会计课后答案

第一章答案:

自测题

一、A 、C 、A、B、 B 、C

二、ABCD、AB、AB、ABCD、BD、AC

第二章答案： 自测题

一、B、D、C、B、D、B

二、ABC、ABC、ABCD、ACD、BD、BC

第三章答案： 自测题

一、A、D、D、B、A、B

二、ABC、AD、BC、ABCD、BCD、BC、AB

第4章答案

第四章答案： 自测题

一、A、D、C、C、A、D、D、B、B、B

二、ABCD、BCD、ABC、AB、AC、ABD、BC、ABD、ABC、ABCD 练习题

一、某公司2008年9月发生下列业务：

（1）购入零星办公用品120元，以库存现金支付； （2）以库存现金2000元预借职工李某差旅费； （3）从银行提取现金5000元以备零星开支； （4）收回购货方前欠货款30000元存入银行； （5） 以银行存款100 000元归还银行借款；

（6）职工李某报销差旅费1800元，余款以现金收回； （7）以银行存款支付管理部门电话费3500元； （8）将现金3000元存入银行；

（9）以银行存款8 000元支付业务招待费； （10）收到投资人投资款100 000元存入银行。 要求：根据上述资料编制会计分录。 答案：

（1）借：管理费用 120 贷：库存现金 120 （2）借：其他应收款 2000

贷：库存现金 2000

（3）借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 （4）借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 （5）借：短期借款 100000

贷：银行存款 100000

（6）借：管理费用 1800

库存现金 200 贷：其他应收款 2000

（7）借：管理费用 3500

贷：银行存款 3500

（8）借：银行存款 3000 贷：库存现金 3000 （9）借：管理费用 8000

贷：银行存款 8 000

（10）借：银行存款 100 000

贷：实收资本 100 000

二、略

三、某公司2008年9月份发生下列业务：

（1）5日采用赊销的方式销售一批商品，赊销期20天，该批商品的售价100 000元，适用的增值税率17％，产品交付并办妥托收手续

（2）10日公司销售一批产品，发票注明的价款80 000元，增值税13 600元，收到一张已承兑的期限为60天的不带息商业汇票。

（3）15日公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金2 000元。 （4）20日公司依据购销双方签订的购货合同的有关条款，用银行存款35 000元预付给A单位订购所需的原材料。

（5）25日收到赊销的商品的货款117 000元存入银行。

（6）26日按期如数退还租入包装物，收到出租方退还的押金2 000元，存入银行

（7）28日，预付款购入的材料到货，随货附来的发票注明其价款160 000元，增值税27 200元，不足款项以银行存款支付。

（8）30日公司将10日取得的未到期的商业汇票向银行贴现，贴现期40天，贴现率6%。

要求：根据上述资料进行相关计算，并编制有关的会计分录。 答案：

（1）借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额）17 000

（2）借：应收票据 93600

贷：主营业务收入 80 000

应交税费——应交增值税（销项税额）13 600

（3）借：其他应收款 2000

贷：银行存款 2000

（4）借：预付账款 35000

贷：银行存款 35000

（5）借：银行存款 117 000

贷：应收账款 117000

（6）借：银行存款 2 000

贷：其他应收款 2000

（7）借：原材料 160 000

应交税费——应交增值税（销项税额）27 200 贷：预付账款 35000

银行存款 152200 （8）贴现息=93600×6%×40/360=624（元） 借：银行存款 92976 财务费用 624 贷：应收票据 93600

四、某公司的坏账损失核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例3%。2008年1月1日“坏账准备”账户余额4 000元。2008年5月将已确认无法收回的应收账款9 000元作为坏账处理，2008年10月收回以前已作为坏账注销的应收账款3 000元，2008年12月31日应收账款余额230 000元。

要求：根据上述资料进行相关的计算，并编制有关的会计分录。 答案：

2008年5月，确认坏账 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000

2008年10月，已确认的坏账又收回 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000

2008年12月31日坏账准备余额=4000-9000+3000=-1000（元） 2008年12月31日计提坏账准备=230000×3%+1000=7900（元） 借：资产减值损失 7900 贷：坏账准备 7900

五、某企业原材料按实际成本核算，2008年9月份公司发生下列材料物资采购业务：

（1） 购进A材料600千克，单价150元，增值税15 300元，款项通过银行支付，材料已验收入库。

（2） 购入B材料5 000千克，单价16元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料尚未运到企业。

（3） 用银行存款2 400元支付上述B材料外地运杂费。 （4）购入的B材料验收入库，结转其实际成本。 （5）用银行存款10 000元预付订购C材料款。

（6） 以前已预付款的D材料本月到货，价款100 000元，增值税进项税额为17 000元，原预付款50 000元，不足款项通过银行付清，D材料入库。

（7）本月生产车间领用各种材料计120 000元，车间管理部门领用材料30 000元，行政管理部门领用各种材料20 000元。 （8）月末，材料盘亏12 000元，经查属于自然灾害造成，保险公司经核查同意赔偿8 000元。

要求：根据上述资料编制相关的会计分录。 答案：

（1）借：原材料 90000

应交税费 15300

贷：银行存款 105300

（2）借：在途物资 80000

应交税费 13600

贷：应付账款 93600

（3）借：在途物资 2400

贷：银行存款 2400

（4）借：原材料 82400

贷：在途物资 82400

（5）借：预付账款 10 000

贷：银行存款 10 000

（6）借：原材料 100000

应交税费 17000

贷：预付账款 10 000

银行存款 107 000

（7）借：生产成本 120000

制造费用 30000 管理费用 20000

贷：原材料 170000

（8）借：待处理财产损溢 12000

贷：原材料 12000 借：其他应收款 8000

营业外支出 4000 贷：待处理财产损溢 12000

六、某企业采用永续盘存制，9月份有关A存货的收发情况如下： （1） 9月1日A存货结存数量120件，单价55元； （2） 9月5日购入150件，单价56元； （3） 9月10日发出180件；

（4） 9月15日购入200件，单价58元； （5） 9月20日发出180件；

（6） 9月25日购人100件，单价59元。

要求：分别按照先进先出法、一次加权平均法计算发出存货和结存存货的成本是多少? 答案：

先进先出法

发出存货成本=（120×55+60×56）+（90×56+90×58）=20220（元） 结存存货成本=110×58+100×59=12280（元） 一次加权平均法 平均单价=（120×55+150×56+200×58+100×59）/（120+150+200+100）≈57.02（元）

发出存货成本=（180+180） ×57.02=20527.2（元）

结存存货成本=（120×55+150×56+200×58+100×59）-20527.2=11972.8（元）

七、2008年9月25日，某公司购入B公司股票25 000股，每股买价20元，另支付相关交易费用金额为 500元，公司将其作为交易性金融资产，2008年12月31日， B公司宣告分派每股2元现金股利，2008年12月31日公司持有的B公司股票的市价为25元。2009年1月25日公司收到现金股利，2009年3月15日，公司出售了所持有的B公司的公司股票，售价为600 000元。 要求：编制公司购入股票的下列会计分录 （1）2008年9月25日，购入股票；

（2）2008年12月31日，B公司宣告分派现金股利； （3）2008年12月31日，期末计价； （4）2009年1月25日，收到现金股利； （5）2009年3月15日，转让股票。 答案：

（1）2008年9月25日，购入股票

借：交易性金融资产——成本 500 000 投资收益 500

贷：银行存款 500 500

（2）2008年12月31日，B公司宣告分派现金股利 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 （3）2008年12月31日，期末计价

借：交易性金融资产——公允价值变动 125 000 贷：公允价值变动损益 125 000 （4） 2009年1月25日，收到现金股利 借：银行存款 50 000

贷：应收股利 50 000 （5） 2009年3月15日，转让股票

借：银行存款 600 000 投资收益 25 000

贷：交易性金融资产——成本 500 000 ——公允价值变动 125 000 借：公允价值变动损益 125 000

贷：投资收益 125 000 八、略

九、 某公司9月份发生如下有关固定资产的经济业务：

（1）购人不需要安装的生产用设备1台。买价90 000元，增值税15 300元，包装费1500元，运输费2 000元。款项已通过银行支付，设备已交付使用。 （2）购入需要安装的生产用F设备1台。买价100 000元，增值税17 000元，包装费和运输费计1 400元。款项已通过银行支付，设备也已投人安装。

（3）购入的F设备委托外部安装公司进行安装，发生安装费45000元，款项已通过银行支付。

（4）F设备安装完毕并交付使用，计算并结转其实际成本。

（5）收到投资者投入设备两台，双方确认其价值为240 000元。 （6）将不需用的T设备一台出售，其原始价值为120 000元，累计折旧为50 000元，转入清理。

（7）上述出售的T设备在清理过程中，消耗原材料6 000元，用银行存款支付清理费1 500元。

（8）出售上述T设备收到价款90 000元，已存人银行。

（9）出售T设备清理结束，计算净收益并转为公司的营业外收入。

（10）本月车间应计提固定资产折旧35 000元，行政管理部门应计提固定资产折旧12 000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。 答案： （1）

借：固定资产 93 500

应交税费 15300

贷：银行存款 108 800

（2）借：在建工程 101 400

应交税费 17 000 贷：银行存款 118 400

（3）借：在建工程 45 000 贷：银行存款 45 000 （4）

借：固定资产 146 400 贷：在建工程 146 400 （5）

借：固定资产 240 000

贷：实收资本 240 000 （6）

借：固定资产清理 70 000 累计折旧 50 000

贷：固定资产 120 000 （7）

借：固定资产清理 7500 贷：原材料 6000

银行存款 1500 （8）

借：银行存款 90 000 贷：固定资产清理 90 000 （9）

借：固定资产清理 12 500

贷：营业外收入 12 500 （10）

借：制造费用 3 500

管理费用 12 000

贷：累计折旧 15 500 十、略

十一、某公司M设备原始价值300 000元，预计净残值6000元，预计使用寿命为5年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法和年数总和法计算该公司各年的折旧额。 直线法：

各年折旧额=（300 000-6000）/5=58 800（元） 双倍余额递减法

第一年折旧额=300 000×40%=120 000（元）

第二年折旧额=（300 000-120 000）×40%=72 000（元）

第三年折旧额=（300 000-120 000-72 000）×40%=43 200（元）

第四年折旧额=（300 000-120 000-72 000-43 200-6000）/2=32 400（元） 第五年折旧额=32 400（元） 年数总和法

第一年折旧额=（300 000-6 000）×5/15=98 000（元） 第二年折旧额=（300 000-6 000）×4/15=78 400（元） 第三年折旧额=（300 000-6 000）×3/15=58 800（元） 第四年折旧额=（300 000-6 000）×2/15=39 200（元） 第五年折旧额=（300 000-6 000）×1/15=19 600（元） 十二、甲公司2008年12月份发生下列经济业务：

（1）购入一项商标权，价款和其他支出共计150 000元，用银行存款支付。 （2）公司收到乙公司作为投资的一项专有技术，经评估确认价值为150 000元。 （3）本月应摊销商标权和专有技术使用费6 000元。

（4）公司将商标权所有权转让，转让收入120 000元已存入银行，该商标权的账面余额为150 000元，已计提的累计摊销为50 000元。 （5）（6）略

要求：根据上述资料编制会计分录。 答案：

（1）借：无形资产 150 000

贷：银行存款 150 000 （2）借：无形资产 150 000

贷：实收资本 150 000 （3）借：管理费用 6 000

贷：累计摊销 6 000 （4）借：银行存款 120 000 累计摊销 50 000

贷：无形资产 150 000 营业外收入 20 000 第五章答案：

自测题

一、C、C、C、A、C、D

二、ABC、ABCD、ABCD、ABC、可以不做、BC（第6小题A、购入机器设备 B、购入建造不动产用工程物资） 练习题

一、某企业2008年1月1日向银行借入100000元，期限9个月，年利率8%。该借款到期后如数归还，利息分月预提，按季支付。 要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期归还本金的会计分录。 答案：

2008年1月1日，借入时

借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 2008年1月至9月末

每个月的利息=100000×8%=8000元 借：财务费用 8000 贷：应付利息 8000 每季支付利息时 借：应付利息24000 贷：银行存款24000

2008年9月30日，借款到期归还本金 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000 二、甲公司发生下列经济业务：

（1）3月5日向三山公司采购A材料，价款300 000元，增值51000元，价税合计35100元，其余款项尚未支付，材料已验收入库；

（2）3月8日出售C产品1000件，单位售价500元，价税合计585000元；上月已预收100 000元货款，其余款项485000元已收存银行。同时收取出借包装物押金5000元存入银行。

（3） 3月10日向税务机关缴纳上月增值税26000元、城建税1820元，向社会保险经办机构交纳养老金等保险费236000元。

（4）3月21日签发转账支票偿还三山公司货款351000元。

（5）3月22日在建工程领用原材料20000元，该材料购入时进项税3400元。 （6）3月25日经股东大会审议批准，宣告向股东分配现金股利650000元。3月30日向股东支付现金股利。

（7）3月31日根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600 000元，其中产品生产工人工资365 000元，生产车间管理人员的工资63500元，公司管理部门人员工资152000元，专设销售机构人员工资19500元；

（8） 3月31日根据有关规定的计提标准，应由企业承担的，企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费共计168000元，其中应计入生产成本的金额为102200元，应计入制造费用的金额为17780元，应计入管理费用的金额为42560元，应计入销售费用的金额为5460元。

（9） 3月31日根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600 000元，代扣职工房租12000元，代扣职工交纳的养老金等社会保险费72000元，代扣个人所得税8670元。本月实发工资507330元。企业当日签发现金支票从银行提取现金发放工资。

（10） 3月31日计算申报本月应交城建税。城建税税率为7%。 1、借：原材料300000

应交税费——应交增值税51000

贷：应付账款351000 2、借：银行存款5000

贷：其他应付款5000 借：银行存款485000

预收账款100000

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税85000

3、借：应交税费——应交增值税26000 ——应交城建税1820 ——社保费236000

贷：银行存款263820 4、借：应付账款351000

贷：银行存款351000 5、假设该工程是造厂房 借：在建工程23400 贷：原材料20000

应交税费——应交增值税3400

6、

3月25日

借：利润分配650000 贷：应付利润650000 4月20日

借：应付利润650000 贷：银行存款650000 7、借：生产成本365000

制造费用63500 管理费用152000 销售费用19500

贷：应付职工薪酬——工资600000 8、借：生产成本102200

制造费用17780 管理费用42560 销售费用5460

贷：应付职工薪酬——社保费168000 9、借：库存现金507330

贷：银行存款507330

借：应付职工薪酬——工资600000 贷：应付职工薪酬——社保费72000

其他应付款/其他应收款12000

应交税费——应交个人所得税8670 库存现金507330

10、

本月实际应交增值税=85000-51000+3400=30600 应交城建税=30600×7%=2142元

借：应交税费——应交城建税2142 贷：银行存款2142

三、越越公司发生如下经济业务：

（1）20×7年1月1日，从建设银行借入资金3 000 000元，用于建造厂房。借款期限为3年，年利率为7．2％，分年付息，到期一次还本。所借款项全部存入银行。

（2）1 月1日支付工程款3 000 000元。

（3）20×7年12月31日，计算本年长期借款利息。 （4） 20×7年12月31日支付借款利息。

（5）20×8年6月30日，厂房竣工，计算应计入在建工程的本年利息费用，同时结转工程成本。

（6）20×8年12月31日，计算20×8年7-12月应计入财务费用的利息。 （7） 20×8年12月31日支付借款利息

（8）20×9年12月31日，长期借款到期，向银行偿付借款本金和09年利息。 要求：根据上述业务编制会计分录。 答案：

（1）20×7年1月1日，从银行借入资金 借：银行存款 3000000 贷：长期借款 3000000

（2）1 月1日支付工程款3 000 000元 借：在建工程 3000000 贷：银行存款 3000000

（3）20×7年12月31日，计算本年长期借款利息 本年长期借款利息=3000000*7.2%=216000元 （4） 20×7年12月31日支付借款利息 借:在建工程 216000 贷:银行存款 216000

（5）20×8年6月30日，厂房竣工，计算应计入在建工程的本年利息费用，同时结转工程成本

应计入在建工程的08年利息费用=3000000*7.2%/2=108000元 借: 在建工程 108000 贷:应付利息 108000

（6）20×8年12月31日，计算20×8年7-12月应计入财务费用的利息 3000000*7.2%/2=108000元

（7） 20×8年12月31日支付借款利息 借:应付利息108000 财务费用108000 贷:银行存款 216000

（8）20×9年1月1日，长期借款到期，向银行偿付借款本金。 借：长期借款 3000000

财务费用 216000 贷:银行存款3216000

第六章答案：

自测题

一、C、B、D、A、D、B

二、AC、BD、ABCDE、AB、BCD、ABCE 练习题

一、某股份公司所属A公司20×6年年初所有者权益总额为200 000元，20×6年实现净利润20 000元，年内接受某投资人的投资80 000元，用资本公积转增资本40 000元，用盈余公积转增资本10 000元。 要求：年末公司的所有者权益总额是多少? 答案：

所有者权益总额=200 000+20 000+80 000=300 000

二、隆大股份公司期初负债总额2 000 000元，实收资本l 600 000元，资本公积160 000元，盈余公积金120 000元，未分配利润120 000元。本期发生的亏损400 000元，用盈余公积金弥补亏损80 000元。企业期末资产总额3 960 000元，本期内实收资本和资本公积没有发生变化。 要求：

（1）计算公司年末未分配利润数额； （2）计算公司年末负债总额；

（3）分析说明本期发生的亏损对公司期末资产和负债的影响。 答案：

（1）公司年末的未分配利润=120 000+（—400 000）+80 000= —200 000（元） （2）公司年初的所有者权益总额=1 600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000（元）

公司年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+（—200 000）+40 000=1 600 000（元）

公司年末的负债总额=资产总额—所有者权益总额=3 960 000—1 600 000=2 360 000（元）

三、某公司于20×6年1月注册成立，当月发生经济业务如下： （1）接银行通知，甲单位投资额l 000 000元已到账。

（2）接受乙单位以土地使用权作为投资，该项无形资产评估确认价值400 000元。

（3）接受丙单位以不需要安装生产设备投资，该设备原账面价值150 000元，已提折旧70 000元，投资协议确定价值100 000元。 （4）接受丁单位以原材料投资，原账面价值65 000元，投资协议价值为80 000元，增值税专用发票注明的进项税额为13 600元。 （5）一年后，戊与原投资者达成协议以现金1800 000元投入企业，投资协议中约定的份额为1500 000元。

要求：根据上述业务编制会计分录。 答案：

1、借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 2、借：无形资产 400 000 贷：实收资本 400 000

3、借：固定资产 150 000 资本公积 20 000 贷：实收资本 100 000 累计折旧 70 000 4、借：原材料 65 000 应交税金 13 600 贷：实收资本 80 000 资本公积 14 000 5、借：银行存款 1800 000 贷：实收资本 1 500 000 资本公积 300 000

四、某公司20×6年实现净利润500 000元。20×6年年初未分配利润账户为贷方余额20 000元。2006年度利润分配方案如下：按10％的比例提取法定盈余公积，按15％的比例提取任意盈余公积，支付普通股现金股利200 000元。 要求：根据上述业务编制会计分录并计算年末未分配利润账户的余额。

答案：

借：利润分配—— 提取法定盈余公积 50 000

—— 提取任意盈余公积 75 000 —— 应付股利 200 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 50 000 ——任意盈余公积 75 000 应付股利 200 000

年末未分配利润=20 000+500 000—（50 000+75 000+200 000）=195 000（元）

五、某企业发生如下经济业务：

（1）经股东大会同意，该企业用以前年度提取的盈余公积弥补当期亏损，当期弥补亏损的数额为300 000元。

（2）经股东大会批准，在本期将盈余公积200 000元用于转增资本。 （3）经股东大会批准，在本期将盈余公积50 000元用于分配现金股利。 （4）支付现金股利50 000元。

要求：根据上述业务编制会计分录。 答案：

根据所给经济业务编制会计分录如下：

（1）借：盈余公积 300 000 贷：利润分配——盈余公积弥补亏损 300 000 （2）借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 （3）借：盈余公积 50 000 贷：应付股利 50 000 （4）借：应付股利 50 000 贷：银行存款 50 000

第七章答案：

自测题

一、D、B、B、B、D、C

二、ABD、BC、AD、BC、BCD、ABC 练习题

一、甲公司本月发生如下经济业务：

（1）本月公司“发出材料汇总表”如下：生产A产品耗用材料80 000元，B产品耗用材料45 000元，车间一般性材料消耗3 000元。

（2）分配本月应付各类人员的工资：生产A产品工人工资15 000元，生产B产品工人工资10 000元，生产车间管理人员工资5 000兀。 （3）以银行存款30000元发放职工工资。

（4） 计提本月生产车间固定资产折旧2000元。 （5） 月末将生产车间本月发生的制造费用以生产工人工资为分配标准分配计入A、B两种产品的生产成本。

（6）用银行存款支付银行转帐手续费1 200元。 （7） 用银行存款支付产品广告费5 000元。 （8）用银行存款支付业务招待费l 500元。

（9） 月末本期投产的A产品全部完工，结转A产品成本。 （10）月末，结转本期发生的期间费用。

要求：根据上述资料计算有关数据并编制会计分录。 答案：

（1）借：生产成本——A产品80 000

——B产品45 000

制造费用 3 000

贷：原材料 128 000

（2）借：生产成本——A产品15 000

——B产品10 000

制造费用 5 000

贷：应付职工薪酬 30 000

（3）借：应付职工薪酬 30 000 贷：银行存款 30 000 （4）借：制造费用 2000 贷：累计折旧 2000

（5） 应分配的制造费用=5000+3000+2000=10000元 A产品应分配的制造费用=10000×15000/25000=6000元 B产品应分配的制造费用=10000×10000/25000=4000元 借：生产成本——A产品6 000

——B产品4 000

贷：制造费用 10 000 （6）借：财务费用 1 200

贷：银行存款 1 200

（7）借：销售费用5 000

贷：银行存款5 000

（8）借：管理费用1500

贷：银行存款1500

（9） A产品生产成本=80000+15000+6000=101 000 借：库存商品 101 000 贷：生产成本——A产品101 000 （10）借：本年利润7700 贷：管理费用1500 销售费用5000 财务费用1200 二、略

第八章答案：

自测题

一、C、B、D、C、D、A、A

二、ABC、ABD、ABC、ABCD、ABCD、ABD 练习题 一、某企业2008年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17％，成本26000元，合同规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：编制销售过程和收款过程的会计分录。 答案： 借：应收账款 58 500

贷：主营业务收入 50 000 应交税费---应交增值税 8 500 借：主营业务成本 26 000 贷：库存成本 26 000 借：银行存款 575000 财务费用 1000 贷：营收账款 585000 二、顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺达公司2008年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

（2）12月10日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意，按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

（3）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的商业汇票一张。

（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元．单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（5）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 答案

1、借：应收账款 1170 000

贷：主营业务收入 1000 000 应交税费---应交增值税 170 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存成本 500 000

2、借：主营业务收入 100 000 应交税费---应交增值税 17 000

贷：应收账款 117 000 3、借：应收票据 819 000

贷：其他业务收入 700 000 应交税费---应交增值税（进转出） 19 000 借：其他业务支出 500 000 贷：原材料 500 000

4、借：主营业务收入 400 000

应交税费---应交增值税 68 000 贷：应收账款 468 000 借：库存商品 200 000

贷：主营业务成本 200 000 5、借：银行存款 600 000 贷：其他业务收入 600 000

三、北方公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 收入科目 期末余额 费用科目 期末余额 主营业务收入 950000 主营业务成本 650000 其他业务收入 200000 其他业务成本 150000 投资收益 15000 营业税金及附加 36000 营业外收入 40000 销售费用 40000 管理费用 120000 财务费用 25000 营业外支出 70000 12月31日又发生下列业务： （1）现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准作账务处理。

（2）公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；

（3）经查公司该年超过税法标准的业务招待费为3500元： （4）本年国债利息收入4000元已入账。 要求：

（1）根据上述12月31日的业务编制会计分录；

（2）将损益类类账户发生额结转至“本年利润”账户；

（3）计算公司当年应交所得税并编制有关会计分录（所得税税率为25％，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素）； （4）计算当年公司净利润。 答案：

1、12月31日： 借：待处理财产损益 1500 贷：营业外收入 1500

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