高级财务会计课堂综合练习题(1)

《高级财务会计》课堂练习题

编辑/辅导：李祖航老师 13715289405

第一章：外币业务会计

长江公司以人民币作为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：

（1）20×0年12月1日有关美元账户余额如下： 账户名称 银行存款 应收账款 短期借款 应付账款 长期借款 美元 100000 2000 55000 15000 80000 折合汇率 8.70 8.70 8.70 8.70 8.70 人民币金额 870000 17400 478500 130500 696000 （2）该公司记录外币采用按当月1日汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。20×0年12月31日的市场汇率为LISDI=RMB8.8。

（3）该公司20×0年12月份发生下列经济业务：

①自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出、同时收回货款，并存入银行外汇户。 ②自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付； ③偿还外币借款40000美元，其中短期借款15000美元，长期借款25000元。 ④收回应收外汇账款2000美元，已存入银行外汇户。

⑤用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。 要求：（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录； （2）计算确定各外币账户的期末余额。

（3）计算期末汇兑损益，并作出有关会计处理。（04年下半年全国统考题）

第二章：所得税会计

某公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，该公司适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起，适用的所得税税率改为25%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为零。该公司2007年利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）向某电视剧提供非广告性赞助200万元； （2）公司因违法经营被有关部门罚款100万元；

（3）20X7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，会计规定使用3年，按3年提取折旧，税法规定使用5年，按5年提取折旧。固定资产折旧方法，会计和税法均采用直线法计算（假设不考虑固定资产净残值）；

（4）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资

1

产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。

（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。 （6）公司购买国库券取得利息收入120万元；

（7）从被投资企业分得税后长期投资利润900万元（该企业长期投资采用权益核算，被投资企业与本企业所得税率相同）。

要求：

（1）计算该公司2007年应交所得税金额；

（2）计算该公司2007年度递延所得税（填列下面表2-2） （3）计算该公司2007年所得税费用并编制会计分录。

表2-2 单位：万元

项目 账面价值 存货 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 减：固定资产减值准备 固定资产账面价值 无形资产 其他应付款 总计 计税基础 应纳税暂时性差异 差异 可抵扣暂时性差异 第四章：租赁会计

1.宝塔公司为制造型企业，企业在每年9月和10月为生产高峰期，需租入设备。按照租赁协议租入设备一台，租赁期限为两个月，共计租金80000元，每月支付40000元，并要预先支付押金20000元。租入设备在使用期间因维修领用原材料6000元，维修人工1000元。

要求：根据上述经济业务，编制宝塔公司的会计分录。

2.2005年12月31日，A企业将一台公允价值为195万元的不需要安装机器设备以融资租赁方式租赁给B企业，B企业资产总额为500万元。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每隔6个月的月末支付租金30万元，租赁期满后B企业返还设备于A企业。B企业的子公司担保的资产余值为25万元，另外无关的担保公司担保的资产余值为10万元，租赁开始日估计资产余值为40万元，租赁合同规定的半年利率为7%。假设A企业采用年限平均法按年计提折旧[已知（P/F，7%，8）=0.5280][（P/A，7%，8）=5.9713]。

要求：根据上述各项业务编制承租人第一年和租赁期届满时的会计分录。

2

第五章：衍生金融工具

甲公司于2006年1月1日与境外乙公司签订合同，约定于2006年6月30日以外币（FC）每吨90元的价格购入100吨B材料。甲公司为规避购入B材料成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项6个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC9000元。2006年6月30日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入B材料。

假定：（1）2006年6月30日，FC对人民币即期汇率为1FC=45.6人民币元；（2）该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；（3）不考虑增值税等相关税费。

根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。

要求：（1）编制甲公司将上述套期划分为公允价值套期的会计分录。 （2）编制甲公司上述套期划分为现金流量套期的会计分录。

第六章：企业合并会计（一）

一、2005年1月1日甲公司、乙公司资产、负债和所有者权益的账面价值、公允价值情况如下

表： 单位：万元

项目 甲公司 账面价值 资产 现金 银行存款 应收账款 存货 无形资产-土地使用权 固定资产-房屋（净值） 固定资产-设备（净值） 合计 负债 银行借款 应付账款 应付票据 合计 净资产 3 110 90 20 160 225 310 918 100 223 55 378 540 乙公司 账面价值 5 15 20 5 30 25 100 10 15 25 75 5 14 25 10 35 30 119 10 14 24 95 公允价值 要求：编制以下情况的各项合并业务的会计分录： （1）甲公司用60万元货币资金兼并乙公司； （2）甲公司用90万元货币资金兼并乙公司；

3

（3）以一台设备兼并乙公司，原值100万元，已提折旧20万元。

二、如例一、若甲、乙公司为非关联方企业，甲公司在兼并乙公司过程中发生审计费、评估费等费用5万元。

（1）甲公司用货币120万元兼并乙公司；

（2）甲公司发行股票50万股兼并乙公司，每股面值1元，每股市价1.5元。

第七章：企业合并会计（二）作业题

一、A公司2000年12月31日的资产负债表相关资料如下表 单位：万元 资产 货币资产 应收账款 存款 长期投资 固定资产净值 无形资产 合计 金额 3.8 2.8 4.4 1.0 36.4 5.0 53.4 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 8 3 15 10 7 6 4.4 53.4 要求：以购买法就下列情况作M公司在2000年12月31日取得A公司股权编制合并合并会计报表时的抵销分录：

（1）假设A公司资产、负债、所有者权益的账面价值与公允价值相等，M公司以27.4万元银行存款购入A公司发行在外的全部股权。

（2）若2000年12月31日当日评估，A公司应收账款、存款，固定资产净值、无形资产的公允价值分别为2.5万元、5万元、37.4万元、2万元，其它项目公允价值与账面价值相等，M公司以30.4万元银行存款购入A公司发行在外的全部股权。

（3）资料同（2），M公司以25.4万元银行存款购入A公司100%的股权。 （4）资料同（2），M公司以23.92万元存款购入A公司80%的股权。 （5）资料同（2），M公司以18.92万元存款购入A公司80%的股权。 二、如例一资产负债表资料，M公司以下列两种情况取得A公司股权： （1）M公司发行80000股股票每股面值1元换取A公司发行在外的全部股权。 （2）若M公司发行80000股票，每股面值1元取得A公司发行在外90%的股权。 要求：试以权益集合法编制控制权取得日合并报表的抵销分录。

第八章：企业合并会计（三）考试题型课堂练习

一、假设2006年母公司甲以成本为8000万元的商品销售给子公司乙，售价为10000万元。乙公司当期对集团外销售60%，售价9000万元。2007年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对

4

外销售，并又从甲公司购入商品5000万元，当年销售其中的80%。甲公司2006年和2007年的销售毛利率均为20%。

要求：编制2006年和2007年合并会计报表的抵销分录。

二、因公司甲拥有子公司乙80%的股份，2002年12月31日甲公司“长期投资一乙公司”账面余额为400万元，此时乙公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2002年乙公司实现净利润60万元，按15%的比例计提盈余公积，宣告发放股利5万元。

要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵销分录。

三、A公司于2000年1月1日出售一件生产成本为16万元，售价20万元的产品给B公司，B公司是受A公司控制的子公司。B公司购入该产品作固定资产使用，该项固定资产不需安装即可交付使用，假定该固定资产从使用当月就计提折旧，以直线法计提折旧，折旧年限10年，不考虑净残值。该固定资产在使用的第八年未提前报废。清理净损失已转入营业外支出。

要求：为上述业务编制抵销会计分录。

第十章：一般水平会计综合练习题

A公司2001年1月1日开业经营，2001年12月31日有关资料如下：

（1）2001年12月31日传统财务会计资产负债表 单位：元 资产 现金 银行存款 应收账款 存货 固定资产（原值） 累计折旧 固定资产（净值） 资产总计 年初数 12000 672000 1560，000 1050，000 2520，000 2520，000 4410，000 年未数 15000 1110000 240.000 126.000 2520.000 42.000 2478.000 5103.000 权益 短期借款 应付账款 应交税金 应付股利 长期借款 负债合计 股本 未分配利润 所有者权益合计 权益总计 年初数 300，000 120，000 0 0 2730，000 3150，000 1260，000 0 1260000 4410，000 年未数 405，000 78，000 315，000 42000 2730，000 3570，000 1260，000 273000 1533000 5103，000 其中：①该公司固定资产为：房屋建筑物，原值为1320000元；机器设备，原值为1200，000元。二者均为1月1日收进开始使用，当年计提折旧42000元。

②期初存货1050000元为当年1月1日购进，其余存货年内均匀购进。 ③付出存货采用先进先出法计算，期末存货均为年内3-12月分购进。 ④全年销售收入及期间费用、销售税金及所得税均为年内陆续发生。 ⑤发放现金股利由年终董事会议决定。 （2）年内物价变动资料：

①2001年1月1日，一般物价指数为150。

5

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/w1r2.html