基金管理公司管理的证券投资基金属于会计主体；选项B，会计主体确立了会计确认、计量和报告的空间范围，不是会计分期；选项C，法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。

【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B是非日常活动产生的，属于企业的损失，不属于费用。 【该题针对“费用”知识点进行考核】 3、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租回。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延，分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买，实质体现了一种融资行为，因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。

【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确；选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的，因此不正确。 【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】 三、判断题

1、【正确答案】 对

【答案解析】 固定资产采用历史成本进行记录并按期计提折旧赖以存在的基础是持续经营和会计分期假设。

【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 2、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核重要性要求。重要性要从项目的金额和性质两方面加以判断。金额较小不等于性质不重要。

【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 3、【正确答案】 错

【答案解析】 我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。

第二章 存货 [题目答案分离版]

一、单项选择题 1、【正确答案】 C

【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值＝[400 000＋3 000×(1－7％)＋1 500＋800]×(1－35％)＝263 308.5(元)。 原材料的入库单价＝263 308.5/[200×(1－40％)]＝2 194.24(元)。

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【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核委托加工存货成本的计算。收回材料后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＋(620＋100)/(1－10％)×10％＝800(万元)。

【该题针对“存货的相关核算,委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】 3、【正确答案】 B 【答案解析】 2011年：有合同部分的可变现净值为350－35＝315(万元)，成本＝500×60％＝300(万元)，未发生减值；无合同部分的可变现净值为210－30＝180(万元)，成本500－300＝200(万元)，发生减值20万元。2012年剩余产品的可变现净值为150－30＝120(万元)，成本200×90％＝180(万元)，减值60万元，存货跌价准备的期末余额为60万元。应计提的存货跌价准备为60－(20－20×10％)＝42(万元)。 【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 二、多项选择题

1、【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考核存货入账价值的确定。选项B，从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成本，不构成存货的实际成本。 【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】 2、【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考核存货账面价值的核算。选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C,引起存货账面价值减少。 【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】 三、判断题

1、【正确答案】 错

【答案解析】 如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素不是以前导致存货减值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核存货入账价值的确定。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。金额较小的，发生时可以直接计入当期损益。 【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】 四、计算分析题

1、【正确答案】 (1)甲产品

可变现净值＝1 060－30＝1 030(万元)

甲产品的成本为1 000万元，小于可变现净值1 030万元，应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。 借：存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40 (2)乙产品

有合同部分的可变现净值＝80－6＝74(万元) 有合同部分的成本＝400×20％＝80(万元) 应计提存货跌价准备＝80－74＝6(万元) 借：资产减值损失 6 贷：存货跌价准备 6

无合同部分的可变现净值＝440×80％－24＝328(万元) 无合同部分的成本＝400×80％＝320(万元)

因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。 (3)丙材料

可变现净值＝220－25＝195(万元)

材料成本为250万元，应计提55万元的跌价准备。 借：资产减值损失 55 贷：存货跌价准备 55

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(4)丁材料

有合同的X产品可变现净值＝40×(1－10％)×7＝252(万元) 有合同的X产品成本＝15×30/20×7＋10×7＝227.5(万元)

有合同的X产品没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。 无合同的X产品可变现净值＝35×(1－10％)×13＝409.5(万元) 无合同的X产品成本＝15×30/20×13＋10×13＝422.5(万元)

由于无合同X产品的可变现净值低于成本，所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。 无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值＝35×(1－10％)×13－10×13＝279.5(万元) 无合同部分的丁材料成本＝15×30/20×13＝292.5(万元)

无合同部分的丁材料应计提的跌价准备＝292.5－279.5＝13(万元)。 借：资产减值损失 13

贷：存货跌价准备 13 【答案解析】

【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】

第三章 固定资产 [题目答案分离版]

一、单项选择题 1、【正确答案】 D

【答案解析】 安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值＝100＋1＋5＋10＝116(万元)。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 2、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值＝1 500×3.4651＋54＋300＝5 551.65(万元)。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 3、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值＝(3 000－1 200－300)＋800－(300－1 200×300/3 000－300×300/3 000)＝2 150(万元)。 【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 二、多项选择题

1、【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核自行建造固定资产的核算。选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC，相关净损失应该计入建造成本。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核固定资产的会计处理。选项C，企业盘盈的固定资产应作为前期差错更正处理，调整期初留存收益。

【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的后续支出”知识点进行考核】 3、【正确答案】 AC

【答案解析】 本题考核“固定资产清理”科目的核算内容。选项A，通过“待处理财产损溢”科目处理；选项C，直接将固定资产的账面价值结转至“在建工程”科目，不需通过“固定资产清理”科目处理。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核固定资产折旧的相关处理。选项A，因固定资产改良而停用的生产设备已转入在建工程，不需要计提折旧；选项B，季节性停用的固定资产照提折旧；选项D，经营租入固定资产不计提折旧，融资租入固定资产比照自有固定资产计提折旧。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 三、判断题

1、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核自行建造固定资产的相关处理。办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

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【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 2、【正确答案】 对 【答案解析】

【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】 四、计算分析题

1、【正确答案】 (1)1月10日，预付厂房工程款： 借：预付账款 100 贷：银行存款 100

(2)2月10日，购入生产线设备： 借：工程物资 500

应交税费—应交增值税(进项税额) 85 贷：银行存款 585

(3)3月10日，支付管理费、公证费、监理费等： 借：在建工程—待摊支出 15 贷：银行存款 15 发生的人员培训费： 借：管理费用 5 贷：银行存款 5

(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装： 借：在建工程—安装工程—在安装设备 500 贷：工程物资 500

(5)5月31日，结算工程款项：

借：在建工程—建筑工程—厂房 130 —安装工程—生产线 50 贷：银行存款 80 预付账款 100

(6)计算分配待摊支出的会计分录： 待摊支出合计＝15(万元)

“在建工程—安装工程—在安装设备”应分配的待摊支出＝15×[500÷(500＋130＋50)]＝11.03(万元) “在建工程—建筑工程(厂房)”应分配的待摊支出＝15×[130÷(500＋130＋50)]＝2.87(万元) “在建工程—安装工程(生产线)”应分配的待摊支出＝15×[50÷(500＋130＋50)]＝1.10(万元) 借：在建工程—安装工程—在安装设备 11.03 —建筑工程—厂房 2.87 —安装工程—生产线 1.10 贷：在建工程—待摊支出 15

(7)编制结转在建工程成本的会计分录： 借：固定资产—厂房 132.87

—生产线 562.13(511.03＋51.10)

贷：在建工程—安装工程—在安装设备 511.03(500＋11.03) —建筑工程—厂房 132.87(130＋2.87) —安装工程—生产线 51.10(50＋1.10) 【答案解析】

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

第四章 投资性房地产 [题目答案分离版]

一、单项选择题 1、【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核投资性房地产的后续计量。A公司2012年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额＝5 000/20×(6/12)＋4 800/20×(7/12)＝265(万元)。

【该题针对“成本模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】 2、【正确答案】 C

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【答案解析】 本题考核房地产转换日的确定。企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值的日期。

【该题针对“投资性房地产转换为自用房地产,自用房地产转换为投资性房地产”知识点进行考核】 3、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核投资性房地产的转换。选项B，转换日公允价值1 800小于账面价值(3 500－1 000)的差额应计入公允价值变动损益，不计入资本公积；选项D，该项房地产对A公司2012年度损益的影响金额＝[1 800－(3 500－1 000)]＋(2 400－1 800)＋400＝300(万元)。 【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、【正确答案】 AC

【答案解析】 本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。 【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核投资性房地产的核算。选项ABC均应记入“公允价值变动损益”科目。 【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】 3、【正确答案】 BC

【答案解析】 本题考核投资性房地产的会计处理。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)；选项D，在开发期间不计提折旧或摊销。

【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产,成本模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】 三、判断题

1、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核投资性房地产计量模式的转变，以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式。

【该题针对“成本模式计量的投资性房地产,公允价值模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】 2、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核投资性房地产的转换。因为非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，是对应结转，不会出现差额。

【该题针对“投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考核】 3、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核投资性房地产的转换。采用公允价值模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产时，不管是借方差额还是贷方差额，都应计入公允价值变动损益；非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，才需要考虑差额在哪一方的问题。

【该题针对“投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考核】 四、计算分析题

1、【正确答案】 (1)编制长城公司2010年自行建造办公大楼的会计分录： 借：工程物资 1 404 贷：银行存款 1 404 借：在建工程 1 404 贷：工程物资 1 404 借：在建工程 596 贷：库存商品 160

应交税费—应交增值税(销项税额) 34 应付职工薪酬 402 借：固定资产 2 000 贷：在建工程 2 000

(2)长城公司该项办公大楼2011年应提的折旧额＝2 000/20=100(万元) 借：管理费用 100 贷：累计折旧 100

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(3)编制长城公司2012年的有关会计分录： ①2012年1月1日：

借：投资性房地产 2 000

累计折旧 100 贷：固定资产 2 000 投资性房地产累计折旧 100 ②2012年12月31日：

借：银行存款 260 贷：其他业务收入 260 借：其他业务成本 100

贷：投资性房地产累计折旧 100

(4)试说明长城公司2013年应做的账务处理：

①长城公司将投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，按照该房地产在变更当日的公允价值2 200万元计入“投资性房地产—成本”，同时结转成本模式下投资性房地产相关科目余额，借贷方差额400万元调整留存收益，调增“盈余公积”40万元，调增“利润分配—未分配利润”360万元。

②2013年12月31日，确认租金收入260万元，计入“其他业务收入”；确认“投资性房地产—公允价值变动”100万元，同时计入“公允价值变动损益”。 相关分录为：

①2013年1月1日：

借：投资性房地产—成本 2 200 投资性房地产累计折旧 200 贷：投资性房地产 2 000 盈余公积 40

利润分配—未分配利润 360 ②2013年12月31日：

借：银行存款 260 贷：其他业务收入 260 借：投资性房地产—公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100

(5)试说明长城公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理 ①长城公司应按照收到的价款2 350万元，计入其他业务收入； ②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2 300万元；

③将累计公允价值变动100万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。 相关分录如下：

借：银行存款 2 350

贷：其他业务收入 2 350 借：其他业务成本 2 300

贷：投资性房地产—成本 2 200 —公允价值变动 100 借：公允价值变动损益 100

贷：其他业务成本 100 【答案解析】

【该题针对“投资性房地产后续计量模式的转换,投资性房地产的处置,成本模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】

第五章 长期股权投资 [题目答案分离版]

一、单项选择题 1、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核非同一控制下企业合并取得的长期股权投资的计量。选项A，初始投资成本应为其合并成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值；选项D，应抵减所发行权益性证券的溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

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【该题针对“非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】 2、【正确答案】 B

【答案解析】 本题属于同一控制下的企业合并，并采用成本法进行后续计量，因此甲公司付出的对价，不确认处置损益，对于乙公司期末实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额=-30+200×60%=90(万元)。

【该题针对“长期股权投资成本法的核算”知识点进行考核】 3、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核非企业合并方式取得长期股权投资的初始计量。长期股权投资的初始投资成本＝450+5＝455(万元)，大于B公司可辨认净资产的公允价值份额440(2 200×20％)万元，不需调整长期股权投资成本。

【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】 4、【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核权益法的核算。乙公司调整后的2010年度净利润＝1 000－(800－600)/10＝980(万元)，应确认的投资收益＝980×40％＝392(万元)。

【该题针对“权益法涉及顺逆流交易时的处理”知识点进行考核】 5、【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核内部交易后续期间实现对外出售的处理。甲公司2011年应确认的投资收益＝[1 600＋(900－400)×80％]×40％＝800(万元)。

【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】 B

【答案解析】 因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成本之和，作为其初始投资成本，不需追溯调整。购买日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期投资收益。 【该题针对“权益法转换为成本法”知识点进行考核】 二、多项选择题

1、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A，合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项B，对于该类资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认；选项C，应采用成本法进行后续计量；选项D，应该为享有被合并方所有者权益账面价值份额

【该题针对“长期股权投资成本法的核算,同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

2、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核权益法核算的范围。在判断投资企业对被投资方的影响时，需要考虑潜在表决权的影响，选项D，考虑潜在表决权后，A公司持股比例将达到30％，能够对F公司施加重大影响。

【该题针对“同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量,长期股权投资成本法的核算”知识点进行考核】

3、【正确答案】 AC

【答案解析】 本题考核权益法的核算。选项A计入资产减值损失，选项C应该冲减长期股权投资的账面价值。

【该题针对“长期股权投资成本法的核算,同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

4、【正确答案】 BCD

【答案解析】 权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不要求调整长期股权投资的成本；对于初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应对长期股权投资的成本进行调整，并计入取得当期损益（营业外收入）。 【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】 5、【正确答案】 AD

【答案解析】 本题考核长期股权投资的处置。选项B，应按相应比例转入投资收益；选项C，不应冲减资产减值损失，而应增加投资收益或减少投资损失。

【该题针对“长期股权投资的减值和处置”知识点进行考核】 三、判断题

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