《审计》期末考试试卷

更新时间：2023-08-25 13:45:01 阅读量：教育文库文档下载

说明：文章内容仅供预览，部分内容可能不全。下载后的文档，内容与下面显示的完全一致。下载之前请确认下面内容是否您想要的，是否完整无缺。

审计期末考试题及答案推荐度：
相关推荐

河北工程大学期末考试审计试题及答案

一.单项选择题（每小题1分，共15分）

1、下列审计中独立性最强的是（）。

A 注册会计师审计 B 国家审计 C 内部审计 D 专项审计

2、“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。

A 会计报表要素的低估和高估 B 会计报表要素的高估和低估

C 会计报表要素的缩小错误和夸大错误 D 会计报表要素的错误、舞弊和不法行为

3、注册会计师对其助理人员应当（）。

A、进行监督和管理 B、进行约束和指导

C、进行指导和监督，并对其工作结果负责 D、进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

4、在独立审计准则体系中，（）对审计人员执行审计业务不具有强制性。

A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 实务公告 D 执业规范指南

5、由于被审计单位内部控制制度不健全，因而审计人员没有查出被审计单位会计报表存在的重大错误与舞弊，此时审计人员（）。

A 没有过失 B 有普通过失 C 有重大过失 D 三种过失都有可能

6、如果资产负债表的重要性水平是10000元，利润表的重要性水平是20000元，则在计划审计工作中，注册会计师应确定（）为报表层次的重要性水平。

A 20000元 B 15000元 C 10000元 D 18000元

7、用来估计审计对象总体中的错误金额的抽样方法称为（）。

A 属性抽样 B 变量抽样 C 统计抽样 D 非统计抽样

8.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。

A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据

9、下列各项不属于实质性测试的是（）。

A 交易的细节测试 B 余额的细节测试 C 控制测试 D 分析性测试

10、外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的（）。

Ａ、２０％Ｂ、２５％Ｃ、３０％Ｄ、５０％

11、或有事项审计的主要目标在于（）。

A 确定或有事项是否合法 B 确定或有事项是否存在

C 确定或有事项是否合理 D 确定或有事项是否客观

12、对于未予函证的应收帐款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

Ａ、重新测试相关的内部控制制度Ｂ、审查与应收帐款有关的销货凭证

Ｃ、进行分析性复核Ｄ、审查资产负债表日后的收款情况

13．审计证据的（）特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性

14．注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A．审查资产负债表日后货币资金支出情况 B．审查资产负债表日前后几天的发票

C．审查应付帐款、应付票据的函证回函 D．审查购货发票与债权人名单

15.对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（）。

A.提请被审计单位按市价进行调整 B.在审计报告中增设说明段予以披露

C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明

D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致

一、多项选择题（每小题2分，共20分）

1、按审计主体分，可以把审计分为（）。

A、国家审计 B、内部审计 C、民间审计 D、外部审计

2、审计人员对被审计单位的责任包括（）。

A 按时按质完成委托业务 B 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制

C 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 D 不能按服务成果的大小决定收费标准的高低

3.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）。

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系

河北工程大学期末考试审计试题及答案

C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

4、实物证据可以用来实现的具体审计目标有（）。

A 真实性 B 完整性 C 所有权 D 估价

5、控制风险评价为高水平的依据有（）。

A 通过符合性测试已获取证据证明控制有效 B 控制政策和程序与认定不相关

C 控制政策和程序无效 D 取得证据来评价控制政策和程序显得不经济

6、影响审计工作效果的抽样风险类型有（）。

Ａ、信赖过度险Ｂ、误受风险Ｃ、误拒风险Ｄ、信赖不足风险

7、注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，可选用的方法有（）。

Ａ、检查表Ｂ、问卷Ｃ、文字叙述Ｄ、流程图

8、对会计报表有直接影响，应予以调整的期后事项有（）。

A 债务人突然破产而无法收回的大额应收帐款 B 资产负债表日后不久有大批产成品经验收不合格

C 资产负债表日后被法院判决应赔偿对方损失 D 被审计单位在资产负债表日后发行新的债券

9、审计实施阶段的主要工作包括（）。

Ａ、符合性测试Ｂ、实质性测试

Ｃ、初步评价重要性和审计风险Ｄ、整理、评价执业收集到的审计证据

１０、以下各项中，属于直接或有负债的有（）。

A、应收票据贴现 B、未决诉讼 C、未决索赔 D、应收帐款抵借

二、判断题（每小题1分，共12分）

1、公允性是指被审计单位会计报表是否在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）

2、注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（）

3、如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，审计人员应当发表保留意见或否定意见的审计报告。（）

4、永久性档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成。（）

5、如果控制风险评价太低，将使注册会计师没有执行足够的实质性测试，进而导致检查风险加大，审计“无效果”。（）

6、可使审计人员获得口头证据的审计程序是查询和函证。（）

7、对客户在会计年度内所有银行存款户均应进行函证。（）

8、外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入帐。（）

9、只要注册会计师在审计过程中审计范围受到限制，就应当出具无法表示意见的审计报告。（）

10、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（）

11.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。（）

１2、对客户在会计年度内所有银行存款户均应进行函证。（）

四、简答题（每小题8分，共16分）

1、ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。

要求： ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：

（l）何谓审计重要性？

（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？

（3）何谓普通过失和重大过失？

（4）重要性概念在区分普通过失和重大过失的作用？

2、简述验资报告的格式与内容。

五、计算分析题（第1小题8分；第2小题7分；第3小题7分；第4小题15分，共37分）

1、在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收帐款。下列为你考虑的应收帐款帐户。

河北工程大学期末考试审计试题及答案

公司年末应收帐款全年销货金额

甲 0 100万

乙 3万 6万

丙 9万 11万

丁 20万 220万

要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。

（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付帐款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付帐款函证，你认为哪两家最需要函证？并说明理由。

2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水下：

风险类别情况一情况二情况三情况四

可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%

固有风险 100% 80% 100% 80%

控制风险 100% 50% 100% 50%

请回答：

(1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？

(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

3、注册会计师张雷审计Y公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y公司V产品

的计价情况如下表：

2.张雷应如何处理?

4、上海江杨会计师事务所的注册会计师江X、杨X已于2002年3月15日完成了对W公司2001年度会

计报表的实地审计工作，现正草拟一份审计报告。W公司是中国的一家大型制造企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月25日前提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：

（1）应收帐款无法进行函证，也无法实施其他替代程序。

（2） W公司自2001年1月1日将所有设备的折旧由直线法改为年数总和法，并已在会计报表附注10

中作了说明。

（3） X公司2001年4月状告W公司毁约案已于2002年2月8日审理完毕，W公司将向X公司赔偿200

万元的经济损失，但W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。

（4）自2002年1月，W公司所持短期投资股票市价暴跌，W公司如果在3月15日将股票转让，将发

生500万元的投资损失。W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。

（5）除注册会计师认为应收帐款中的12万元已成为坏帐，W公司未予接受调整建议外，注册会计提

请调整的1560万元的调整事项，W公司已作调整。

请问：针对上述情况，指出江X、杨X应分别发表何种类型的审计意见，并说明理由。

答案1

一、单项选择题（共15分，每小题1分）

1、A 2、B 3、C 4、D 5、C 6、C 7、B 8、B 9、C 10、A

11、B 12、B 13、B 14、B 15、C

二、多项选择题（共20分，每小题2分。答错、不答不得分，漏答每答对一个选项得0.5分。）

河北工程大学期末考试审计试题及答案

1、 ABC 2、ACD 3、ABC 4、ABD 5、BCD 6、AB 7、ABCD 8、ABC 9、AB 10、BC

三、判断题（共12分，每小题1分）

1、X 2、X 3、X 4、V 5、X 6、X 7、V 8、X 9、X 10、V 11、X 12、V

四、简答题（共16分，每小题8分）

1、（本小题8分，每要点2分）

（1）重要性是被审计单位会计报表可能存在的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断和决策。

（2）注册会计师运用重要性的目的有二：一是提高审计效率；二是提高审计效果。

（3）普通过失是指注册会计师在审计过程中没有完全按照独立审计准则的要求执业，而发表了不恰当的审计意见；重大过失是指注册会计连最起码的审计准则和职业道德都没有遵守，而发表了不恰当的审计意见。

（4）重要性是区分普通过失和重大过失的标准之一。

2、（本题8分，每条1分）

（1）标题；（2）收件人；（3）引言段或范围段；（4）意见段；（5）说明段；（6）附件；（7）注册会计师签章及会计师事务所地址、签章；

（8）日期。

五、计算分析题（本类题共4题，共37分。均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1、（本题8分）

（1）丙、丁。对应收帐款函证首先考虑应收帐款金额大的，以防止高估资产。（4分）

（2）甲、丁。对应付帐款函证首先考虑购货额大的，以防止低估负债。（4分）

2、（本题7分）

（1）情况一：4%/（100%*100%）=4% 情况二：4%/（80%*50%）=10%

情况三：2%/（100%*100%）=2% 情况四：2%/（80%*50%）=5% （4分）

（3）情况三需要获取最多的审计证据。因为检查风险水平与审计证据成反比，情况三的检查风险水平最低，需获取最多的审计证据。（3分）

3、（本题7分）

（1）上述计价有问题。无论采用什么方法核算存货的发出，期末的结存单价和金额都不正确。列示正确的计算结果；（3分）

（2）张雷需把上述问题记录于工作底稿，同时扩大审计范围以查找其他存货的计价是否存在同样错误；并提请被审计单位调整，如被审计单位拒绝调整，应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（4分）

4、（本题15分，每小问5分，其中意见类型2分，解释3分）

（1）保留意见或无法表示意见。因为应收帐款无法函证，也无法实施必要的替代程序，应属于审计范围受到限制。如应收帐款数额不大，可发表保留意见的审计报告；如数额巨大，应发表无法表示意见的审计报告。

（2）无保留意见。根据新的《会计制度》的规定，企业可以自主确定会计政策和方法。

河北工程大学期末考试审计试题及答案

（3）保留意见。此事项属于第一类期后事项，应调整2000年度的会计报表。

（4）无保留意见。此事项为间接或有损失，不要求被审计单位调整，但就应在审计报告意见段之后增列说明段予以披露。

（5）无保留意见或保留意见。这取决于注册会计师对未予调整的12万元会计事项的性质及重要性的判断。如江、杨认为12万元的数额较小，其他事项已作出调整，无需在审计报告中说明，就可不再发表保留意见。

一、单项选择题（每小题1分，共20分）

1、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是[ ]

A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性和可信性

C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应[ ]

A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费 D.拒绝接受委托

3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是______的责任。 [ ]

A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师

C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局

4.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于______的认定推论得出的。 [ ]

A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露

5.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为 [ ]

A.计算 B.检查 C.分析性复核 D.比较

6.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 [ ]

A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年

7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 [ ]

A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位

8.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在 [ ]

A.资产负债表日执行 B.资产负债表日后执行 C.期中工作中执行 D.完成外勤审计工作后执行

9.注册会计师应抽取一定期间的______进行审查，以证实银行对帐单、银行存款日记帐及总帐记录的正确性。 [ ]

A.内部控制流程图 B.收款凭证 C.付款凭证 D.银行存款余额调节表

10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是 [ ]

A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款

11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了[ ]

A.进行符合性测试获取相应的审计证据 B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确

C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学 D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯

12.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是 [ ]

A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确

C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券投资是否采用“权益法”核算

13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 [ ]

A.内部控制调查 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试

14.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用 [ ]

A.先从溢价中抵销 B.作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D.作为当期管理费用

15.外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的 [ ]

A.20% B.25% C.30% D.50%

16.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于 [ ]

A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据

17.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其______作为会计报表层次的重

河北工程大学期末考试审计试题及答案

要性水平。 [ ]

A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数

18.注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为 [ ]

A.可容忍误差 B.误差 C.错误 D.应调整审计差异

19.对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应 [ ]

A.提请被审计单位按市价进行调整 B.在审计报告中增设说明段予以披露

C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明

D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致

20.对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当 [ ]

A.提请被审计单位予以披露 B.在审计报告中反映

C.在审计报告中增设说明段予以反映 D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.注册会计师执业规范指南的制定依据有[ ]

A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《独立审计基本准则》

C.《企业会计准则》 D.《独立审计具体准则与实务公告》

2.被审计单位应负的会计责任包括 [ ]

A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全、完整

C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.确保盈利预测的实现

3.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有 [ ]

A.两年前曾在委托单位任职 B.在委托单位有经济利益

C.担任委托单位常年会计顾问 D.与委托单位的负责人有近亲属关系

4.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括 [ ]

A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险

C.以前年度接受审计的情况 D.财务会计机构及工作组织

5.注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括 [ ]

A.内部控制是否存在 B.内部控制是否有效

C.内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守 D.内部控制设计是否科学

6.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为[ ]

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系

C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

7.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的 [ ]

A.审计目标 B.审计步骤

C.执行人及执行时间 D.审计工作底稿的索引号

8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有 [ ]

A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险

9.注册会计师确定应收帐款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有 [ ]

A.应收帐款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱

C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择

10.注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实[ ]

A.摊销的方法是否合理 B.摊销的金额是否计算无误

C.摊销的会计处理是否正确 D.摊销的程序是否合理

三、判断题（每小题1分，共15分）

1.审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。（）

2.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。( ）

3.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。（）

4.注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。（）

5.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。（）

河北工程大学期末考试审计试题及答案

6.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。（）

7.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。（）

8.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（）

9.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（）

10.如果应收帐款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收帐款总体是正确的。（）

11.外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入帐。（）

12.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。（）

13.注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）

14.即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（）

15.凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（）

四、简答题（共20分）

1、简述注册会计师应如何避免和减少法律诉责任？（7分）

2、简述审计工作底稿的三级复核制度。（6分）

3、简述审计报告的格式与内容。（7分）

五、分析计算题（共25分）

2、在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收帐款。下列为你考虑的应收帐款帐户。

公司年末应收帐款全年销货金额

甲 0 100万

乙 3万 6万

丙 9万 11万

丁 20万 220万

要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。

（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付帐款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付帐款函证，你认为哪两家最需要函证？并说明理由。（8分）

2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表

要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（9分）

3、注册会计师李豪在审计D公司1999年度财务报表，发现：

（1）D公司1998年11月3日为A单位担保贷款2000万元，由于A公司经营状况不佳连年亏损，不能

按期归还贷款，被B银行于1999年4月起诉，要求D公司承担担保连带责任，经法院审理于2000

年2月25日判决，由D公司负责偿还1200万元，此款预计收回可能性甚小；

（2）3月20日至11月3日公司利用闲臵资金购买股票，准备随时出售，通过实施必要的审计程序，已

经证实D公司报表中反映的“短期投资”为6000万元，自2000年2月8日，股市大幅度下跌，

河北工程大学期末考试审计试题及答案

如D公司在3月8日将短期投资的股票出售，将导致420万元的投资损失。

请问：针对上述期后事项，CPA应如何处理？（8分）

一、单选题（每小题1分，共20分）

1、B 2、D 3、D 4、D 5、C、 6、D 7、A 8、A 9、D 10、D

11、A 12、D 13、C 14、A 15、A 16、B 17、B 18、B 19、C 20、B

二、多项选择题（每小题2分，共20分，答错、多答、少答均不得分）

1、ABD 2、ABC 3、BCD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC 7、ABCD 8、AD 9、ABCD 10、ABC

三、判断题（每小题1分，共15分）

1、∨ 2、X 3、X 4、X 5、X 6、∨ 7、X 8、X 9、X 10、X 11、X 12、∨ 13、X 14、∨ 15、∨

四、简答题（共20分）

1、（1）严格遵守职业道德和专业标准的要求；（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度；

（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；

（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；

（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。（共7分，以上每条1分）

2、①项目经理复核，详细复核；② 部门经理复核，重点复核；③ 主任会计师复核，重大复核。

（共6分，以上每条2分）

3、（1）标题；（2）收件人；（3）范围段；（4）意见段；（5）签章和会计师事务所地址；（6）报告日期。

（7）在出具保留、否定或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段之前加具说明段。

（共7分，以上每条1分）

五、计算及分析题（共25分）

1、（1）丙、丁。选择应收帐款余额大的。（4分）

（2）甲、丁。选择销售额大的。（4分）

2、（1）按资产总额，180000*0.5%=900万；按净资产，88000*1%=880万；

按主营业务收入，240000*0.5%=1200万；按净利润，24120*5%=1206万；

会计报表的重要性水平应选择最低的，即880万。（5分）

（2）重要性水平与审计风险之间成反向关系。（2分）

（3）重要性水平与审计证据之间成反向关系。（2分）

3、（1）此项属于第一类期后事项，应建议被审计单位调整会计报表项目。（4分）

（2）此项属于第二类期后事项，应建议被审计单位在会计报表的附注中予以披露。（4分）答案2

六、单项选择题（每小题1分，共15分）

1、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是[ ]

A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性和可信性

C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应[ ]

A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费 D.拒绝接受委托

3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是______的责任。 [ ]

A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师

C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局

4.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于______的认定推论得出的。 [ ]

A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露

5.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为 [ ]

A.计算 B.检查 C.分析性复核 D.比较

6.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 [ ]

A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年

河北工程大学期末考试审计试题及答案

7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 [ ]

A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位

8.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在 [ ]

A.资产负债表日执行 B.资产负债表日后执行 C.期中工作中执行 D.完成外勤审计工作后执行

9.注册会计师应抽取一定期间的______进行审查，以证实银行对帐单、银行存款日记帐及总帐记录的正确性。 [ ]

A.内部控制流程图 B.收款凭证 C.付款凭证 D.银行存款余额调节表

10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是 [ ]

A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款

11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了[ ]

A.进行符合性测试获取相应的审计证据 B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确

C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学 D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯

12.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是 [ ]

A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确

C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券投资是否采用“权益法”核算

13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 [ ]

A.内部控制调查 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试

14.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用 [ ]

A.先从溢价中抵销 B.作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D.作为当期管理费用

15.外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的 [

A.20% B.25% C.30% D.50%

七、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.注册会计师执业规范指南的制定依据有[ ]

A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《独立审计基本准则》

C.《企业会计准则》 D.《独立审计具体准则与实务公告》

2.被审计单位应负的会计责任包括 [ ]

A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全、完整

C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.确保盈利预测的实现

3.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有 [ ]

A.两年前曾在委托单位任职 B.在委托单位有经济利益

C.担任委托单位常年会计顾问 D.与委托单位的负责人有近亲属关系

4.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括 [ ]

A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险

C.以前年度接受审计的情况 D.财务会计机构及工作组织

5.注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括 [ ]

A.内部控制是否存在 B.内部控制是否有效

C.内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守 D.内部控制设计是否科学

6.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为[ ]

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系

C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

7.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的 [ ]

A.审计目标 B.审计步骤

C.执行人及执行时间 D.审计工作底稿的索引号

8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有 [ ]

A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险

9.注册会计师确定应收帐款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有 [ ]

A.应收帐款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱

C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择

10.注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实[ ]

A.摊销的方法是否合理 B.摊销的金额是否计算无误 ]

河北工程大学期末考试审计试题及答案

C.摊销的会计处理是否正确 D.摊销的程序是否合理

八、判断题（每小题1分，共10分）

1.审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。（）

2.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。( ）

3.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。（）

4.注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。（）

5.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。（）

6.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。（）

7.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。（）

8.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（）

9.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（）

10.如果应收帐款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收帐款总体是正确的。（）

九、简答与分析题（共32分）

1、简述注册会计师应如何避免和减少法律诉责任？（7分）

2、简述审计工作底稿的三级复核制度。（6分）

3、简述审计报告的格式与内容。（7分）

4、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（12分）

五、综合题（23分）

注册会计师李豪在审计D公司1999年度财务报表，发现：

2、 D公司1998年11月3日为A单位担保贷款2000万元，由于A公司经营状况不佳连年亏损，不能按期归还贷款，

被B银行于1999年4月起诉，要求D公司承担担保连带责任，经法院审理于2000年2月25日判决，由D公

司负责偿还1200万元，此款预计收回可能性甚小；

3、 3月20日至11月3日公司利用闲臵资金购买股票，准备随时出售，通过实施必要的审计程序，已经证实D公司

报表中反映的“短期投资”为6000万元，自2000年2月8日，股市大幅度下跌，如D公司在3月8日将短期

投资的股票出售，将导致420万元的投资损失。

请问：针对上述期后事项，CPA应如何处理？

4、单选题（每小题1分，共15分）

1、B 2、D 3、D 4、D 5、C、 6、D 7、A 8、A 9、D 10、D

11、A 12、D 13、C 14、A 15、A

二、多项选择题（每小题2分，共20分，答错、多答不得分；漏答每答对一个得0.5分）

1、ABD 2、ABC 3、BCD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC 7、ABCD 8、AD 9、ABCD 10、ABC 答案3

河北工程大学期末考试审计试题及答案

三、判断题（每小题1分，共15分）

1、∨ 2、X 3、X 4、X 5、X 6、∨ 7、X 8、X 9、X 10、X

四、简答题与分析题（共32分）

1、（1）严格遵守职业道德和专业标准的要求；（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度；

（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；

（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；

（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。（共7分，以上每条1分）

2、①项目经理复核，详细复核；② 部门经理复核，重点复核；③ 主任会计师复核，重大复核。

（共6分，以上每条2分）

3、（1）标题；（2）收件人；（3）范围段；（4）意见段；（5）签章和会计师事务所地址；（6）报告日期。

（7）在出具保留、否定或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段之前加具说明段。

（共7分，以上每条1分）

4、（1）按资产总额，180000*0.5%=900万；按净资产，88000*1%=880万；

按主营业务收入，240000*0.5%=1200万；按净利润，24120*5%=1206万；

会计报表的重要性水平应选择最低的，即880万。（6分）

（2）重要性水平与审计风险之间成反向关系。（3分）

（3）重要性水平与审计证据之间成反向关系。（3分）

五、综合题（共23分）

（1）此项属于第一类期后事项，应建议被审计单位调整会计报表项目。（11分）

（2）此项属于第二类期后事项，应建议被审计单位在会计报表的附注中予以披露。（12分）

1、下列审计中独立性最强的是（）。

A 注册会计师审计 B 国家审计 C 内部审计 D 专项审计

2、“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。

A 会计报表要素的低估和高估 B 会计报表要素的高估和低估

C 会计报表要素的缩小错误和夸大错误 D 会计报表要素的错误、舞弊和不法行为

3、注册会计师对其助理人员应当（）。

A、进行监督和管理 B、进行约束和指导

C、进行指导和监督，并对其工作结果负责 D、进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

4、企业会计报表审计，多采用（），从会计报表审计入手，针对表内某些审计入手，针对表内某些重点项目，对有关会计帐目和会计凭证作进一步的审查。

A 顺查法 B 逆查法 C 审阅法 D 核对法

5、一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（）视为审计工作的灵魂。

A 独立性 B 客观性 C 权威性 D 真实性

6、如果资产负债表的重要性水平是10000元，利润表的重要性水平是20000元，则在计划审计工作中，注册会计师应确定（）为报表层次的重要性水平。

A 20000元 B 15000元 C 10000元 D 18000元

7、用来估计审计对象总体中的错误金额的抽样方法称为（）。

A 属性抽样 B 变量抽样 C 统计抽样 D 非统计抽样

8.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。

A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据

9、下列各项不属于实质性测试的是（）。

A 交易的细节测试 B 余额的细节测试 C 控制测试 D 分析性测试

10. 审计的最基本的职能是（）。

A. 经济评价 B. 经济鉴证 C. 经济监督 D. 经济司法

11、或有事项审计的主要目标在于（）。

A 确定或有事项是否合法 B 确定或有事项是否存在

C 确定或有事项是否合理 D 确定或有事项是否客观

12、对于未予函证的应收帐款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

Ａ、重新测试相关的内部控制制度Ｂ、审查与应收帐款有关的销货凭证

Ｃ、进行分析性复核Ｄ、审查资产负债表日后的收款情况

河北工程大学期末考试审计试题及答案

13．审计证据的（）特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性

14．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根

15、（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。

A 鉴定法 B 调节法 C 盘存法 D 抽样法

（6）多项选择题（每小题2分，共20分）

1、按审计主体分，可以把审计分为（）。

A、国家审计 B、内部审计 C、民间审计 D、外部审计

2、审计人员对被审计单位的责任包括（）。

A 按时按质完成委托业务 B 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制

C 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 D 不能按服务成果的大小决定收费标准的高低

3.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）。

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系

C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

4、实物证据可以用来实现的具体审计目标有（）。

A 真实性 B 完整性 C 所有权 D 估价

5、民间审计人员法律责任的预防，具体措施有（）。

A 遵循专业标准和职业道德要求 B 谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师

C 严格签订审计约定书 D 深入了解委托单位的业务

6、影响审计工作效果的抽样风险类型有（）。

Ａ、信赖过度险Ｂ、误受风险Ｃ、误拒风险Ｄ、信赖不足风险

7、注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，可选用的方法有（）。

Ａ、调查表Ｂ、规划法Ｃ、文字叙述Ｄ、流程图

8、对会计报表有直接影响，应予以调整的期后事项有（）。

A 债务人突然破产而无法收回的大额应收帐款

B 资产负债表日后不久有大批产成品经验收不合格

C 资产负债表日后被法院判决应赔偿对方损失

D 被审计单位在资产负债表日后发行新的债券

9、验资报告的附件包括（）。

Ａ、审定后的会计报表Ｂ、投入（实收）资本明细表

Ｃ、验资事项说明Ｄ、审计报告

１０、以下各项中，属于直接或有负债的有（）。

A、应收票据贴现 B、未决诉讼 C、未决索赔 D、应收帐款抵借

（7）判断题（每小题1分，共10分）

1、公允性是指被审计单位会计报表是否在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）

2、注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（）

4、永久性档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成。（）

5、如果控制风险评价太低，将使注册会计师没有执行足够的实质性测试，进而导致检查风险加大，审计“无效果”。（）

6、可使审计人员获得口头证据的审计程序是查询和函证。（）

7、对客户在会计年度内所有银行存款户均应进行函证。（）

河北工程大学期末考试审计试题及答案

9、只要注册会计师在审计过程中审计范围受到限制，就应当出具无法表示意见的审计报告。（）

10.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。（）

四、分析题（第1、2题各10分，第3题12分，共32分）

1、在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收帐款。下列为你考虑的应收帐款帐户。

公司年末应收帐款全年销货金额

甲 0 100万

乙 3万 6万

丙 9万 11万

丁 20万 220万

要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。

2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水下：风险类别情况一情况二情况三情况四

可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%

固有风险 100% 80% 100% 80%

控制风险 100% 50% 100% 50%

请回答：

(1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？

(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

3.ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。

（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。

要求：

（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

五、综合题（共23分）

A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况：要求：假定上述情况对各被审计单位2003年度会计报表的影响都是重大的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2003年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2003年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。

河北工程大学期末考试审计试题及答案

（2）乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2003年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。

（3）丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。

（4）丁公司于2003年11月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2003年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。

（5）戊公司于2003年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2003年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。

答案4

2、单项选择题（共15分，每小题1分）

1、A 2、B 3、C 4、B 5、A 6、C 7、B 8、B 9、C 10、C

11、B 12、B 13、B 14、D 15、B

3、多项选择题（共20分，每小题2分。答错、不答不得分，漏答每答对一个选项得0.5分。）

1、 ABC 2、ACD 3、ABC 4、ABD 5、ABCD 6、AB 7、ACD 8、ABC 9、BC 10、BC

4、判断题（共12分，每小题1分）

1、X 2、X 3、X 4、V 5、X 6、X 7、V 8、X 9、X 10、X

5、分析题（本类题共3题，共35分。第1、2题各10分，第3题。计算题均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1、（本题10分）

（4）丙、丁。对应收帐款函证首先考虑应收帐款金额大的，以防止高估资产。

（5）甲、丁。对应付帐款函证首先考虑购货额大的，以防止低估负债。

2、（本题10分）

（1）情况一：4%/（100%*100%）=4% 情况二：4%/（80%*50%）=10%

情况三：2%/（100%*100%）=2% 情况四：2%/（80%*50%）=5%

（6）情况三需要获取最多的审计证据。因为检查风险水平与审计证据成反比，情况三的检查风险水平最低，需获取最多的审计证据。

3.（本题12分）

（1）违反。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。

（4）违反。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。

（5）违反。ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害审计独立性。

（6）违反。ABC会计师事务所可以将其简介向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得不经邀请直接或请人向非客户发放。

河北工程大学期末考试审计试题及答案

（2）违反。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。

（3）违反。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，会对审计业务产生直接重大影响，损害审计独立性。

五综合题（共23分）

（1）答案：保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。

（2）答案：带强调事项段的无保留意见的审计报告（或标准无保留意见）。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（或对未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段）。

（3）答案：标准无保留意见的审计报告。丙公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。

（4）答案：标准无保留意见的审计报告。戊公司对重大会计差错进行了追溯调整，并进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。

（5）答案：

无法表示意见的审计报告。由于管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。

6、单项选择题（每小题1分，共15分）

1、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是[ ]

A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性和可信性

C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应[ ]

A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费 D.拒绝接受委托

3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是______的责任。 [ ]

A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师

C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局

4.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于______的认定推论得出的。 [ ]

A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露

5.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为 [ ]

A.计算 B.检查 C.分析性复核 D.比较

6.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 [ ]

A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年

7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 [ ]

A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位

8.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在 [ ]

A.资产负债表日执行 B.资产负债表日后执行 C.期中工作中执行 D.完成外勤审计工作后执行

9.注册会计师应抽取一定期间的______进行审查，以证实银行对帐单、银行存款日记帐及总帐记录的正确性。 [ ]

A.内部控制流程图 B.收款凭证 C.付款凭证 D.银行存款余额调节表

河北工程大学期末考试审计试题及答案

10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是 [ ]

A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款

11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了[ ]

A.进行符合性测试获取相应的审计证据 B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确

C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学 D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯

12.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是 [ ]

A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确

C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券投资是否采用“权益法”核算

13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 [ ]

A.内部控制调查 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试

14注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于 [ ]

A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据

15.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其______作为会计报表层次的重要性水平。

[ ]

A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数

7、多项选择题（每小题2分，共20分）

1、审计按审计主体分类可分为（）

A、政府审计 B、民间审计 C、内部审计 D、企业审计

2、审计的职能有（）

A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 D、经济核算

3、审计风险具有三个要素，分别是（）

A、固有风险 B、控制风险 C、错弊风险 D、检查风险

4、审计按审查书面资料的顺序分为（）

A、顺查法 B、详查法 C、逆查法 D、抽查法

5、审计证据按外观形态可分为（）

A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据

6、下列各项中属于注册会计师执业规范体系的有（）。

A、独立审计准则 B、职业道德准则 C、审计质量控制准则 D、后续教育准则

7、会计处理方法的一贯性原则的真正含义应当包括（）。

5、会计处理方法应当前后各期保持一致

6、所有会计处理方法的变更应当经过批准

C、凡是变更了会计处理方法的，应当在会计报表附注中说明

D、凡是变更会计处理方法的，注册会计师予以披露

8、下列各项中属于产品销售收入的审计内容有（）。

A、审查销售收入的记录是否完整 B、审查产品销售收入的发生额是否正确

C、确定收入与费用是否配比 D、检查产品销售退回、折让是否经授权批准，并及时入帐

9.注册会计师确定应收帐款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( )

A.应收帐款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱

C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择

10.下列各项控制中能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的包括（）。

A．现购业务必须经财务部门批准后方可支付价款

B．所有订货单位应经采购部门及有关部门批准，其副本及时提交财务部门

C．收到购货发票后，应立即送采购部门，与订货单、验收单相核对

D．资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，表明其入账时间是正确的。

8、判断题（每小题1分，共15分）

1．通过监盘审计人员可以确定存货的单价、数量和所有权。（）

2．现代审计与内部控制制度之间存在着密切的联系。（）

河北工程大学期末考试审计试题及答案

3．民间审计人员审计企业会计报表，仅对委托人负责。（）

4．确定审计收费的主要依据是服务成果的大小。（）

5．鉴定审计业务约定时应该注意职业谨慎性。（）

6．审计就是对记账程序的逆向审查法。（）

7．内部控制制度就是指内部牵制制度。（）

8．管理建议书是审计报告的重要组成部分。（）

9．审计档案即审计工作底稿，应该严格管理、妥善保管。（）

10．法规的层次越高，其覆盖面就越小，作为审计依据其具体适用性却越强。（）

11.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。（）

12.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（）

13.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。（）

14.保护资产的安全、完整，出具真实、合法的验资报告是注册会计师的责任。（）

15.注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在重大差异、应当在验资报告中清晰地加以披露。（）

9、业务题（共50分）

1、审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有10户应收帐款每户超过10万元以上外，其余90户都在5万元左右。审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见：

（1）无法复核

（2）所欠余额20000元已于当年12月25日支付

（3）大体一致

（4）经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期是此年1月5日，因此询证函所称12月30日欠款之事与事实不符

（5）本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额5000元

（6）所购货物从未收到

针对上述意见，审计人员应作何种处理？

2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单

要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B

注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

河北工程大学期末考试审计试题及答案

问题：请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，

4、上海江杨会计师事务所的注册会计师江X、杨X已于2002年3月15日完成了对W公司2001年度会计报表的实地

审计工作，现正草拟一份审计报告。W公司是中国的一家大型制造企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月25日前提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：

（1）应收帐款无法进行函证，也无法实施其他替代程序。

（2）W公司自2001年1月1日将所有设备的折旧由直线法改为年数总和法，并已在会计报表附注10中作了说明。

（3）X公司2001年4月状告W公司毁约案已于2002年2月8日审理完毕，W公司将向X公司赔偿200万元的经济损

失，但W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。

（4）自2002年1月，W公司所持短期投资股票市价暴跌，W公司如果在3月15日将股票转让，将发生500万元的投

资损失。W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。

（5）除注册会计师认为应收帐款中的12万元已成为坏帐，W公司未予接受调整建议外，注册会计提请调整的1560万

元的调整事项，W公司已作调整。

请问：针对上述情况，指出江X、杨X应分别发表何种类型的审计意见，并说明理由。

（6）单选题（每小题1分，共20分）

1、B 2、D 3、D 4、D 5、C、 6、D 7、A 8、A 9、D 10、D

11、A 12、D 13、C 14、A 15、A 16、B 17、B 18、B 19、C 20、B

（7）

（8）

（9）多项选择题（每小题2分，共20分，答错、多答、少答均不得分）判断题（每小题1分，共15分）简答题（共20分） 1、ABD 2、ABC 3、BCD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC 7、ABCD 8、AD 9、ABCD 10、ABC 1、∨ 2、X 3、X 4、X 5、X 6、∨ 7、X 8、X 9、X 10、X 11、X 12、∨ 13、X 14、∨ 15、∨

1、（1）严格遵守职业道德和专业标准的要求；（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度；

（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；

（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；

（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。（共7分，以上每条1分）

2、①项目经理复核，详细复核；② 部门经理复核，重点复核；③ 主任会计师复核，重大复核。

（共6分，以上每条2分）

3、（1）标题；（2）收件人；（3）范围段；（4）意见段；（5）签章和会计师事务所地址；（6）报告日期。

（7）在出具保留、否定或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段之前加具说明段。

（共7分，以上每条1分）

（10）计算及分析题（共25分）

1、（1）丙、丁。选择应收帐款余额大的。（4分）

（2）甲、丁。选择销售额大的。（4分）