集团公司审计自查自纠重点

中国华能集团公司

审计自查自纠工作重点内容

根据审计署这几年对中央企业审计关注的重点事项和国资委对中央企业的要求，结合集团公司近年来内部审计关注的重点环节，自查自纠的重点内容主要有以下几个方面。

一、会计信息方面

审计主要审查企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定等内容。自查自纠重点内容包括：

1、多计收入少计成本或少计收入多计成本，影响利润。 2、通过变更会计政策，如折旧计提政策、减值准备计提政策等，调节利润。

3、将应计入当期成本的费用资本化或者挂账，虚增利润。

4、未按规定计提矿产资源补偿费、维简费等，虚增利润。

5、接受捐赠资产未按规定入账，少计资产。

6、合并财务报表时内部交易事项抵消不充分，造成资产、负债、所有者权益和损益不实。

7、未取得合法发票，报账不合规。

8、税金问题。少缴企业所得税、增值税、印花税等；少计营业收入、未按规定做纳税调整和未及时申报等，造成少缴营业税款；未按规定申报缴纳土地增值税，未按规定办理建设项目的土地增值税清算手续等。

二、企业经营决策事项方面

重大经营决策主要是企业重大对外投资、重大建设项目投资、企业并购业务和涉及股权或产权变动的资产处臵事项、大额采购及大额资金运作和重要人事任命等。审计重点关注决策过程是否合法、合规，所产生的结果是否达到规定或预期的目标等方面。自查自纠重点内容包括：

1、未经国家核准即投入项目建设。

2、可行性研究、投资风险论证不充分，即投入项目建设，造成投资损失风险。

3、未达到可行性研究报告的预期目标，造成投资亏损。 4、收购股权等重大经济决策，未进行资产评估、未按国家规定履行审批程序即进行股权收购；未经国家审批擅自在境外收购或者成立公司。

5、项目建设未取得土地使用权，违规占用、转让土地；未经批准使用农用地及林地；未按规定办理国有土地使用权证；实际土地使用面积超主管部门审批范围。

6、违规处臵小火电机组。违规对应关停小火电机组继续进行建设、技改；违规转让关停小机组；未经评估和审批，

溢价回购关停机组个人股。

7、违规出借银行账户、擅自对外担保、拆借资金等。 8、违规申请开立承兑汇票，违规改变贷款用途，自行调整募集资金用途等。

三、内部管理方面

主要是对企业管理责任、管理效率和管理行为进行的审计，自查自纠重点内容：

1、未建立、健全企业内控制度，未建立相应主要业务流程或管理办法，导致职责不清，业务资料缺失，业务审批流程不全，导致经济损失及诉讼风险；内控制度不规范且未及时修订，造成制度形同虚设；虽有内控制度，但是未严格、有效执行，从而造成经济损失。

2、未严格执行“三重一大”相关决策程序，涉及企业重大事项的未经集体决策；决策程序不合规，编造虚假决策记录，集体决策形同虚设，造成企业经济损失。

未制订“三重一大”实施细则；“三重一大”事项的标准不够明确，重大投资项目未规定明确的金额标准，大额资金、对外投资和产权转让的审批权限未予以明确或界定模糊，制度缺乏可操作性。

3、未经评估处臵国有资产；资产评估中弄虚作假，造成国有资产流失。在合并重组过程中对资产评估结果审核不严，导致虚增评估净资产。

4、国有土地和资产被民营企业无偿占用，或少收取转让款，造成国有资产流失。

5、未及时建立对参股企业的管理监督办法，未及时了解、掌握参股公司经营动态，未对参股企业的重大决策进行监督，导致投资损失。

6、违规设立“小金库”。设臵“账外账”；用资产处臵、出租收入设立“小金库”;以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”; 虚列支出转出资金设立“小金库”; 以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。

四、薪酬管理方面

薪酬管理是企业经营活动的重要组成部分，收入分配制度是否科学合理，薪酬福利制度是否依法合规，对于企业科学发展具有重要意义。近年来，审计发现少数单位存在薪酬管理不到位，制度执行不严格等问题，存在管控风险。自查自纠重点内容：

1、工资总额制度执行不到位，超标准计提和发放工资；发放职工奖金福利未纳入职工薪酬体系，未按规定代扣代缴个人所得税。

2、在核定的工资总额外，采取虚列成本费用、使用虚假发票等方式套取资金，用于发放奖金等；违规使用福利费和工会经费用于发放职工奖金、补贴。

3、薪酬发放不合规。将部分工资性支出交由企业各部门自行管理并存放在个人银行卡中；部门现金发放无原始记录。

4、未按有关规定计算和缴纳职工住房公积金、住房补贴及各项社会保险等；未按规定清理完毕在实施企业年金前建立的补充养老保险。

5、下属企业未经上级单位批准，自定标准发放一次性职工住房补贴；违规为职工购买住宅出资、垫资。

6、为职工缴纳的企业年金未按规定代扣代缴个人所得税，未按规定办理年金支取。

7、未严格遵守国资委要求，违规形成工资结余；动用工资结余未按规定报批；违规动用工资结余等资金为职工购买商业保险。

8、企业领导人职务消费管理制度不够完善，标准不具体；职务消费未单列预算，也未进行单独核算，不够公开透明；申报职务消费不合规等。

五、工程项目建设管理方面

近年来，工程项目建设领域的很多环节容易发生问题，审计署给予了特别关注。工程项目建设管理方面自查自纠的重点内容包括：

1、 项目建设程序不合规。工程建设过程中的边设计、边招标、边施工、边报批；消防等专项验收不及时；大修、

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