政府与非营利组织会计行政单位

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第三篇 行政单位会计核算gdg gdgdg gggggg

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资产类科目有：现金 ，银行存款，有 价证券，暂付款，固定资产，库存材 料 负债类科目有：应缴预算款，应缴财 政专户款，暂存款

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净资产类科目有：固定基金，结余 收入类科目有：拨入经费，预算外资 金收入，其他收入 支出类科目有:经费支出，拨出经费， 结转自筹基建

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第九章 核算

行政单位会计资产的

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资产的概述 资产是行政单位占有或使用的，能以货 币计量的经济资源。 包括各种财产、债权和其他权利。 行政单位的资产通常按流动性及存在 形态分为流动资产、有价证券和固定资产。

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货币资金的核算 行政单位的货币资金，包括现金、银 行存款和有价证券。

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一、现金 为反映现金的收入、付出和结存情况，行政 单位应设置“现金”总帐科目。

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行政单位应设置“现金日记帐”,由出纳人 员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔 登记。每日终了，结出当日的现金收入合计 数、支出合计数和结余数，并将结余数和现 金实际库存数进行核对，做到帐款相符。有 外币现金的单位，应分别人民币、各种外币 设置现金日记帐，进行明细分类核算

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一、现金1.从银行提取业务备用现金1000元 2.收到出租单位租赁收入现金 3000元3.出售废旧过期报刊取得现金收入150元

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1.从银行提取业务备用现金1000元 借 现金 1000 贷 银行存款 1000 2.收到出租单位租赁收入现金 3000元 借 现金 3000 贷 其他收入 3000 3.出售废旧过期报刊取得现金收入150元 借 现金 150 贷 其他收入 150

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现金 4.购买办公用品支付现金300元 5.用现金支付购买材料运杂费120元

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4.购买办公用品支付现金300元 借: 经费支出 300 贷: 现金 300 5.用现金支付购买材料运杂费120元 借: 经费支出 120 贷: 现金 120

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6、6月21日，职工刘红出差借支差旅费 500元。 借：暂付款 —刘红 500 贷：现金 500

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7、8月19日，刘红出差回来后结算，报销 差旅费400元，退回剩余现金100元。 8、8月18日，出纳将现金260元送交银行。

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7、8月19日，刘红出差回来后结算，报销差旅费 400元，,退回剩余现金100元。 借：经费支出 400 现金 100 贷：暂付款 —刘红 500 8、8月18日，出纳将现金260元送交银行。 借：银行存款 260 贷：现金 260

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二、银行存款 行政单位的银行存款是指行政单位存入银行 和其他金融机构的款项。包括人民币存款和 外币存款两种。

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1、银行存款帐户的开立与管理要求 (1)银行帐户的开设与管理 行政单位的银行存款，主要来自财政拨款，它是行使行

政职权 的物质保证。银行存款必须安全可靠，存取及时，便于管理和 监督。 所有的组织都应当由财务部门统一开设和管理银行存款帐户； 开设帐户应当报主管预算单位或者财政部门审批； 有外币的单位，可在有关银行开立一个“外币存款户”; 一切国家资金，各个单位不得以个人名义在银行开立储蓄户；

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(1)、转帐结算方式 支票结算； 汇兑结算； 银行汇票； 银行本票； 委托收款等 (2)、对帐 单位会计在收到银行对帐单时，应及时与银行存款明细帐逐笔 核对，核对相符，分别在对帐单和明细帐数额的旁边注明“ ” 的符号。核对不符，必须查明原因，如由于未达帐项造成的， 应编制“未达帐项调节表”,进行调节。

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所谓未达帐项，是指因凭证在传递过程中，造成单位与银行之 间入帐时间的不一致。具体地说，有以下四种情况： (1)单位已收款入帐，而开户银行尚未收款入帐； (2)单位已付款入帐，而开户银行尚未付款入帐； (3)开户银行已经收款入帐，而单位尚未收帐的款项； (4)开户银行已经付款入帐，而单位尚未付帐的款项； 未达帐项的调节方法： (1)补记收付调节法；; (2)冲销收付调节法； (3)未达帐项差额核对法；

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二、银行存款 1.收到财政拨来本月日常经费30万元,其中转拨所 属单位12万元 2.收到应收缴财政专户储存的预算外收入 3万元

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1.收到财政拨来本月日常经费30万元,其中转拨所 属单位12万元 借: 银行存款 30万 贷: 拨入经费 30万 借 拨出经费 12万 贷 银行存款 12万 2.收到应收缴财政专户储存的预算外收入 3万元 借: 银行存款 3万 贷: 应缴财政专户款 3万

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