成本会计实操1

实操一 品种法实操

一、实操目的

通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和范围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。

二、品种法的特点与程序

1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。 （1）根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证；

（2）根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表” ，并据以编制记账凭证； （3）根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表” ，并据以编制记账凭证； （4）根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表” ，并据以编制记账凭证； （5）根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表” ，并据以编制记账凭证； （6）根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表” ，并据以编制记账凭证。

2、辅助生产费用的归集和分配。根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表” ，并据以编制记账凭证。

3、制造费用的归集和分配。根据制造费用明细表编制“制造费用分配表” ，并据以编制记账凭证。 4、废品损失的归集和分配。根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表” ，并据以编制记账凭证。

5、计算完工产品和在产品的成本。

（1）根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”；

（2）根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表” ，并据以编制记账凭证。

三、实操要求

（1）设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。

（2）根据实操资料编制各种费用要素分配表。 （3）根据各种费用分配表，填制记账凭证。

（4）根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。

（5）填制A、B、C产品成本计算单。

（6）将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。

四、实操资料 1、企业的基本情况

振华实业股份有限公司是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间二个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。

2、该企业2008年5月1日有关账户余额 “基本生产成本”账户余额为29700元； “辅助生产成本”账户无余额； “制造费用”账户无余额。

3、“基本生产成本”本月初明细资料 账 户 名 称 基本生产成本-A产品 基本生产成本-B产品 基本生产成本-C产品 合 计 4、有关产量、生产工时及定额耗用量 产品名称 A产品 B产品 C产品 合计 产量（件） 5 000 2 000 1 000 单位产品生产工时 （小时） 60 40 50 定额工时总额 （小时） 300 000 80 000 50 000 430 000 原材料单位消耗定额（元） 10 8 20 数量 成 本 项 目 合 计 （件） 直接材料 直接人工 制造费用 总成本 单位成本 300 200 150 3 000 1 600 3 000 7 600 4 500 2 000 4 500 11 000 6 000 2 400 2 700 11 100 13 500 6 000 10 200 29 700 45 30 68 -

5、2008年5月末发生有关经济业务 1-1-1

收料凭证汇总表 2008年5月 材料名称 甲材料（吨） 批次 一 二 三 一 二 一 一 二 一 数量 10 13 8 50 80 40 190 100 600 单价（元） 210 200 208 400 380 2 000 320 350 50 金额（元） 2 100 2 600 1 664 20 000 30 400 80 000 60 800 35 000 30 000 期初余额 数量 5 单价（元） 金额（元） 203 1 015 乙材料（公斤） 丙材料（吨） 丁材料（公斤） 包装物（个） 30 10 0 100 410 2 100 48 12 300 21 000 4 800 低值易耗品（件） 燃料（公斤） 一 一 200 600 180 40 36 000 24 000 50 120 200 42 10 000 5 040 提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。

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平均单价计算表 2008年5月 材料名称 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 包装物 低值易耗品 燃料 合计

领料凭证汇总表 2008年5月 领料单位 基本生产车间 领用材料名称 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 丁材料 包装物 低值易耗品 辅助 生产 修理 车间 运输 车间 甲材料 乙材料 低值易耗品 燃料 低值易耗品 丁材料 低值易耗品 生产流水线 建造工程 甲材料 用途 制造A产品 制造B产品 制造C产品 制造A、B、C三种产品 一般性消耗 包装A、B、C三种产品 一般性消耗 生产领用 生产领用 一般耗用 营运领用 一般耗用 修理房屋领用 一般耗用 一般耗用 数量 25吨 90公斤 30吨 200公斤 5公斤 650个 180吨 8吨 40公斤 50件 680公斤 5件 50公斤 10件 2吨 金额 计量单位 吨 公斤 吨 公斤 个 件 公斤 平均单价的计算 平均单价 企业管理部门 提示：1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。

2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配

3、低值易耗品采用一次摊销法。

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共同耗用材料分配表

2008年5月

材料名称：丁材料 产品名称 A产品 B产品 C产品 合计

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共同耗用包装物分配表

2008年5月

包装物名称： 产品名称 A产品 B产品 C产品 合计 1-1-5

耗用材料分配汇总表

2008年5月

单位：元 应借记科目 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 包装物 低值易耗品 基本生产成本 -A产品 -B产品 -C产品 辅助生产成本 -修理车间 燃料 合计 产品数量 分配率 分配金额 原材料定额成本 分配率 分配金额 -运输车间 制造费用 管理费用 在建工程 合计

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在建工程领用生产用料进项税额转出计算表

2008年5月

单位：元

部门 在建工程 合计

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基本生产车间工人计件工资计算表

2008年5月 产品名称 A产品 B产品 C产品 合计 产量 5 000 2 000 1 000 单位定额工时 60 40 50 定额工时总计 小时工资率 0.5 0.8 0.6 计件工资 领用甲材料成本 税率（%） 转出进项税额 提示：计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。

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基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表

2008年5月31日 职工姓名 王丽洲 李文斌 合计 月工资标准 880 640 病假（天） 2 1 事假（天） 1 2 病假工资占工资标准百分比（%） 90 80 应扣缺勤病假工资 应扣缺勤事假工资 应付工资 备注：1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法。 2、本月基本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13 000元，其津贴、奖

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