银行在放贷前需要对贷款企业考察一些财务指标

银行在放贷前需要对贷款企业考察一些财

务指标

这包括短期偿债能力指标，现金流量指标， 资本结构指标，获利能力指标和管理绩效指标等。 银行对企业各方面的财务指标都会很关注。比如通过反映企业短期偿还债务能力指标主要可 以考察企业是否有足够的运营资金，一般来说运营资金越多，流动资产与流动负债的比值越 大，则表明企业短期偿还债务能力越强；通过企业现金流量指标可以看企业创造现金的能力 如何，如果企业经营活动现金流量是负数，则说明企业实际上没有赚到钱，这样赚不到钱的 企业到银行贷到款的难度会比较大；

通过企业资本结构指标可以观察企业自有资本占企业总 资产的比重，比重越大的即资产负债率越低的，当然说明企业资本结构越稳健，银行贷给这 样的企业资金也就越安全；通过企业获利能力指标看企业产品市场竞争能力是否强，比如用 销售利润率可以看出企业综合获利能力，越强的获利能力则贷款回笼的可能性越大，贷出资 金的安全就越有保障；通过企业的管理绩效指标可以看出企业对资产的管理水平，比如存货 周转率指标和应收帐款周转率指标，如果存货和应收帐款管理水平低，反映在这两个指标上 的是存货或应收帐款周转速度慢，周转次数少，则把钱贷给这样的企业可能会存在贷款能否 及时收回的问题。 以上这些条件都是基本规定，各银行间一般还有一些不同的具体规定和操作办法，有自己的 信用评级系统。例如，对借款企业资产负债率的规定，资产负债率是以企业负债与企业资产 的比率，该比例越低则说明企业自由资本越高，贷款资金就越安全，企业到银行贷款时一般

来说都要求企业的资产负债率在50%以下。但是不是在其他基本条件符合，资产负债率在 50%以下就可以贷款了呢？ 有一个这样的案例：有一家正处于在建阶段尚未正式投产的企业希望到银行能申请到贷款， 企业提供的2008 年度和2009 年度的财务报表基本数据如下： 资产负债表 编制单位：S 公司 单位：万元 资产 2008 2009 负债及股东权益 2008 2009 货币资金 38 118 短期借款 其他应收款 2243 5042 应付帐款 45 681 预付帐款 853 3784 应付职工薪酬 2 10 存货 638 689 应交税金 1 1 流动资产合计 3772 9633 其他应付款 4490 3717 长期股权投资 715 715 长期借款 固定资产原价 60 80 负债合计： 4538 4409 减：累计折旧 22 34 股本 917 8973 固定资产净值 38 46 资本公积 在建工程 39 942 盈余公积 固定资产合计 77 988 未分配利润 无形资产 891 2046 股东权益合计 917 8973 资产合计 5455 13382 权益合计 5455 13382 从公司的资产负债率来看，2008 年为83.2%，明显不可能取得银行贷款，但到2009 年底 时，该公司的资产负债率下降到了32.96%，资本结构明显改善；从反映企业短期偿还债务 能力的流动比率来看，企业2008 年的流动比率只有0.84，流动资产额只有3772 万元，而 流动负债却有4538 万元，这意味着什么呢？这意味着这家企业用自己全部的流动负债也偿 还不了近期将要到期的债务，也就是说这家企业没有自己的运营资金为负数，而到了2009 年企业的流动比率上升为2.59，短期偿还债务能力从指标上看有了极大的改观。 按理说这家企业的财务指标改善了许多，在流动比率和资产负债率两个反映偿还债务能力的 指标上已经达到了贷款的标准。当时我看到这家企业提供给我的近几年的财务报表后，注意 到导致该企业资产负债率大幅度下降和流动比率大幅度上升的一个重要原因是在2009年期 间，企业收到一笔新增资本，企业注册资本由2008 年的917 万元巨升至8973 万元，新增 注册资本8056 万元。企业认为以这个资产负债率和短期偿还债务能力的指标条件去向银行 申请贷款，应该没有什么问题。但在仔细分析该企业资产负债表中各项目后让我疑惑起来： 09 年新增加的8056 万元资金到哪里去了？ 从企业提供的报表上数据进行推敲，可以发现企业变化最大的几个项目都与债权和债务帐户 有关，其中其他应收款增加了将近2800 万元，预付帐款将近3000 万元，其他应付款减少 了770 万，应付帐款减少了630 万。这几项的累计数约7200 万元，接近新增的8056 万元 注册资本的90%。或可以理解为公司股东注入的8056 万元资本，其中预付其他公司的帐款 3000 万元，

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形成其他应收款2800 万元部分一般属于关联公司借走，另外用770 万元偿还 关联公司的借款，用630 万元支付欠其他公司的货款。 这不能不令人怀疑该企业2009 年的新增进来的资本只是过桥资本，在企业里转了一圈就被 其关联企业拿走了。这样的企业即使资产负债率在银行贷款所规定的比率之下又怎么能够从 银行贷到款呢。很明显，其向银行贷款不可能成功。 企业的盈利状况 什么指标都要看 结果贷不贷不是由指标决定的 非财务指标 目录 [隐藏]  1 非财务指标的内容  2 非财务指标的优点  3 非财务指标设计原则  4 非财务指标的主要障碍[1]  5 非财务指标本身固有的缺陷[2]  6 非财务指标设计应考虑的具体因素  7 非财务指标与内部管理[3]  8 非财务指标与激励机制[3]  9 非财务指标案例分析 o 9.1 案例一:商业银行业绩评价的非财务指标设计 [4] o 9.2 案例二:非财务指标在财务分析中的应用[5]  10 参考文献 [编辑] 非财务指标的内容 现代公司绩效评价理论指出；对知识经济时期的公司进行绩效评价必须引进全面业绩评价方 程，在传统的财务指标的基础上增加各类非财务指标。公司绩效评价实务调查已经明确7 当前 在公司中最广泛应用的非财务指标。

它们包括： （1）顾客满意度 （2）产品和服务的质量 （3）战略目标，如完成一项并购或项目的关键部分，公司重组和管理层交接 （4）公司潜在发展能力，如员工满意度和保持力．员工培训．团队精神，管理有效性或公 共责任 （5）创新能力，如研发投资及其结果、新产品开发能力 （6）技术目标 （7）市场份额 在1996 年对250 家大型美国公司年度激励计划设计的调查中，托瓦一潘林发现存在三类主 要的非财务指标：经营、顾客和员工。15%的参与调查公司使用了与经营有关的非财务指标，8 ％的公司运用了顾客满意度指标，另有不到2％的公司运用员工满意度的指标。 [编辑] 非财务指标的优点 许多公司在业绩评价中引进非财务指标是因为财务指标存在一个很大的缺陷；面向过去。财 务指标反映的只是去年的绩效；并不能提供创造未来价值的动因。非财务指标则相反，他们往往 是面向未来的，比如，开发和研制新产品投入市场，用一定的时间建立市场份额，提高对关键顾 客的保持力等。这些指标的改善往往需要管理层付出多年的努力，同时一旦上述指标顺利完成； 将明显改善公司财务业绩。瓦顿（Wharton）在1995 年出版的《年度红利契约中业绩评价标杆 的选择》中指出，非财务指标是体现管理层绩效和公司发展前景的更好指示器。对中下管理层使 用激励计划同样推动了非财务指标的应用。中层管理者，一线生产管理者甚至专业技术人员都成 为激励计划的应用对象，他们并不能控制财务结果。于是，他们发现财务指标如每股收益对他们 的激励作用简直与“国内总产值”指标相差无几。与此同时，这些雇员对经营效率、成本管理、技 术创新以及产品质量等影响公司效益重要变量的控制甚至超过了公司高级管理层。因此在中下管 理层激励计划中应用非财务指标是顺理成章的。 必须指出；非财务指标的使用并不会与上市公司治理目标——股东长期价值最大相冲突，相 反，这些指标能促进管理者注重公司全面绩效的提高。最近财富50 上榜公司的资料显示非财务 指标应用正是大势所趋。52%的公司已经将非财务指标并入经理激励计划；在这些公司中，有 31%积极使用了非财务指标，其余69%的公司则将非财务指标放在菜单中；供每年董事会制定 激励计划时选用。 [编辑] 非财务指标设计原则 当公司将非财务指标引进到激励计划中时，必须根据公司自身特点选择运用非财务指标。为 合理建立绩效评价体系，使经理报酬与企业长期业绩增长的目标相一致，有必要对绩效评价指标 及其构成作一些原则性的规定。

原则是对指标体系合理性和科学性评估的基础。公司绩效评估指 标的设计中应遵循以下原则： （1）绩效衡量指标必须定义明确且可予衡量 定义不明确或不可进行实质性衡量的指标将不具有操作层的意义。我国《国有资本金效绩评 价》将绩效评价指标分成评价指标和评议指标两大类，其中评价指标是量化指标，评议指标则用 于定性评价。在指标设计的明晰性和可计量性方面，《效绩评价》为各类企业提供了指南针。 （2）指标体系应同时兼顾公司经营过程和结果 如对产品质量变化过程的评估会大大提高对生产管理者的激励效果，信息相关性的增强导致 经营者决策及时性的增强。 （3）绩效评估指标应与企业竞争策略相结合 当企业采用低成本策略时，绩效评价指标一般侧重于内部制造效率、质量及交货效率；若采 用产品差异化策略，则新产品上市时间．新产品收入占全部收入的比率等指标应被列入指标体系。 （4）指标体系应做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标 （5）当企业之竞争策略、经营环境改变，指标体系也应随之改变，即应随时评价指标体系 的适用性 （6）指标体系应包括反映企业人力资源素质变化及人员周转的指标 [编辑] 非财务指标的主要障碍 [1] 非财务指标在企业业绩评价系统中的运用

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意味着一场变革。不仅要计量这些指标，更要有参 照的标准，并与企业的报酬计划联系起来，从而真正促进企业长期的成功。但这却面临许多的障 碍。 1.缺乏与财务业绩之间的确切联系 由于在法律上和现实意义上投资者仍位于企业权力结构的中心，是对企业进行业绩评价的主 体，所以必须明确非财务指标与财务业绩之间的联系。尽管上述指标常常是未来财务业绩的动 因，可仅仅了解这种一般性的相关关系是不够的。确定企业的业绩评价指标及其参照标准，相当 于决定了企业努力的方面和战略，影响极为重大。以“市场份额”指标为例，由于大多数情况下较 大市场份额通常伴随着较高的收益率，这使得许多质量上并不具备明显优势的企业也通过折扣、 大力度的促销和广告攻势等过分牺牲利润的做法来盲目追求市场份额。其实，市场份额与收益率 之联系非常复杂。所以，不深入理解非财务指标与财务业绩之间的联系会给企业确立业绩目标带 来困难，甚至会导致企业把注意力放在错误的目标上，因而是非常危险的。

2.缺乏可靠性 首先是指标的计量方法本身可靠性弱。多数非财务指标力图使信息量化，可以把握。但是要 形成量化信息需要一定的计量规则，如计量某一对象选用什么属性，按什么方式把数额分配给该 对象。许多非财务指标的量化尚无公认的规则可言，带有很大的主观随意性，如满意度的量化。 其次是数据缺乏统计上的可靠性。一些非财务指标往往要利用调查和抽样方法，可许多企业 的问卷设计只提出很少的问题，也只有很少的答卷人，可靠性较差。此外，非财务指标的数据来 源渠道庞杂，难以保证真实性与可验证性。 3.成本很高 非财务性业绩评价指标属于比较新的事物，企业往往需要投入大量的人力物力，以开发一个 可容纳非财务指标的业绩评价系统。而且许多非财务指标的数据来自企业外部，如顾客、竞争对 手，这意味着企业或是请第三方专业调查机构负责具体数据，或是建立自己的信息支持系统，如 西方国家许多企业都用上了客户关系管理软件SRM系统，可以提供与顾客沟通的统一平台，帮 助及时获取顾客反馈，这样顾客方面的指标就较易获得。然而这些全都代价不菲，成为运用非财 务指标的重大限制性因素。 4.可比性的问题 非财务指标一般还没有统一的计量方法，而且通常属于企业的内部信息，所以很难在企业之 间进行比较。但是这些指标的分析不能只停留在企业内部，应该将之与行业平均水平或竞争企业 水平相比较才更有意义。 由于这些问题的存在，要将非财务指标作为企业的测评指标并以某种方式转化为个人的测评 指标，与企业报酬计划联系起来，存在一定的风险和困难。 [编辑] 非财务指标本身固有的缺陷 [2] 1.数据搜集的难度及成本。我们以现在我国商业银行中较为流行的平衡计分卡为例来说明。 平衡计分卡涉及的非财务指标有三个方面，分别是：外部顾客、内部流程、创新学习。这三个方 面综合来看，每个约有30 个指标，加总的话有90 个指标。虽说不同的公司适用的指标不同， 但是总的来说，一个公司需要测量大约50 个指标，指标体系极为庞大。此外，这些指标多数都 是如“顾客满意度”、“

3.员工满意度”一类的不容易准确收集数据的信息，这类数据的搜集只能依靠 实验研究方法，比如问

卷调查，其难度显而易见。同时，由于顾客的流动性以及问卷调查技术的 限制，数据搜集的成本也将比较大。 2.非财务指标之间关系紧密。比如顾客满意度与顾客忠诚度紧密相关，而顾客忠诚度又与单 个顾客的年购买量紧密相关，这些指标不易拆分。同时，我们认为很多指标之间有一些冲突。 3.非财务指标中有许多指标不易量化。如顾客忠诚度、品牌认同度等无法转化为确切的量化 指标。而不可量化的指标由于不够客观，会使员工产生命运由主管控制的感觉，使员工更多地去 讨好主管，不易激发员工服务客户、执行公司战略的积极性。 4.由于非财务指标是作用于生产经营过程这种价值创造层面，所以非财务指标的变化总是要 在很长一段时间之后才能从财务方面看出来，这一缺陷可能导致非财务指标使用中的问题。比 如，管理层可能因此认为非财务指标反映迟钝而拒绝采用这一绩效评估方法，或者无法选择最佳 的非财务评价指标。 5.不是所有的非财务指标都与股东价值紧密相关。股东价值最大化是财务管理的目标所在， 但是，很多看似重要的非财务指标实际上与股东价值关系不大，或者说，不同的公司、不同的行 业，与股东价值最大化的非财务指标也不同。同时需要注意的问题是与股价在统计上相关并不代 表是股东价值的推动因素。这一因果关系需要管理者从逻辑上进行定性的确认，再从统计上进行 定量的验证。 [编辑] 非财务指标设计应考虑的具体因素 在具体设计公司全面绩效评价方程的；以下四个方面的因素应当被视为影响绩效评估方程的 重要变量即经营战略．与财务指标和股东价值最大化的联系、行业特性、企业生命周期。

4. 1.经营战略 财务指标倾向于过分关注公司经营的短期效果，部分原因是它只能反映公司的过去。

非财务 指标强调为获得长期成功而应当采取的必要行动。所以，当一个公司战略依靠产品混合度．市场 渗

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透等因素的长期变化时，绩效评价方程中加入非财务指标是十分必要的。以下将说明公司如何 根据自身经营策略选择非财务指标。 当公司战略需要将新产品加速市场化时，新产品市场份额指标应在年度激励计划中占据较大 的权重。同时，实施创新导向战略的公司应强调那些对新产品发展和未来获利能力产生重要影响 的关键因素。比如，美国运通公司在年度激励计划中加进了创新指标，作为对原计划的修正。默 克公司（Nerck）则在决定经理红利的指标体系中包括了“对研发能力持续承诺”这一战略目标。 而苹果计算机公司在平衡记分卡中设计了“核心竞争力的发展”指标。 采取“质量为本”竞争战略的公司同样也在年度激励计划中使用非财务指标，如质量改进目 标。福特汽车公司在其针对执行经理的年度激励计划中设计了基于售后服务和顾客满意度的质量 指标。利物浦公司在激励计划中使用了“全面质量”指标，它包括缺陷水平．产品周期和服务差错 率。 根据一项调查，经理人员认为财务指标只重视产出，而不重视投入，这就有可能会影响到服 务质量。国际万事达信用卡公司每年都要评价持卡会员满意度，并据此计算经理红利的比重。麦 利尔一林克公司将“服务质量”指标列入绩效评价指标体系表中供员工报酬委员会选择使用。 2.联系财务绩效与股东价值 非财务指标能准确地反映公司经营结果，是财务绩效和股东价值创造的标志。事实上，将财 务报告和非财务指标相结合才能更好地反映公司股东长期价值的增长情况。长期股东价值最大化 目标应使公司赚取财务报酬符合投资者预期。在非财务指标与财务指标之间建立数量联系，可以 为经理业绩评价提供科学依据；从而避免奖励那些实施减少公司价值行为的经理。 财务指标和非财务指标之间存在着内在的关联。举个例子，营运资本水平和产品销售成本水 平是资本报酬率的关键驱动器。用资本报酬率作为主要财务评价指标的公司可能需要同时关注经 营性指标（生命周期、总产量等），因为这些经营性指标对营运资本水平和产品销售成本产生巨 大影响。大陆航空公司在其管理层和非管理层激励计划中运用了“航班准点率”指标，正是因为这 一指标将对航空业的收入（通过对顾客保持度的影响）和获利能力产生显著的影响。 3．行业特性 对公用事业类，受政府管制较多的公司，非财务指标比财务指标往往能更精确地反映企业的 实际状况。这些公司经营受以下两个条件约束： （1）管制的特点在于保护公众权益并使广大利益相关人（包括顾客和股东）的价值最大化； （2）公用事业委员会限制了收费价格，公司因此可能导致政策性亏损。 对此类公司；单纯用财务指标评价管理当局工作绩效显然是不够恰当的。在管理实践中，上 述公司使用了诸如顾客满意度．安全性、雇员满意度和保持度、服务可靠性等指标来弥补财务指 标的缺陷。如在年度激励计划中，西北公用事业公司使用了遍及公司各部门的顾客满意度目标， 而PECO 能源公司同时采用了顾客满意度和员工行为指标。 行业周期性很强的公司也可选择运用一些非财务指标来消除传统财务指标和会计计量方法 所可能引发的绩效评价偏差。此类公司受行业周期性影响，经常会面临产品市场价格大幅度波 动，会计利润不可避免地受到重大影响。因此，仅用财务指标很难对这些公司管理当局的经营绩 效进行公允评价。而非财务指标是面向长期的，它们不大可能同财务指标那样受到非控制变量重 大影响。在这些公司的非财务指标设计中一般可考虑市场份额、产品和服务质量等诸方面。 4．企业生命周期 由于在公司发展的不同阶段是现出不同的特点，其财务目标也可能存在较大的差异，所以每 一阶段需要注意不同的变量。根据各阶段特点设计与之相匹配的指标体系，就可以使公司管理当 局在适当的时间采取合适的方式不断改善公司竞争力。下表说明了企业生命周期不同阶段的特点 和相应业绩评价指标的重点。 [编辑] 非财务指标与内部管理 [3] 全面质量管理(TQM)等质量管理方法非常重视内部流程,一般采取品质指标、生产性指标、 设备利用率、存货周转率、交货期等非财务指标对组织的运营状况进行评价。TQM更强调全面 的、全员的过程管理、事前管理。虽然TQM不强调绩效评价,但它对内部过程加以准确的定义, 并对其实施控制,它是一种事前、事中控制的有效手段,所以,可以说TQM是以非财务指标为主的 评价手段。 Sperera,Harrison&Poole(1997)研究发现,以顾客为核心的AMP(Advanced Management Practices)和AMT(Advanced Manufacturing Technology)运用的程度越高,非财务指标的采用也 会越高,而且非财务指标运用的增加会导致企业财务绩效的提高。他们的研究还发现,当管理者重 视质量、成本和高弹性的运作时,绩效评价的重点会由财务指标评价转向非财务指标评价。 Ittner&Larcker(1995)以249 家企业为样本,研究结论表明,实施了全面质量管理的企业在绩效评 价时更多的考虑团队绩效和非财务绩效。而且采取的质量管理方法越先进,越采取外部对产品、 服务的评价来衡量内部的绩效。 [编辑] 非财务指标与激励机制 [3] 传统的激励机制通过对财务成果的评价确定管理层的奖金。许多经济理论指出,在经营权和 所有权分离

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的情况下,委托人为了更好的激励代理人,在对代理人进行业绩评估时,应综合采取财 务指标和非财务指标。Holmstrom(1979)研究指出,如果一项业绩指标能够提供代理人努力水平的 额外信息,那么将此业绩指标纳入到激励的契约中能提高对代理人努力程度估计的准确性。一般 认为,非财务指标能够揭示代理人努力程度、除财务成果外的额外信息,它能够有效的引导代理人 努力的方向,使委托人和代理人的目标趋于一致。 Ittner,Larcker&Rajan(1997)研究了影响CEO 薪酬契约中财务指标和非财务指标权重的因 素。他们对五个影响因素进行了研究:组织战略、质量战略、管制环境、财务业绩的噪音和CEO 对董事会的影响力。结果发现,采取领先战略和质量导向战略的公司,薪酬契约中,非财务指标的权 重大;受管制的公司比不受管制的公司更注重非财务指标的评价;财务指标噪音大的公司倾向于 采取非财务指标和市场指标来评价CEO的绩效;CEO对董事会的影响越大,越容易对董事会施加 影响,要求董事会采取非财务指标评价他们,以体现他们的真正业绩。 [编辑] 非财务指标案例分析 [编辑] 案例一:商业银行业绩评价的非财务指标设计 [4] 商业银行绩效评价是商业银行实现有效管理的重要手段和途径。对我国商业银行的经营管理 进行业绩评价，有助于强化内部管理，提高商业银行经营效率和发展能力。传统的商业银行绩效 评价体系以财务指标为主体，通过会计信息系统对有形资产的积累和可计量的无形资产的静态描 述，反映银行过去的经营成果和管理水平。但单纯以财务指标为主的绩效评价体系并不能全面反 映商业银行的经营绩效。非财务评价指标则是通过经营管理系统获得的内因、过程和无形资产的 积累，对商业银行进行整体的、影响深远的业绩评价，是更全面、科学的业绩评价。因此，非财 务评价指标分析成为了商业银行财务指标评价的有效弥补和综合绩效评价不可或缺的部分。 一、商业银行非财务评价指标的必要性 多年来，商业银行绩效评价指标体系一直以财务指标为主，这种传统的绩效评价体系在充 分、全面、综合反映商业银行绩效评价上显示出了相对不足和功能缺陷。理论和实践证明，在商 业银行绩效评价中引入非财务指标是十分必要的。 (一)以财务指标为主的业绩评价体系存在诸多局限性 商业银行现行财务评价指标大多以会计数据为基础，会计数据在反映商业银行经营过程中存 在的不足均会被纳入财务评价指标当中。如不同会计政策的选择、不同的应计项目调整会产生不 同的会计盈余数字，会计信息失真也会导致财务指标的失真。与此同时，现行商业银行绩效评价 中的大多数财务指标都偏重于银行过去的经营成果，缺少对未来绩效的预测能力。这样的评价体 系不能有效揭示银行价值创造的动因，容易导致银行对无形资产特别是对人力资本的考虑不足而 造成未来创值能力的相对不足。更为重要的是，随着国内金融环境的变化，单纯的财务指标评价 难以涵盖由此带来的不可计量的、不确定的因素。 (二)外部竞争对现行业绩评价指标体系提出新的要求 作为以价值最大化为核心目标、具有现代企业性质的商业银行，单一的财务指标评价可以评 价其利用资源创造价值的效率，但不能全面揭示出银行的整体实力及综合竞争力。 随着我国加入WTO、外资银行逐渐进入，国内金融市场的竞争将日益激烈，银行管理者必 须用新的指标去衡量新的竞争环境下非财务的价值驱动因素。在对信誉度、客户满意度等反映商 业银行长期竞争和持续发展能力的无形资产评价中，非财务指标具有不可替代的地位和作用。 (三)现行业绩评价指标体系不能适应商业银行管理创新 在目前的竞争环境下，管理创新已经成为我国商业银行应对国内外竞争的战略性手段，然而 管理创新需要商业银行全方位的信息，不仅包括财务经营成果方面的信息，还包括与经营过程相 关的非财务信息。显然，单纯的财务指标评价分析无法满足其管理需要。 二、商业银行非财务评价指标的设计 (一)商业银行非财务评价指标的设计原则 非财务指标的特点是外延宽、内涵广，一般难以量化。在设计我国商业银行非财务评价指标 时，应遵循如下原则：1.全面性。非财务评价指标作为我国商业银行整个绩效评价体系中的定性 部分，应当涵盖财务指标所不能涵盖的所有方面。我国商业银行非财务指标的选取和设计必须坚 持全面性、广泛性的原则，充分体现非财务评价指标的补充价值。 2.行业性。必须立足于商业银行自身的业务经营范畴和行业特殊性，设计符合商业银行特性 的非财务指标。只有立足于行业特点设计的非财务指标才能全面、有效地评价商业银行经营管理 状况。 3.可行性。利用非财务指标评价企业绩效，要考虑非财务因素的量化问题，即在定性分析中 用量化的指标来描述非财务因素的影响。因此，在设计商业银行的非财务绩效评价指标时，要尽 可能用可量化的指标反映商业银行业绩和管理的内在特性。 4.客观性。设计商业银行的非财务指标，必须避免标准单一等缺陷。在实际测度时，应将整 个商业银行的资料或有代表性的样本个体的实际业绩作为标准，在实践中尽可能以体现客观性的 数学公式为测算尺度，确保非财务指标的客观性。 (二)商业银行非财务评价指

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标的设计内容 商业银行作为我国经济体系中的核心部门，其非财务评价指标应从五个方面进行考虑：1. 内部管理能力。 商业银行运营发展的根本取决于其内部经营管理能力。同时，最大限度地满足顾客需求，这 也取决于商业银行的内部经营管理过程，即具体某一产品或服务的程序、决策和执行过程。商业 银行应该关注这些能够满足顾客需求的关键内部经营活动，并将其转化为可测量的指标，用以控 制和指导自身的经营管理，具体包括： (1)新产品推出能力。主要指商业银行开发新的服务产品的能力。在目前的金融业竞争环境 下，哪家商业银行的金融产品能够适应客户的需求，哪家商业银行就具有抢占市场份额的绝对优 势。 (2)服务满意度。它是指商业银行在为客户提供金融产品的过程中对顾客提出的各种服务要 求的解决程度。银行对顾客的服务要求解决程度越高，服务满意度就越高，其内部管理程度和能 力也越高。 (3)员工技能和生产率。主要指员工工作能力，具体通过工作效率、员工建议数量等指标来 反映。其中，员工工作效率指在特定时间内的业务量，具体为会计、出纳人员的日均业务量，信 贷人员的收贷收息数额等。 (4)发案率。这是商业银行作为特殊行业的必要指标。发生违规违法案件数量越少，银行内 部的监管能力就越强，反映商业银行的运行环境也越好。 (5)业务差错率。商业银行在与外部进行交易时，基本上每项业务都设有差错概率，但差错 是可以有效避免的。在实际运营管理中，差错率越低，银行的内部管理有效程度越高，表明其业 务绩效水平相对较高。 (6)制度执行能力情况。主要指商业银行各部门、各岗位人员执行有关内部控制制度和相关 法律法规的情况。制度执行情况越好，银行内部的管理水平就越好，能形成良好的业务运营环境， 为提高其业绩水平奠定良好的基础。 2.经营发展能力 它是指商业银行经营过程中业务运营的效率指标，主要包括服务效率、市场开拓能力、金融 服务的多样性、金融资产管理效率和资产配置效率。这些是商业银行非财务评价指标的核心，是 其提高发展能力的基础，也是支撑其有效经营管理的关键所在。 (1)服务效率。它是指商业银行在办理业务过程中为顾客服务的时效性。服务效率越高，顾 客就越满意，银行赢得客户的潜在能力也越强。 (2)市场开拓能力。它主要指商业银行在拓展客户群体、开发新的投资项目方面的能力。拓 展的客户群体数量越多，市场占有率就越大，银行的发展能力就越强；开发的新的投资项目越多， 投资的选择性就越强，通过优中选优，从而为金融资产的有效投放和收回奠定基础，也为其财务 绩效水平的提高打下了良好的根基。 (3)金融服务的多样性。即通过各种各样的金融服务来满足客户群体的服务要求，以此提高 商业银行的发展能力和竞争力，具体包括金融产品的种类和功能。只有通过开发新的产品、为顾 客提供具有更大价值的服务、不断提高经营效率，银行才能增加新的市场份额，从而提高收入和 利润。 (4)资产管理效率。主要指商业银行资产管理方式和措施及其收回率。只有金融资产有效收 回，才能为商业银行的有效经营和持续发展提供保障。 3.学习和创新能力 学习和创新是银行实现长期发展的根本动力，银行的创新与银行的价值直接相关。考察商业 银行是否具有创新能力，是否能够适应业务和竞争的需要，主要看其是否采取新的服务手段。具 体从以下指标来看银行的学习和创新： (1)员工培训次数。只有对员工及时地、经常性地进行培训，才能使员工的知识层次和结构 适应发展的需要，从而提高工作能力和效率。 (2)员工流动性。对员工进行适时合理的岗位轮换是培养“多面手”竞争性人才的需要，也是防 范职务犯罪的有效措施，它能促进内部竞争优势的积累，提高员工的创造能力。 (3)员工教育程度。它是标志人力资本质量的变量，商业银行员工受教育程度越高，人力资 源的素质就越高，银行的竞争力就越强。在一定程度上，商业银行员工的受教育程度与其业绩具 有某种互为因果的关系。 (4)创新业务的获利能力。创新活动不仅要力求成功，而且应关注其获利能力，因为创新的 目的是获取利益。新业务的先进性和实用性以及新产品的改进程度和被市场接受的程度等都直接 影响着银行获利的能力。 (5)创新业务的时间性。银行创新活动的时间性不仅反映了研究开发活动本身的效率，而且 还影响到银行对市场反映的灵活性。在保障创新获利的基础上，尽可能缩短业务的面世时间，不 仅可以节约开发成本，而且能够提高银行技术更新的速度，从而取得竞争优势。 4.市场竞争能力 市场竞争能力直接决定着商业银行经营发展的生命力。该指标体系包括市场占有率、新顾客 的取得率、新顾客的维持、顾客满意度及顾客忠诚度等。 (1)市场占有率。即商业银行的客户群体占整个市场客户的比例。客户市场占有率越高，商 业银行的发展空间就越大。 其公式表述为：市场占有率=商业银行客户数量÷整个金融市场的客户总数。 (2)新顾客的取得率。它是指商业银行在金融市场竞争中所开发的新客户的比率，也表述为 存贷款增长率，反映商业银行控制潜在市场、扩大市场占有率的能力，它同时从市场的角度折射 出顾客对商业银行的金融产

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品及服务的满意度这一宝贵的无形资产价值。其公式表述为：新客户 的取得率’本期新增客户数(期初客户总数。 (3)顾客的维持。它是指商业银行原有客户占其总客户的比率，从侧面反映商业银行的信誉 度和市场竞争能力。其公式表述为： 顾客维持度=原有客户÷本期总客户数。 (4)顾客满意度。它是指顾客对商业银行服务和产品的满意程度。该指标可以通过调查问卷 形式或抽样调查形式进行测度。持久的顾客满意度是形成银行顾客忠诚度和维持并扩大其市场占 有率的关键。 (5)顾客忠诚度。它反映商业银行的客户群体在与该商业银行形成交易关系时，是否同时与 其他商业银行形成交易关系。如果跨行际间交易的顾客占有的比率较高，则说明该银行的顾客忠 诚度较低，其竞争能力将会受到严重威胁；反之，则该银行具有较高的市场竞争优势。其公式表 述为：顾客忠诚度1-跨行交易客户数量$商业银行客户总数。 5.可持续发展能力 商业银行可持续发展能力主要体现在客户群体、资产质量、科技投入与创新等方面。 (1)客户群体状况。客户群体经营状况良好，则表明商业银行的信贷资产质量处于良好运营 状态，能为资产的收益提供有效保障。如果客户群体经营状况不佳，则商业银行的信贷资产将会 受到损失。 (2)资产质量状况。目前，信贷资产是盈利的主要来源，其质量状况决定着商业银行的生存 和发展，并决定着商业银行的长期发展能力。资产质量状况指标有不良贷款比率、收息率。其公 式可表述为： 不良贷款比率=不良贷款总额÷贷款总额；收息率=本期利息实际收回÷本期应收利息。 (3)科技投入与创新。商业银行科技投入是其竞争优势的有效保障，也是其在目前的金融竞 争环境下提高核心竞争力、形成可持续发展的关键。它主要通过研究开发费用率、研究开发费用 增长率和新产品比率来反映。其公式可表述为： 研究开发费用比率=本期研究开发费用÷本期费用总额；研究开发费用增长率=本期研究开发 费用较上期增长额÷上期研究开发费用；新产品率=本期新产品开发数÷上期金融产品总数。 三、商业银行非财务绩效指标的评价 非财务评价指标在我国商业银行绩效评价指标体系中具有重要的作用和意义，它能够动态地 评价商业银行业务经营的过程，从而及时解决存在的问题。它立足于商业银行的整体，强调银行 的整体绩效，更为重要的是非财务评价指标通过对商业银行创新能力和价值创造能力的评价，能 促进商业银行可持续发展。但非财务评价指标还存在一定的局限性：一是与财务评价指标之间缺 乏确切联系；二是非财务指标难以准确量化，缺乏一致性；三是在进行非财务指标评价时，必须 考虑必要的成本支付。因此，我们必须在实践中尽可能做到扬长避短，合理有效利用非财务评价 指标。同时，应将非财务指标与财务评价指标相结合，及时弥补、修正其不足和薄弱环节，使商 业银行的整体综合绩效评价能够得到有效反映，从而有效提高经营效率和发展能力。 [编辑] 案例二:非财务指标在财务分析中的应用 [5] 1.非财务指标在财务分析中应用的现状 就目前的情况太看，在实际应用中是很少用到非财务指标的。这是因为非财务指标在应用中 存在着以下两个主要困难： (1)目前非财务指标没有一个比较统一的体系。在指标的选取上还是各成一派。比如什么是 非财务指标，非财务指标的内容，不同的学者可能有不同的理解和看法。 (2)非财务指标的应用一贯存在的难题，即是非财务指标难以进行度量。我们平时提到的一 些非财务指标一般都是关系到企业的长远发展的关键因素，比如说企业的战略目标，对它进行一 个合理的定量就是比较困难的。 2.应用的指标 尽管非财务指标的应用存在定量的困难，但是仍有很多的学者对此做了比较深入的研究。本 文根据现代公司绩效评价理论进行了指标的选取。现代公司绩效评价理论指出，对知识经济时期 的公司进行绩效评价必须引进全面业绩评价方程，在传统的财务指标的基础上增加各类非财务指 标。本文选取了以下7 项非财务指标。 (1)顾客满意度 顾客满意度是顾客满足情况的反馈。它是对产品或者服务性能，以及产品或者服务本身的评 价；给出了（或者正在给出）一个与消费的满足感有关的快乐水平，包括低于或者超过满足感的 水平，是一种心理体验。为了能定量地进行评价顾客满意程度，可对顾客满意分七个级度，给出 每个级度得分值，并根据每项指标对顾客满意度影响的重要程度确定不同的加权值，这样即可对 顾客满意度进行综合的评价。 (2)产品和服务的质量 产品品质是指产品的质量水平，具体表现在两个方面：一是产品在生产阶段符合企业制造标 准所表现出的品质；二是产品在售后阶段符合顾客使用要求而表现出的品质。它可以通过废品率 和顾客退货率两个指标综合反映。计算废品率的一般公式是:废品数量/(合格品数量+废品数 量)×100%。退货率一般有两种计算方法，一种是退货率=退货批次/出货总批次×100%，也有这 样计算的，退货率=退货总数量/出货总数量×100%。如果一个企业的废品率和退货率过高，会导 致企业利润空间下降，更甚的是造成企业没有利润可言，甚至有可能造成企业的破产。 (3)战略目标 战略目标是对企业战略经营活动预期取得的

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主要成果的期望值。战略目标的设定，同时也是 企业宗旨的展开和具体化。是企业宗旨中确认的企业经营目的、社会使命的进一步阐明和界定， 也是企业在既定的战略经营领域展开战略经营活动所要达到的水平的具体规定。企业的战略目标 是多元化的，既包括经济目标，又包括非经济目标；既包括定性目标，又包括定量目标。BSC 战略地图或者是KPI 鱼刺图是分析企业战略的好方法。明确实现战略目标的各种成功的关键方 面，通过关键方面来分析出关键能力，通过关键能力来找出核心能力。 (4)公司潜在发展能力 企业的潜在发展能力与员工积极性、企业公共责任有着很大的关系。如果企业员工在生产经 营过程中的积极性不高，则整个企业的经营业绩将不可避免地受到一定程度的影响。一般可以通 过业务技能考核、综合评分、员工满意度、员工出勤率等指标综合反映员工积极性。企业公共责 任既是一种对公众的义务，也是一种监督、控制和制裁行为，企业公共责任的履行直接关系到公 共利益的实现。现代企业越来越多的认识到自己对用户及社会的责任：一方面，企业必须对本组 织造成的社会影响负责；另一方面，企业还必须承担解决社会问题的部分责任。企业日益注重树 立和维护其良好的社会形象，既为自己的产品或服务争得信誉，又促进组织本身获得认同。 (5)创新能力 创新能力是指企业在开发适应市场需求的新产品方面的能力。21 世纪，人类社会进入了全 球化的创新经济时代，毫无疑问，创新已经无可替代地成为企业和国家竞争战略的核心。创新能 力决定了企业、产业乃至国家的国际地位，企业和国家只有基于创新制定战略，才能获得持续竞 争优势。创新能力可以通过科研开发费用率、具有大专以上文化职工比率、科技开发专职人员比 率、技术进步贡献率、技术开发费用创收率、创新产品销售比例等指标来综合反映。 (6)技术目标 近几年，企业都以技术创新寻求企业的发展。创新技术目标，这一目标将导致新的生产方式

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