K3存货核算难点剖析-委外加工核算

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K/3存货核算难点剖析—委外加工核算

——K/3事业部 宋加银

1 概述

随着市场经济的发展、社会分工的进一步细化，委外加工对于企业来说将变得更为经济。委外加工是在新经济时代，企业为了取得更大的竞争优势，采取仅保留其具有核心竞争力的业务，而其它业务则借助于企业外部资源去完成的策略。企业的核心竞争力和外部资源的结合，能产生巨大的协同效应，使企业最大限度地发挥自有资源的效率，获得竞争优势，提高对市场变化的适应能力。

随着制造企业经营模式和制造策略的变化，在ERP系统中，委外加工业务处理变得越来越频繁和重要。故此，现将K/3系统的委外加工管理涉及的核算流程进行详细介绍，便于实施和服务顾问快速和运用此模块。

本文档描述的功能和内部逻辑基于K/3V11.0版本，不会涵盖未来新版本已着手规划的功能点。

2 选择委外加工的因素

委外加工是企业在产能有限或企业不具备相应资源、技术等情况下，将产品的部份工序或半成品外发加工，也叫外协加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

对于企业来说，选择自制方式或者委外加工方式由企业的实际情况决定的，需综合考虑成本、质量、机器设备、加工技术等多种因素。

1. 自制因素

1) 自制比委外加工成本低。

2) 充分利用现有的机器设备和员工队伍。 3) 提供高品质的产品给客户。 4) 关键生产流程控制在自己手中。 2. 委外加工因素

1) 本企业工厂车间负荷过大。

2) 本企业缺少对应的工艺技术和机器设备。 3) 委外加工成本比自制成本低。 4) 减少企业固定资本的投入。

5) 便于企业专注于自己的核心流程和核心竞争力。

3 委外加工物资核算

委外加工由委外订单制订、材料采购、委外领料（委外材料发出）、加工完工验收入库、材料核销、加工费结算等业务组成的一个管理流程，实现对委外业务的科学、有效管理。

1. 委托加工的类型

由发出加工材料的类型，可将委外加工分为下列三种：

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1) 发出原材料的委外加工

委托方将原材料发出给受托方，受托方收到该原材料进行加工，委托方收回加工完成的半成品或成品。

2) 发出半成品的委外加工

委托方将自制的半成品发出给受托方，受托方收到该半成品进行加工，委托方收回加工完成的半成品或成品。

3) 外购成品发出的委外加工

委托方将采购的成品发出给受托方，受托方收到该成品进行简单加工，委托方收回加工完成的成品，此种方式一般应用到商业企业，采购成品只需进行简单的加工。 2. 如何计算加工物资成本

无论哪种类型的委外加工，委外加工完成后收回的委托加工物资成本包含耗用的原材料实际成本、支付的加工材料物资的往返运杂费和支付给加工企业的加工费。

1) 耗用的原材料实际成本

2) 支付的加工材料物资的往返运杂费 3) 支付给加工企业的加工费 3. 委托加工物资的账务处理

委外加工业务在会计上主要包括发出委外加工物资、收回加工完成的物资、支付加工费用和税金、核算加工物资成本等几个流程环节，委外加工物资通过设置“委外加工物资”科目进行会计核算。

1) 发出委外加工物资

企业（委托方）发给加工商（受托方）加工物资，应将物资的实际成本由“原材料”、“库存商品”等科目转入“委外加工物资”科目进行财务记账。

2) 支付加工费和增值税

企业支付的加工费、应负担的运杂费、增值税等由“应付账款”、“银行存款”等科目转入“委外加工物资”和“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。

3) 收回加工完成的加工物资

加工完成验收入库的物资和剩余物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“库存商品”、“原材料”等科目，贷记“委外加工物资”等科目。

4 K/3委外加工核算

金蝶K/3委外加工是由委外任务单驱动的，是由委外加工任务单、投料单、委外加工出库单、委外加工入库单和加工费相关的委外购货发票、运杂费相关的费用发票等一系列的单据和账单进行记录和账务处理的一个过程，是一个比较全面的企业委外加工管理和账务处理流程。

4.1 委外加工管理整体流程

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1. 整体流程图

委外加工管理系统对委外加工业务的全部流程进行管理，提供委外生产任务单制定和下达、委外加工材料出库、委外加工产品入库、委外材料存货核算、委外加工费用结算等业务进行管理。其整体加工流程如下图（图Outsourcing01），该流程图不含委外加工核算，委外加工核算流程由于比较复杂，将在下文单独进行详细描述。

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销售订单/上级任务单下推计划订单投放手工录入/变更/分割委外加工生产任务单委外加工生产任务单处理委外加工生产任务变更单检查物料配套情况BOM模拟发料表做模拟发料进行发料控制生产投料单处理投料处理生产投料变更生产投料变更单确认发料委外加工出库单加工材料领料掌握委外任务单情况做委外加工生产任务全程跟踪委外加工物资到货检验委外加工检验申请单处理委外加工检验委外加工检验单检验合格检验不合格委外加工入库单处理委外加工入库处理生产物料报废生产物料报废单委外加工核算 图Outsourcing01

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2. 业务流程说明

K/3委外加工管理是由委外加工任务单、投料单、委外加工出库单、委外加工入库单、委外加工购货发票和费用发票等单据、账单组成的一个业务流程，同时通过投料、发料、核销、钩稽、记账等一系列的业务活动将物流业务信息和财务资金信息进行贯通。

1) 由MPS自动产生委外加工生产任务单（也可称为外协加工单）；

2) 对委外加工生产任务单进行确认、投料，产生完成该任务单所需材料的投料单； 3) 对投料单进行确认，若需要可对投料单进行变更，以调整投料； 4) 根据投料单进行委外加工材料的发出，将加工材料发给委外加工商； 5) 跟踪执行过程中的委外加工生产任务单

6) 对已收到的委外加工物资进行质量检验（长期质量可靠的加工商可不检验）

7) 对完工物资进行入库（不合格可以做报废处理），并记录相关单证（购货发票和费用发票） 8) 进行委外核销、钩稽和记账处理，完成财务处理和任务单结案（K/3系统可以自动进行结

案）。

4.2 委外加工凭证模版设置

在阐述委外加工核算流程之前，首先对K/3委外加工账务处理的相关凭证模版设置进行详细的介绍，便于大家能快速而正确的实施委外加工。

K/3对凭证模版设置提供两种方式，实际成本法和计划成本法。实际成本法应用于计价方法为非计划成本法的物料，计划成本法应用于计价方法为计划成本法的物料。

4.2.1 实际成本法凭证处理

K/3系统对委外加工入库业务，由于受到存货核算系统的“外购入库生成暂估冲回凭证”参数是否启用的影响，其凭证模版设置如下分类描述（有关存货暂估流程详见本人发表于mykingdee知识中心的《K/3存货核算难点剖析-存货暂估》一文）。

1. 不启用“外购入库生成暂估冲回凭证”

委外加工入库单与委外加工出库单核销后，委外加工出库单生成凭证做材料费的结转。由于在此种情况下，委外加工出库单、委外加工入库单、委外加工购货发票、委外加工费用发票皆支持单独生成凭证，故分别设置各自的凭证模版。

1) 委外加工出库单凭证模版可设置为：

科目来源 凭证模版 单据上物料的存货科目 科目 委托加工物资 借贷方向 借 贷 金额来源 委外加工出库单实际成本 委外加工出库单实际成本 表Outsourcing01

2) 委外加工入库凭证模板可设置为：

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科目来源 单据上物料的存货科目 凭证模版 单据上物料的存货科目 凭证模版 科目 委托加工物资 物资采购 借贷方向 借 贷 借 贷 金额来源 委外加工入库材料费 委外加工入库材料费 实施服务支持资料

委外加工入库加工费(不含税) 委外加工入库加工费(不含税) 表Outsourcing02

3) 委外加工购货发票凭证模版可设置为：

科目来源 凭证模版 凭证模版 单据上的往来科目 科目 物资采购 应交税金-应交增值税-进项税额 借贷方向 借 借 贷 金额来源 采购发票不含税金额 采购发票税额 采购发票价税合计 表Outsourcing03

4) 委外加工费用发票凭证模版可设置为：

科目来源 凭证模版 凭证模版 单据上的往来科目 科目 物资采购 应交税金-应交增值税-进项税额 借贷方向 借 借 贷 金额来源 采购费用发票不含税金额 采购费用发票可抵扣税额 采购费用发票金额 表Outsourcing04

5) 委外加工暂估补差单的凭证模版与委外加工入库凭证模板一致（表Outsourcing02），不再

列示。

若购货发票、费用发票后期到达，则采购发票、采购费用发票与委外加工入库单钩稽后进行费用分配、核算，采购发票、采购费用发票、委外加工暂估补差单（若有差额产生）分别生成凭证，委外加工暂估补差单使用委外加工入库暂估的凭证模版生成凭证。

按上述方式设置的凭证模版与单证（业务单据与发票的总称）是否同期到达无关，只要按设置的凭证模版生成凭证可保证财务科目的借贷方向完全正确。其中的“物资采购”为中间过渡科目，只要同一笔加工业务全部账务处理完成后此科目的借贷余额正好抵消。企业也可以根据实际情况选择其他的科目来取代“物资采购”科目。

2. 启用“外购入库单生成暂估冲回凭证”

系统启用“外购入库单生成暂估冲回凭证”参数后，委外入库单的凭证事务类型分为“委外加工入库单（有发票）”、“委外加工入库单（无发票）”、 “委外加工入库（加工费暂估冲回）”。在此种方式下与委外加工核算的相关凭证模版可按下列方式进行设置。

1) 委外加工出库单凭证模版可设置为：

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科目来源 凭证模版 单据上物料的存货科目 科目 委托加工物资 借贷方向 借 贷 金额来源 实施服务支持资料

委外加工出库单实际成本 委外加工出库单实际成本 表Outsourcing05

2) 委外加工入库单（有发票）

委外加工入库单与采购发票、费用发票同期到达，并做钩稽后，可以使用委外加工入库单（有发票）凭证模版生成凭证，系统自动将凭证字号传到采购发票、费用发票以及对应其它应付单上。同时应结转委外加工入库单的材料费。标准凭证模板可设置为：

科目来源 单据上物料的存货科目 凭证模版 科目 应交税金-应交增值税-进项税额 凭证模版 应交税金-应交增值税-进项税额 发票上的往来科目 费用发票上的往来科目 单据上物料的存货科目 凭证模版 委托加工物资 贷 贷 借 贷 采购发票价税合计 费用发票金额 委外加工入库材料费 委外加工入库材料费 借 费用发票可抵扣税额 借贷方向 借 借 金额来源 委外加工入库加工费(不含税) 采购发票税额 表Outsourcing06

注：在委外加工入库单、采购发票、费用发票同期到达的情况下，此需使用该凭证模版直接进行记帐即可。

3) 委外加工入库单（无发票）

期末结账时，委外加工材料已入库但采购发票没有到达，可作为暂估入库处理，同时结转委外加工入库单的材料费。标准凭证模板可设置为：

科目来源 单据上物料的存货科目 单据上的往来科目 单据上物料的存货科目 凭证模版 科目 委托加工物资 借贷方向 借 贷 借 贷 金额来源 委外加工入库加工费(不含税) 委外加工入库加工费(不含税) 委外加工入库材料费 委外加工入库材料费 表Outsourcing07

注：此处的暂估没有包含税额“委外加工入库加工费(不含税)”，若暂估包含了税额，则在冲回凭证模版（表Outsourcing08）中也需要包含税额，即保证暂估与暂估冲回凭证模版设置

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的一致性。

4) 委外加工入库（加工费暂估冲回）

委外加工入库（加工费暂估冲回）生成凭证时，凭证自动处理为红字，因此标准凭证模板可设置为：

科目来源 单据上物料的存货科目 单据上的往来科目 科目 借贷方向 借 贷 金额来源 委外加工入库加工费(不含税) 委外加工入库加工费(不含税) 表Outsourcing08

注：在进行委外加工入库暂估冲回时，只能冲回以前期间暂估的加工费，不应冲回前期的材料费。

4.2.2 计划成本法凭证处理

1. 不启用“外购入库生成暂估冲回凭证”

委外加工入库单与委外加工出库单核销后，委外加工出库单生成凭证做材料费的结转。由于在此种情况下，委外加工出库单、委外加工入库单、委外加工购货发票、委外加工费用发票皆支持单独生成凭证，故分别设置各自的凭证模版。

委外加工入库采用计划成本核算的，按计划成本，借记“原材料”或“库存商品”科目，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。标准凭证模版可设置为：

1) 委外加工出库单凭证模版可设置为：

科目来源 凭证模版 单据上物料的存货科目 单据上物料的材料成本差异科目 科目 委托加工物资 借贷方向 借 贷 贷 金额来源 产品出库单实际成本 产品出库单计划成本 产品出库单成本差异额 表Outsourcing09

2) 委外加工入库凭证模板可设置为：

科目来源 单据上物料的存货科目 单据上物料的材料成本差异科目 凭证模版 凭证模版 科目 委托加工物资 物资采购 借贷方向 借 借 贷 贷 金额来源 委外加工入库单计划成本 委外加工入库单材料成本差异额 委外加工入库材料费 委外加工入库加工费(不含税) 表Outsourcing10

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注：此凭证模版设置方式与成本管理系统的“计划成本法计价的材料耗用单价取值”参数值（实际价、计划价）有关，此参数值决定生产耗用的材料按计划成本或实际成本进行计价，此处以“实际价”进行凭证模版设置。 3) 委外加工购货发票凭证模版可设置为：

科目来源 凭证模版 凭证模版 单据上的往来科目 科目 物资采购 应交税金-应交增值税-进项税额 借贷方向 借 借 贷 金额来源 采购发票不含税金额 采购发票税额 采购发票价税合计 表Outsourcing11

4) 委外加工费用发票凭证模版可设置为：

科目来源 凭证模版 凭证模版 单据上的往来科目 科目 物资采购 应交税金-应交增值税-进项税额 借贷方向 借 借 贷 金额来源 采购费用发票不含税金额 采购费用发票可抵扣税额 采购费用发票金额 表Outsourcing12

5) 委外加工暂估补差单的凭证模版与委外加工入库凭证模板一致（表Outsourcing10），不再

列示。

若购货发票、费用发票后期到达，则采购发票、采购费用发票与委外加工入库单钩稽后进行费用分配、核算，采购发票、采购费用发票、委外加工暂估补差单（若有差额产生）分别生成凭证，委外加工暂估补差单使用委外加工入库暂估的凭证模版生成凭证。

按上述方式设置的凭证模版与单证（业务单据与发票的总称）是否同期到达无关，只要按设置的凭证模版生成凭证可保存财务科目的借贷方向完全正确。其中的“物资采购”为中间过渡科目，只要同一笔加工业务全部账务处理完成后此科目的借贷余额正好抵消。企业也可以根据实际情况选则其他的科目来取代“物资采购”科目。

2. 启用“外购入库生成暂估冲回凭证”

系统启用“外购入库单生成暂估冲回凭证”参数后，委外入库单的凭证事务类型分为“委外加工入库单（有发票）”、“委外加工入库单（无发票）”、 “委外加工入库（加工费暂估冲回）”。在此种方式下与委外加工核算的相关凭证模版可按下列方式进行设置。

1) 委外加工出库单凭证模版可设置为：

科目来源 凭证模版 单据上物料的存货科目 科目 委托加工物资 借贷方向 借 贷 金额来源 产品出库单实际成本 产品出库单计划成本 第 9 页 共 16 页

单据上物料的材料成本差异科目 贷 实施服务支持资料

产品出库单成本差异额 表Outsourcing13

2) 委外加工入库单（有发票）

委外加工入库单与采购发票、费用发票同期到达，并做钩稽后，可以使用委外加工入库单（有发票）凭证模版生成凭证，系统自动将凭证字号传到采购发票、费用发票以及对应其它应付单上。同时应结转委外加工入库单的材料费。标准凭证模板可设置为：

科目来源 单据上物料的存货科目 凭证模版 科目 应交税金-应交增值税-进项税额 单据上的往来科目 单据上物料的材料成本差异科目 凭证模版 委托加工物资 贷 贷 借 委外加工入库加工费(含税) 委外加工入库单材料成本差异额 委外加工入库材料费 借贷方向 借 借 金额来源 委外加工入库单计划成本 委外加工入库税额 表Outsourcing14

注：在委外加工入库单、采购发票、费用发票同期到达的情况下，此需使用该凭证模版直接进行记帐即可。

3) 委外加工入库单（无发票）

期末结账时，委外加工材料已入库但采购发票没有到达，可作为暂估入库处理，同时结转委外加工入库单的材料费。标准凭证模板可设置为：

科目来源 单据上物料的存货科目 单据上物料的材料成本差异科目 凭证模版 凭证模版 科目 物资采购 委托加工物资 借贷方向 借 借 贷 贷 金额来源 委外加工入库单计划成本 委外加工入库单材料成本差异额 委外加工入库材料费 委外加工入库材料费 表Outsourcing15

4) 委外加工入库（加工费暂估冲回）

委外加工入库（加工费暂估冲回）生成凭证时，凭证自动处理为红字，因此标准凭证模板（与“委外加工入库单（无发票）”）可设置为：

科目来源 单据上物料的存货科目 单据上物料的材料成本差异科目 科目 借贷方向 借 借 金额来源 委外加工入库单计划成本 委外加工入库单材料成本差异额 第 10 页 共 16 页

凭证模版 凭证模版 物资采购 委托加工物资 贷 贷 实施服务支持资料

委外加工入库材料费 委外加工入库材料费 表Outsourcing16

“委外加工入库单（无发票）”进行暂估入账，而“委外加工入库（加工费暂估冲回）”进行暂估冲回，凭证模版应保持一致，只是生成凭证的方向相反而已。对于存在暂估的账务处理业务，“物资采购”为中间过渡科目，只要同一笔加工业务全部账务处理完成后此科目的借贷余额正好抵消。企业也可以根据实际情况选则其他的科目来取代“物资采购”科目。同时“委外加工物资”借贷余额正好抵消。

4.3 核算流程

委外加工核算流程主要涉及发出材料和收回加工物资的材料核销流程，以及加工过程中发生的材料费、加工费和运杂费等其他费用的委外加工入库核算和账务处理，其业务流程见下图（图Outsourcing02）。

1. 审查委外过程中的所有业务单据和账单

对委外过程中的委外加工出库单、委外加工入库单、购货发票（委外）和费用发票（委外）进行检查和审核。

2. 对发票钩稽处理

进行三方钩稽，购货发票与对应的加工入库单、费用发票进行钩稽，建立对应关系，作为加工费分配的依据。

3. 进行费用分配

若在收回加工物资的过程中发生了装卸、运杂费等相关的费用，则进行费用分配，即将费用发票上的金额按一定的分配规则（按数量或金额）分配到购货发票上，做相应的账务处理。

注：若委外加工入库单与购货发票、费用发票不在同期到达，则步骤“2”和“3”省略，直接暂估委外加工入库单的加工费即可。

4. 材料费用核销（委外核销）

对于每笔委外加工入库单，需要找到对应的委外加工出库单与之进行委外核销，在委外核销时可根据不同的核销方式（按加工单位逐条核销、按生产任务单号逐条核销、按加工单位汇总核销、按生产任务单号汇总核销）和核销依据（手工核销、按BOM耗用量自动核销、按入库数量比自动核销、按BOM系统比自动核销）进行核销。此委外核销的目的在于建立入库的委外加工物资和出库的材料的对应关系，即该完工的物资由哪些发出的材料加工而成，获取加工物资的直接材料费。

注：在进行委外核销前，必须先完成材料出库核算（若发出为材料）或产成品出库核算（若发出为自制件的半成品或产成品），确保委外核销的委外加工出库单有单价和金额，以便于正确获取加工收回物资的材料费。

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不同核销依据的含义如下表（表Outsourcing17）：

核销依据 详细描述 由用户手工确认参与核销的委外加工出库单的“本次核销数量”。 手工核销 若仅选中一条入库单，则所有出库单都与该入库单核销；若选中选择了多条入库单，则系统将对出库单按照“物料”对本次核销数量进行汇总，然后以入库单数量为权重分摊该核销数量，再在出库单中依次扣减并与入库单逐条匹配核销。 系统自动按照入库单上的物料匹配足量的出库物料进行核销。 按BOM耗用量自动核销 核销时，如果某物料数量超出理论耗用量，则只核销到理论耗用量为止，其余出库单或未核销数量不再核销；如果某物料不足理论耗用量或材料不在产品BOM中，则系统不再核销该材料和对应的入库单。 系统首先将所有被选中出库单的本次核销数量按照“物料”进行汇总，然后按按入库数量比自动核销 各被选中的入库单的入库数量分摊其应核销数量； 再对每条入库单按分得的数量逐条与出库单相核销并扣减其未核数量，直至所有被选中的入库单和出库单匹配完成为止。 系统首先将所有被选中出库单的本次核销数量按照“物料”进行汇总，然后根据“入库单入库数量×某产品对某物料的BOM单位耗用量”为权重对上述汇总数进行分摊。 按BOM系数比自动核销 如果被选中的某出库单明细行对应物料没有任何入库单产品耗用，则该物料按照“入库数量比自动核销”的处理方式进行分摊； 分摊完成后，再对每条入库单按分得的数量逐条与出库单相核销并扣减其未核数量，只至所有被选中的入库单和出库单匹配完成为止。 表Outsourcing17

5. 进行委外加工入库核算。

在完成钩稽、费用分配和委外核销之后，即确定了收回加工物资的材料费、加工费和运杂等其他费用。核算流程的最后一步是进行委外加工入库核算，此入库核算是将与购货发票相关的加工费分配到委外加工入库单上，同时结合委外核销分配的材料费，计算出该委外入库物资的单位成本和成本。

6. 进行账务处理

在完成上述一系列操作之后，已经最终确认了加工物资的加工费、材料费和其他费用。为了财务和物流的一致性，需要将加工过程中发生业务进行记账处理。将委外加工出库单、委外加工入库单、委外的购货发票和费用发票进行记账，并将记账过程中产生的凭证实时传入总账系统。

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开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开 图Outsourcing02

注：本文为了简化流程，未画出暂估流程，本流程图以入库单和发票同期到达为假设前提。

4.4 实务操作

为了便于读者能快速理解和运用，现结合示例来介绍实务操作的详细步骤。

【例2-7】 企业委托加工商在使用本企业的材料加工产品，在2007年5月1日发运A材料500公斤，B材料150个。以委外加工出库WWOUT00001发出。

1. 进行材料出库核算并记账。

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在材料核算后该批材料的单位成本和金额如下，材料A单位成本20.00元、金额10000.00元；材料B单位成本15.00元、金额2250.00元。

委外加工出库WWOUT00001如下：

材料 A B 合计: 单位 公斤 个 数量 500.00 150.00 650.00 单价 20.00 15.00 金额 10000.00 2250.00 12250.00 表Outsourcing18

此委外加工出库生成的2007年5月凭证，凭证分录如下：

借：委外加工物资 贷：原材料

12250.00 12250.00

2. 收回加工完成的物资和支持相关费用

在2007年5月20日收回加工产品C，并支付相关的加工和运杂等费用，收回的加工产品以委外加工入库单WWIN00001入库，加工费以委外购货发票WWFP00001记录，运杂费以委外费用发票WWFY00001记录。

委外加工入库单WWIN00001如下：

材料 C 合计: 单位 个 数量 单位成本 金额 单位材料费 材料费 加工单价 加工费 100.00 100.00 表Outsourcing19

注：在没有进行委外核销、费用分配和入库核算前，单位成本、金额、单位材料费、材料、加工单价和加工费都未知。

委外购货发票WWFP00001如下：

材料 C 单位 数量 个 单价 含税单价 11.70 金额 价税合计 应计成本费用 0.00 0.00 运费税金 0.00 0.00 100.00 10.00 110.00 1000.00 1170.00 1000.00 1170.00 合计: 表Outsourcing20

委外费用发票WWFY00001如下：

费用 运费 合计: 金额 100.00 100.00 税率（%） 17.00 可抵扣税额 17.00 17.00 不含税金额 83.00 83.00 表Outsourcing21

3. 进行钩稽和费用分配

首先对委外加工入库单、委外购货发票和委外费用发票进行钩稽，然后再对发生的费用（本例

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为费用发票）进行费用分配，分配后委外购货发票如下：

委外购货发票WWFP00001如下：

材料 C 单位 数量 个 单价 含税单价 11.70 金额 价税合计 应计成本费用 83.00 83.00 运费税金 17.00 17.00 100.00 10.00 110.00 1000.00 1170.00 1000.00 1170.00 合计: 表Outsourcing22

4. 委外核销

对委外加工入库单与对应的委外出库单进行核销，本来使用手工核销方式进行核销。委外出库单WWOUT00001与委外加工入库单WWIN00001完全核销，将委外发出的材料正好使用完，若没有使用完，则只需核销所用部分即可。委外核销时将委外出库单的材料费用金额分摊到委外加工入库单的材料费和单位材料费。

委外核销后的委外加工入库单WWIN00001如下：

材料 C 合计: 单位 个 数量 单位成本 金额 单位材料费 112.50 材料费 加工单价 加工费 100.00 100.00 12250.00 12250.00 表Outsourcing23

计算公式：材料费=委外核销的委外加工出库单每种材料的金额之和，单位材料费=材料费/数量。C材料费=A材料金额+B材料金额=10000.00+2250.00=12250.00，C单位材料费=12250.00/100.00=122.50。

5. 委外加工入库核算

对钩稽、费用分配、委外核销后的加工业务（以购货发票为主）进行入库核算。核算过程中计算委外加工入库材料的加工费和单位成本和金额。

入库核算后的委外加工入库单WWIN00001如下：

材料 C 合计: 单位 个 数量 单位成本 金额 单位材料费 材料费 加工单价 加工费 1083.00 1083.00 100.00 133.33 100.00 13333.00 112.50 13333.00 12250.00 10.83 12250.00 表Outsourcing24

6. 账务处理

将委外加工入库单、委外购货发票和委外费用发票合并记账，将三种业务单据生成2007年5月的凭证，凭证分录如下：

借：库存商品

13333.00

应交税金-应交增值税 1870.00

12250.00

贷：委外加工物资

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实施服务支持资料

应付账款 1270.00

至此，整个委外加工核算和账务处理全部完成。

5 总结

本文重点在于阐述产品委外的业务管理和账务处理流程，对于工序委外则在生产制造模块进行变通处理（本文不涵盖此内容）。对于产品委外加工入库核算来说，为了能准确跟踪加工商处的材料信息，必须在系统中及时处理委外核销业务，力争做到月末结账前将本月的委外入库单全部核算，这样才便于精确跟踪加工商的库存材料余额。

无论是否启用“外购入库生成暂估冲回凭证”，必须确保凭证模版设置正确。在一笔委外加工业务完成之后，“委外加工物资”和其他中间过渡科目（如：本文的“物资采购”）的借贷方余额正好抵消，避免虚增科目余额。

因为K/3的委外加工管理功能不健全，研发中心决定在下一版本（即K/3V11.0的后一版本）将对委外加工管理进行重新规划，这次规划改动比较彻底和深入，期望通过重新规划后提供一个功能强大且高度易用性的委外加工管理模块。望各位一线同仁将客户需求、解决方案和建议反馈与本人（sjy@kingdee.com） ，谢谢！

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实施服务支持资料

应付账款 1270.00

至此，整个委外加工核算和账务处理全部完成。

5 总结

本文重点在于阐述产品委外的业务管理和账务处理流程，对于工序委外则在生产制造模块进行变通处理（本文不涵盖此内容）。对于产品委外加工入库核算来说，为了能准确跟踪加工商处的材料信息，必须在系统中及时处理委外核销业务，力争做到月末结账前将本月的委外入库单全部核算，这样才便于精确跟踪加工商的库存材料余额。

无论是否启用“外购入库生成暂估冲回凭证”，必须确保凭证模版设置正确。在一笔委外加工业务完成之后，“委外加工物资”和其他中间过渡科目（如：本文的“物资采购”）的借贷方余额正好抵消，避免虚增科目余额。

因为K/3的委外加工管理功能不健全，研发中心决定在下一版本（即K/3V11.0的后一版本）将对委外加工管理进行重新规划，这次规划改动比较彻底和深入，期望通过重新规划后提供一个功能强大且高度易用性的委外加工管理模块。望各位一线同仁将客户需求、解决方案和建议反馈与本人（sjy@kingdee.com） ，谢谢！

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/w2ig.html