【期末复习题】纳税实务习题册

项目一 税收基本知识

一、判断题

1、纳税义务人包括法人和自然人。

2、依法纳税是每个企业和公民应尽的义务。 3、有权制定税法的最高国家权力机关是国务院。 4、课税对象是国家据以收税的依据。 5、税率能体现国家征税的尺度和深度。

6、企业办税人员必须熟悉和掌握税法知识，而不需要会计知识。 7、纳税人如果在纳税申报期内没有收入，可以不办理纳税申报。 8、享有减税、免税待遇的纳税人，在减免期间不须办理纳税申报。

9、当课税对象未达到起征点时，不用征税；当课税对象达到起征点时，对课税对象全额征税。

10、当课税对象低于免征额时，不用征税；当课税对象高于免征额时，则从课税对象总额中减去免征额后，对余额部分征税。

11、纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。商品从生产到消费要经过许多流转环节，在税收上只能选择其中一个环节规定为缴纳税款的环节。

12、税法上的起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额没有达到规定数额的不征税。（ ）

二、单项选择题

1、纳税义务人，又称为（ ）。

A、纳税主体 B、征税主体 C、纳税客体 D、征税客体 2、（ ）是指税法规定的对应纳税额全部免征。 A、免税 B、减税 C、减率 D、减额 3、（ ）是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的法定期限。 A、纳税地点 B、纳税期限 B、纳税环节 D、纳税时间 4、决定税种性质差别和不同税种名称的主要标志是（ ）。 A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、纳税环节

5、税收法律关系的客体是指主体的权利和义务共同指向的对象，也就是税制要素中的（ ）。 A．纳税人 B．计税依据 C．课税对象 D．税目

6、纳税人发生因住所、经营地址迁移而涉及改变原税务机关的情形，应及时办理（ ）。 A、变更税务登记 B、注销税务登记 C、停业、复业税务登记 D、开业税务登记

7、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（ ）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 8、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。 A、国籍原则B、属地原则C、属人原则D、属地兼属人原则 9、《个人所得税法》在税法不同类型和级次中属于( )。

A.实体法，全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 B.程序法，国务院制定的税收行政法规

C.基本法，国务院税务主管部门制定的税收部门规章 D.普通法，全国人大或人大常委会授权立法

三、多项选择题

1、从形式上看，税收最显著的特征是（ ）。

1

A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性

2、企业根据实际情况的不同，可以按照其情况分别办理（ ）不同的纳税登记。 A、开业登记 B、变更登记 C、注销登记 D、工商登记 3、企业缴纳税款的主要方式有：（ ）

A、自核自缴 B、申报核实缴纳 C、申报查定缴纳 D、定额申报缴纳 4、下列关于我国税法分类的说法中正确的有( )。

A.流转税包括增值税、消费税和印花税 B.土地增值税属于资源税类 C.烟叶税属于特定目的税类 D.房产税属于财产税类

项目二 增值税

一、判断题

1、因销售货物而出租出借的包装物租金和押金，无论是否单独核算，均应计入销售额并征收增值税。 2、采取还本销售方式销售货物，可以将货物的销售额扣减还本支出后的余额计算应纳增值税。 3、其进项税额已作抵扣的购进货物或应税劳务，如果事后改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体

福利和个人消费等，在会计上应作“进项税额转出”处理，以扣减当期的进项税额。 4、纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。 5、一般纳税人在任何情况下均不得向小规模纳税人开具增值税专用发票。

6、凡是企业购入货物或接受劳务未取得增值税专用发票的，其进项税额均不得抵扣。 7、企业如果当月上缴上月或以前月份的应交未交增值税时，应借记“应交税费—应交增值税（已交税额）”，贷记“银行存款”账户。

8、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不得开具增值税专用发票，但可由税务机关代开专用发票。 9、采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。 10、根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售农产品适用免税规定。

二、单项选择题

1、增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（ ）。 A、6% B、11% C、17% D、3%

2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（ ）。 A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B、提供的交通运输业服务，税率为7%

C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D、提供有形动产租赁服务，税率为6%

3、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（ ）。

A、增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 C、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人 4、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（ ）元。

A、16993.20 B、17340.00 C、19992.00 D、20400.00

2

5、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。

A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525

6、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、生产免税药品耗用的外购材料 7、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（ ）。 A、预收货款 B、赊销 C、分期收款 D、将货物交付他人代销

8、甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（ ）元。 A.14675 B.17000 C.17145 D.17170

9、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（ ）元。

A.17000 B.18500 C.18700 D.18888

10、甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（ ）元。 A.13077 B.14530 C.15300 D.17000

11、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。

A.240 B.298 C.435 D.494

12、根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（ ）。

A.货物发出的当天 B.合同约定的收款日期的当天 C.收到销货款的当天 D.发出货物并办妥托收手续的当天

13、某汽车制造厂下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的是（ ）。 A、外购职工食堂餐具 B、外购修理用备件 C、外购自营工程材料 D、外购职工节日慰问品

三、多项选择题

1、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（ ）。 A.将自产货物用于非应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股东

2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（ ）。 A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B.某企业将外购的商品用于职工福利 C.某商场为服装厂代销儿童服装 D.某企业将外购的商品无偿赠与他人 3、下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（ ）。

A.向购买者收取的包装物租金 B.向购买者收取的销项税额

C.因销售货物向购买者收取的手续费 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

4、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。

A.将购进的货物分配给股东 B.将购进的货物用于修缮厂房

3

C.将购进的货物无偿赠送给客户 D.将购进的货物用于集体福利 5、下列表述中，不符合税法有关规定的有（ ）。

A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除 B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 D、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出 6、下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）。

A、在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B、将外购的货物抵付员工工资 C、将自产货物作为股利分配给股东 D、将外购的货物无偿赠送给他人

7、在销售价格之外向购买方收取的下列费用，并入应税销售额计算纳税的有（ ）。 A、收取的违约金 B、收取的储备费 C、收取的手续费 D、收取的包装物租金 8、“应交税费—应交增值税”账户的借方发生额反映企业本期发生的（ ）。 A、进项税额 B、月末转出未交增值税 C、已交税金 D、减免税额

四、计算题

1、某运输企业为增值税一般纳税人。2015年10月发生如下业务：

（1）运输一批产品，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

（2）与A运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。

（4）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明增值税税额合计1.8万元。 要求：根据上述资料，要求计算该企业当月应纳增值税税额。

4

2、甲公司为增值税一般纳税人，主要提供汽车销售、维修服务。2015年1月甲公司有关经营业务如下：（1）进口越野车一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税为170万元。

（2）购进维修用原材料及零配件，取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为680万元，税额为115.6万元。 （3）支付进货运输费用，取得的铁路运输税收缴款凭证上注明的运费为5万元，增值税税额为0.55万元。 （4）销售小型客车取得含税销售额9360万元，销售小型客车零配件取得含税销售额18.72万元。 （5）销售汽车内装饰饰品，取得含税销售额175.5万元。 （6）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额117万元。

已知：该企业适用的增值税税率为17%，增值税专用发票，专用缴款书，运输发票均通过认证，上月末留抵的进项税额为16万元。

要求：根据上述资料计算该企业当期应纳增值税税额。

3、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。 (3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运费成本2790元），已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元（税率为13%）。 (5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元（税率为17%）。 (6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。 企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 要求：根据上述资料计算该企业当月应纳增值税税额。

5

项目三 消费税

一、判断题

1、消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。 2、自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。

3、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代交消费税税款。

4、兼营不同税率消费品的消费税纳税人，为分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。

5、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。 6、纳税人自产自用的应税消费品用于集资、广告、样品、馈赠等方面的，应于移送使用环节交纳增值税和消费税。

7、某纳税人用外购已税烟丝生产卷烟，销售卷烟计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税烟丝的已纳税金。

8、对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税税款。

9、随同应税消费品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”账户，因其单独计价，所以只交纳增值税而不交纳消费税。

10、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

11、委托加工的应税消费品，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

12、纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。

二、单项选择题

1、根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（ ）。

A.粮食批发企业 B.家电零售企业 C.卷烟进口企业 D.服装生产企业 2、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。 A.汽车厂销售雪地车 B.手表厂销售高档手表

C.珠宝店销售珍珠项链 D.商场销售木制一次性筷子

3、甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2013年3月，该厂销售化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售护肤护发产品取得不含增值税销售收入80万元，将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知化妆品的消费税税率为30%，则该企业当月应纳消费税税额为（ ）万元。

A.30 B.38 C.45 D.69

4、某化妆品生产企业，从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（ ）元。

A、18071.56 B、15810.43 C、23000.00 D、23071.43

5、根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。

A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款

6、某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（ ）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨）

A.88000 B.190400 C.100000 D.616000

6

7、某酒厂为增值税一般纳税人。本月销售白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 A.6229.92 B.5510 C.4400 D.4000

8、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。 A.将自产的应税消费品用于职工福利

B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

9、2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额为（ ）万元。

A. 30 B. 24 C. 21 D. 16.8

10、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（ ）万元。 A.15 B.18 C.6 D.3

11、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%，以上售价均为不含税价） A、30 B、35 C、40 D、0

三、多项选择题

1、根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（ ）。 A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠 B.乙日化厂将自产化妆品用于分配利润 C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助 D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资

2、根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有（ ）。

A.用于赞助的消费品 B.用于管理部门自用的消费品

C.用于广告的消费品 D.用于连续生产应税消费品的消费品 3、下列产品中，不应征收消费税的有（ ）。

A.实木复合地板 B.电动汽车 C.网球及球具 D.高档西服

4、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。

A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车

5、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。

A.将自产小汽车用于投资入股 B.将自产化妆品用于换取生产资料 C.将自产白酒用于抵偿债务 D.将自产实木地板用于换取消费资料

6、根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

7、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（ ）。

A、将自产烟丝移送用于生产卷烟 B、自产卷烟用于职工福利

7

C、自产化妆品用作广告样品 D、将自产轮胎移送用于生产大卡车

四、计算题

1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：

（1）为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

（2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%；支付不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。

（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。 （4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%） 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。 要求：根据上述资料计算：

（1）该企业当月应纳增值税税额。 （2）该企业当月应纳消费税税额。

2、某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3 000千克，受托方代收代缴消费税54000元。当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格1600元。月底结算时，账面上月初库存的委托加工的化妆品2 000千克，价款120000元，月底库存委托加工化妆品1 000千克，价款60 000元。

要求：计算当月该公司销售化妆品应纳消费税额(化妆品消费税税率为30%，题中的销售价格均为不含增值税价格)。

8

项目四 企业所得税

一、判断题

1、根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

2、企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。

3、纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 4、合伙企业也适用企业所得税法。

5、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

6、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。 7、年度终了，企业会计利润为负数，当年不需缴纳所得税。

8、在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。

9、在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用。即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。

10、企业所得税，一般以人民币计算，但所得以人民币以外的货币计算的，也可以以外币缴纳税款。 二、单项选择题

1.下列不应缴纳企业所得税的是（ ）。

A.社会团体 B.合伙企业 C.事业单位 D.民办非企业单位

2、根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ）。

A.10% B.15% C.20% D.25%

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A.企业接受社会捐赠收入 B.转让企业债券取得的收入 C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款 D.国债利息收入

4、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。

A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税

5、某生产化妆品的企业，2013年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）元。

A.106 B.97.4 C.99.9 D.108.5

6、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（ ）。

A.工会会费 B.社会保险费 C.职工福利费 D.职工教育经费

7、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（ ）。

A.全额扣除 B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除 C.在年度利润总额12%以内的部分扣除 D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

8、某企业2015年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（ ）元。

A.1360 B.3000 C.3808 D.5000

9、2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所

9

得额时，准予扣除的广告费金额为（ ）万元。 A.340 B.510 C.450 D.460

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A.罚金 B.银行按规定加收的罚息 C.税收滞纳金 D.罚款和被没收财物的损失 11、下列各项中，不确认收入计入当年应纳税所得额征收企业所得税的是（ ）。 A、企业将自产的货物用于厂房建设 B、企业将自产的货物用于市场推广 C、企业将自产的货物用于股息分配 D、企业将自产的货物用于捐赠灾区

三、多项选择题

1、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（ ）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.企业债权利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

2、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。

A.消费税 B.土地增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（ ）。 A.企业财产保险费用 B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用 C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用 D.为企业职工支付的基本养老保险费用

4、甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。 A.公益性捐赠支出200万元 B.职工福利支出160万元 C.职工教育经费支出40万元

D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

5、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。

A.向投资者支付的股利 B.税收滞纳金

C.非广告性赞助支出 D.与取得收入无关的费用支出 6、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。 A、企业支付的违约金

B、子公司以管理费名义支付母公司的费用 C、企业向个人借款支付的利息 D、企业所得税款

7．在下列情况下将导致产生应纳税暂时性差异的有( )。

A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础 C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础 8．在下列情况下将导致产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础 C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础 9．下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是( )。 A．国债利息收入属于免税收入 B．财政拨款收入属于免税收入

C．符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

10

D．符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

10、根据企业所得税法的规定，下列各项支出，允许在所得税前扣除的有（ ）。 A、合理工资薪金支出

B、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 C、未经核准的准备金支出 D、股权投资发生的损失

四、计算题 1、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2015年度有关经营业务如下： （1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。

（3）出租办公楼取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。 （4）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。 （5）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。

（6）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。

（7）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 （8）营业税金及附加合计104.25万元。

要求：根据上述资料计算该企业当年应纳企业所得税税额。

2、2015年度某企业会计报表上的利润总额为100万元。该企业2015年度其他有关情况如下： (1)发生的公益性捐赠支出18万元。

(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)。 (3)直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用。 (4)支付诉讼费用2．3万元，已列入当期费用。

(5)支付违反交通法规罚款0．8万元，已列入当期费用 要求：

(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。 (2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除额。

11

(3)计算该企业2015年度应纳税所得额。 (4)计算该企业2015年度应纳所得税税额。

五、综合题

1、B公司2015年度利润表中利润总额为1 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有以下几项。

（1)2015年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2)向关联企业提供现金捐赠180万元。

（3)当年度发生研究开发支出200万元，其中150万元资本化，计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150％加计扣除。 （4)应付违反环保法规定罚款60万元。

（5)期末对持有的存货计提了20万元的存货跌价准备。 要求：

(1)计算B公司2015年度当期应交所得税、递延所得税、所得税费用； (2)进行所得税会计处理。

12

2、长江股份有限公司系上市公司，适用的所得税税率为25%，长江公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。假设递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。2015年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）取得国债利息收入80万元；

（2）因违反税收政策支付罚款40万元；

（3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元； （4）本期提取存货跌价准备210万元；

（5）预计产品质量保证费用50万元。长江公司2015年12月31日资产负债表中部分项目情况如下： 单位：元 项 目 交易性金融资产 存 货 预计负债 总 计 账面价值 3 000 000 15 900 000 500 000 － 计税基础 2 600 000 18 000 000 0 － 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 要求： （1）计算长江公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）计算长江公司2015年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （3）计算长江公司2015年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 （4）计算长江公司2015年度应确认的所得税费用。 （5）进行所得税会计处理。

13

3、甲公司2015年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 2015年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

（1）2015年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2015年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 要求：

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）计算甲公司2015年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 （3）计算甲公司2015年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 （4）计算甲公司2015年度应确认的所得税费用。 （5）根据计算结果编制会计分录。

14

项目五 个人所得税

一、判断题

1、对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。

2、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。 3、个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。

4、个人所得税的纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。居民纳税义务人是指在中国境内有住所的个人。

5、个人从单位取得的年终加薪、劳动分红，应视同股息、红利征税。

6、工资、薪金所得适用超额累进税率，特许权使用费所得与财产转让所得均适用比例税率。 7、按税法规定，偶然所得应按20%的税率缴纳个人所得税。

8、利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，偶然所得在计算个人所税时，不允许扣除费用。 9、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，两次稿酬所得可视为一次合并申报缴纳个人所得税。

10、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的核算，因企业属于承包经营、承租经营，所以只需缴纳个人所得税，而无需缴纳企业所得税。

二、单项选择题

1、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个（ ）。 A.红利所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.劳务报酬所得

2、钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A.1840 B.1600 C.2000 D.4800

3、某出版社专业作者2015年8月将其精选的书画作品交由该出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。

A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 4、根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。 A.财产转让所得 B.特许权使用费所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得

5、老赵购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）。 A.2900元 B.750元 C.3000元 D.725元

6、郑某2015年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A.0 B.1600 C.1800 D.2400

7、对纳税人所得应按次征税的是（ ）。

A．工资薪金所得 B．个体工商户的生产经营所得 C．稿酬所得 D．承包承租经营所得 8、下列所得中免纳个人所得税的是（ ）。

A．年终加薪 B．出售本人绘画的收入

C．个人保险所获赔偿 D．从投资的某公司取得的派息收入

9、在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（ ）。 Ａ.来源于中国境内的所得 Ｂ.来源于中国境外的所得 Ｃ.来源于中国境内、外的所得 Ｄ.不需要缴纳个人所得税

10、下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。

15

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/vl27.html