关于姚明收入的税负分析

广西工学院

2010-2011学年第 二 学期

期末课程考核

题目 关于姚明收入税负的分析

二○一一 年 七 月

前言

这个学期学习了国际税收，在老师的关爱下，我对国际税收的一些理论知识掌握得很不错，此次节课论文里，我将会对姚明进行深入研究，对向来不喜欢篮球的我，对姚明关注不是很多，但是我知道他是NBA里面最高的一个，现在，不得不对他进行进一步了解，而且是关于钱的。

当今世界，是一个联系非常密切的世界，大家来来往往，到处去做生意赚钱，不管是国内的还是国外的，这样他们的收入就会有很多来源了，至此，就涉及到了我们学习的东西，国际税收。但是每个人要交的税该怎么交，交多少，每个国家都有自己的规定，还有跨国性的收入更是复杂，因为这样又涉及的本国和其它国家签订的有关协定，还有许多的优惠政策，对于纳税人标准每个国家的都不太一样，有的只有一个规定，有的有几个，这样研究起来也是非常麻烦的。可见，虽然一个国家的居民在国外取得了收入，虽然这事很简单，但是缴税的时候要做的事就多了。特别是许多收入非常多的人，比如说明星，名人。他们的收入是非常多的，在缴税方面，他们不仅要在取得收入的国家那里交税，还要在自己的国家缴税（当然要看一定的情况的）。

所以，通过学习了国际税收以后，我接下来就将对姚明这一个特殊的人的收入及他的税负问题进行研究，因为姚明的身份比较特殊，还有收入也是非常的多的，对他的研究，可以运用到许多学习到的知识，其实选择姚明还有一个原因的，大家都知道！所以就不用说了。

那么接下来我就对姚明的收入和税负进行一个研究。

【摘要】：对于姚明在美国的收入，他要同时对中国和美国进行缴税，但是两个国家的税率是不一样的，两个国家也签订了协定，因此，我将对姚明进行研究他的收入和税收，可以进一步理解国际税收的知识，也能够很好地掌握。

【关键词】：姚明 国际 税收

一、 姚明

对于姚明，我相信大家都不陌生，他就是目前NBA里面最高的一名球员，他不仅身高高，身价也是忒高。他总是在中国和美国两个地方飞来飞去，在NBA已经9年长的时间了，这些年来，姚明紫在NBA里面也有了很高的身份，姚明的影响力早就超出了中国大陆，现在在香港、澳门、台湾恐怕没有当地的体育电视不播火箭队的比赛，没有人不喜欢看姚明的比赛的中国人，可见整个中国都在为姚明的巨大成功而自豪着。但姚明的影响力远远不止中国范围，整个亚洲，日本、韩国、南亚、东南亚的华人也都是姚明的球迷，甚至就是非华人也有很多的姚明的球迷。

当然在美国，在休斯敦，姚明也有极多的球迷，这就是姚明能够连续蝉联全明星赛首发中锋的原因。据此推测，姚明在全世界的球迷应该10亿以上。他用自己的实际行动向美国公众证明了中国人的诸多优点：友好、善良、谦虚、礼貌??”姚明不仅仅是当地华人的骄傲，也是其他族裔球迷的偶像，更是休斯敦这座全美第四大都市的“城市英雄”和“品牌人物”，因为喜爱姚明，很多美国人会对汉语和中国文化产生兴趣，对中餐赞不绝口。下面我就姚明，进行简单的介绍。

1、姚明的身份

姚明，拥有中国国籍，是中国公民，这个是不容置疑的。他是美国NBA休斯敦火箭 队的中锋球员，因此他在美国的时间是非常长的，根据美国对税收居民的判定标准：美国税法规定，纳税人是否拥有美国的长期居住证，即所谓的“绿卡”，如果外籍纳税人持有美国的“绿卡”，即可认定其为美国的居民；或者是，外籍纳税人当年（日历年度）在美国停留满31天，并且近3年来在美国停留天数的加权平均值等于或者大于183天，那么也可以认定其为美国的居民。对于姚明，他两个条件都符合，即姚明是美国的合法居民。

2、关于姚明的税负

由于姚明这个特殊的身份，既是中国公民，又是美国的居民，那么他在美国取得的 收入就将要在美国和中国进行缴税，虽然税收非常多，但是，由于中国和美国签订了协 定，因此，姚明在美国所交的税将可以享受抵免优惠。 3、姚明的收入结构

对与姚明的收入，相信大家都知道，说出来，还是吓一跳的。姚明的收入主要是 来自三个方面：工资（即在美国NBA里面的工资收入）、广告（广告代言所取得的收入）、经营收入（自己的投资经营收入），这里的每一项都是不菲的收入。那么到底姚明的收入情况是怎么样的呢？下面我就给大家提供一些数字及信息。

姚明收入结构分布图

（1）收入的渊源：

工资：姚明目前的税前年薪为1768万美元。

渊源：在2002年以状元秀的身份加盟休斯敦火箭队之后，姚明拿到了两份合同。

一份是3+1的新秀合同，总价值为4年约1803.6万美元。拆分起来，每年的薪水大约为385.8万、414.7万、443.6万和559.5万美元。

姚明的第二份合同在2006-2007赛季开始生效，合同总价值为5年约7600万美元。细分起来，每年的薪水大约为1245.5万、1376.2万、1520.7万、1680.3万和1856.7万美元。

自从姚明加入NBA以来，他的收入就以几何数字增长。姚明在NBA这几年光工资一项，就已经有9380万美元入账。而更有美国资深记者称，如果姚明能在NBA打到40岁退休，那么姚明光在工资一项收入上将突破3亿美元大关。

姚明进入NBA这么久以来，虽然手上还没有一枚总冠军戒指，但姚明却摘走了另一项冠军，在很多人看来，这个头衔比总冠军还要来得实惠。据报道，美国著名的财富杂志《福布斯》公布了2008年名人收入排行榜百强名单。在NBA球员当中，收入最高的球星不是如日中天的科比，也不是炙手可热的詹姆斯，而是姚明，他以5200万美元的年收入排在所有NBA球员的首位。姚明成了名副其实的“姚钱树”。姚明以1.5亿元登上《福布斯》中国运动员收入排名榜首，这位中国目前身高最高的运动员遥遥领先亚军“栏王”刘翔2300万人民币的身价。姚明能成为“第一人”，其实也是世界上最成功的赛制———NBA的功劳。

广告收入：对于姚明来说，他背后巨大的中国市场更是让他成为了商机的代名词。众多国际品牌纷纷邀请姚明作为代言人。目前姚明已经与多家国际知名品牌签署了代言合同，而目前他的广告赞助总收入已经超过了2000万美元。有专家已经对姚明未来的广告赞助作了保守的估计，姚明在未来5年内的广告赞助至少在 7000万美元以上。这个数字在国内是无人可比的，而且在几年之内无人能出其右。篮球场上的巨人现在已经成为了商场上炙手可热的商业巨人。

当姚明还在中国的时候，他就得到了人生的第一份合约——耐克公司4年20万美元的代言合同，2003年5月到期。后来，因为耐克一直担心姚明在NBA昙花一现，不敢接招姚之队提出的每年一二百万美元的代言加码而选择了放弃。于是，锐步适时出现。2003年，锐步给了姚明一份10年7600万美元的合同。

除此之外，姚明代言的赞助商还有苹果电脑、搜狐网、中国联通、麦当劳等等，其广告合同的总价款可以达到1.5亿美元。

经营收入 ：抛开上海男篮和上海泰戈鲨客投资管理公司不提，姚明公开拥有的实体产业有三类五家。

YAO餐厅：2006年2月，投资超过100万美元，位于美国休斯敦繁华商业街韦斯特汉姆的“YAO餐厅”开业。目前，YAO餐厅已在上海、休斯顿等地开了多家分店,年收入大约在100万美元。

中国最大的付费音乐下载网站巨鲸音乐网：2006年3月，由姚明、姚明经纪人章明基以及音乐业内人士陈戈共同参股成立巨鲸音乐网，出资额2000万元。年收入大约为500万美元。

上海男篮：2007年7月，姚明初期投资2000万元入主上海男篮。姚明及其管理团队获今后5个CBA赛季上海东方男篮经营权，年收入大约在200万美元。

加州健身俱乐部：2007年4月、9月，美国最大私人连锁健身机构加州健身与姚明 合作，分别在北京、上海开设加州健身姚明运动馆，年收入大约在700万美元。

综上所述数据，我们可以看到，姚明的收入非常庞大，因此姚明也以1.5亿元登上《福布斯》中国运动员收入排名榜首。

收入越大，税负也就相应地会增大，姚明在美国取得的收入不仅要在美国缴税，在中国也需要缴税。那么我接下来分析一下，姚明在中国和美国要交多少税款。

一、 姚明之税负

1、美国的个税规定

税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税，后退税。在美国,每年1月1日至4月15日是报税季节。每个纳税人填报的纳税申报表类别就不尽相同,目前有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身及户主4种类别申报表。税率均为10%—35%的6级累进税率。每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码,纳税人的各项收入信息汇集在它的下面,能有效对纳税人进行监控。一旦被查实恶意欠缴或不缴税款,其直接后果是蹲监狱。在纳税人按时守法纳税之后,美国政府每年会累计纳税人的个税信用值。纳税人在社会生活的方方面面如申请各类贷款、补助、福利或进行投资时,都需要纳税证明。

下面我就介绍一下美国政府是怎么收税的，美国个人所得税的计算步骤如下： （1）全部所得 ― 免税项目 = 毛所得

（2）毛所得 ― 调整项目 = 调整后的毛所得

（3）调整后的毛所得―分项扣除额（或标准扣除额）―个人宽免额=应纳税所得额 （4）应纳税所得额 × 税率 = 初算税负

（5）初算税负 - 税收抵免款项 = 所得税税负

以下从税基，扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。 （1）美国个人所得税税基

美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税。免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。

（2）扣除、宽免、抵减范围

美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要把包括“商业扣除”和“个人扣除”。前者即商业经营支出扣除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出，后者即纳税人特殊的生活费用的支出。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可

鉴于姚明目前主要的收入来源是美元，并有部分人民币收入。

可以说资产结构中只有美国、中国性质的资产，这样资产价格受两国经济涨跌的影响很大。例如现在美国经济疲软，美元兑其他货币严重贬值，姚明的美元财产一定也会缩水。从世界各国货币长期趋势来看，欧元及英镑比较坚挺，已经成为很多国家外汇储备中除美元之外的重要货币。

姚明平均每月生活费用为50万美元左右，建议姚明留出不少于200万美元的收入放入活期存款或货币型基金中，当作家庭紧急备用金，以备不时之需。

建议姚明将每年的储蓄扣除保险费用和紧急备用金后，将剩余资金的50%兑换成欧元或英镑，将这部分资金委托一家投资公司进行欧洲或英国的国债投资。国债投资风险很低，收益稳定却又高于普通的银行存款，很适合姚明这种工作繁忙，又对欧洲市场了解较少的投资者。姚明还可以考虑将部分财富转移到瑞士、摩纳哥、开曼群岛等税收优惠地区，交给国际专业的投资团队进行管理，实现资产的保值增值。 3、 债券、基金投资

进行完以上的资产配置以后，姚明每年还有剩余储蓄的50%美元，及部分人民币收入。

建议姚明将剩余50%的美元资产分为两部分，30%购买美国的联邦债券或州政府债券，这部分债券同样风险很低，收益非常稳定；另外20%的美元可以进行股票投资，美国的股票市场经历上百年的发展，无论是法律及监管制度非常完善，并拥有很多优良的上市公司，可以说是国际上最为有效的股票市场。但是我们知道，姚明本身是一名篮球运动员，没有时间，更没有精力去研究成千上万的纽交所上市公司。姚明更适合进行长期的股票投资（10年以上），建议姚明购买可口可乐、微软这样的上市公司的股票，这种公司都是处于行业的垄断地位，并且每年收入稳定，长期投资的风险较小，这种公司一是股票价格的稳步上涨带来资本利得，另外一方面这种公司每年股票的分红也相当可观。

人民币收入方面，建议姚明将资产分为三部分：30%购买中国政府国债（此种投资可视为无风险），3年期、5年期国债年收益率分别是5.74%、6.34%，加上人民币升值趋势仍然可期，保留一部分国债投资对姚明的资产保值非常重要。30%购买债券型基金，经过将近十年的发展，债券型基金在中国已经非常成熟，此种基金70%以上的资产均投资于债券市场，可以有效地规避风险，同时有小部分资产投资于新股申购，因此长期投资此种基金收益较为稳定，年平均收益在6%-10%之间，并且能分享祖国经济快速发展的成果。此种基金流动性较强，投资者可以随时申购、赎回。30%建议购买银行理财产品，由于可投资的资金较多，建议姚明选择银行的私募股权类理财产品，2007年该类理财产品最高收益超过300%，最低的也在10%以上；剩余10%的人民币收入建议购买股票型基金，投资该种基金的资产应该是长期投资资产，股票虽有涨跌，但从发达国家的股票历史来看，股指长期趋势一定是上涨的，而我国国民经济仍然保持2位数的增长势头，证券市场的投资收益长期来看仍然非常可观。因此建议姚明选择好股票型基金后长期持

有，经验证明持有4年以上的股票型基金可以平抑本金的风险，持有更长的时间平均收益就较为稳定，预计长期投资股票型基金的平均收益为10%-15%。

姚明可以结合实业项目的发展，适时更改注册地，使实业收益脱离美国本土的税务体系，同时，可以利用其既有影响力扩张规模。

4、合理节税

由于姚明的主要收入来自美国，而美国是一个征收遗产税的国家，加上姚明预计整个职业生涯光工资收入就高达2亿多美元，面对巨额财产，所以姚明必须做好自己的理财规划。

香港已于2006年11月正式取消遗产税，加上香港地区也是全球知名的金融中心，各类制度和工具同样一应俱全，在那里几乎可以买到遍布全球的各种金融产品。对于姚明来说，选择在类似香港这样的地区进行金融投资，不仅可以分散投资风险，也可以达到合理节约遗产税的目的。

IV、

从美国税法看中国税法

纵观美国的税制和税收征管情况，其很多是由美国的特殊国家政体结构所决定的，是不能也无法借鉴的。但其在管理方面的一些制度和方法还是值得学习。我们认为在我国的税收管理中应加强以下几方面的工作。

1、加强税收的立法工作。纳税问题几乎涉及全社会的每个人，税收管理是一项非常慎重和严肃的工作，坚持税收的法律原则也就非常重要。我们现在仍然大部分税收的征收依据的是行政法规，其与税收对全社会的影响作用和高度严肃性要求是不相符的，也远远落后于我们建立社会主义法治国家的要求。世界法治国家一般都在宪法中规定只有立法机关才有税收的开征和减免权。加快税收立法、完善税收法律体系对建立规范化的社会主义市场经济非常重要。而我国的个人所得税，只是暂行管理条例，并不能够形成一个很好的税法体系，存在非常多的不足。

2、加快完善我国的分税制。即在划清中央与地方的事权基础上，完善现有的财政预算办法。在建立起比较刚性的预算约束机制上，确定地方应有的财权，在中央的统一指导原则下，下放地方税的立法管辖权，建立起与地方的利益和责任相一致的地方税收管理体制。 虽然现行的分税制是可以加强国家对国家税收的管理，但是存在许多缺陷，比如说地方政府没有资金给人民办事，因为地方的财权背中央控制得非常厉害，致使地方资金缺乏。

3、在加强依法治税的同时，要注重对纳税人权利的保护。实现依法治税始终离不开纳税人的配合与支持，国家通过加强对纳税人权利的积极认真保护，使纳税人既要明确纳税是自己对国家的义务，又要看到国家对纳税人的利益保护也是非常认真的，国家也在向纳税人切实履行自己的义务。这种责任和义务的统一具体表现，将有利于彻底的消除征纳双方潜在的对抗心理，极大的增强纳税人依法纳税的自觉性。对纳税人的权力

进行保护，应该将国家使用的每一笔花销都让纳税人了解，使纳税人都知道自己所纳的税使用在哪些方面，对他们有什么有利的，这样他们才会积极、自觉地履行纳税义务。 4、用社会主义市场经济的道德规范去促进纳税人诚实纳税的自觉性。社会主义市场经济是法制经济，也是信用经济。诚实信用是我们社会经济行为的最基本的道德原则和规范，要通过加强信用制度的建设，使大家认识到：不诚实纳税是对国家的不讲信用，也是对全社会的不守信用和欺骗。不诚实纳税的人是信用不良的人，是社会经济活动中不受欢迎的人。把诚实纳税与社会信用联系起来，将非常有利于提高纳税人的自觉性。所以，搞好税收征管也需要德与法的结合。这样就需要诚信道德规范的普及，要求各个地方都要进行这样的培训，做到普及道德教育，培养道德意识，特别是在学校教育里面。 5、推进税收征管的社会化，发挥好中介机构的商务纳税服务积极作用。在主观上无论我们怎样希望税收政策简化，事实上，随着社会的发展，税收政策在逐步变复杂。税收法规的复杂性和纳税人想缴明白税的心理，客观提出了为纳税人提供专家性的商务服务很有必要。同时，这也是减少征税成本的最有效办法。

发挥好中介机构的纳税服务作用，我们就可以将税收征管中大量的事前管理变为事后监督，彻底改变传统的人定人征管摸式，极大的提高征管效率和质量，促进我们建立起一套廉洁、高效、客观、公正的税收征管机制

6、加快推进税收征管的信息化建设，提高纳税服务和纳税监督的效率。 当今世界，信息化手段已广泛应用在社会和经济的管理之中。随着世界经济的全球化，企业管理的信息化发展已经十分惊人，政府的社会管理手段不跟上信息化发展步伐，将难以完成自身的职能和作用。税收征管要充分利用信息化来实现监督与服务，在应用现代信息技术作为纳税监督手段的同时，也要把现代信息技术的应用作为与纳税人联系的桥梁和规范税收征管行为的科技手段。目前，我国税收征管仍然存在着质量不高，成本高的落后状况，也与我们信息化建设和实际运用落后有很大关系。

我国的税收管理摸式正在变革之中，有关部门应该加快对我国未来税收管理摸式和格局研究和定位，以避免在税收征管上对人力和物力的无效投入，有利加速我国税收征管的现代化建设。

参考资料来源：中国友商网，中国税法网，法律教育网，《个人所得税及合法避税案例》，中国税务网，华股财经，《中国税务报》，《中华人民共和国营业税暂行条例》，搜狐理财，《体育场上的无冕之王姚明理财规划报告》-作者：北京银行财富中心CFP 李雪

征 赵博华

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