第二章 福建厦门财经法规课件结算法律制度 - 图文

第二章 结算法律制度 第01讲 现金结算

【考情分析】

本章在历年考试中所占的分值比重为20—30分左右。以结算方式为主线展开，分别介绍了“现金结算”与“支付结算”的相关内容。

本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。 2014年大纲新增的银行汇票、银行本票、托收承付、国内信用证等内容同样需要大家重点关注。 【内容精讲】

第一节 现金结算

基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。（第一因为使用现金的话，银行无法对资金流进行监管，这样的交易就存在风险和漏洞。第二如果现金量比较大的话也不方便。） 一、现金结算的范围（★★）

7.结算起点下的零星支出；（1000元）

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【注意】开户单位支付给个人的1/2/3/4种款项，使用现金也不能超过结算起点（1000

元），5/6种可以超过1000。

（换句话来说就是打死不能超过1000，但是5、6可以。） 【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金

B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款

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D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

答案：ACD。

解析：B选项虽然是给个人，但是也是超过1000了。

【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ）

答案：错

解析：出差爱带多少就带多少。

二、现金使用的限额（★★） 【大纲要求】掌握

现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。

1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。 2.限额一般不超过“3～5天”的日常零星开支的需要量。

3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。

【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。（也就是“分公司”的现金限额也包括在“总公司”当中。）

【注意2】商业和服务行业的“找零备用现金”也要根据营业额核定定额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。 三、现金收支的基本要求（★★） 【大纲要求】掌握

1.开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难 ,由“开户银行”确定送存时间。（当天收到的钱当天送银行，要用钱再找银行拿，“收支两条线”。）

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，但是不得把本单位的现金收入没有通过银行而直接支付。（不准“坐支”现金）。 3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 5.现金管理八不准。（以下看过一遍，通过常识来判断即可。）开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 四、建立健全现金核算与内部控制（★★） 【大纲要求】熟悉

1.单位不得由“一人”办理货币资金业务的全过程。 2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。

【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送

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存时间。（ ） 答案：错

答案解析：各单位现金收入应于当日送存银行。

【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（ ）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定 答案：AC

答案解析：B选项，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天。D选项，超市找零备用现金不属于库存现金限额，也需要核定 【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（ ）。 A.企业一律不得坐支现金 B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇

C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告

D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督 答案：ABC

答案解析：A选项，特殊企业通过批准可以坐支现金。选项B，如果用现金比用转账更优惠，这样就不会有人用转账了，违背了国家提倡用转账的制度。选项C，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第02讲 支付结算概述

【内容精讲】

第二节 支付结算概述

一、支付结算的概念和特征（☆） 【大纲要求】了解 （一）支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

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【注意】以上没有现金，因为支付结算是一种转账结算。

（办理支付结算的主体包括：单位、个人、银行。买房和卖方的结算交易，通过中介机构银行来办理资金从一方到另一方的转移。银行包括商业银行和信用社。）

（二）支付结算的特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；（只有银行才能作为中介机构，银行必须经过中国人民银行批准。）

2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志；（客户是委托人，银行是受托人。）

⑴“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询； ⑵“除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。

⑶银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。

（有一天，小王做了一张小李的假支票，小王将支票拿到银行去领钱， 银行审查来审查去检查不出是假的，结果银行付款给小王。隔天小李去银行说有人拿假支票冒充他取钱，这个时候银行会以善意且符合规定的正常操作程序审查来规避责任。换句话来说，只要银行通过正常的审核程序审核，这时候银行就不必承担责任。）

3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制； 统一领导——中国人民银行总行

分级管理——中国人民银行各地分支行 4.支付结算是一种“要式行为”；

（“要是行为”就是必要的形式。去银行办事都要填表吧？！“表”就是一个要是行为。）

单位、个人和银行办理支付结算，“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 5.支付结算必须依法进行。

【例题·多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（ ）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。

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A.现金 B.票据 C.信用卡 D.汇兑

答案：BCD

答案解析：支付结算没有现金。

【例题·单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（ ）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。

A.中国人民银行总行

B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行 C.中国人民银行总行及各级分支机构 D.中国人民银行总行及各商业银行总行

答案：A

二、支付结算的主要法律依据（☆） 【大纲要求】了解

《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。

（这个内容通过常识就可以判断了。） 三、支付结算的基本原则（★） 【大纲要求】了解

1.恪守信用，履约付款；

2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。

【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（） 答案：错

答案解析：银行不垫款原则。

【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ）。 A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则 C.银行不垫款原则 D.存款信息保密原则 答案：ABC

答案解析；恪守信用履约付款；谁的钱进谁的账由谁支配；银行不垫款。

四、办理支付结算的具体要求（★★★） 【大纲要求】掌握 （一）基本要求

1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。 3.填写票据和结算凭证应当全面规范。

⑴票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者“必须一

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致”，否则，银行不予受理。

⑵少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。 ⑴票据和结算凭证上的签章

①单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章；

②个人：本人签名“或”盖章。 ⑵区分票据的“伪造”与“变造”

“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；（无中生有） “变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。（篡改）

【注意1】伪造人和被伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。

（因为伪造人和被伪造人没有在票据上签章，本身票据签章就是假的，所以不承担票据责任。）

【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。（假的不影响真的。）

（二）填写要求

1、票据的出票日期必须使用中文大写，小写不予受理。 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（要理解，多练习。）

【例题·单选题】某单位于2013年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。 A.贰零壹叁年拾月拾玖日 B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日 C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日

答案：D

【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

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2.中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（到元为止必须“整”，到角为止的是“可整可不整”，到分为止的是“不能整”。）

【注意】此处与会计基础规定有区别。（会计基础工作规范第五十二条第三款）（支付结算办法附一第二条）（到元、角为止的必须“整”，到分为止“不能整”）

5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。 （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 （4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 7.票据和结算凭证的更改要求

⑴“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

⑵对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。

【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（ ） 答案：错

答案解析：正楷和行书。

【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。 A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”

答案：B

答案解析：选项A，角之后“可整可不整”。选项B，票据的出票日期使用中文大写填写。

【例题·单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（ ）。 A.人民币壹万零伍拾陆元

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B.人民币壹万零伍拾陆元整 C.人民币壹万零零伍拾陆元整 D.人民币一万零五拾六元整

答案：D

【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（ ）。 A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称

答案：ABC

答案解析：选项D，单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是规范化简称 【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（ ）。

A.更改金额的票据

B.出票日期用小写填写的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

答案：ABC

第03讲 银行结算账户 第三节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念（☆） 【大纲要求】了解 人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

二、银行结算账户的分类（★） 【大纲要求】了解

（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

1.单位银行结算账户：单位拿营业执照，以单位名称开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

2.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

（二）单位银行结算账户按用途不同，分为“基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户”

（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专业存款账户

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D.临时存款账户

答案：ABD

答案解析：C选项，专用存款账户。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（★★） 【大纲要求】了解

（一）一个基本账户原则。

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则。

除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则 1.生效日规定

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理“付款业务”（单位去银行开立存款账户，要缴纳一些单位的证明文件，这时候需要给银

行一点时间去审查资料是否真实。开立账户以后是“付款”不生效，不是“收款”，因为收款不会影响账户的安全，而付款就会。）。 2.生效日规定的排除事项

（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。（1、注册验资的临时存款账户转为基本存款账户，因为临时存款账户

已经审查过了，转为基本户就不用审查了。2、因“借款转存”开立的一般存款账户，因为当你给银行借款的时候，银行已经把你审查个底朝天了，所以开户的时候就不审查了。）

（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（A、B公司都在甲银行开

户，这个时候A、B公司合并成C公司，A、B公司的账户在甲银行要注销，C公司在甲银行要从新开立，这时候C公司账户就可以马上付款了。）

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

【例题·单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。 A.正式开立该账户之日起

B.向中国人民银行当地分支行备案之日起 C.正式开立该账户之日起3个工作日后

D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

答案：C

【例题·多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（ ）。 A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 B.银行有权拒绝任何单位或个人查询

C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付 D.存款人均可以开立一个基本存款账户

答案：ABCD

答案解析：ABC都是少了“除国家法律、行政法规和国务院另有规定外”。选项D，基本户只能是单位开，个人不能开基本户。

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四、银行结算账户的开立、变更、撤销（★） 【大纲要求】了解

（一）银行结算账户的开立

存款人开立银行结算账户应当以“实名开立”，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。 开户程序：

银行结算账户的开立程序分为两种：一种是核准制（红色）、一种是备案制。

（蓝色）

核准制：提交开户申请-》签署协议—》开户银行审查—》将资料交人民银行当地分支行核准—》2个工作日内人民银行核准通过或不通过，结果都退回商业银行—》如果通过颁发开户许可证。

备案制：提交开户申请-》签署协议—》开户银行审查—》开户—》5个工作日内向人民银行当地分支行备案。—》同时3个工作日之内向基本存款账户银行通知。

口诀：2核、5备、3通知。

【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（★多）

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（除此以外都是备案制。）

（二）银行结算账户的变更

（改名是5个工作日向开户银行提出申请，开户银行2个工作日向人民银行申请。）

（改别的是5个工作日向开户银行提出通知，开户银行2个工作日向人民银行备案。）

（三）银行结算账户的撤销

1.撤销情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的；

（上面的是5楼变成3楼的意思，这里说的是北京变到上海。）

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 时间性规定同变更（5个工作日）

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2.撤销顺序

存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（主办账户最后撤销） 3.不得撤销的情形

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 4.强制撤销的情形

银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ ）。 A.预算单位专用存款账户

B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户） C.个人存款账户 D.异地一般存款账户

答案：AB

【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（ ）。 A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明

B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户

答案：B

答案解析：选项B，单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

五、基本存款账户（★★★） 【大纲要求】熟悉 （一）使用范围

基本存款账户是存款人的主办账户。

该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（二）开户要求

1.主体资格：——12项，除个人以外

根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。 【注意1】“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 【注意2】异地“常设”机构（非临时机构） 【注意3】单位设立的“独立”核算的附属机构

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（记住以上3种特殊的情况，剩下的都能开户。） 2.证明文件

营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。

【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 答案：A

答案解析：基本户能付也能收。

【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（ ）。 A.村民委员会

B.单位设立的非独立核算的附属机构 C.营级以上军队 D.异地临时机构 答案：A

六、一般存款账户（★★★） 【大纲要求】熟悉 （一）使用范围 1.概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。

（一般户肯定是开在基本户以外的银行，因为基本户什么都能做，所以没必要再开一个一般户。）

2.使用范围

一般存款账户用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算”的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（如果要取钱，可以把钱打到基本户，再从基本户取现金。）

【注意】开立一般存款账户没有数量限制。 （二）开户要求——开户证明文件 1.开立基本存款账户规定的证明文件；

2.基本存款账户开户登记证；（基本上开一般户前都开了基本户） 3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（ ）。 A.借款转存 B.借款归还 C.现金缴存 D.现金支取 答案：D

【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（ ）。

A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户 B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户

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C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

答案：ABD

答案解析：选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。选项B，一般户没有数量的限制。选项C，一般户不能办理现金支取。

七、临时存款账户（★★） 【大纲要求】熟悉 （一）使用范围 1.概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2.使用范围

用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 （1）设立临时机构 （2）异地临时经营活动 （3）注册验资 （二）开户要求

1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。 【理解】1、4两项根本就没有基本存款账户。 （三）注意问题

1.临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”。

2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（ ）。 A.设立临时机构 B.异地临时经营活动 C.注册验资 D.临时借款

答案：D

答案解析：借款都是临时的，开的是一般户。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有（ ）。 A.因借款需要开立一般存款账户

B.因设立临时机构需要开立临时存款账户

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C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户 D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户

答案：ACD

八、专用存款账户（★★） 【大纲要求】熟悉

（一）使用范围（排除法，排除基本存款账户只有一个、一般户是借款、临时户有临时两个字，剩下都是专用户。）

1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；（收付都不行）

2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。（能存不能取）

3.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。 （二）开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

九、个人银行结算账户（★） 【大纲要求】熟悉 （一）使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

个人合法收入均可转入个人银行结算账户。包括：（1）工资、奖金收入。（2）稿费、演出费等劳务收入。（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益。（4）个人债权或产权转让收益。（5）个人贷款转存。（6）证券交易结算资金和期货交易保证金。（7）继承、赠予款项。（8）保险理赔、保费退还等款项。（9）纳税退还。（10）农、副、矿产品销售收入。（11）其他合法款项。（不用背，只要合法都可以存。） （二）开户要求

身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。 （三）注意事项

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。

2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。 ??（别的不考）

【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（ ）

答案：错

答案解析：个人储蓄账户不能办理结算账户。

【例题·判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（ ）

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答案：错

答案解析：法人不能开立个人结算账户，要办理单位结算账户。

十、异地银行结算账户（了解）

（前面讲的5类账户，凡是在异地开具的，都是异地存款账户。）

【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户

答案：ABCD

【例题·判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。（） 答案：错

答案解析：个人也能开。

十一、银行结算账户的管理（大纲没有，了解） （一）中国人民银行的管理（央行） （二）银行的管理（开户银行）

（三）存款人的管理（开户的企业或个人）

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（★）

【大纲要求】了解（这里分为银行违法和存款人违法，考试主要考核存款人违法。） （一）存款人违反账户管理制度的处罚

1.区分“非经营性存款人”和“经营性存款人” （1）对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元； （2）对经营性的存款人的罚款金额有3种：

1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3万元以下。 2.具体处罚规定 经营性存款人处非经营性存款罚金额 人处罚金额 违反银行账户结算管理制度事项 1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其1000元 他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行 1.违反规定开立银行结算账户 2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账1万元以上3万元户 1000元 以下 3.违反规定不及时撤销银行结算账户 4.伪造、变造、私自印制开户登记证 1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 2.违反规定支取现金 5000元以上3万元以下的罚款 第 16 页

3.利用开立银行结算账户逃废银行债务 4.出租、出借银行结算账户 5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 【例题·多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（ ）。

A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户 B.经营性存款人违反规定支取现金

C.经营性存款人违反规定变造开户登记证

D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户

答案：AC

【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（ ）的罚款。 A.1000元 B.10000元

C.5000元以上3万元以下 D.1万元以上3万元以下

答案：C

（二）银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚（了解） 1.多头开户、公款私存——5万-30万 2.其他——5000元-3万

第05讲 票据的概念、种类、特征、功能以及票据当事人、票据权利与责任

第四节 票据结算方式

一、票据概述 【大纲要求】熟悉

（一）票据的概念和种类（★☆）

《票据法》的规定：票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（后续详细讲解）

种类：汇票、本票和支票。

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【例题·单选题】下列选项中，（ ）不属于《票据法》上规定的票据。 A.汇票 B.本票 C.支票 D.发票

答案：D

（二）票据的特征与功能（☆） 1.特征

（1）票据是债权凭证和金钱凭证——区别于物权证券（提单）和社员权证券（股票）

（2）票据是设权证券（设定权利）——区别于证权证券（股票）（起到一个证明作用）

（3）票据是文义证券——票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定，不得以文义之外的任何事项来主张票据权利。（如果有权利或义务，必须在票

据上写明，叫文义证券）

2.功能 ⑴汇兑功能 ⑵支付功能 ⑶结算功能 ⑷信用功能 ⑸融资功能

（三）票据行为（★）

①A出票给B，并委托A’银行付款。（A就是出票人，B是收款人（持票人），A’是付款人，三个基本当事人就出来了）。假设这张是一张银行承兑汇票，B拿到票据的时候找到A’银行承诺兑付，A’银行在票据承兑人处签章。（A’银行就从付款人变成承兑人）。②B拿到这张票据背书转让给C（第一手背书），C对这张票据不信任，就叫老赵做保证。（B就是背书人，C就是被背书人，老赵就是保证人。）③C拿到票据继续背书转让给D（第二手背书，这时候C就是背书人，D就是被背书人。）

票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括“出票、背书、承兑和保证”四种。

【例题·多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有（ ）。 A.票据丧失后向银行挂失止付的行为

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B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为 D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为

答案：BCD

（四）票据当事人（★★）

1.基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（没有这3个人，票据无效。）

包括出票人、付款人和收款人。

【注意】本票的基本当事人无付款人。（因为本票出票人是银行，自己出票自己付款，所以本票的付款人和出票人是同一个人。）

2.非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。 包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。 3.区分付款人与承兑人

（1）付款人——是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。

（2）承兑人——是指接受“汇票”出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。（只在商业汇票中才有）

【注意】除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。

【例题·单选题】根据规定，属于票据基本当事人的是（ ）。 A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人 答案：A

【例题·单选题】接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（ ）。 A.被背书人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人 答案：C

（五）票据权利与责任（★★★） 1.票据权利

⑴票据权利的概念

持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付“款请求权”和“追索权”。

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①图一、A签发一张票据给B，B持票，时间到了B找到A’行使付款请求权，第一顺序权利。如果A’拒绝付款，这时候B就可以找A行使追索权，第二顺序权利。

②图二、A签发一张票据给B，并请老赵做保证，B把票据背书转让给C。时间到了C可以找到A’行使付款请求权，如果A’拒绝付款，C就可以找B行使追索权，B把钱还给C，票据就在B手上了，B这时候可以找A或老赵其中一个，如果老赵还钱了，票据在老赵手上，老赵还可找A要钱。

①付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。

②行使付款请求权的持票人可以是“票据记载收款人或最后的被背书人”。 ③票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。

④行使追索权的当事人除票载“收款人”和“最后被背书人”外，还可能是代为清偿票据债务的“保证人、背书人”。

【理解】票据的权利与其本身不可分割。

【例题·多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（ ）。 A.票载收款人

B.代为清偿票据债务的保证人 C.最后被背书人

D.代为清偿票据债务的背书人 答案：ABCD

⑵票据权利的取得

①票据的取得必须给付对价。

②因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利“不得优于前手”。

③因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利。

（A签发票据给B，C把B的票据偷走，并伪造签章赠送给D，这时候D不享有票据权利，因为D的票据权利不得优于其前手。但是如果C将票据背书转让给D，并且D不知情且给付合理的对价给C，这时候D就享有票据的权利，给予善

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意第三人制度，）

【例题·多选题】下列情况下取得的票据，享有票据权利的有（ ）。 A.张三明知李四偷来一张支票，李四向其转让，张三欣然接受 B.甲单位以支票形式向地震灾区某小学捐款，该小学接受该支票 C.作为收款人，王五依法接受一张银行本票

D.作为最后持票人，刘六持有一张银行汇票且背书连续 答案：BCD

答案解析：A选项，违反“不得优于前手”。

⑶票据权利的时效

票据权利在下列期限内不行使而消灭：

①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；

②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；

③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；

（以上3点后面解释。）

④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月； ⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。

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【注意】第④、⑤种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。

（D向C追索，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。C向B再追索，自清偿或

者被提起诉讼之日起3个月。B向A要钱，虽然也是再追索，但是因为A是出票人，所以不是3个月了，这个时候要判断是什么票据了，如果是支票，那就是“持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月”③。如果是“见票即付的汇票、本票，自出票日起2年”②。如果是“持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年”①）

【例题·单选题】2013年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（ ）。 A.2013年6月25日之前 B.2013年8月15日之前 C.2013年9月15日之前 D.2013年12月5日之前

答案：D

答案解析：表面看是再追索权，但是实质上是考“持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月”，（从业资格的难题）。

2.票据责任

票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。 它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括“付款义务”和“偿还义务”。

【例题·多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（ ）。 A.甲 B.乙 C.丙 D.丁

答案：ABCD

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答案解析：票据最终在张三手上，张三可以向前追索。因为是丁把票据背书给张三，所以丁有票据责任。因为丙是票据的保证人，所以丙也有票据责任。乙虽然是收款人，但是也是第一手背书的背书人，所以也负有票据责任。甲是出票人，同时也是承兑人，也负有票据责任。

第06讲 票据记载事项、支票

（六）票据记载事项（★）

⑴绝对记载事项——不记载票据无效

⑵相对记载事项——不记载按法律规定执行

⑶任意记载事项——不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力 ⑷记载不产生票据法上的效力的事项——记不记载都不产生法律效力，银行不负审查责任。

（具体项目后续了解）

（七）票据丧失补救（★）

票据丧失后可以采取“挂失止付、公示催告、普通诉讼”三种形式进行补救。 1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。

只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付。（你得要知道这张票据到最后是谁来付款）

包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。（后续详解）

【注意】挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施。

2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向“人民法院”提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。（我票据丢了，不知道在谁手上，跑到法院，请法院通知与该票据有利害关系的人到法院来申报权力，逾期没有申报的，除去票据权力。如果都没人来申报，就可以判定这张票据是我的。因为在法院贴公告的时候，银行肯定知道，如果有人捡到票据后恶意去向银行提示付款，这时候银行会以该票据在公示催告期间为由，叫他去找法院申报权力。）

失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告。

申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。

3.普通诉讼，是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。

如果与票据上的权利有厉害关系的人是明确的，无需公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。

【例题·多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据丧失后可以采取的补救措施有（ ）。 A.挂失止付 B.公示催告 C.普通诉讼 D.仲裁

答案：ABC

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二、支票（★★★）

【大纲要求】掌握并能综合分析具体案例 （一）支票的概念及适用范围 1.概念

支票，是出票人（公司）签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时（见票即付）无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2.适用范围

单位和个人在“同一票据交换区域”的各种款项结算，均可以使用支票。 （二）种类——现金支票、转账支票和普通支票。（★★★） 1.现金支票只能用于支取现金；

2.转账支票只能用于转账。

3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

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【例题·多选题】下列有关支票的表述中，错误的有（ ）。 A.支票是有价证券

B.支票的基本当事人不包括付款人 C.支票可以透支

D.划线支票可以用于支取现金，也可用于转账

答案：BCD

答案解析：B选项，支票的基本当事人包括付款人，本票才不包括付款人。C选项，支票不可以透支，透支就是空头支票。D选项，划线支票只能用于转账。

【例题·多选题】可用于转账的支票有（ ）。 A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划线支票

答案：BCD

（三）支票的出票 1.绝对记载事项

⑴表明“支票”的字样

⑵无条件支付的“委托”（因为是企业出票，委托银行付款，所以是委托） ⑶确定的金额 ⑷付款人名称 ⑸出票日期 ⑹出票人签章 【注意】与汇票的绝对记载事项相比无“收款人”名称。（因为有一种支票叫“无

记名”支票，无记名支票不记载收款人名称。）

2.授权补记事项 ⑴金额

⑵收款人名称

（授权补寄是为了使用支票的方便，如果我叫公司采购帮我买一批货，这个时候需要货比三家，确定哪一家货好又便宜我就找他买，这时候我就可以授权我的采购填上金额和收款人名称予以支付。如果我一开始就把金额和收款人名称填好，这时候就没办法货比三家了。）

【注意】未补记前不得背书转让和提示付款。 3.相对记载事项 ⑴付款地（1选1） 支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。（支票都是由银行付款，

银行肯定有营业场所。）

⑵出票地（3选1） 支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。

（支票是企业和个人都能开，所以是3选1）

【注意】支票的相对记载事项只有两项，无“付款日期”。

【例题·单选题】票据的金额和收款人名称可由出票人授权补记的为（ ）。 A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票

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D.支票

答案：D

【例题·单选题】下列不属于支票的必须记载事项的是（ ）。 A.无条件支付的承诺 B.表明“支票”的字样 C.付款人名称 D.确定的金额

答案：A

【例题·判断题】支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前可以背书转让但不得提示付款。（ ）

答案：错

（四）支票的付款 1.提示付款

（1）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。

（2）支票提示付款期限：“自出票日起10日”，超过提示付款期限提示付款的，“持票人开户银行”不予受理，“付款人”不予付款。

（A给B开一张支票，通常情况下，都是B找到他的开户银行B’请求银行帮他收款，这张支票是4月1日签发的，提示付款日期是4月10日，如果在4月10日之内，B请求B’银行收款，B’银行会受理，A’银行也会付款。如果超过4月10日，则B’银行会拒绝受理，A’银行会拒绝付款。）

（在AB银行都不受理的情况下，因为支票的票据权力是出票之日起6个月，所以B应该拿着支票找到A，要求A从新开具一张新的支票。）

【注意】付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。 2.付款

出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。

3.付款责任的解除

付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但是，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。（恶

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意付款的意思是，如果银行通过正常的审查程序，发现支票很明显是假的，还是恶意付款，给出票人照成损失，这时候银行要负责。）

【例题·单选题】下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。 A.自出票日起10日内 B.自出票日起20日内 C.自出票日起30日内 D.自出票日起60日内 答案：A

（五）支票的办理要求 1.签发要求

⑴签发支票应使用“碳素墨水或墨汁”填写，中国人民银行另有规定的除外。 ⑵签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。 ⑶支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（支票在签发的时候不需要账户一定有钱，但是在对方提

示付款的时候一定要有钱，没钱就是“空头支票”。）

【注意】陷阱：出票时、签发时、开具时

⑷支票的出票人在票据上的签章，应为其“预留银行的签章”，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（支票的签章有2个，出票人手头上一个，银行预留一个，开票

的时候出票人在票据上签章，提示付款的时候银行会把支票上的签章和预留银行的签章进行比对，正确的就能付款了。如果签章的保险程度还不够的话，还可以约定支付密码。）

⑸出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。 ⑹罚则（大纲说法）

出票人“签发空头支票”、“签发与预留银行签章不符的支票”，“使用支付密码地区支付密码错误的支票”，银行应予“退票”，并按票面金额处以 “5%但不低于1000元”的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额“2%”的赔偿金；对“屡次签发”的，银行应停止其签发支票。（如果题目没有说明是屡次签发，这时候不能停止其

签发支票）

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【说明】按照支付结算相关法律的最新规定，使用支付密码地区支付密码错误的支票目前只退票不罚款，考试时请按照大纲说法作答。

2.兑付的要求

（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

（在现实工作生活当中，正常都是委托开户银行收款。）

（用于支取现金的支票正常用在两个方面，一个是本单位库存现金不足，在现金支票收款人处写上自己的名称，然后到银行提取现金。另一个是企业要支付现金给个人，可以签发现金支票。这两种情况都是要自己去拿钱，没人帮你委托收款。所以以上两种情况用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款）

（2）持票人委托开户银行收款时，应作“委托收款背书”，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。

（背书有两种，一种是转让背书，一种是委托收款背书。转让背书相当于把票据“卖掉”，委托收款相当于让银行“帮忙收款”）

（3）持票人持“转账支票”向付款人提示付款时，应在支票背面“背书人签章”栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。（持票人向银行提示

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付款，其实也可以理解为把票据“背书转让个银行”，所以持票人要在背书栏签章。并且转账支票不能取现，所以背面是背书人不是付款人。）

收款人持“现金支票”向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。（现金支票向银行提示付款，这时候拿的是现金，所以应该在收款人处签章。）

【说明】现金支票不得背书转让，其背面并无背书人栏。

【例题·单选题】银行审核支票付款的依据是支票出票人的（ ）。 A.支付密码 B.身份证 C.支票存根 D.预留银行签章

答案：D

答案解析：支付依据是签章，条件才是支付密码。

【例题·单选题】甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（ ）。 A.5000元 B.3000元 C.2000元 D.1000元

答案：C

答案解析：100000x2%=2000

第07讲 商业汇票

三、商业汇票（★★★）

【大纲要求】掌握并能综合分析具体案例

（商业承兑汇票：北京公司欠天津公司一笔货款100万，并且短时间内也没办法还，这时候北京公司和天津公司商量，是否能透支自己的信誉，开一张6个月到期的商业承兑汇票，天津公司介于常年与北京公司的业务关系，同意了该建议。这时候北京公司就向天津公司开具了一张6个月到期的商业汇票，并由自己承兑，北京公司就在付款人写明自己的名称，

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在承兑人处签章，在出票人签章，天津公司在收款人处签章，六个月后，天津公司拿着这张票据找到北京公司要钱。所以商业承兑汇票是基于天津公司对北京公司的信任而开具的。）

（特殊情况：上面的商业汇票也可以由天津公司出票，交由北京公司承兑并付款。这时候付款人还是北京公司，承兑人也是北京公司，但是出票人和收款人就是天津公司。见下图）

（银行承兑汇票：如果现在天津公司不信任北京公司的信誉，这时候北京公司可以找到他的开户银行请求开户银行帮他承兑，也就是利用银行的信誉来代替自己的信誉，这时候天津公司看到该汇票已经经过银行承兑，天津公司就可以欣然接受了。如果是商业承兑汇票的话北京公司是会跑路，但是一旦是由银行进行承兑的话，银行会跑路吗？显然不会，所以现实工作当中银行承兑汇票占大多数。接下来6个月到了，天津公司需要找到北京公司去提示付款吗？不需要，直接找到北京公司开户银行提示付款就可以了，并且北京公司在他的开户银行中不管有没有钱，银行必须要付款。银行的信誉不是白给的，所以要收取手续费。所以北京公司在出票人处签章，北京公司的开户银行在承兑人处签章，并且此时承兑人也是付款人，天津公司在收款人处签章。并且银行承兑汇票不能由收款人开票。）

（大家注意区别支票和银行承兑汇票的区别，支票银行不垫款，所以银行在支票上没有签章，可以拒绝支付。但是银行承兑汇票，银行在票据上有签名，所以银行不能拒绝付款。）

（所以在会计基础中这两种票据都用“应收票据”“应付票据”这个科目。）

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（一）商业汇票的概念和种类 1.概念

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同城、异地均可使用。 2.分类

商业汇票按“承兑人”的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 （1）商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑； （2）银行承兑汇票，由银行承兑。

【例题·单选题】下列各项中，不符合《票据法》规定的是（ ）。 A.商业承兑汇票属于商业汇票

B.商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人 C.银行承兑汇票属于商业汇票 D.银行承兑汇票属于银行汇票

答案：D

【例题·单选题】适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的票据结算方式是（ ）。 A.委托收款 B.托收承付 C.商业汇票 D.汇兑

答案：C 答案解析：以上概念其实就是对商业汇票的解释，商业汇票只能由法人和组织之间开具，个人不能开具汇票。并且题目问的是票据结算方式，ABD都不是票据结算方式。出此题的目的在于提醒同学们对于没见过的题目不要慌，抓住题目的蛛丝马迹来解答。

（二）商业汇票的出票 1.出票人

商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的“法人以及其他组织”，与付款人具有“真实的委托付款关系”，具有支付汇票金额的“可靠资金来源”。

（商业汇票的出票人不能是个人） 2.必须记载事项

（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；

（2）无条件支付的“委托”；（用银行的钱来付款叫“委托”，用自己的钱来付

款叫“承诺”）

（3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）收款人名称； （6）出票日期； （7）出票人签章。

【注意】商业汇票的必须记载事项同银行汇票一样为七项。 3.相对记载事项

⑴付款日期（是商业汇票独有的）

（大家注意区别，有的商业汇票不是见票即付，所以有付款日期。剩余的支票、银行汇票、本票都是见票即付，所以别的票据都没有付款日期）

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汇票上未记载付款日期的，为见票即付。

⑵付款地（3选1）（商业汇票有可能是公司付款，所以3选1） 汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。 ⑶出票地（3选1）（商业汇票是公司出票，所以3选1） 汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。 【注意】与支票进行区分。

【例题·多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致汇票失效的是（ ）。 A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载出票地 D.未记载出票人签章 答案：ABC

（三）承兑

承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 【注意1】只有商业汇票才有承兑问题。

【注意2】付款人在承兑前为付款人，在承兑后为承兑人。

【注意3】商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。即收款人和付款人均可以签发商业汇票。（之前就有解释过了）

1.承兑的程序 （1）提示承兑

（A给B签发一张6个月到期的商业汇票，出票日期是4月1日，10月1日到期，这时候4月1日到10月1日就是提示承兑的时间，10月1日到10月10日就是提示付款的时间。）

①定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前承兑。 ②见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑。

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汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。

（定日付款：A给B签发一张票据，上面写明9月1日给钱，这时候B在9月1日以前找到A进行提示承兑就可以了。定日付款，汇票到期日前提示承兑。）

（出票后定期付款：A给B签发一张出票后3个月到期的商业汇票，出票日期是6月1日，自然9月1日到期，这时候B只要在6月1日到9月1日之间提示承兑就可以了。出票后定期付款，汇票到期日前承兑。）

（见票后定期付款:A给B签发一张见票后3个月到期的商业汇票，这里的见票是承兑人见票，强制要求B在A出票以后一个月之内要去见票承兑，6月1日出票，规定要在7月1日前去承兑，从7月1日开始算3个月，就是10月1日到期。见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑。）

（2）承兑成立 ①承兑时间

付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起“3日内”承兑或拒绝承兑。 付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。 付款人拒绝承兑的，“必须”出具拒绝承兑的证明。 ②接受承兑

付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。 ③承兑的格式

付款人承兑汇票的，应当在汇票“正面”记载“承兑”字样和承兑日期并签章。

汇票上未记载承兑日期的，以3天承兑期的最后一日为承兑日期。 ④退回已承兑的汇票

付款人依承兑格式填写完毕应记载事项并将已承兑的汇票退回持票人后才产生承兑的效力。

2.承兑效力

（1）承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担迟延付款责任；

（2）承兑人必须对汇票上一切权利人承担责任，该等权利人包括付款请求权人和追索权人；

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（3）承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；

（A出票给B，A’对票据进行承兑，B背书给C，C背书给D，时间到了D找到A’提示付款，虽然A没有把钱存到A’银行，但是A’银行不能拒绝付款）

（4）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

（商业汇票的提示付款时间是自票据到期之日起10日，如果10天没有提示付款，这时候要做出说明，但是在说明之后承兑人还是要对票据负责。）

3.承兑不得附有条件

承兑附有条件的，视为“拒绝承兑”。 4.收费

银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取“万分之五”的手续费。

【例题·判断题】根据《票据法》的规定，付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力。（ ）

答案：错

【例题·多选题】应于到期日前向承兑人提示承兑的汇票有（ ）。 A.未记载付款日期的汇票 B.定日付款的汇票

C.出票后定期付款的汇票 D.见票后定期付款的汇票

答案：BC

答案解析：A选项，未记载付款日期的汇票见票即付，无需提示承兑。选项D，见票后定期付款的汇票自出票之日起一个月内提示承兑。

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（四）付款

1.商业汇票的“付款期限”：最长不得超过“6个月”。 2.商业汇票的“提示付款期限”

（1）“见票即付”的汇票，“自出票日起1个月内”向付款人提示付款。

（“见票即付”不用承兑，所以在出票日起1个月内提示付款。比如4月1日出票，“见票即付”，提示付款要在5月1日以前提示付款。）

（2）“定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款”的汇票，“自到期日起10日内”向承兑人提示付款。

（剩下的3种，到期日起10日提示付款。）

【注意】持票人超过提示付款期限提示付款的，“持票人的开户银行”不予受理。（前面在支票的时候有说过）

【例题·单选题】商业汇票的付款期限，最长不得超过（ ）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月

答案：B

【例题·判断题】商业汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。（ ）

答案：错

答案解析：如果是“定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款”的汇票，“自到期日起10日内”向承兑人提示付款。 【例题·判断题】商业汇票持票人超过提示付款期限提示付款的，承兑人不予受理。（ ）

答案：错

答案解析：承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。持票人超过提示付款期限提示付款的，“持票人的开户银行”不予受理。

（五）背书

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背书指收款人或持票人以转让票据权利为目的在票据的背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

《票据法》规定，持票人将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使时，应当背书并交付汇票。

一张票据可以多次背书、多次转让，但背书必须连续。

（因为我们是以背书的连续来证明票据权利转让的有效性。）

1.记载事项

⑴背书人签章——必须记载事项 ⑵被背书人名称——必须记载事项 ⑶背书日期——相对记载事项

【说明】背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。 2.不得记载的事项

⑴附条件的背书：汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。（条件无效，背书有效。）

【注意】跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为拒绝承兑。

⑵部分背书：将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。 3.禁止背书

⑴出票人（A）在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

（A签发一张商业汇票给B，B背书转让给C，C背书转让给D。假设如果A是出票人，在票据正面记载“不得转让”字样，该票据就丧失流动性，到B为止就结束了）

⑵背书人（B）在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背

书人（B）对后手的被背书人（D）不承担保证责任，其只对直接的被背书人（C）承担责任。

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（A签发一张商业汇票给B，B背书转让给C，C背书转让给D。假设如果现在是B在票据背面写上“不得转让”字样，这时候D找到A’提示付款遭到拒绝，D就可以直接前手C追索，也可以找出票人A追索，但是就是不能找到B，因为B已经注明“不得转让”。如果假设D找C追索，C付款了，C能找到B追索吗？可以，因为C是B的直接后手。大家看看票据关系，对于B来说，C是被背书人，D是后手的被背书人，对于D来说，C就是背书人，B就是原背书人，这些个名称是这么来的。上面一段话票据关系比较复杂，这里大家一定要理解。）

4.粘单的使用

粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章。（背书不够写就要用到粘单） 5.背书连续

背书连续主要是指“形式上”的连续，如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。但是如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则自行承担责任。（我银行只要经过善意的审查，

发现这张票据没有问题，我就得付款，如果中间有人假冒刻章，银行经过善意的审查不能发现其造假，这时候付款了，付款以后不承担责任。如果公章经过银行善意审查发现是假的，银行必须拒绝付款，如果还是付款的话，银行要承担责任。）

6.期后背书

“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。

【例题·多选题】下列关于汇票背书的说法中正确的有（ ）。 A.每一位使用粘单的背书人都应在汇票和粘单的粘接处签章 B.如果背书实质不连续付款人应拒绝付款 C.超过提示付款期限的汇票不得背书转让 D.背书必须连续

答案：CD

答案解析：选项A，粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章。 选项B，背书只要形式上连续就可以。

【例题·单选题】甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人。根据票据法律制度的规定，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（ ）。 A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司

答案：A

【例题·判断题】背书不得附有条件，背书附有条件的，背书无效。（ ）

答案：错

答案解析：背书附有条件的是条件无效，背书有效。承兑附有条件的是承兑无效。

（六）保证

保证人必须由票据债务人以外的“第三人”担当。 1.保证的格式

（1）必须记载事项 ①表明“保证”的字样

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②保证人签章

（2）相对记载事项 ①保证人名称和住所 ②被保证人的名称 ③保证日期

保证人未记载保证人名称和住所的，以保证人的营业场所、住所或者经常居住地为保证人住所。

保证人未记载被保证人名称的，以出票人（未承兑）或承兑人（已承兑）为被保证人。

保证人未记住保证日期的，出票日期为保证日期。

【注意】教材说法：“保证人必须在汇票或者粘单上记载下列事项（绝对+相对均包括）”考试中按教材说法回答。 （3）保证不得附有条件

保证附有条件的，“不影响”对汇票的保证责任。 【注意】与承兑附有条件、背书附有条件进行区分。

2.保证的效力

（A签发一张商业汇票给B，并且请老赵做这张票据的保证人，如果C向A’提示付款遭到拒绝，C可以找到B或老赵，假设B把钱还了，相安无事。如果老赵先把钱全额还清，这时候老赵和B怎么狗咬狗是他们之间的事情了，这个叫连带责任。如果假设钱由老赵还清，这时候老赵可以找到B追索，也可以找到A追索。）

（1）被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担“连带责任”，并且还要一个前提条件就是持票人付款请求找到拒绝。

（2）保证人为两人以上的，保证人之间承担“连带责任”。

（3）保证人履行债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。

【例题·多选题】关于票据保证，下列说法中符合《票据法》规定的是（ ）。 A.保证人必须由票据债务人以外的第三人担当

B.被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人承担一般保证责任 C.保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任

D.保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权 答案：ACD

答案解析：选项B，承当连带责任。

第08讲 银行汇票、银行本票及银行卡

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四、银行汇票（★★）（2014大纲新增） 【大纲要求】掌握

（一）银行汇票的概念及适用范围

银行汇票是“出票银行”签发的，由其在见票时按照“实际结算金额”无条件支付给收款人或者持票人的票据。（广东公司向建设银行申请一张银行汇票10万元，

广东公司要把10万元交给建设银行，建设银行才会给A签发一张10万元的银行汇票，所以银行汇票必须要把钱存到银行银行才会出票。建设银行用压数机在票据的出票金额上压10万元整，并把这张票据交付给广东公司，广东公司拿到这张票据和深圳公司交易，交易的金额只有9万8，这时候广东公司就在票据上的实际结算金额栏内填写上9万8，剩余金额栏填写2千元，把票据交付给深圳公司。票据到期后深圳公司拿着票据到建设银行提示付款，因为建设银行已经收钱了，所以不能拒绝付款。广东公司为银行汇票的申请人，建设银行为银行汇票的出票人，深圳公司为银行汇票的收款人。见下图。）

单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。

【课外阅读】

1.银行汇票的联次（一共有4联）

⑴卡片联——出票行结算汇票借方凭证

⑵汇票联——代理付款行付款后做联行往来借方凭证 ⑶解讫通知联——代理付款行付款后随报单寄出票行，由出票行作多余款贷方凭证

⑷多余款通知联——出票行结清多余款后交申请人

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2.使用流程

（①广东公司是汇款单位，先向建设银行申请银行汇票，顺便将10万元交给建设银行。第一联（卡片联）建设银行自己留着做账了，第四联（多余款通知联）还没退款先扣下来。②建设银行交付给广东公司第2/3联（汇票联/解讫通知联）。③广东公司和收款单位深圳公司交易，在银行汇票上记载实际结算金额和剩余金额以后将2/3联（汇票联/解讫通知联）交付给深圳公司。④票据到期，深圳公司到他的开户银行提示付款，并且交付第2/3联（汇票联/解讫通知联），收款单位开户银行交给深圳公司9万8千元。⑤收款单位开户银行将第3联交付给建设银行。⑥建设银行将钱转给收款单位开户银行。⑦建设银行付款以后通知广东公司来取剩下的2000元，并且交付第四联多余款通知联）

（二）绝对记载事项

表明“银行汇票”的字样、无条件支付的“承诺”、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章 【注意】共计七项内容，与本票和支票进行区分，本票的必须记载事项无“付款人名称”，支票的必须记载事项无“收款人名称”。 （三）实际结算金额

1.未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

2.实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

3.未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

（四）提示付款

持票人向银行提示付款时，必须同时提交“银行汇票和解讫通知”，缺少任何一联，银行不予受理。

1.提示付款期限：自“出票”之日起“1个月”。

2.持票人超过付款期限提示付款的，“代理付款人”不予受理。（也就是持票

人开户银行不予受理代理收款业务）

【提示】可在票据权利期内，向出票银行作出说明并提供证件，持汇票和解讫通知向出票行请求付款。 （五）其他规定

1.银行汇票可以用于转账，标明现金字样的“银行汇票”也可以提取现金。（单位和个人都可以签发银行汇票，但是单位不能签发现金银行汇票。） 2.签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。 3.银行汇票的付款人为银行汇票的出票银行，银行汇票的付款地为代理付款

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人或出票人所在地。

4.银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。

5.填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。（因为现金银行汇票的签发为个人，如果个人能背书给公司的话，就会变成非法提现）

6.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。 7.银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

【例题·单选题】关于银行汇票办理和使用要求，下列表述不正确的是（ ）。 A.签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须是个人

B.出票银行收妥款项后签发银行汇票，只需将银行汇票联交给申请人 C.银行汇票应在出票金额内按实际计算金额办理结算

D.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效

答案：B

答案解析：选项B，还差一个解讫通知。

【例题·判断题】5月15日，甲公司向A厂购买一批原材料，财务部向丙银行提出申请并由丙银行为其签发了一张价值80万元、收款人为A厂的银行汇票。由于物价上涨等因素，该批材料实际计算金额为88万元，A厂按实填写了结算金额并在汇票上签章。A厂在6月10日向丙银行提示付款，被拒绝受理，丙银行拒绝受理A厂的提示付款请求是正确的。（ ）

答案：正确。

答案解析：实际结算金额大于出票金额的，银行不予受理。 五、银行本票（★）（2014大纲新增） 【大纲要求】掌握 （一）概念和适用范围 1.概念

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付票据金额给收款人或持票人的票据。

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【注意】其基本当事人只有出票人和收款人。（自己出票，自己付款，出票人

和付款人为同一个人。）

2.适用范围

单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时，均可以使用银行本票。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

（二）出票

1.申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 2.必须记载事项

表明“银行本票”的字样、无条件支付的“承诺”、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。

【注意】本票的必须记载事项为6项，无付款人名称。 （三）付款

提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”。

【注意1】持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。

【注意2】本票的持票人未按照规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权（超过提示付款付款期限的，只能找出票银行要求，不能找前手）

【例题·单选题】下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（ ）。 A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人

B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款 C.银行本票不可以背书转让

D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金 答案：C

答案解析：银行本票可以背书转让。

【总结】票据的时间（必须掌握） 票据种类 银行汇票 提示承兑期限 提示付款期限 票据权利时效 见票即付 定日付款 无需提示承兑 出票日起1个月 出票日起2年 汇票 商业汇票 出票后定期付款 见票后定期付款 到期日前提示承兑 到期日起10日 到期日起2年 出票日起1个月 无需提示承兑 无需提示承兑 出票日起2个月 出票日起2年 出票日起10日 出票日起6个月 6个月 本票 支票 追索权 第 42 页

再追索权 商业汇票的付款期限 3个月 不超过6个月

第五节 银行卡（2014年大纲变化）（★★★）

【大纲要求】掌握

（一）概念和分类 1.概念

银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。 2.分类

⑴按照发行主体是否在境内：境内卡和境外卡

⑵按照是否给予持卡人授信额度：信用卡和借记卡。信用卡又可以分为“贷记卡”和“准贷记卡”

⑶按照账户币种：人民币卡、外币卡和双币种卡 ⑷按信息载体：磁条卡和芯片卡 （二）银行卡账户与交易 1.申领、注销和挂失 ⑴申领

凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可申领单位卡。（只要有

基本户就能申请单位卡）

单位卡可以申领“若干张”。

“具有完全民事行为能力”的公民可以申请个人卡。（3岁小孩不能办卡） 【注意】陷阱：全体公民

申领的附属卡最多不得超过“2张”。

【注意】持有附属卡者也必须具备完全民事行为能力。

⑵注销（7条）——××ד45天”（自···发生之日起45天，这里只要记住45天这个数字就可以了。）

⑥信用卡账户“两年”以上未发生交易的。（7条当中的特别事项）

销户时，单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。个人卡账户可以转账结清也可以支付现金。 ⑶挂失

向发卡银行或代办银行申请挂失。 （二）贷记卡与准贷记卡 贷记卡 区分先消费后还款

准贷记卡 持卡人须先按发卡银行要求缴存一定金额的备第 43 页

标准 用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支 ①免息还款期——最长60天 ②最低还款额——首月最低还款额不得低于其当月透支优惠余额的10% 透支期限为60天 政策 【注意1】二者只能享受其一 【注意2】支取现金不能享受优惠 存款无（同储值卡） 利息 有（同借记卡，先存进去的有算利息） 透支按月计收“复利”（利滚利） 按月计收“单利” 利息 （三）单位卡与单位人民币卡 【注意】单位人民币卡为借记卡不得透支，单位卡为信用卡可以透支。 1.“单位人民币卡”可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”。 2.单位卡账户的资金，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。严禁将单位的款项存入个人卡账户。

3.单位卡不得用于“10万元以上”的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。（单位人民币卡也不得支取现金） （四）其他规定

1.发卡银行对贷记卡的取现应当“每笔”进行授权，每卡每日累计取现不得超过限定额度。 2.银行卡收费

收费是指商业银行办理银行卡收单业务“向商户收取”结算手续费。（银行为

什么要推广银行卡，因为办理银行卡是要收钱的，并不是向“刷卡人”要钱，而是向“商户”收取。）

3.发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项 ⑴扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质押物； ⑵向保证人追索透支款项；

⑶通过司法机关的诉讼程序进行追偿。

【例题·多选题】下列关于信用卡的说法，错误的有（ ）。 A.信用卡可以分为单位卡和个人卡

B.一个单位只能开立一个基本存款账户，同样，只能申领一张单位卡 C.任何一个合法公民都可以申领个人卡

D.信用卡销户时，只能通过转账结清，不得支取现金

答案：BCD

答案解析：选项B，可以申请多张单位卡。选项C，申请个人卡要有完全民事行为能力。选项D，信用卡销户时，只能通过转账结清，不得支取现金。这个是针对单位卡，没有说是

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个人卡。个人卡是可以支取现金的。

【例题·单选题】下列各项中，属于信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形是（ ）。 A.购买价值8万元的电脑 B.支付14万元的劳务费用 C.支取现金

D.存入销货收入的款项

答案：A

答案解析：选项B，支付的劳务费不得超过10万。选项C，单位卡不能支取现金。选项D，不能存入销售收入。

【例题·单选题】信用卡透支期限最长为（ ）。 A.20天 B.30天 C.50天 D.60天

答案：D

第09讲 其他结算方式 第六节 其他结算方式

一、汇兑（★★） 【大纲要求】掌握

（一）汇兑的概念和分类

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

汇兑分为“电汇”和“信汇”两种。（用电报或邮寄的方式把汇款单寄过来，并不

是把钱寄过来。）

汇兑结算适用于各种经济内容的“异地”提现和结算。 （二）办理汇兑的程序 1.签发汇兑凭证

签发汇兑凭证必须记载下列事项：（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）汇款人名称；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。（大家出门找一家银行，银行桌子上有汇款单，自己按照墙上的汇款单写几遍就可以了，填到会为止。呵呵）

【注意】汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的汇款金额大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。（都是个人才可以汇款提现，有一方是单位就不能汇款提现了。） 2.银行受理

“汇款回单”只能作为汇出银行“受理汇款的依据”，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（如果你找银行汇款，把一笔钱存到银行当中，银行因收了你的钱而给你一张收款证明） 3.汇入处理

“收账通知”是银行将款项确已“收入收款人账户的凭据”。（已经把钱会给对方，且对方已经收到钱的一个证明。）

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（三）汇兑的撤销和退汇 1.汇兑的撤销

汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。 2.汇兑的退汇

汇款人对汇出银行“已经汇出”的款项可以申请退汇。

汇入银行对于收款人“拒绝接受”的汇款，应“立即”办理退汇。

汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应“主动”办理退汇。

【例题·单选题】下列情形中，汇出银行可以办理退汇的是（ ）。 A.该汇款尚未汇出

B.汇款人与收款人未达成一致退汇意见 C.经过1个月无法交付的汇款 D.收款人拒绝接受的汇款

答案：D 答案解析：选项A，该汇款尚未汇出是撤销。选项B，未达成一致退汇意见不能退汇。选项C，经过2个月无法交付的汇款。

二、委托收款（★）（2014年大纲新增） 【大纲要求】熟悉 （一）概念和适用范围

委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（支票、商业

汇票、银行汇票，都可以办理委托收款。）

单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款在同城、异地均可以使用。

其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种。 （二）记载事项

委托收款的记载事项包括：（1）表明“委托收款”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称；（4）收款人名称；（5）委托收款凭据名称及附寄单证张数；（6）委托日期；（7）收款人签章。 （三）结算规定 1.办理方法

（1）以“银行为付款人”的，银行应在“当日”将款项主动支付给收款人。 （2）以“单位为付款人”的，银行通知付款人后，付款人应于“接到通知当日”书面通知银行付款。 银行在办理划款时，付款人存款账户不能足额支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。（钱不够就是一分钱都不支付。） 2.注意事项

（1）付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，有权提出拒绝付款。（背书不连续，就可以拒绝支付。）

（2）收款人收取“公用事业费”，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准，可以使用同城特约委托收款。（公用事业费就是水费电费，如果银行想帮供电局

收电费，要和供电局双方签订合同，然后要经过人民银行批准，允许你经营这项业务，这时候才能委托收款。

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【例题·判断题】采用委托收款方式结算，以单位为付款人的，银行通知付款人后，付款人应于接到通知次日书面通知银行付款。（ ）

答案：错

答案解析：接到通知当日通知银行付款。

三、托收承付（★★★）（2014年大纲新增） 【大纲要求】熟悉

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （一）适用范围（三限）

主体限制：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是“国有企业”、“供销合作社”以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的“城乡集体所有制工业企业”。（私营企业用不了）

内容限制：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。“代销、寄销、赊销”商品的款项，不得办理托收承付结算。 金额限制：托收承付结算每笔金额起点为“1万元”。“新华书店”系统每笔的金额结算起点为“1000元”。

（二）程序 1.托收

（1）收付双方使用托收承付结算“必须”签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上“注明”使用托收承付结算方式。

（2）收款人办理托收，“必须”具有商品确已发运的证件。 2.承付

付款人开户银行收到托收凭证及附件后，应当及时通知付款。

（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；

（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

（验单比较简单所以3天，验货比较复杂所以要10天。法律规定凡是10天以下的都是“工作日”，10天以上的都是“日”）

付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人。

【例题·单选题】3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（ ）。 A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日

答案：D

答案解析：验货付款是运输公司发提货单次日（3月5日）起算10天，没有法定顺延的问题，所以承付期是3月14日，14、15日遇到法定休息日，银行没上班，所以只能到16日付款了。

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四、国内信用证（★★★）（2014年大纲新增） 【大纲要求】熟悉

国内信用证是模仿国际信用证开发的一种支付结算工具，

在贸易活动中，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货;卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使用的工具就是信用证。 按照这种结算方式的一般规定，买方先将货款交存银行，由银行开立信用证，通知异地卖方开户银行转告卖方，卖方按合同和信用证规定的条款发货，银行代买方付款。 （一）概念 国内信用证，是指开证银行根据申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。 （二）适用范围

信用证结算方式只适用于“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”。 （三）程序

1.开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额“20%”的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。 2.议付仅限于“延期付款”信用证。（延期付款信用证是指，当拿到信用证的时候

是拿不到钱的，要等到几个月以后才能拿到钱，如果企业急着用钱，这时候可以找银行“议付”信用证，“议付”银行要收取利息。其实也相当于贴现的意思。也相当于抵押借款的意思。）

3.议付行议付信用证后，对开证行具有索偿权；对受益人具有追索权。 4.申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。

【例题·单选题】下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是（ ）。

A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金 B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金

C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额

D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款

答案：C

答案解析：选项A，信用证结算方式可以用于转账，不能取现。选项B，开证行应向申

请人收取不低于开证金额20%的保证金。选项D，申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行没有权力拒绝付款。

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