服务方案--昆仑改后(2)

服务方案

（一）对项目的认识和理解

财政项目审核工作是财政监督管理的重要组成部分，主要以工程经济类专业技术为依托，承担着对财政项目投资的科学性、合理性、经济性进行审核监督的任务。随着财政审核工作的重心逐步向财政项目投资监管服务转移，建立一个充分吸纳社会各方力量，共同为财政投资监管服务的新机制，正成为一个新课题。实行委托评审机制，即委托社会中介机构承担一定的评审业务，把财政审核部门从繁重的具体技术业务中解脱出来，能将更多的精力转到监督管理服务中去。

工程造价预结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段,通过对预结算文件进行全面、系统的检查和复核,及时纠正存在的问题,从而更加合理地确定工程造价,达到有效控制工程造价的目的。

工程结算审核是工程造价控制的一个重要环节，对参与工程建设的各方具有十分重要的现实意义。

1、合理确定工程造价

结算审核是造价控制的最后一环，对建设单位合理确定工程造价尤为重要。能够帮助建设单位挤压报价中的水分，起到节约建设投资的目的，从审核结果上看，这一效果非常明显。客观公正的结算审核，也能够保证施工单位的合法权益，避免因建设单位恶意压价带来的经济损失，同时可避免结算扯皮、合同纠纷、甚至诉诸法律等不必要的麻烦。

2、督促建设各方加强造价管理

结算审核结果能够反映建设过程的造价管理水平，这也必然督促建设单位加强控制，提高造价管理水平。同时，施工单位也不能指望在结算中捞到油水，要想获取最大的收益，为企业赚得更多的利润，只有对工程进行系统、科学的管理，提高技术水平，加强造价控制和成本核算等一系列具体的工作。

3、促进工程造价咨询事业的发展

目前清单计价模式刚刚开始实行，清单计价与定额计价并存，适应市场经济的造价管理体制还处在确立当中，新材料、新工艺、新设备不断出现，在这急速发展的建筑市场中，拥有造价管理专家的咨询机构却显得经验不足。通过结算审核过程使得参与工程建设的各方能够坐在一起，共同研究确定合理的工程造价，对造价咨询机构而言，这是提高水平的最有效途径。

二、与项目委托方及相关方的交流与协调措施

1、公司安排专人负责与委托方建立日常交流与协调工作。 2、接到委托任务后，由公司委派项目负责人成立项目组，全面负责与项目参与各方的日常交流与协调工作，编制工程造价咨询服务纲要，包括对项目服务内容、进度、责任范围和质量目标、组织架构、岗位设臵及人员配备等进行编制。

3、编制服务质量计划，召开交底会议

（1）服务质量计划由项目经理按合约编制符合本项目要求的造价咨询服务质量计划（含实施细则），内容包括：项目概况、服务范围、进度、服务质量目标及人员安排等；服务计划须公司审核及批准；服务期在一年以上的服务计划，须同时编制服务计划进度表；项目计划和实施细则可根据项目发展的实际情况进行调整，调整后的计划和实施细则按原审批程序执行。

（2）交底会议根据服务质量计划，由项目经理召集项目组人员进行项目交底，说明工程概况、服务内容、人员组成及分工、服务期限等具体内容，并填写项目交底会议纪要。

4、项目审核人员在审核过程中对项目资料存在异议的应上报项目负责人，由项目负责人上报公司负责人与委托单位进行沟通，委托单位负责组织与项目有关的各方对资料中的异议进行核实，以达到解决争议为目的。

5、项目在审核初期，需要对施工现场进行实地查看、复核，应由项目负责人报公司负责人现场复核时间计划，由公司负责人与委托人进行沟通，委托人与项目参与各方联系确定现场复核时间后通知公司负责人，公司负责人接到通知后及时告知项目负责人，由项目负责人组织项目审核人员按时出席审核现场进行复核。

6、项目审核人员在现场复核时对现场与报送资料不符或存在异议的应及时与项目参与各方进行沟通并做好相关记录，现场复核应留存影像资料。

7、初审完成经自检、复核、复审后，由公司负责人将初审结果及审核说明报委托人，由委托人组织项目参与各方进行核对，核对中对于存在争议的部分，各方应阐述相关依据，直至确认。

8、各方对审核结果无异议后由审计公司出具工程结算审核定案表，项目参与各方签字盖章确认后，出具结算审核报告。

工作流程图：

三、项目重点及实施策略

1、工程造价审核过程中控制的重点 （1）技术标同商务标的脱离

目前招标标多采用实物工程量清单招投标，施工单位根据建设单位提供的工程量清单报价，报价是包括计算完成分部分项目工程量所发生的直接费、直接费、利润和税金的总和。技术标标内的的施工组织设计或工程方案确定的数量，由施工单位在商务标里以非实物形态竞争性费用形式自主择项报价或包含在综合单价里，可结算时一些施工单位又往往把属标内应考虑的技术措施费的一些项目列入结算，计取工程费用。

（2）混淆施工图与竣工图的区别

施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础，竣工图是对竣工工程的具体记录，包括了施工过程的设计、联系单等变更，两者有着本质的区别，尤其是一些大中型复杂的工程，两者项目出入会更大、有些施工单位把已取消的施工图项目仍列入结算，计取费用。

（3）虚报工程量

建筑工程量是编制工程结算基础，工程量计算正确与否对工程结算数额大小影响极大，有些基建工程由于工期长或两个施工单位共同承建、这就存任混淆工程界限、交叉工程重复计费的现象：特别是对交界工程，从基础、砌墙体开始，到楼层找平，屋面防水找平，结构

粉刷。两个不同的工程队都报价因而造成重复计算。有的由于设计变更，计算了变更增加的项目，不扣除标函内原有的项目，使工程量重复计算。

（4）更换变更联系单

工程变更联系单是施工过程中图纸政变的依据，在施工过程中，由于建设单位把关不严，变翅联系办理不及时，时间一长，就会模糊不清或不齐全，有些施工单位就利用联系单来做文章，办理有利于乙方的联系单，故意删改、省略利于己的内容，更换联系单内容为多计费下埋下伙笔。

（5）套高定额

基建工程结算的编制部是依据国家有关部门的定额基价计算的，基价足否被套高，定额是否被借用，在选子项时是否有重复等现象，这都是影响建筑安装工程结算价格高低的关键。有些施工单位采用低套高、少套多等手段来增加工程费用，有的穿插套用市政或土建定额。有些工程在编制竣工结算时套用了综合定额后再套用单项定额，重复计算同一块费用，或不执行定额规定的计算原则等。

（6）提高材料价格标准

施工时用低等级材料，结算时却套用高等级材料价格，实际购买价高于招标时暂定价交于建设单位签证，而低于暂定价的就以投标暂定价作为结算依据。

2、工程造价审核过程中控制的实施策略

审查工程结算，重点应该放在审查结算文件中的内容是否符合合

同条款，是否与招标文件及施工单位的报价相符，工程量计算是否准确，套用的定额及结算单价是否正确，各项收费是否按国家颁布的有关政策、规定执行，材料价格是否按文件或市场价计算等方面。

（2）根据合同条款、招投标文件内容审查

工程建设承发包合同，是开发商与建筑企业进行工程承发包的主要法律形式，是进行工程施工的法律依据，也是工程计量、工程费用计算及支付的主要依据。所以，订立和履行工程建设承发包合同直接关系到开发商和建筑企业的根本利益和信誉。

在审核结算时，应审查结算文件中的内容与合同条款、招标文件规定、投标书的报价内容是否相符。如：合同中规定套用土建定额收费的，则不能套用修缮定额或装修定额收费。合同或投标书写明某些工程项目是包干项目的，则以包干价进行结算，不得再调整。除招标文件注明投标单价不含劳保基金外，通常在结算中含税造价后按规定扣除劳保基金。合同中规定的收费类别、包干系数、包干费用、总包管理费、配合费、下浮数、工期和质量方面的奖罚规定等都应与结算内容相对应。

（2）工程量的审核

①工程量的计算应力求准确。

在计算各分部的工程量时，各分部都有其规定的计算规则，必须按照定额的规定执行，掌握定额子目中所包含的工作内容， 审核工程量的计算单位是否与套用的定额单位保持一致。例如：土建工程的混凝土部分的板、梁、柱工程量的计算， 柱在楼层中以净空高度计算(即扣除板厚)， 梁要扣除板厚进行计算。

②审查变更项目、签证，核准工程量。

现场签证及设计修改通知书，应根据实际情况核实。如果在一部分已施工完毕了的，就应计算返工费，如果还未施工便通知变更的，即应扣除原图纸的工程量部分。除此之外，还要审查签证内容是否与合同中包干费中的内容重复。

（3）单价套用的审核 ①单价套用的审核。

单价套用的审核也就是审核其套用标准定额是否合理和准确，工程项目有否重复套用。例如：在装饰工程中，墙面的工作内容已含扫灰水部分，则套乳胶漆的单价时要扣除扫．灰水部分。在基础工程中，基础埋深2米以内的基础52程已执行了定额中土方工的附项套价，其附项已包含了原土回填内容，则不应再套用此部分单价。如果是投标工程，则审查其单价是否与投标报价的单价相符。

②审查套用的定额主材价差计算是否合理。

在套用定额单价过程中，所使用的主材料与定额的主材料的价格不同时，要依有关文件和定额的规定执行。要注意材料价不能列入定额算为定额基价，应当按原基价计入直接费，差价部分作为另外在取费表中当为主材价差另计。否则等于多计算了综合费。

（4）取费的审核

取费审核应根据建设工程造价管理部门颁发的文件及规定执行。在认真深入理解有关文件的精神下，合理准确套用相应文件及规定。在工作中应注意如下一些问题。

审查执行的取费表是否与工程性质相符。例如是新扩建的工程就

不能套用修缮工程的计费表或装饰工程计费表。施工企业的取费级别或所属建筑类别是否与取费表的计费相符。所取的各计费费率是否正确。主材进行调差的价格是否按工程合同规定的材料价格所取的时间一致。价差调整的材料是否符合文件规定。没有规定允许调差范围内主材不许调价差。招投标工程的取费是否与投标报价的费率相符。

3、结算审核的方法

工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预（结）算编制质量较好时，一般可采用经验法和重点法相结合的审核方法；若预{结}算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下：

3.1、看图法

即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。基建工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面

准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程结算审计的始终。

3.2、观察法

它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。

3.3、询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。

3.4、调查法

它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。

3.5、取样抽查法

它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。所以一般实行抽样定点的方式。

3.6、分析法

它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：⑴通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；⑵通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。

3.7、测量法

即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。

3.8、核对法

指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工业厂房基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。

4、结算审核中的复核方法

工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程

造价文件（工程预算、结算、决算）的主要内容及计算情况进行检查核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。

4.1、五步复核的运用

第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下：

⑴项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是否符合规定。

⑵项目招投标情况是否符合国家法规。 ⑶施工合同、补充合同的签订是否符合规定。

⑷工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已签章。

⑸工程结算、决算是否与预算存在重大差异。 ⑹单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。

⑺主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。

第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：

⑴工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。 ⑵工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。 ⑶工程量单位是否与清单定额单位一

⑷工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。

⑸工程量计算精确度是否符合规定。

⑹工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。 第三步，清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节，主要应对下列几项进行复核：

⑴分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确。

⑵不能完全套用清单定额子目的，清单定额调整换算是否符合规定。

⑶项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的，补充清单定额编制是否合理。

⑷人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。 ⑸材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

第四步，工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：

⑴工程取费确定是否与工程实际相符。

⑵工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除。

⑶取费基数是否正确。

⑷各项费率是否符合规定或协议。 ⑸计价程序是否符合规定。

⑹甲方供材料、设备是否在税后扣除。

第五步，机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性，其主要复核内容如下： ⑴各分步分项工程量计算是否正确。

⑵各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。

⑶各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。

⑷计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。

⑸计算程序中各费用项目计算是否正确。 ⑹工程总造价计算是否正确。 4.2、五步复核之间的关系

五步复核之间除存在着一定先后次序外，还存在着有机的联系。分析性复核是为后四项复核确定审计重点，以提高审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价的三要素，对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定；而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数据是否准确。

造价文件经过上述五步复核后，既符合有关规定，数据计算又准确无误，则达到了真实性、公允性要求，可以作为确定工程造价的依据。

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领

5.1、以建设项目施工图为主，审核工程量的计算是否准确 工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格，所以，审核工程数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时，要注意下面几个方

面：

一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算，应注意计量单位是否与清单定额相一致，当审核竣工结算时，还应按照竣工图进行工程量计算。

二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查时，要注意施工企业有没有为增加结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度的情形。

三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目，要审查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情形；是要审查有否重复计算工程情况，要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结算，或将已结算过的工程，放在其他结算书中重复计算。

5.2、注重实际，审核单价

建筑安装工程的直接费是由：“量”和“价”两个因素相乘求得的，“量”即工程量，“价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的单价。工程量审定后，必须按照规定，正确地套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符；有无低单价套用高价额定子目，有无一般建筑材料套用高级建筑材料，有否将定额中已包含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求，缺少定额依据的项目，应该编制补充单价表。若需要换算的项目，必须附有单价明细分析表。应该审核材料的市场价差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法，绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市场行情波动产生价差。审

核材料市场价差有三种方法：一是按甲乙双方合同中订明的差价补差；二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定；三是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在当前市场经济条件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数，审核时才能对各种价格的合理性做出初步判断，有怀疑时再作进一步调查。审核材料的预算价格应注意，目前大部分材料是由供应商直接送达工地的，其价格已包括到达工地的所有费用，只需加采购保管费就组成材料预算价格了。

5.3、依据标准审核各项费用的取费情况

审核取费标准是否正确，在审核时，应当注意按照不同类别套用相应的费率，以及其基数是否符合规定。对面议单价、市场单价等要注意，这些费用一般不能取费，容易混淆错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。 5.4、根据不同情况，实事求是进行审核

工程结算经过审核后，发现有多估、高套定额时，应根据审核结果予以核减。对于低估、漏列的部份，也应当实事求是地予以增加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核的依据。凡以招投标形式包干造价的工程，工程量应按核对过的工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生变化，经过甲方签证认可才能增减工程。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。

6、结算审核人员的素质要求

结算审核是一项涉及面广、专业性强，经济相结合的综合、全面、

复杂的工作。

⑴要做好结算的审核工作，首先要求审核人员具备较高的素质，否则就不能用做这项工作。要有高度的事业心、责任感，既替建设单位精打细算，节省基建经费，又必须实事求是，公正办事。 ⑵要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的基本知识。随着科学技术的迅猛发展，新的施工工艺不断涌现，要求工程造价人员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术的造价工作者必定会束手无策。因些，工程造价从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施工方法和技术措施，明确适用的规范和标准，充分综合运用造价管理方面的知识，才能准确、全面、真实地反映工程的造价。

⑶要有编审预算、工程标底等工作的实践经验，并具有一专多能的本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。 ⑷随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查的基础工作。

⑸熟悉有关合同管理，工程招投标，建筑法规等的基本知识。 7、结算审核承诺

⑴时间承诺：预算的审查，在接受完整报审资料之日起，送审值在500万元以内的14日内、500-2000万元的20日内、2000-5000万的30日内、5000万元以上的45日内提交初稿，一至二周内完成核对并完成全部审核工作。具体时间视项目情况以不高于上述时间范围在合同中另行约定。

⑵质量承诺：严格按照国家的相关法律法规及行业规定审价，保

证审核结果的准确性，接受并积极配合完成工作。

⑶人员承诺：主要审核人员保证专职审核本项目，在委托人指定地点（个别项目）完成审核，遵守国家的审价制度，不违法乱纪。 ⑷负责资料审理，工作底稿、审核报告等全部资料的整理，并将审核报告及时报送备案。

⑸所承包任务不分包，若有分包现象，或主要审核人员不到位的情况，同意无条件解除合同，并不收取任何审价费用。

⑹审核期间造价咨询单位所发生的交通、食宿、办公室租赁等一切费用自行承担。

⑺拟承包该项目负责人必须取得造价工程师注册证书或具有工程高级专业技术职称，且从事工程造价专业工作10年以上。 ⑻本合同工作人员组成： 各专业人员配臵依据委托单位委托的业务情况，合理配备专业审核人员。

⑼在审核工作中获悉的委托人的相关信息，受托人负有保密的义务，但法律法规另有规定时从其规定。

⑽纪律承诺：严格遵守国家的审价制度，不违法乱纪。 ⑾在审核中作好保密措施工作，工作人员做到廉洁自律，服从招标人对审核任务的分配和调整。若有违反，按照国家相关规定处罚。 ⑿在审核中密切配合项目招标人、实施承包人等相关单位。及时提供相关数据和报告。 8、造价咨询质量保障体系

公司按照现代企业制度实行总经理负责制，严格执行三级管理制度和三级审核制度。管理科学、考核严格，秉承“独立、客观、

公正”的原则开展工程咨询工作，对业主和社会共同负责。 9、风险预测与防范对策

9.1工程结算审计风险由固有风险、审计控制风险和审计检查风险三部分构成，而且各有其特点和成因。

⑴固有风险。即审计项目自身固有的，独立地存在于审计过程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的可能性。这种风险的大小，凭内审人员的审核是无法控制的。它主要取决于两个方面：一是建设、施工单位所处的客观条件；二是被审计单位工程造价预算编制人员出现差错的程度。例如，工程结构的繁简决定用料的多少和施工的期限，进而影响工程的造价；概预算编制人员的业务水平和工作态度同样影响着工程造价等。

⑵审计控制风险。即被审计项目所涉及的建设、施工、采购、监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价的高低所产生影响的可能性。

这种风险与内审人员的工作也无直接的关系，但对审计的结果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实施过程中有无健全的内部控制、监督制度及执行情况。如建设单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序的执行和采购价格的确定方法等。项目单位即部门内部控制越严格，审计控制风险就越小，反之则越大。 ⑶审计检查风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中，因自身因素影响工程造价的可能性。这种风险与内审人员、审计工作有着

密切的联系。它主要取决于内审人员的职业道德和业务水平、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审计成本的投入等因素。 9.2工程结算审计风险的防范

⑴分清工程属性，确定审计方向，是防范审计风险的关键。由于工程业务的广泛性，从土建、装潢、暖通、水电，到市政、修缮、园林等一应俱全，且各专业间的交叉是不可避免的。因此在接到审计项目时，内审人员应首先确定项目的类型和所属工程范围，然后再套用相应的定额和取费标准（同时应审查施工单位的资质，是否具有相应的取费证书等）加以审核，避免所套用的定额及相应的取费标准与项目工程“风马牛不相及”所带来的审计风险。如对某实验楼二次装修工程审计时，对装潢部分审计时应以装潢定额为主套用定额，取费按相应的标准执行。而在旧基层上修凿、拆除、清理等工作，应套用房修定额及其取费标准。审计中如若按一种定额和取费标准加以套用，就会增加审计的风险。

完善内部控制制度，规范审计是防范审计风险的制度保证。审计风险就其形成的原因是多方面的，既有审计项目本身技术复杂的因素，又有涉审组织和人员的利益关系与冲突对审计行为的影响，同时也有审计人员判断能力的限制，防范风险的重要途径就是审计组织本身必须有健全、完善的控制制度和审计工作规范，为此，国家制定了较为完善的审计工作准则，审计部门在贯彻执行国家审计准则的同时，必须在其内部建立健全内部控制制度，要制定完善的风险控制制度，严格审计道德标准、审计工作规范和业务质量标准，以规范审计行为，为防范风险提供制度保证。在审核过程中实行分级审核制度，

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