007-四位一体税源互动论良性互动机制构建的实践和探索赵春杰张艺杰 - 吴忠市地税局

“四位一体”税源管理

良性互动机制构建的实践和探索

吴忠市地方税务局.赵春杰 张艺杰

（2010．11）

“四位一体”互动机制就是在税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间建立的一项综合税源管理制度，其核心是在四者间形成以税收分析指导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果改进评估分析和税收分析工作的信息共享和双向反馈机制，目的是通过四个税源管理环节间的双向互动及时发现征管中的薄弱环节和问题，进而研究解决问题的措施和办法，形成税收征管长效机制，促进征管能力和水平的不断提升。

为了切实有效强化税源管理，吴忠市地税局根据自治区地税局征管科技工作要求，主动承担 “四位一体”税源互动协作机制实践探索工作，调动环节自传、推动环节联动，相互促进、相互制约，从而构成一条环环相扣的管理链，起到了事半功倍的效果，促进了税源管理互动的可持续发展，全面提升了税收科学化管理水平。

一、“四位一体”互动机制运行的具体实践

2010年以来，吴忠市地税局全面推进税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”税源管理良性互动工作，依托建立体系、例会通报、平台发布、专职督导、沟通配合、信息共享，借助综合分析、深化评估、立体监控和强化稽查，多措并举，实现“四位一体”互动机制的有效运转。通过一年

来的试点运行，全局上下树立了“四位一体”的税源管理理念，有效提升了税源管理质效。

（一）统一思想，建章立制

思想是行为的先导。吴忠地税局从提高思想认识，加强组织领导，建立健全制度保障体系入手，积极搭建税源管理互动工作机制，使税源管理各环节人员强化沟通、积极协作，打牢了互动基础。

1、统一思想，加强领导。工作的深化首先需要认识的深化。认识上的提高，必将推动工作更好地开展。我们组织举办了全系统科所长以上专题学习讨论会，组织传达了国家税务总局及自治区地税局相关“四位一体”工作精神，全面分析目前的税源情况和管理现状，查找存在的问题并深刻剖析根源，增进干部对该项工作的了解，促进了干部思想观念的转变，使大家对 “四位一体”税源管理理念的树立和重要意义有了更进一步的理解，统一了思想认识；“四位一体”良性互动机制建设是一项系统工程，为保障互动机制建设健康运行，市局成立了由赵春杰长挂帅的“四位一体”互动机制领导小组，并在征管与科技发展科设立了互动办公室。分管征管工作的副局长兼任办公室主任，各业务科、稽查局、信息中心主要负责人为成员的“四位一体”良性互动工作领导小组，同时，按照互动机制工作要求，确定了“统一领导、分级实施、征管牵头、部门配合、信息共享”的运行原则，全面组织和指导互动工作的开展。

2、建章立制、规范运行。为了确保税源互动管理理念得到落实和发展，市局印发了《吴忠市地税局税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”税源管理互动机制

实施管理办法（试行）》和《互动机制工作例会制度（试行）》两个指导性文件，明确了建立互动机制的意义、要求、目标、基本原则，规范了互动机制各参与部门的职责。其中：计财部门主要负责税收经济分析，寻找宏观税负差异，发布税收分析报告；税政部门主要负责分行业、税种调查测算税负状况，调整发布评估预警指标；征管部门负责互动实施协调工作，发布征管状况分析报告和制定完善税源管理办法；税源管理局、所主要负责纳税评估和税源管理分析工作；稽查部门主要负责对征管、税政等部门移送案件进行查处与反馈，并定期发布综合性稽查分析报告；信息中心主要负责相关软件应用的技术支持，协助各单位进行数据加工应用，发挥支撑作用。

3、信息共享、运行顺畅。信息共享和利用是四位一体互动机制有效运行的关键。

首先，强化工作例会和联席会议的中心枢纽地位。把工作通报例会和联席会作为“四位一体”互动机制各环节有效衔接的“枢纽”，及时将税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查四环节的信息事项进行统一研究部署，实现了业务工作的统筹安排和信息共享和反馈，保证了“四位一体”互动机制信息畅通流转的有效实现。

其次，统一信息发布平台。在吴忠市地税局内部网站开辟了“四位一体”税源管理互动信息发布平台，由运行办公室负责每月对征管、计财、税政等环节的工作安排、工作通报、税收分析报告和涉税信息采集等互动信息统一发布，既统一拓宽了信息发布渠道，又提高了信息共享时效和质量。

（二）多措并举，有效推进

“四位一体”税源管理互动机制，核心是激发环节自转，推动环节联动，形成互动的可持续发展。为了确保“四位一体”互动机制的健康高效运行，吴忠地税局结合全系统税收征管工作的实际，从以下方面入手，有效推进互动机制建设。

1、深化税收分析。税收分析是税源管理的眼睛，是税源管理互动的基础。只有不断加强税收分析工作，才能使其真正成为税源互动机制的“导向仪”。一是计财部门坚持税收经济分析和税收计划任务分析相结合，加强了重点税源、重点行业和重点税种的税收分析，抓住了税收工作的主动权；二是征管部门统一税源状况、专项工作、征管质量指标的统计口径，坚持征管信息分析与综合治税信息比对相结合，提高了征管状况的分析质量；三是税政部门立足行业和税种管理，坚持日常税负分析与税源普查和税收清算相结合，提高了行业和税种分析水平；四是稽查部门积极落实国地税联合办税制度，充分利用查管互动交流信息，进行稽查成果的分析，既促进稽查工作质量，又促进征管环节堵塞漏洞和完善措施；五是建立综合分析制度，实现信息共享。采取上级与下级联合分析、计统部门与其他业务部门共同召开分析会，实现各级之间、机关各部门之间优势互补、信息共享。截止目前，计财部门发布税收分析报告9期次；征管部门发布征管质量分析和申报率考核通报6期次；税政部门发布税种（费）分析报告14期次；稽查部门发布征管动态分析报告1期次。

2、强化纳税评估。纳税评估是税源互动机制的关键。一是通过典型引领推动工作。在利通区地税局金积税务所召开了全市范围内的纳税评估工作经验交流会，提高了干部对

纳税评估工作重要性的思想认识；二是按照简便实用原则，规范了纳税评估适用文书，解决工作底稿不规范问题；三是根据行业和税种特点合理确定纳税评估指标，提高纳税评估的可操作性；四是结合纳税人申报和外部交换信息，综合运用案头分析等纳税评估方法，对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行定性和定量判断，提高纳税评估对象的针对性和准确性；五是对一般的税收违法问题由税源管理部门进行处理，对纳税人存在的偷、逃、抗、骗、欠等较严重的税收违法行为提交税务稽查部门进行相应的处理，并对税源管理数据库进行更新和维护，从而发挥“以评促管、以评促查、以评促收”的作用。截至目前，共对341户（次）纳税人进行了约谈、评估和核查，评估入库税款451.3万元，移送稽查部门检查16户。

3、加强税务稽查。全市地税稽查部门认真履行“四位一体”互动中的部门工作职责，坚持以服务和促进税收征管质量提高为宗旨，充分发挥稽查以查促管、以查促收的职能作用，实现“四位一体”机制的良性互动。一是建立案件受理、移送、结果反馈制度。市局稽查局及时下发了《吴忠市地税局税务违法案件“一案双查三报告”管理办法》和《税务稽查案源管理办法》，要求对同一涉税违法案件，外稽查纳税人、内调查税务人员，同时出具《税务稽查报告》、《评定认定意见及税收征管建议报告》和《执法监察线索报告》，进一步明确了稽查部门在“四位一体”互动机制中的工作衔接问题；二是建立《吴忠市征管稽查联系制度》，明确案件接受、反馈的内部监督与责任追究内容，对稽查部门查办案件的结果不按规定反馈给税源管理部门的，要追究执法责任。对稽查部门

检查结果与纳税评估的分析结果存在显著差距的，要进行复查；三是明确工作职责，对征管部门移送案源进行认真查处和及时反馈。建立《吴忠市地方税务局税务稽查与税收征管信息共享制度》，密切稽查与征收管理部门的协作，充分利用税收、分析成果以及税收管理员、纳税评估和日常检查提供的案源信息，集中力量对长期零负申报以及长亏不倒纳税人开展重点稽查。四是明确工作重点，对重点行业和重点业户进行检查和行业整顿，提出征管工作、政策法规方面中存在的问题和建议。截至目前，稽查部门共接收征管部门移交案件13起，税政部门移送案件4起，查补税收10.67万元。稽查部门共向征收管理部门反馈《稽查建议》9份，征管动态分析报告1份。今年以来，稽查共查结案件30户，查补税收1515.15万元，其中：税款1063.35万元，罚款365.58万元，滞纳金85.92万元。

4、强化税源监控。我局从夯实基础入手，不断提高科学化、精细化管理水平，强化税源监控、巩固税源管理成效，使其真正成为税源互动机制的落脚点。

一是强化重点税源管理。加强对重点纳税户的纳税评估和信息比对，落实了重点税源建档跟踪管理和月分析制度，将年纳税额在30万元以上的171户企业全部纳入监控管理，建立了税源监控评价系统；经过调查了解和信息比对，将全市2010年续建和新建的8个园区、181个重点建设项目（利通区117项）纳入监控范围。截至9月底，重点税源累计入库税款51527万元，占税收收入的64.4%，同比增收11877万元，增长 29.9%，为完成全年税收任务奠定了坚实基础。

二是强化税源基础管理。利用工商、国税、房管登记信

息分析比对，开展了税源户籍清查、税源巡查、定额核定等基础管理工作，清理出漏征漏管户1100户，补办税务登记793户，清理入库个人房屋租赁税收75万元；对474户停歇业户、注销户、转非户进行了实地检查，清理了征管系统内的垃圾信息，有效提高了征管“六率”，其中综合纳税申报率由2009年末的90.98%上升至2010年上半年的98.46%。

三是优化税源管理机构。为有力推进“四位一体”互动工作和实现税源专业化管理，我局合理配置征管资源，在市区征收大集中的基础上，按照行业设立交通所和大企业管理科，对交通运输、房地产、建筑安装等重点行业实行专业化管理；改变原企业、个体分所管理为按照街区划分设立城东、城西税务所，实行行业专业化管理和属地管理相结合的条块结合税源监管模式。

四是加强发票控管税源。发票控管是税源监控的主要手段之一，我局通过进一步加强发票核定、发票代开、定额刮奖发票积返式管理和服务业机打发票试点推行工作，强化发票比对分析和监控管理，既促进了税源管理部门控管，又为稽查部门提供了案源，截至目前共协助稽查部门协查鉴别各类发票290份，出具鉴别报告6份，移送稽查专项检查6户，查补税款罚款70097.67元。

五是加强行业和税种管理。我们一方面通过税收分析、纳税评估和税务稽查，加强了税种核定、征收方式认定、政策执行、税收优惠等管理的过程监控；一方面根据建筑房地产业经济调控和管理漏洞，提请市政府印发《吴忠市关于加强建筑房地产税收管理的通知》健全协税护税机制；另一方面分析利用房管、土地、建设和规划部门涉税信息，实施建

设项目跟踪管理，有效地促进了建筑和房地产业的税收增长，截至9月底，我市建筑和房地产业税收分别入库16745万元，12200万元，分别增长48.59%、88.38 %，增收额合计11200 万元，占税收增收总额的 55.85 %。

六是利用社会综合治税体系强化税源监控。进一步完善社会综合治税机制，不断加强与交警、运管、房管、工商等政府职能部门的信息共享和配合协作，既强化车船税、契税、耕地占用税等地方税收的监管力度，又为税收分析、纳税评估、税源监控提供了第一手基础数据，充分发挥了协税护税综合效能。截至2010年9月底，全系统三代单位入库11075万元,比去年同期 10398万元增长 6.51％，其中：吴忠市辖区 4232万元,比去年同期 3492万元增长21.19％，其中：交警队代征车船税入库1217万元，比去年同期增收77万元，增长6.75%；房管局代征契税入库2522万元，比去年同期增收366.44万元，增长17%。

二、“四位一体”运行取得的主要成效

一是统一思想、提高认识，管理理念切实转变。 “四位一体”互动机制的推行，使干部在思想认识提高了，观念转变了，干部税源管理理念上“新”了，由部门、个人独立管理向全局各部门协作配合，齐抓共管转变，由内部管理向依托社会综合治理转变，由过去点上的管理转变为通过点上到线、到面管理的转变。

二是明确职责、衔接流程，全局形成“一盘棋”。 通过明确职责，衔接流程，让四个环节涉及的每个部门充分发挥自身的职能优势，同时进行信息交换，推动各环节

的互动联动，增强了部门和人员的协作和责任意识，目前全局上下已逐步形成了互动工作“一盘棋”的格局。

三是突出重点、加强督导，使每个干部投身其中。 通过互动机制的建立，增加干部工作的主动性，激发工作活力、规范工作行为推进工作，从而让每个工作人员积极行动起来，成为良性互动机制的实施者。

四是逐步深化、合力推进，让工作互动落到实处。 在“四位一体”互动机制中，税收分析是基础，纳税评估是重点，税源监控是核心，税务稽查是保证。我们结合工作实际，通过抓配合、抓协作、抓协调，让互动的每个环节就像汽车的四轮一样“四位”驱动转了起来，提高了工作的效能。

五是扎实推进、逐步完善，让征管质效得到提升。 通过推行“四位一体”互动机制工作，全局的税收征管质效得到了较大的提升。例如：2010年上半年的征期综合纳税申报率由2009年末的90.98%上升至98.46%，上升了7.48个百分点；纳税评估对象确认有问题户数比率由45%上升至75%，上升了30个百分点；个体双定户达点率由17%上升至23%，上升了6个百分点；稽查选案准确率由85%上升至95%，上升了10个百分点。

三、“四位一体”互动机制运行中的存在的主要问题 “四位一体”税源管理机制的建立和完善，给税源管理工作带来了生机和活力。但在开展工作中，仍然存在一些问题和不足，主要有以下几个方面：

（一）思想认识不够统一

部分单位、同志在思想认识上还有一定的差距，没有认识到这项工作的开展是全面提高征管质量和征管工作效率

的重要抓手。认为仅是形式工作，可有可无，因而在工作上主动性不够；少数基层税务管理人员对互动管理工作依赖性过大，有等靠工作和扯皮推诿现象。

（二）制度办法落实不够到位

有的部门联动管理工作已经较为深入规范或正走向规范化，但也有少数科室仅流于形式，没有实质性的开展工作。部分科室措施有所落实但是深度不够，不按照规范程序操作，信息采集质量不高，日常性部门互动不及时、不主动，仅限于会议安排和部署驱动。

（三）部门互动开展不够平衡

在互动机制运行过程中，税收分析和纳税评估、税源监控三者之间的互动相对加强和提高，但是税收分析和纳税评估、税源监控三者的数据应用和问题反馈没有与税务稽查紧密衔接，时效性不强、渠道不顺畅，相对应的的税源监控针对性比较薄弱，依然存在纳税评估和税务稽查之间执法交叉的问题。

（四）信息化手段支撑不够

由于种种原因，一方面我们在税收数据分析处理系统的开发和应用上还比较滞后，税收征管系统中大量的数据应用度不高；一方面也缺乏将第三方信息与征管信息比对的技术手段或系统平台；另一方面也没有任务推动、流程控制、绩效可查的系统支撑，从而制约了“四位一体”良性互动机制的运转效果。

（五）考核奖惩机制尚待完善

虽然制定了互动机制管理办法，相应的考核项目也纳入了绩效考核范围，但由于岗位目标考核办法和互动机制运行

办法尚待完善，加之考核各部门实际开展程度不一影响了考核奖惩的有效落实。

四、“四位一体”互动机制完善的工作建议

建立“四位一体”互动机制是一项复杂的系统工程，涉及上上下下、方方面面，若要进一步建立健全“四位一体”互动机制，全面提高征管质量和效率，我们认为还应从以下几个方面开展工作。

（一）进一步统一思想，提高对互动机制重要性的认识 认识是行动的先导。工作的深化，最重要的前提是认识的深化。针对目前我局各部门、各基层局、所认识的不一致，进展的不平衡，还应加强宣传教育，让大家充分认清建立互动机制的必要性和紧迫性，进一步提高各级各部门对建立互动机制的认识。要从提高思想认识入手，变表层为深入、创造性地开展工作。

（二）不断加强培训，提高队伍的综合能力和整体水平 建立互动机制是提高税源管理水平的有效途径，是现行税收管理制度的整合、升华和提高。要切实加强组织领导，统筹协调好各方面的关系，采用多种方式，如举办岗位培训、业务竞赛、大比武等形式，提高干部对建立互动机制的必要性和紧迫性的认识；进一步增强培训学习的针对性和实效性，根据互动机制各环节的工作内容、工作任务和要求，按照“缺什么补什么”的原则有重点、有针对性地组织开展学习、培训和竞赛，使税务干部学会并善于应用互动机制开展工作。

（三）积极采取有效措施，进一步健全互动协调机制

“四位一体”互动管理是一项复杂的系统工程，互动协调是整个工程的基础，要夯实这一基础，就必须在目前的制度办法的基础上，进一步修订完善相关配套的制度办法、如：征管查联系制度、稽查和纳税评估案源管理办法等，从而更加注重工作互动、明晰工作职责，达到强化制度保障，加强领导、强化组织保障的管理目标。

（四）加大信息化手段应用，发挥信息管税作用。 充分利用区局建立的税收分析决策系统等各种数据处理分析系统，建立税收收入分析和纳税能力评估等方面的分析模型，综合利用纳税申报、财务资料、发票信息、生产经营等数据强化税收分析水平；全面推行税收管理综合平台，并辅之以操作标准和作业指南，利用计算机技术进行自动化管理，统筹安排税收管理员纳税评估、管户巡查和实地调查等各项工作，通过人机结合强化征管工作；加强综合征管软件、税收管理综合平台系统运用，严格遵循操作程序，通过每个业务环节的操作确认，进一步规范税收征管和税收执法行为，提高工作效率。

（五）进一步提高自动质量，实现“四个环节”均衡发展 互动机制是一个闭环式工作机制，只有各个环节用力，才能使得效益最大化。要通过加强每个环节的工作力度，提高各自工作质量，真正发挥环节互动效力，从而使税收分析指导纳税评估和税务稽查，通过纳税评估为税务稽查提供有效案源，税务稽查保证纳税评估案件的有效落实，纳税评估和税务稽查反馈结果为改进征管工作提供依据。

（六）进一步健全与落实考核奖惩机制

进一步完善岗位目标责任制，在工作目标、岗位职责、绩效标准和税收管理风险等内容细化量化的基础上，将信息采集、信息反馈、部门互动的数量和质量进行量化、细化，列入各单位、各部门年度目标责任考核考评的重要内容，严格责任追究制度，从而进一步推进“四位一体”互动工作。

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