会计学基础（原理）作业题（10年非会计专业用）

第二章 会计要素

一、练习会计要素的划分 资料：

1．房屋建筑物 2．专利权

3．库存材料 5．运输设备 6．在建的房屋 8．期末在产品 9．机器设备 10．银行借款

300 000元 50 000元 100 000元 80 000元 300 000元 100 000 元 30 000元 400 000元 400 000元 100 000元 40 000元 200 000元 180 000 元 20 000元

4．存放在银行的款项

7．应收取的销货款 120 000元

11．应支付的购货款 12．应交纳的税金 13．投资者投入资本 14．企业实现的利润 15．对利润的分配 16．提取的盈余公积

900 000元

17．销售商品实现的收入 100 000元 18．分配的工资 50 000元 19．发生的水电费 10 000元 20．销售商品的成本 50 000元

要求：根据上述资料，说明各项目属于哪一项会计要素，并计算资产总额、负债总额和所有者权益总额，说明会计恒等式的成立。

二、分析经济业务发生后对会计恒等式的影响

资料：设某企业5月30日的权益总额为8 500 000元，5月31日发生下列经济业务： 1．从银行提取现金5 000元。

2．投资者追加投资100 000元存入银行。 3．以银行借款直接偿还前欠货款50 000元。 4．以银行存款偿还到期的借款200 000元。

要求：逐项说明每一项经济业务属于哪一种类型，对该企业的资产总额有何影响。如有影响，说明影响的方向和金额。

三、分析经济业务发生后对会计恒等式的影响

资料：设某企业6月30日的权益总额为8 500 000元，7月份发生下列经济业务： 1．销售商品取得收入2 000 000元存入银行。 2．以银行存款50 000元支付管理费用。 3．结转销售商品成本1 000 000元。 4．向银行借款4 000 000元存入银行。 5．某职工出差借款1 000元。

6．以银行存款100 000元购入设备一台。

要求：逐项说明每一项经济业务属于哪一种类型，对该企业的资产总额有何影响。如有影响，说明影响的方向和金额。

1

第三章 会计科目与账户

练习会计科目类别划分 [资料]

1．房屋及建筑物 2．工作机器及设备 3．运输汽车 4．库存的生产用钢材 5．库存燃料 6．未完工产品 7．库存完工产品 8．存放在银行的款项 9．由出纳人员保管的款项 10．应收某厂的货款 11．暂付职工差旅费 12．从银行借入的款项 13．应付给光华厂的材料款 14．欠交的税金 15．销货的款项 16．投资者投入的资本 17．预收的押金 18．欠付的利润 19．支付的销售费用 20．销售产品的成本 21．支付的办公费 22．应付给职工的工资 23．支付的违约罚款 24．收取的违约罚款 25．提取公积金 26．计算应交的所得税

[要求] 根据以上项目，说明所属的会计科目，从会计要素的角度分析各会计科目的类别。

第4章和第10章 复式记账及其应用

（一）练习采购材料业务的核算

某工业企业20××年9月发生有关经济业务如下：

1．向新华工厂购进甲材料200吨，单价100元。材料已验收入库，货款20 000元，已由银行支付。 2．向下列各单位购进甲材料一批，材料已验收入库，货款未付：

光明工厂300吨 跃华工厂500吨

单价100元 单价100元

计30 000元 计50 000元 合计80 000元

3．以银行存款1 000元支付购买甲材料的运杂费。

4．向东风工厂购进乙材料400千克，单价10.05元，材料已验收入库。货款4020元，已由银行支付。 5．向八一工厂购进下列材料一批，材料已验收入库。货款已由银行支付。

丙材料1 000千克 丁材料 100千克

单价2元 单价5元

计2 000元 计 500元 合计2 500元

6．以现金支付购买丙材料的运杂费30元、丁材料的运杂费3元。

7．向光明工厂购进已预付货款的甲材料500吨，单价100元；材料已验收入库，货款50 000元，其中 30 000元冲销原预付的货款，不足部分以银行存款支付。

8．以现金180元支付购买甲材料500吨的运杂费。

9．以银行存款偿还前欠光明工厂30 000元和跃华工厂50 000元的购料款。 10．结转上述入库材料的采购成本。 要求：根据以上业务，编制会计分录。

参考答案：

1．借：材料采购——甲材料 20 000 2．借：材料采购——甲材料 80 000 贷：银行存款 20 000 贷：应付账款——光明工厂 30 000

2

——跃华工厂 50 000 3．借：材料采购——甲材料 1 000 4．借：材料采购——乙材料 4 020

贷：银行存款 1 000 贷：银行存款 4 020 5．借：材料采购——丙材料 2 000 6．借：材料采购——丙材料 30

——丁材料 500 ——丁材料 3

贷：银行存款 2 500 贷：库存现金 33 7．借：材料采购——甲材料 50 000 8．借：材料采购——甲材料 180 贷：预付账款——光明工厂 30 000 贷：库存现金 180

银行存款 20 000 10．借：原材料——甲材料 151 180

9．借：应付账款——光明工厂 30 000 ——乙材料 4 020

——跃华工厂 50 000 ——丙材料 2 030

贷：银行存款 80 000 ——丁材料 503 贷：材料采购——甲材料 151 180

——乙材料 4 020 ——丙材料 2 030 ——丁材料 503

（二）练习产品生产业务的核算

某工业企业20××年9月份，有关经济业务如下：

1．车间、厂部从仓库领用的各种材料汇总列表如下(见；4——1)。 表4—1 生产A产品领用 生产B产品领用 管理部门领用 合 计 数量（吨） 500 400 — 900 甲材料 金额 50500 40 400 — 90 900 数量（吨） 200 100 — 300 数量（吨） 300 200 200 700 单位：元 丁材料 数量（吨） — — 60 60 金额 — — 300 300 合计 53 110 41 805 700 95 615 乙材料 金额 2 010 1 005 — 3 015 丙材料 金额 600 400 400 1 400 2．计算本月应付职工工资如下： A产品生产工人工资 11 800元 B产品生产工人工资 5 600元 管理人员工资

600元

合 计 18 000元

3．从银行提取现金18 000元，以备发放本月工资。 4．用现金发放职工工资18 000元。

5．以银行存款支付本月份电费1 716元。其中： 生产A产品耗电 1 005元 生产B产品耗电 504元 管理部门照明用电 207元

6．以银行存款支付厂部办公费300元。

7．计提本月固定资产折旧费7 980元，其中生产车间折旧费为6 000元。 8．A产品500件全部完工验收入库，其实际生产成本为 73 585元，并予以转账。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。

（四）练习产品销售业务的核算

3

资料：某工业企业20××年9月份发生有关经济业务如下：

1．销售给五一工厂A产品300件，单位售价170元；B产品5件，单位售价150元，共计51 750元。货款已存入银行。

2．以银行存款支付销售A、B产品的运杂费300元。

3．销售给向阳工厂A产品100件，单位售价170元；B产品5件，单位售价150元，共计17 750元，原预收货款10 000元。其余部分尚未收回。

4．以银行存款支付销售A、B产品的运输费110元。

5．按照合同向宏大公司发出B产品20件，单位售价240元，货款共计4 800元，用银行存款代垫运杂费用470元，货款及运费尚未收回。

6．结转本月已销售A、B产品的实际生产成本（单件产品的实际生产成本为A产品：147.30元、B产品120元）。

7．按规定的税率（销售收入的5％）计算应交纳的销售税金。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。

（五）练习财务成果业务的核算

资料：某工业企业20××年9月份发生有关经济业务如下：

1．由于对方违约，收取罚款2 500元存入银行，将其作为企业的营业外收入。 2．以现金8 000元支付罚款。

3．结转本月的主营业务收入和营业外收入。“主营业务收入”账户期末结转前的余额为170 000元。 4．结转本月的主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、期间费用和营业外支出。“主营业务成本”账户期末结转前的余额为100 000元，“营业税金及附加”账户为17 000元，“销售费用”账户为3 000元，“管理费用”账户为20 000元。

5．按规定计算应交纳10 000元的企业所得税。 6．按规定计算应向投资者分配的12 000元利润。 7．按规定计算应提取8 000元的盈余公积金。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。

（六）练习资金筹集业务的核算 已知资料如下：

1．企业收到所有者的投资2 000 000元，款已存入银行。

2．企业收到所有者的投资6 000 000元，款已存入银行。该所有者因此项投资而在企业注册资本中占有的份额为5 000 000元。

3．东方股份有限公司发行普通股10 000 000股筹集股本，每股面值1元，发行价为每股3元，发行收入款已存入银行。

4．企业从银行借入期限为半年的短期借款500 000元，款已存入银行。 5．期末，企业应付上述短期借款利息10 000元，应予计提。 6．企业用银行存款60 000元，支付短期借款利息。

7．前述短期借款到期，企业用银行存款偿还其本金500 000元。

8．企业从银行借入期限为3年的分期付息、到期一次还本长期借款800 000元，款已存入银行。 9．年末，企业应付上述长期借款利息15 000元，应予计提。 10．上述长期借款到期，企业用银行存款偿还其本金800 000元。 要求：编制上述业务的会计分录。 （七）综合业务的核算

资料：某工业企业20××年6月份发生有关经济业务如下： 1．以银行存款17 500元交纳企业所得税。

2．开出转账支票20 000元，支付应向投资者分配的利润。

4

3．投资者追加投资100 000元，存入银行。 4．向银行短期借款200 000元，存入银行。 5．收到出租包装物押金50 000元，存入银行。 6．以银行短期借款50 000元直接偿还前欠购料款。 7．以银行存款100 000元偿还到期的短期借款。 8．采购甲材料一批，应付货款为72 000元。

9．以现金支付上述甲材料的搬运费200元，并结转材料采购成本。 10．以银行存款预付购买乙材料款30 000元。 11．以银行存款支付前述应付货款72 000元。

12．采购丙材料一批，以银行存款支付购料款46 000元。

13．采购预付货款的乙材料，共计57 000元。冲销原预付货款30 000元，不足部分以银行存款支付，并结转材料采购成本。

14．以银行存款支付上述丙材料的运杂费1 000元，并结转材料采购成本。

15．领用材料一批，其中生产产品耗用135 000元，企业管理部门一般耗用3 000元。 16．从银行提取现金80 000元，以备发放工资。 17．以现金80 000元支付职工工资。

18．登记本月应付工资，其中生产工人工资65 000元，厂部管理人员工资15 000元。 19．以银行存款支付行政管理部门水电费5 600元。 20．以现金支付管理部门的零星支出1 200元。

21．厂部职工因公出差，预借旅差费1 000元现金。（使用“其他应收款”账户）

22．计提固定资产折旧，车间固定资产折旧为24 000元，行政管理部门固定资产折旧为20 000元。 23．厂部职工报销差旅费880元，其余款项退回。 24. 期末，结转完工产品的生产成本，共计200 000元。 25．销售产品一批，货款78 000元尚未收到。 26．预收货款50 000元存入银行。 27．销售产品96 000元，货款存入银行。

28．以银行存款支付销售产品的包装费及搬运费1 200元。 29．以现金支付销售产品的广告费1 000元。 30．前欠销货款78 000元收回存入银行。

31．销售预收货款的产品一批120 000元。冲销原预收货款50 000元，同时收到不足部分的货款存入银行。 32．结转已销售产品生产成本200 000元。 33．登记应交销售税金29 400元。 34．以现金3 500元支付罚款。

35．由于对方机构撤销，无法退回某单位的存入保证金2 000元，经批准转为营业外收入。 36．将损益类账户的余额结转至“本年利润”。 37．按规定计算应上缴企业所得税5 000元。 38．按规定计算应向投资者分配利润5 000元。 39．提取6 000元利润作为盈余公积金。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。

（八）综合业务的核算

资料：某工业企业2000年发生有关经济业务如下：

1．2000年1月1日企业成立，收到投资者投入的货币资金2 000 000元存入银行；投入的设备价值 8 000 000元，投入的材料价值2 000 000元。

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2．向银行借款5 000 000元，存入银行。

3．采购材料一批，应付货款为200 000元；同时以现金支付上述材料的搬运费1 200元。后材料到达验收入库，结转材料采购成本。

4．以银行存款预付材料款50 000元。采购预付货款的材料，共计80 000元。冲销原预付货款50 000元，不足部分以银行存款支付。同时以银行存款支付材料的运杂费1 000元，材料验收入库结转材料采购成本。 5．采购材料一批，以银行存款支付材料款100 000元，材料未到。 6．以银行存款支付前述应付货款200 000元。

7．领用材料一批，其中生产产品耗用700000元，企业管理部门一般耗用20 000元。 8．从银行提取现金300 000元，备发工资。

9．结转本年应付工资，其中生产工人工资240 000元，厂部管理人员工资60 000元。 10．以银行存款支付行政管理部门水电费8 000元；以现金支付管理部门的零星支出5 000元。 11．某职工预借差旅费1 000元现金。后该职工出差回来，报销差旅费880元，其余款项退回。 12．计提固定资产折旧，其中，车间固定资产折旧为56 000元，管理部门折旧为14 000元。

13．销售产品一批，货款1 508 000元尚未收到，同时以银行存款垫付销售产品的包装费及搬运费1 200元。后收回该销货款1 508 000元和包装费1 200元等存入银行。 14．销售产品202 000元，货款存入银行。

15．预收货款30 000元存入银行。后销售预收货款的产品一批150 000元。冲销原预收货款30 000元，同时收到不足部分的货款存入银行。

16．以现金支付销售产品的广告费10000元、推销费20000元； 17．结转已销售产品的生产成本900 000元。 18．按销售收入的6％计算应交销售税金。

19．收到出租包装物的押金8 000元存入银行。以现金2 000元支付罚款。

20．由于对方机构撤销，无法退回某单位的存入保证金1 000元，经批准转为营业外收入。 21．根据上述资料结转本期利润。 22．按利润总额的25％计算应交所得税。 23．按净利润的10％计算应提的盈余公积金。 24．按规定计算应分出利润125 000元。 要求：根据上述经济业务编制记账凭证。

（九）练习利润的计算

资料：某工业企业某月有关账户余额如下至（均为月末结账前的余额）：

“主营业务收入”账户贷方余额294 000元；“主营业务成本”账户借方余额190 000元； “销售费用”账户借方余额3 000元；“营业税金及附加”账户借方余额29 400元； “应交税费”账户贷方余额34 400元；“管理费用”账户借方余额55 480元； “生产成本”账户借方余额44 000元；“营业外收入”账户贷方余额2 000元； “营业外支出”账户借方余额3 500元；“所得税费用”账户借方余额5 300元； “利润分配”账户借方余额67 000元。

要求：根据上述资料，计算本月的营业利润、营业外收支净额、利润总额、净利润。

（十）练习账户的分类

资料：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、预付账款、应付账款、短期借款、固定资产、累计折旧、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、预收账款、其他应付款、实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、营业外收入、营业外

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支出、管理费用、材料采购、销售费用、所得税费用。

要求：说明账户按会计要素分类、按用途和结构分类、按提供指标详细程度分类、按列入会计报表分类时，上述账户属于哪一类。

（十一）练习结算业务的核算

资料：某工业企业20××年3月份发生下列有关经济业务（该企业设“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”账户）：

1．企业以银行存款80 000元预付甲企业的材料款。 2．企业预收乙企业的货款50 000元存入银行。

3．企业由甲企业购进材料，材料款150000元，冲销原预付款，其余款项由银行存款支付。 4．企业由丙企业购进材料50 000元，材料已验收入库，款项未付。 5．向乙企业销售预收货款的商品一批100 000元。

6．向丁企业销售商品一批200000元，商品已发出，款项未收到。 7．以银行存款50 000元支付材料款。 8．收到丁企业支付的货款200 000元。 要求：根据以上资料编制会计分录。

（十二）练习结算业务的核算

资料：某工业企业20××年3月份发生下列有关经济业务（该企业不设“预收账款”、“预付账款”账户）： 1．企业以银行存款50 000元预付A工厂的材料款。 2．企业预收B工厂的货款30 000元存入银行。

3．企业由A工厂购进材料，材料款70 000元，冲销原预付款，其余由银行存款支付。 4．企业以银行存款40 000元预付A工厂的材料款。 5．向B工厂销售预收货款的商品一批20 000元。 6．由A工厂购进材料30 000元。 要求：根据以上资料编制会计分录。

（十三）练习跨期摊提业务的核算

资料：某工业企业20××年×月份发生有关经济业务如下： 1．企业以银行存款1 200元预付下季度的报刊费。 2．以银行存款2 700元预付下季度厂部租用办公室的租金。 3．期末摊销应由本月管理费负担的报刊费410元。 4．期末摊销应由本月管理费负担的租金900元。 5. 预提本月负担的借款利息1 700元。

6．预提应由本月负担的固定资产修理费2 000元。（使用“预提费用”账户）

7．收到银行通知，本季度实际银行借款利息为6 000元，以银行存款支付，同时结算本月利息支出（共预提了3 400元利息费用）。

8．以银行存款支付固定资产大修理费用24 000元，已预提18 000元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。

第七章 会计账簿

一、练习更正错账的方法

资料：某制造企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有误： 1．开出现金支票180元，支付企业行政管理部门的日常零星开支。原编记账凭证的会计分录为：

7

借：管理费用 180

180

5 400 5 400

贷：库存现金 借：库存商品

2．结转本月实际完工产品的生产成本共计4 500元。原编记账凭证的会计分录为： 贷：生产成本 借：银行存款 贷：应收账款 借：应付账款

3．收到购货单位偿还上月所欠货款8 700元存入银行。原编记账凭证的会计分录为：

7 800

7 800

4．用银行存款支付所欠供应单位货款3 600元。原编记账凭证为：

5 600 5 600

贷：银行存款 借：管理费用 库存现金

5．采购员回厂报销属于管理费用开支的差旅费400元，原借600元，余款交回现金。原编记账凭证为：

400 200 600

贷：其他应收款

该记账凭证在登记总账时，“其他应收款”科目贷方所记金额为60元。

要求：将上列各项经济业务账簿处理的错误，分别采用适当的更正错账方法，予以更正。

二、练习总分类账户与明细分类账户的平行登记 [资料]

1．振华工厂2008年1月31 日有关总分类账户和明细分类账户的余额如下： (1)总分类账户：

“原材料” 840 000元 “应付账款” 250 000元(贷方余额) (2)明细分类账户： “原材料”

甲材料：2 200吨，单价200元，440 000元 乙材料：4 000吨，单价100元，400 000元 “应付账款”

东方工厂：220 000元(贷方余额) 振兴工厂：30 000元(贷方余额) 2．2月份发生下列有关经济业务：

(1)5日，用银行存款40 000元购进甲材料200吨，材料已验收入库。（注：直接使用“原材料”账户） (2)10 日，以银行存款200 000元偿还所欠东方工厂材料货款。

(3)15 日，向振兴工厂购进乙材料1 000吨，单价100元，货款100 000元尚未支付。材料已验收入库。 (4)20 日，仓库发出材料一批用于产品生产，其中，甲材料2 000吨，单价200元；乙材料4 500吨，单价100元。

(5)25 日，以银行存款130 000元偿还前欠振兴工厂材料货款。 [要求]

1．根据资料1开设“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户。（使用T形账户） 2．根据资料2编制会计分录，平行登记“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户。 3．结算“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额。

4．根据 “原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额，编制本期发生额及余额明细表，并与总分类账户进行核对。

成本计算作业题

一、练习外购材料取得成本的计算

[资料] 某企业采购材料的有关资料如下(单位：元)： 品种 数量 单价 运费 其他费用

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A 300 20 B 500 10 C 600 40 合计 [要求]

1．根据上述资料计算材料采购成本。运费按数量分配；其他费用按买价分配。 2．根据上述资料编制会计分录。运费以现金支付，其他均以银行存款支付。

二、练习存货计价方法 [资料]甲材料的明细账见下表

材料明细账 年 月 日 5 5 5 5 5 5 [要求]

1．根据上述资料，采用先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动平均法等计算发出存货的成本。 2．按加权平均法的计算结果填列账簿。

1 7 10 19 24 27 凭证 字 号 摘要 数量收入 单价 金额 （元） 220 000 120 000 165 000 发出数量数量（吨） （吨） 1 500 2 500 1 000 3 000 1 500 2 500 4 000 1 500 结存 单价 （元） 100 金额（元） 100 000

560 7 000

（吨） （元） 期初余额 购进 发出 购进 购进 发出 2 000 1 000 1 500 110 120 110 第八章 编制报表前的准备工作

一、期未账项调整会计分录的编制

1．[资料] 企业20×9年1月末根据银行存款余额和银行存款利息率估算银行存款利息收入700元；2月末估计本月银行存款利息收入700元；3月末估计本月银行存款利息收入700元；第一季度末收到银行通知，

9

第一季度实际存款利息为2200元。

[要求] 设置“财务费用”、“应收利息”、“银行存款”等账户，作出该企业1月末、2月末、3月末有关利息收入以及实际结算利息时的会计分录。

2．[资料] 某企业20×9年1月末、2月末、3月末根据银行借款金额和借款利息率估算，3个月应付的银行借款利息支出均为1 500元，第一季度末根据银行通知，用银行存款4600元支付第一季度的实际利息。

[要求] 设置“应付利息”、“财务费用”、“银行存款”等账户，作出1月末、2月末、3月末的有关会计分录。

3．[资料] 某企业20×9年1月份发生下列有关经济业务：

(1)1月1日，出租暂时闲置的固定资产，租金2 000元已存入银行，租期8个月。 (2)1月10日，出租包装物一批，租期60天，款项600元已预收存入银行。 (3)1月31日，登记本月已实现的出租固定资产租金收入。 (4)1月31日，登记出租包装物租金收入中已实现的部分210元。

[要求] 设置“预收账款”、“其他业务收入”等账户逐项编制会计分录。 4．[资料] 某企业20×9年4月份发生下列经济业务

(1)以银行存款预付甲公司租入固定资产的租金3 600元，租期3个月。 (2)通过银行收到预收乙公司出租包装物租金收入900元，租期6个月。 (3)以银行存款预付本季度保险费750元。 (4)预计本月银行存款利息收入200元。 (5)预计本月银行借款利息支出150元。

(6)登记预付甲公司租金中本月应负担部分1 200元。

(7)登记预收乙公司出租包装物租金收入中本月已实现部分150元。 (8)摊销应由本月份负担的保险费250元。

(9)本月营业收入20 000元，按税率5％计算，应缴营业税金1 000元。

[要求] 设置“待摊费用”、“应付利息”、“预收账款”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入”、“财务费用”、“营业税金及附加”、“应交税费”等账户，逐项编制会计分录。

二、练习库存材料清查结果的账务处理

[资料] 2008年11月进行材料清查，发现有四种材料与账面数量不符。

1．甲材料账面余额为4 800千克，单价每千克5元，共计24 000元。实存为4 790千克，盘亏10千克，经查系材料定额内损耗，批准后转入管理费用。

2．乙材料账面余额为6 500千克，单价每千克6元，共计39 000元，实存为6 590千克，盘盈90千克，经查系材料收发过程中计量误差累计所致，批准后冲减管理费用。

3．丙材料账面余额为398千克，单价每千克45元，共计17 910元，清查时发现全部毁损，废料估价148元已验收入库经查是由于暴风雨袭击仓库所致，批准后将净损失作为营业外支出处理。

4．丁材料账面余额365千克，单价16元，实存为360千克，盘亏5千克，经查系保管人员责任心不强造成的损失，经批准责令其赔款，赔款尚未收到。

[要求] 根据以上经济业务编制会计分录。 三、练习固定资产清查的核算

[资料] 某企业2008年8月对固定资产进行清查，发现盘亏机器设备一台，账面原值为65 000元，已提折旧为4 000元，经批准按其净值转作营业外支出。

[要求] 根据以上经济业务编制会计分录。 四、练习银行存款余额调节表的编制 [资料]

1．某工业企业2008年1月银行存款日记账20日至月末的所记经济业务如下： (1)20日开出支票#09478，支付购入材料的货款1 400元 (2)21日存入销货款转账支票2 400元。 (3)24日开出支票#09479，支付购料运杂费700元。

10

(4)26日开出支票#09480，支付下季度的房租1 600元。 (5)27日收到销货款转账支票9 700元。

(6)30日开出支票#09481，支付日常零星费用200元。 (7)31日银行存款日记账余额33 736元。 2．银行对账单所列20日至月末经济业务如下： (1)20日结算银行存款利息792元。

(2)22日收到企业开出支票#09478，金额为1 400元。 (3)24日收到销售款转账支票2 400元。 (4)26日银行为企业代付水电费1 320元。

(5)27日收到企业开出支票#09479，金额为700元。 (6)30日代收外地企业汇来货款1 400元。 (7)31日银行对账单余额26 708元。

[要求] 根据以上资料，编制银行存款余额调节表，将未达账项调节成已达账项，并计算出调节后的银行存款余额。

五、练习应收应付款项清查的核算

[资料] 某工业企业2008年11月清查往来账项时，发现以下业务长期挂在账上：

1．长期挂在账上的应付甲厂的购货款的尾数32元，由于对方机构撤销无法支付，经批准作为企业营业外收入处理。

2．没收逾期未退回的包装物押金480元，经批准作为企业营业外收入处理。

3．职工张某暂借款45元，由于该职工调出企业，无法收回，经批准作为管理费用处理。 4．由于对方单位撤销，应收而无法收回的企业销货款400元，经批准作为管理费用处理。 [要求] 根据以上经济业务编制会计分录。（该企业用直接转销法核算坏账）

第九章 财务会计报告

某制造业企业20×8年11月30日的总分类账和原材料明细分类账余额见表1、表2。

总分类账余额 单位：元 借 方 贷 方 11 会计科目 借 方 贷 方 会计科目

库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 生产成本 固定资产 累计折旧 13 000 290 000 210 000 12 000 900 000 500 000 400 000 2 800 000 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 其他应付款 实收资本 盈余公积 800 000 本年利润 利润分配 表1

原材料明细分类账余额

350 000 1 500 000 470 000 40 000 80 000 35 000 1 800 000 350 000 400 000 名 称 甲材料 乙材料 数量（吨） 2 000 1 500 表2

单价（元） 300 200 金额（元） 600 000 300 000 20×8年12月份，该企业发生下列经济业务：

（1）3日，购进甲材料100吨，单价300元，材料已验收入库，货款30 000元和增值税进项税额5 100元均已通过银行支付。

（2）6日，从某单位购进乙材料400吨，单价200元，材料已验收入库，货款80 000元和增值税进项税额13 600元尚未支付。

（3）16日，仓库发出材料，发出材料汇总表见表3。

项 目 制造产品耗用 其中：A产品 B产品 管理部门耗用 合计 甲材料 数量（吨） 120 70 50 10 130 金额（元） 36 000 21 000 15 000 3 000 39 000 表3

乙材料 数量（吨） 450 200 250 450 金额（元） 90 000 40 000 50 000 90 000 合计 数量（吨） 金额（元） 126 000 61 000 65 000 3 000 129 000 （4）17日，以现金支付企业行政管理部门日常零星开支3 000元。

（5）18日，以银行存款支付预提的房租15 000元。（注：使用“其他应付款”科目） （6）21日，从银行提取现金60 000元以备发放工资。 （7）21日，以现金60 000元发放工资。

（8）26日，以银行存款9 000元支付水电费，其中A产品耗用4 000元，B产品耗用3 000元，企业行政管理部门耗用2 000元。

（9）26日，销售A产品100件，货款200 000元和增值税销项税额34 000元均已存入银行。

（10）27日，销售B产品200件，货款160 000元，增值税销项税额27 200元。收到款项100 000元存入银行，其余部分尚未收回。

（11）29日，以银行存款支付销售费用3 000元。

（12）31日，分配本月工资，其中A产品生产工人工资35 000元，B产品生产工人工资10 000元，企业行政管理人员工资5 000元。

（13）31日，计提固定资产折旧10 000元，其中生产车间折旧费8 000元，企业行政管理部门折旧费2 000元。

（14）31日，结转本月完工产品成本，其中A产品完工180件，共216 000元，B产品完工300件，计120 000元。

12

（15）31日，计算本月应纳销售税金，税率为10％。 （16）31日，结转本月销售收入。

（17）31日，结转本月产品销售成本，其中A产品已销产品成本为120 000元，B产品成本为80 000元。 （18）31日，结转本月的各项成本费用。

（19）31日，结算本月应交企业所得税15 000元，并结转。 （20）31日，本月应向投资者分派利润20 000元。 （21）31日，本月应提取法定盈余公积金10 000元。 要求：（1）根据上述业务编制会计分录。（2）编制该企业20×8年12月31日的资产负债表和20×8年12月份的利润表。

资 产 负 债 表

会企01表 编制单位： 20×8年12月31日 单位：元

资 产 流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 非流动资产合计 资产总计 4 578 100 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 4 578 100 期末余额 年初余额

利 润 表

会企02表 编制单位： 20×8年12月 单位：元

项 目

本期金额 13

上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 91 000

练习财务指标的计算

[资料] 某企业2008年度营业成本为30 000元，期初存货余额为4 000元，存货年周转率为6次，该年度营业收入净额为40 000元，期初应收账款余额为4 800元，期末应收账款余额为5 200元，企业该年度利润总额为7 200元，年末流动负债余额为8 000元，流动比率为2.15。

[要求] 计算该企业速动比率、应收账款周转率和营业成本利润率。

第六章 会计凭证

一、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”） 1．所有的会计凭证都是登记账簿的依据。

14

2．所有的会计凭证都应有签名或盖章。 3．原始凭证是进行会计核算的原始资料。 4．有些外来原始凭证也可以累计填制。 5．自制原始凭证都是一次凭证。 6．限额领料单只限于领用一种材料。 7．记账编制凭证是根据账簿记录填制的。

8．为简化核算，可将相类似的经济业务汇总编制一张汇总原始凭证。

9．外来原始凭证遗失时，取得签发单位盖有财务章的证明，经单位负责人批准后，可代作原始凭证。 10．记账凭证一律由会计人员填制。

11．记账凭证通过会计科目对经济业务进行分类。 12．收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。 13．付款凭证是出纳人员付出货币的依据。 14．与货币收付无关的业务一律编制转账凭证。 15．从银行提取现金时，可以编制现金收款凭证。 16. 单式记账凭证是依据单式记账法填制的。

17．列有应借应贷科目的自制原始凭证可以代替记账凭证。 18．记账凭证的填制日期应是经济业务发生或完成的日期。

19．内部牵制制度通过相互联系、相互制约的关系，达到控制和管理经济活动的目的。 二、单项选择题

1．会计凭证按 分类，分为原始凭证和记账凭证。

A．用途和填制程序 B．形成来源 C．用途 D．填制方式 2．原始凭证按 分类，分为一次凭证、累计凭证等类。

A．用途和填制程序 B．形成来源 C．填制方式 D．填制程序 3．下列原始凭证中属于外来原始凭证的有 。

A．提货单 B．发出材料汇总表 C. 购货发票 D．领料单 4．下列原始凭证中不属于自制原始凭证的有 。

A．购货发货票 B．销售发货票 C．销售产品计算表 D．缴款书 5．将同类经济业务汇总编制的原始凭证有 。

A．一次凭证 B．累计凭证 C．记账编制凭证 D．汇总原始凭证

6．根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证有 。 A．一次凭证 B．累计凭证 C．记账编制凭证 D．汇总原始凭证 7．记账凭证的填制是由 完成的。

A．出纳人员 B．会计人员 C．经办人员 D．主管人员 8．记账凭证是根据 填制。

A．经济业务 B．原始凭证 C．账簿记录 D．审核后的原始凭证 9．登记账簿的依据是 。

A．经济业务 B．原始凭证 C．记账凭证 D．会计报表 10．货币之间的收付业务应编制 。

A．收款凭证 B．付款凭证 C. 转账凭证 D．原始凭证 11．货币收付以外的业务应编制 。

A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．原始凭证 12．出纳人员付出货币资金的依据是 。

A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．原始凭证 13．内部牵制制度强调的是 关系。

A．相互制约 B．相互配合 C．相互独立 D．相互传递 三、多项选择题

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1．会计凭证可以 。

A．记录经济业务 B．明确经济责任 C．登记账簿 D．编制报表 2．填制和审核会计凭证具有下列作用 。

A．提供会计信息 B．监督经济活动 C．提供记账依据 D．控制经济活动 3．会计凭证按用途和填制程序分类，分为 ，

A．原始凭证 B．累计凭证 C．记账凭证 D，转账凭证 4．下列凭证中属于原始凭证的有 。 A．产品成本计算表 B．发出材料汇总表 5．下列凭证中属于自制原始凭证的有 。

A．购进发货票 B．销售发货票 C．限额领料单 D．发出材料汇总表 6．自制原始凭证可分为 。

A．一次凭证 B．累计凭证 C．记账编制凭证 D．汇总原始凭证 7．原始凭证的基本要素包括 。

A．凭证名称 B.经济业务内容 C．填制凭证日期 D.数量、单价和金额 8．原始凭证的填制形式有 。

A．直接填列 B．加工整理填制 C．定期汇总填列 D．综合填列 9．原始凭证的填制要求包括 。

A．符合实际情况 B．明确经济责任 C．填写内容齐全 D．书写格式规范 10.原始凭证的审核包括 。

A．合规性 B．完整性 C．技术性 D．科学性 11．记账凭证按与货币收付业务是否有关，分为 。

A．汇总记账凭证 B．收款凭证 C. 付款凭证 D．转账凭证 12．收款凭证可以作为出纳人员 的依据。

A．收入货币资金 B．付出货币资金 C．登记现金日记账 D．登记银行存款日记账 13．记账凭证按填制方式分类，可分为 。

A．收款凭证 B.付款凭证 C．单式记账凭证 D．复式记账凭证 14．下列凭证中属于记账凭证的有 。

A．收款凭证 B．汇总收款凭证 C．科目汇总表 D．复式记账凭证 15．记账凭证的基本要素包括 。

A．会计科目 B．所附原始凭证张数 C. 记账金额 D．凭证编号 16．记账凭证的填制要求包括 。

A．凭证摘要简明 B．业务记录明确 C. 科目运用准确 D．附件数量完整 17．记账凭证的审核包括 。 A．合规性 B．技术性

C．完整性 D．系统性

18．会计凭证的传递应结合企业 特点。

A．经济业务 B．内部机构组织 C．人员分工 D．经营管理 四、计算和核算题 (一)练习会计分录的编制 [资料]

1．投资者投资1 000 000元，存入银行。 2．以银行存款50 000元购买材料，材料已验收入库。 3．以银行存款100 000元购进设备。 4．用银行存款偿还前欠货款100 000元。 5．收回前欠的货款50 000元，存入银行。 6．从银行提取现金5 000元。 7．某职工借款2 000元作为暂借差旅费。

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C．发货票 D．提货单

8．销售产品150 000元，货款存入银行。 9．以现金3 000元支付办公费。

10．以银行存款100 000元偿还银行借款。 [要求] 根据上列经济业务编制会计分录。 (二)练习会计凭证的应用

[资料] 某企业3月份发生的部分经济业务如下：

1．向银行取得借款300 000元存入银行。 2．以现金500元支付材料的采购运费。 3. 投资者追加投资1 000 000元存入银行。 4．某职工暂借差旅费1 000元。

5．购进材料100 000元，其中30 000元为预付款，其余款项以银行存款支付。 6．结转材料采购成本140 000元。

7．销售产品一批120 000元，货款尚未收到。

8．领用材料一批，其中生产车间领用50 000元，管理部门领用l 000元。 9．结转本月完工产品成本100 000元。 10．预付下季度的租金9 000元。 11．结转本月销售产品成本80 000元。 12．计算本月应纳所得税7 000元。

13．计算本月固定资产折旧费。其中产品成本负担17 000元，管理费用负担13 000元。 14．从银行提取现金1 000元。

15．预提本月车间固定资产修理费3 000元。

[要求] 根据上列经济业务编制会计分录，并说明所附的原始凭证以及应填制何种记账凭证。

第七章 会计账簿

一、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”）

1．现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿。

2，备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，因此，各单位必须设置。

3．为了满足内部牵制原则，实行钱、账分管，通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支；然后，将收付款后的现金收款凭证和付款凭证交给会计人员，由会计人员登记三栏式现金日记账。

4. 在设置多栏式现金、银行存款日记账的情况下，可将多栏式日记账中各科目的发生额的合计数，在月末登记总分类账，而不再根据收款凭证和付款凭证登记总分类账。

5．多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上，所以也称日记总账。它具有序时账和分类账的作用。

6．三栏式总分类账一般采用订本式账簿。

7．多栏式明细分类账，一般适用于债权、债务结算户的明细分类账。 8．各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。 9．各种明细账的登记，可以逐日逐笔登记，也可以在月末汇总登记。

10．登记账簿必须用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔书写，更不得用红色墨水书写。

11．某会计人员在填制记账凭证时，误将9 800元记为8 900元，并已登记入账。月终结账前发现错误，更正时应采用划线更正法。

12．凡设有明细分类账户的总分类账户，均是统驭账户。 13．总分类账户和明细分类账户必须在同一会计期间内登记。

14．总分类账户和明细分类账户登记方向必须相同。

15．新的会计年度开始时，必须更换全部账簿，不得只更换总账和现金日记账、银行存款日记账。

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二、单项选择题

1．日记账按用途分类属于 。 A．备查账簿 B．序时账簿

C．订本账簿 D．分类账簿

2．“委托加工材料登记簿”按用途分类属于 。

A．三栏式明细分类账 B．备查账簿 C. 分类账簿 D．日记账 3．从银行提取现金时，登记现金日记账的依据是 A，现金收款凭证 B．现金付款凭证 C．银行存款收款凭证 D．银行存款付款凭证 4．活页式账簿和卡片式账簿主要适用于 。

A．特种日记账 B．普通日记账 C．总分类账簿 D．明细分类账簿 5．下列账户中，适用于三栏式明细分类账簿的有 A．“管理费用”明细账 B．“本年利润”明细账 C．“累计折旧”明细账 D．“待摊费用”明细账 6．固定资产明细账一般采用 形式。

A．订本式账簿 B．卡片式账簿 C.活页式账簿 D．多栏式明细分类账 7 “实收资本”明细账一般采用 格式。

A．三栏式明细分类账 B．活页式 C．数量金额明细分类账 D.卡片式

8．某会计人员根据记账凭证登记入账时，误将600元填写为6 000元，而记账凭证无误，应用 予以更正。

A．红字更正法 B．补充登记法 C，划线更正法 D．黑字更正法

9．若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据以登记入账，对此应采用 更正。

A．划线更正法 B．红字更正法 C．补充登记法 D．编制相反分录冲减 10．总分类账户与明细分类账户平行登记的要点可以概括为 。 A．依据相同、方向一致、金额相等 B．方向一致、颜色相同、金额相等 C．同时登记、同方向登记、同金额登记 D．依据相同、方向一致、颜色相同 11．新的会计年度开始，启用新账时， 可以继续使用，不必更换新账。 A．日记账 B．总分类账 C. 明细账 D．固定资产卡片 三、多项选择题

1．账簿按其用途分类，可以分为 。

A．序时账簿 B．订本式账簿 C．分类账簿 D．备查账簿 2．账簿按其形式分类，可以分为 。

A．订本式账簿 B．三栏式账簿 C. 卡片式账簿 D．活页式账簿 3．任何会计主体必须设置的账簿有 。

A．现金日记账 B．银行存款日记账 C.总分类账簿 D．明细分类账簿 4．现金、银行存款日记账的账页格式主要有 。 A．三栏式 B．多栏式 C. 卡片式 D．数量金额式 5．明细分类账可以根据 登记。

A．原始凭证 B.汇总记账凭证 C．记账凭证 D．经济合同 6．三栏式明细分类账的账页格式，适用于 。 A．“管理费用”明细账 B．“原材料”明细账 C．“预提费用’’明细账 D．“预收账款”明细账 7．数量金额式明细分类账的账页格式适用于 。

A．“产成品”明细账 B.“制造成本”明细账 C．“应付账款”明细账 D．“材料”明细账 8．多栏式明细分类账的账页格式适用于 。 A．“应收账款”明细分类账B.“待摊费用”明细分类账 C．“管理费用”明细分类账 D．“制造成本”明细分类账

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9.用红色墨水登记账簿时，适用于下列情况 。 A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 B．在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少金额 C．在期末结账时，用红色墨水划通栏红线

D．三栏式账尸的余额栏前，如未注明余额方向，在余额栏内登记负数余额 10．下列错误中，可用划线更正法的是 。

A．在结账前，发现记账凭证无误，但账簿记录中文字或数字登账有误 B．发现记账凭证金额错误，并已登记入账

C．发现记账凭证金额错误，原始凭证无误，记账凭证尚未登记入账 D．发现记账凭证科目错误，并已登记入账

11．总分类账户与明细分类账户的平行登记，应满足下列要求 。 A．原始依据相同 B．同期登记 C．同金额登记 D．同方向登记 四、计算与核算题

(一)练习现金日记账和银行存款日记账(三栏式)的登记方法

[资料] 某企业20x x年3月初现金日记账余额为500元，银行存款日记账余额为978 000元。本月发生下列有关经济业务：

1．1日，职工陈光预借差旅费200元，经审核以现金付讫。

2．2日，签发现金支票4 000元，从银行提取现金，以备日常开支需要。 3．4日，以银行存款2 800元交纳税金。

4．5日，从银行取得短期借款80 000元，存入开户行。

5．6日，签发现金支票46000元，从银行提取现金，以备发放工资。 6.7日，以现金46 000元发放本月职工工资。

7.7日，生产车间报销日常开支费用，经审核，以现金190元支付。

8．10日，收到银行通知，购货单位偿还上月所欠货款95 000元，已收妥账。

9．11日，开出转账支票5 800元，支付本月发生的固定资产修理费。(该企业采用按月预提修理费办法。) 10．12日，行政管理部门报销购买零星办公用品费180元，经审核以现金付讫。 11．12日，采购员王民回厂报销差旅费450元，原借500元，余款退回现金。 12．14日，仓库保管员交来现金60元，偿还上月欠交赔款 13．14日，以现金160元，支付购进材料时的运杂费。 14．15日，签发转账支票24 000元，支付所欠供应单位货款 15．16日，销售产品一批，货款共计2 600元，已收到存入银行。 16．17日，以现金490元支付罚款。

17．20日，以银行存款支付为购货单位代垫运杂费540元。

18．21日，接到银行通知，第一季度实际借款利息为3100元，已用结算户存款划账支付。(该企业采用季末结算，按月预提借款利息办法。)

19．21日，接到银行通知，第一季度存款利息共计为2 400元。

20．23日，购进材料一批，货款97 800元，运杂费200元，全部款项以银行存款支付。 21．25日，签发转账支票43 000元，预付供应单位购料款。

22．27日，收到购货单位交来的现金支票500元，用于暂付存入包装物押金。支票已存入银行。 23．28日，将超过库存现金限额的现金30元送交银行。

24．28日，通过银行支付供应单位加收的包装物押金200元。 25．30日，接到银行付款通知，支付本月生产用电费21 000元。 26．30日，以银行存款500000元，预付下季度租入固定资产租金。 27．31日，收到购货单位预付的货款5 700元，存入银行。 28．31日，以现金支付产品销售费用400元 [要求]

19

1．编制记账凭证。以会计分录代替记账凭证，并按经济业务顺序编号。 2．设置“现金日记账”和“银行存款日记账”，根据会计分录登记日记账。 (二)练习更正错账的方法

[资料] 某制造企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有误： 1．开出现金支票180元，支付企业行政管理部门的日常零星开支。原编记账凭证的会计分录为： 借：管理费用

180

180 6 000

6 000

5 400 5 400

贷：库存现金 借：预提费用

2．签发转账支票6 000元，预付本季度租入固定资产租金。原编记账凭证的会计分录为： 贷：银行存款 借：库存商品

3．结转本月实际完工产品的制造成本共计4 500元。原编记账凭证的会计分录为： 贷：生产成本 借：银行存款 贷：应收账款 借：制造成本

4．收到购货单位偿还上月所欠货款8 700元存入银行。原编记账凭证的会计分录为：

7 800

7 800

5．按计划提取生产车间所使用固定资产的修理费用4 100元。原编记账凭证的会计分录为：

1 400 1 400

贷：预提费用

6．结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为18 000元，车间管理人员工资为2 000元，企业行政部门人员工资为4 300元。原编制记账凭证的会计分录为：

借：制造成本 管理费用 贷：应付工资

20 000 4 300

24 300

该记账凭证在登记总账时，其“管理费用”科目借方所记金额为3 400元。 7．结转本月已销售产品的制造成本48 000元，原编记账凭证的会计分录为： 借：营业成本

45 000

45 000

贷：产成品 借：应付账款

8．用银行存款支付所欠供应单位货款3 600元。原编记账凭证为：

5 600 5 600 400

贷：银行存款 借：管理费用 现金

9．采购员回厂报销属于管理费用开支的差旅费400元，原借600元，余款交回现金。原编记账凭证为：

200

600

贷：其他应收款

该记账凭证在登记总账时，“其他应收款”科目贷方所记金额为60元。 10．收到购货单位暂存的包装物押金780元。原编记账凭证为： 借：银行存款

870

贷：其他应收款 870

[要求] 将上列各项经济业务账簿处理的错误，分别采用适当的更正错账方法，予以更正。 (三)练习总分类账户与明细分类账户的平行登记 [资料]

1．振华工厂2007年1月31 日有关总分类账户和明细分类账户的余额如下： (1)总分类账户： “原材料”

840 000元

20

“应付账款” 250 000元(贷方余额)

(2)明细分类账户： “原材料”

甲材料：2 200吨，单价200元，440 000元 乙材料：4 000吨，单价100元，400 000元 “应付账款”

东方工厂：220 000元(贷方余额) 振兴工厂：30 000元(贷方余额) 2．2月份发生下列有关经济业务：

(1)5日，用银行存款40 000元购进甲材料200吨，材料已验收入库。 (2)10 日，以银行存款200 000元偿还所欠东方工厂材料货款。

(3)15 日，向振兴工厂购进乙材料1 000吨，单价100元，货款100 000元尚未支付。材料已验收入库。 (4)20 日，仓库发出材料一批用于产品生产，其中，甲材料2 000吨，单价200元；乙材料4 500吨，单价100元。

(5)25 日，以银行存款130 000元偿还前欠振兴工厂材料货款。 [要求]

1．根据资料1开设“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户。 2．根据资料2平行登记“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户。 3．结算“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额。

4．根据 “原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额，编制本期发生额及余额明细表，并与总分类账户进行核对。

成本计算

一、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”）

1．成本计算是对应计入完工产品的全部费用进行归集、计算，并确定各种产品的总成本和单位成本的会计方法。

2．成本计算方法是复式记账法的基础，是正确计算损益的基础。 3．成本计算解决的是会计核算对象的货币计价问题。

4．广义的成本计算存在于企业经济活动的全过程，任何一项活动纳入会计核算系统，都涉及到成本的计算。 5．以货币计量资产的入账价值实际上是一种成本计算方法。

6．资产一旦投入使用，立即转化为费用，因此，耗费资产成本的计算可以转化为费用的计算。 7．流动负债按面值计列，因此流动负债没有成本计算问题。 8．对所有者分配利润可以看成是使用所有者投资的成本。 9．成本计算的一个目的是确定耗费的补偿尺度。

10．资产取得成本的计算实际上就是记录资产入账金额的过程。 11．货币计价是指选择计量单位的过程。

12．当资产价值发生变化后，历史成本不能表现现时的资产价值。 13．外购材料的取得成本应由材料的买价构成。 14．附带成本中有些属于直接费用，有些属于间接费用。

15．某企业外购A，B两种材料，其中A材料的买价为10000元，B材料为300 000元，共同负担的运杂费为5 000元，则A材料的取得成本为102 500元。

16.自制材料取得成本是由领用材料成本和制造费用两部分构成的。 17．外购固定资产成本的计算是依据实际成本计价原则的。

18．只要是为购进固定资产发生的支出，不论其金额大小，应全部计入固定资产的取得成本。

19．某企业购进一项设备，其买价为60 000元，运输费2 000元，保险费500元，安装费1 000元，则该固定资产的成本为62 500元。

21

20．不论采用何种盘存制度，账面上都应该反映存货的增减变动及结存情况。 21．采用永续盘存制时，可以随时从账簿中结出账面结存数。 22．采用实地盘存制时，可以随时从账簿中结出账面结存数。 23．永续盘存制加大了明细账的核算工作，因而企业较少采用。

24．期初结存存货价值+本期购进存货价值＝本期减少存货价值+期末结存存货价值。 25．在物价下降时，采用先进先出法对发出存货和期末存货进行计价，符合稳健性原则。 26．在物价上涨时，采用后进先出法对发出存货和期末存货进行计价，则不符合谨慎性原则。 27．采用全月一次加权平均法对存货计价时，存货的加权平均成本会与现行成本存在一定差距。 28．移动平均法既适用于永续盘存制，又适用于实地盘存制。 29．个别计价法有可能使企业利用计价方法调节本企业的损益。

30．仓库发出材料用于产品生产时，应借记“营业成本”科目，贷记“材料”科目。 31．负债的成本包括负债利息和为取得负债所发生的筹资费用两部分。 32．长期负债通常按负债的面值计价。

33．某企业从银行借入长期借款100万元，年利率为10%则第一年末长期借款的账面价值为110万元。 34．所有者权益成本的计算实际上可以转化为应付利润的计算和核算。 35．企业在生产过程中发生的各种耗费，形成制造产品的成本。

36．产品制造成本中的直接材料和直接人工属于直接费用、制造费用属于间接费用。 37．生产过程中发生的直接费用记入产品的制造成本，间接费用记入管理费用。 38．本期发生的生产费用应全部计入完工产品成本。 39．企业在生产过程中发生的各种耗费是制造产品的成本。 40．“制造成本”账户余额表示期末在产品成本。 二、单项选择题

1．成本计算是一种 活动。

A．会计确认 B．会计计量 C．会计核算 D．经济 2．资产要纳入会计核算系统，首先要解决资产的 问题。

A．货币计价 B．会计计量 C．会计确认 D．会计核算 3．耗费资产成本的计算可以转化为 的计量。 A．成本 B．收入 C．费用 D．资产 4．成本计算是确定耗费 的重要方法。 A．范围 B．标准 C．核算 D．补偿尺度

5．资产取得成本的计算，实际上是选择被计算对象的 ，确定应予记录的各项资产金额的会计处理过程。

A．计量属性 B．货币计价 C．计量单位 D．会计计量

6．某企业外购A，B两种材料，A材料买价20万元，B材料30万元，两种材料共发生运杂费5 000元；则B材料的取得成本为 元。

A．302 500 B．305 000

C．303 000 D．300 000

7．会计核算外购材料时，应设置“ ”账户归集外购材料的取得成本。 A．营业成本 B．材料采购 C．制造成本 D．材料

8．某企业自制材料，领用材料的成本为100000元，人工费用为10 000元，间接费用为8 000元，则自制材料的取得成本为 元。

A．100 000 B．110 000 进行核算的。

A．实际成本计价 B．稳健性 C．配比

22

C．118 000 D．108 000

9．某企业购进固定资产发生100元的差旅费。该项差旅费不计入固定资产的取得成本是依据 原则 D．重要性

10．某企业购进固定资产的买价为50 000元，运输费100元，包装费80元，保险费50元。该项固定资产

的取得成本 元。

A．50 000 B．50 100 C．50 230 D．50 130

11．企业购进固定资产发生的各项费用，应通“ ”账户进行归集。 A.固定资产 B．在建工程 C．制造成本 D．管理费用 12．在永续盘存制下，平时 。

A．对各项财产物资的增加和减少数，都不在账簿中登记

B. 只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记财产物资的增加数 C．只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数。 D．对各项财产物资的增加和减少数，都要根据会计凭在账簿中登记 13．在实地盘存制下，平时 。

A．只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记财产物资的增加数 B．只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数 C．对各项财产物资的增加和减少数，都要根据会计凭登记入账 D．通过财产清查据以确定财产物资增加和减少数，并 制记账凭证登记入账

14．在物价不断下降的情况下，体现稳健性原则的存货计价方法是 。 A．个别计价法 B．先进先出法 C．后进先出法 D．加权平均法 15．在物价上涨的情况下，体现稳健性原则的存货计价方法是 A.个别计价法 B．先进先出法 C．后进先出法 D．加权平均法 16．能够调节企业损益的存货计价方法是 。

A．个别计价法 B．先进先出法 C.后进先出法 D．加权平均法 17．只能在期末计算成本的存货计价方法是 。

A．个别计价法 B．先进先出法 C．后进先出法 D．加权平均法

18．某企业A材料期初结存200件，单价100元，金额为20 000元；本期购进500件，单价100元；本期发出600件，毁损10件。采用永续盘存制时，本期发出材料的成本为 元。

A．60 000 B．61 000 C．51 000 D．50 000

19．某企业A材料期初结存200件，单价100元，金额为20 000元；本期购进500件，单价100元；本期发出600件，毁损10件。采用实地盘存制时，本期发出材料的成本为——元。

A．60 000 B．61 000 C．51 000 D．50 00020．

20.某企业A材料的有关资料见表7—1。

表7—1 A材料明细账 20××年 月 8 8 8 8 8 8 日 1 10 18 20 25 30 摘要 结存 购进 发出 购进 发出 发出 数量 200 400 收入 单价 10．50 11 金额（元） 2 100 4 400 （吨） （元） 发出数量（吨） 200 200 200 结存 数量100 单价 10 金额1000 （吨） （元） （元） 该企业采用先进先出法时，发出材料的成本为 元。 A．6 600 B．6 500 C. 6 400 D．6 429

21．依据20题资料，采用后进先出法时，发出材料的成本为 元。

23

A．6 400 B.6 429 C．6 500 D．6 413

22.依据20题资料，采用加权平均法时，发出材料的成为 元。 A．6 400 B．6 429 C.6 500 D．6 413

23.依据20题资料，采用移动平均法时，发出材料的成为 元。 A．6 400 B．6 429 C．6 500 D．6 413

24．结转销售产品成本时，应借记“ ”科目，贷记“产成品”科目。 A．营业成本 B．制造成本 C．本年利润 D.营业收入

25．企业向银行借款100万元，为此签订借款合同应纳印花税300元，年末支付利息10万元。该项负债一年的成本为 元。

A.1 100 000 B.100 000 C．300 D．100 300

26．企业购进材料一批10万元，签发一张三个月票据，年利息率为10％。该项负债的入账价值为 元。 A．100 000 B.110 000 C．10 000 D.102 500

27．企业为制造产品而发生的各项费用，通过“ ”账户进行归集。 A.产成品 B. 制造成本 C．管理费用 D．营业成本

28．生产产品领用材料10万元，车间一般耗用10 000元，厂部领用1000元，则借记“制造成本”科目 元。

A．100 000 B．110 000 C．111 000 D．11 000

29．某企业生产A产品，本期领用材料50 000元，发放工资20000元，提取折旧10 000元，其他制造费用15 000元，设期初余额15 000元，期末余额20 000元，则本期完工产品成本为 元。

A.95 000 B。110 000 C．90 000 D。80 000 30.结转完工产品成本时，应贷记“ ”科目。

A．营业成本 B．产成品 C．本年利润 D．制造成本 三、多项选择题

1．成本计算是 的基础。

A．计算资产价值 B．正确计算损益 C.计算所有者权益 D．计算负债价值 2．成本计算的内容包括 。

A．资产取得成本计算 B．耗费资产成本计算 C．负债成本计算 D．产品生产成本计算 3．资产取得成本的计算涉及的内容 。 A．确认应记录的资产项目 B．确认成本范围 C．确认货币计价应记录的资产项目 D．确定成本标准 4．材料取得成本计算的正确性会影响 。

A．资产结存价值 B．净损益 C.资产发出价值 D．费用 5．外购材料取得成本包括 A．买价 B．定额内的途中损耗 C．运杂费 D．非正常损耗 6．自制材料取得成本包括 。

A．入库前的整理费 B．领用材料成本 C．保管费 D．制造费用 7．固定资产取得成本的确认、计量依据的原则是 A．稳健性 B．划分收益性支出与资本性支出 C．实际成本 D．重要性 8.固定资产取得成本包括 。

A．买价 B．运输费 C．修理费 D．保险费 9．下列账户中，用于归集资产成本的账户有 。 A．材料采购 B．营业成本 C．制造成本 D．在建工程 10.存货盘存制度包括 。

A.永续盘存制 B.权责发生制 C. 实地盘存制 D.收付实现制 11．永续盘存制下，存货账簿上平时登记的金额有 。

24

A．期初余额 B．本期增加额 C. 本期减少额 D．期末余额 12．实地盘存制下，计算出的发出存货成本包括 。 A. 正常耗用 B．非正常耗用 C. 毁损金额 D．增加金额 13．下列方法中，属于存货计价方法的有 。

A. 个别计价法 B. 先进先出法 C. 后进先出法 D．加权平均法

14．在物价持续上涨或下跌时期，存货计价采用 法时对实现利润有较大影响。 A．加权平均法 B．先进先出法 C．后进先出法 D．移动平均法 15.一般情况下， 为已知。

A．期初存货价值 B. 本期增加存贷价值 C．期末存货价值 D. 本期减少存货价值 16．某企业A材料的有关资料见表7—2。

表7一2 A材料明细账 20××年 月 8 8 8 8 8 8 日 1 10 18 20 25 30 摘要 结存 购进 发出 购进 发出 发出 数量 200 400 收入 单价 10．50 11 金额（元） 2100 4 400 （吨） （元） 发出数量（吨） 200 200 200 结存 数量100 单价 10 金额1 000 （吨） （元） （元） 该种材料的发出成本可能是 元。 A．6 400 B．6 500

C．6 429 D．6 413

17．依据16题资料，该种材料的结存金额可能是 A．1 100 B．1 000 C．1 071 D．1 087

18．企业发出材料，编制结转分录时可能涉及到的会计账户是 。 A．材料采购 B．原材料 C．制造成本 D．管理费用 19．长期负债的账面价值包括 。

A．本金 B．利息 C．为取得负债发生的费用 D．管理费用 20．负债成本包括的内容有 。

A．利息 B.借款应纳印花税 C．负债本金 D．借款手续费 21．产品制造成本包括 。

A．直接材料 B．制造费用 C．直接人工 D．管理费用 22．直接材料包括 。

A．主要原材料 B.辅助材料 C．车间一般耗用材料 D．燃料 23．直接人工包括 。

A．产品制造工人的工资 B. 产品制造工人的福利费 C．车间管理人员的工资 D．车间管理人员的福利费 五、计算与核算题

(一)练习外购材料取得成本的计算

[资料] 某企业采购材料的有关资料如下(单位：元)： 品种 数量 单价 运费 其他费用 A 3 000 200 B 5 000 100 C 6 000 400 合计

560 7 000

25

[要求]

1．根据上述资料计算材料采购成本。运费按数量分配；其他费用按买价分配。 2．根据上述资料编制会计分录。运费以现金支付，其他均以银行存款支付。 (二)练习固定资产取得成本的计算

[资料] 某企业购进固定资产的有关资料如下(单位：元)： 品种 买价 运费 包装费 保险费 安装费 A 50 000 100 40 B 30 000 80 20

合计 160 [要求]

1.根据上述资料计算固定资产的取得成本。保险费和安装费均按买价分配。 2．根据上述资料编制有关会计分录。以上款项均以银行存款支付。 （三）练习存货计价方法

[资料]甲材料的明细账见表7—3 材料明细账 年 月 日 5 5 5 5 5 5 [要求]

1．根据上述资料，采用先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动平均法等计算发出存货的成本。 2．按加权平均法的计算结果填列账簿。 （四）练习存货的核算方法

[资料] 某企业甲材料期初结存数量为1 000件，单价50元，本期发生下列经济业务： 1．购进甲材料800件，单价55元。以银行存款支付全部款项。 2．购进甲材料1 200件，单价54元。以银行存款支全部付款项。 3．发出甲材料1 200件，用于产品生产。

4．购进甲材料1 500件，单价58元。以银行存款支付全部款项。 5．发出甲材料2 000件，用于产品生产。 [要求]

1．分别按照永续盘存制和实地盘存制编制购进和发出的会计分录（不通过“材料采购”账户）。 2．根据上述资料采用先进先出法计算永续盘存制下发出材料成本。 （五）练习存货的登记方法

[资料]某企业A材料的资料见表7—4 20××年

1 120

凭证 字 号 摘要 数量（吨） 收入 单价 金额 发出数量数量结存 单价 （元） 100 金额（元） 100 000 （元） （元） （吨） （吨） 110 120 110 220 000 120 000 165 000 1 500 2 500 1 000 3 000 1 500 2 500 4 000 1 500 1 7 10 19 24 27 期初 余额 购进 2 000 发出 购进 1 000 购进 1 500 发出 摘要 收入 发出数26

结存 月 7 7 7 7 7 7 日 1 10 14 20 26 31 结存 购进 发出 购进 发出 盘点 数量 300 400 单价 100 100 金额（元） 30 000 量（吨） 200 500 数量200 190 单价 100 金额（元） 20 000 （吨） （元） （吨） （元） [要求]根据上述资料分别按永续盘存制、实地盘存制登记账簿。 （六）练习利息的计算

[资料] 某企业借入短期借款50万元，年利率为12%，期限为3个月。 [要求] 根据上述资料计算该项借款的利息。 （七）练习产品制造成本的计算

[资料] 某企业生产A产品，本期领用材料款70 000元，发放工资20 000元，提取折旧20 000元，以银行存款10 000元支付各项制造费用，期初结存20 000元。

[要求]

1．根据上述资料编制归集生产费用的会计分录。

2．如果本期A产品分部完工，计算完工产品成本并编制结转产品成本的会计分录。 3．如果本期在产品15 000元，计算完工产品成本并编制结果产品成本的会计分录。

第八章 编制报表前的准备工作

一、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”）

1．为了保证财务报表的编制做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时，必须做好编表前的准备工作。 2．会计核算产生了会计期间，才需要划分本期与非本期的资产、负债。 3．编制工作底稿，不是会计核算必不可少的程序。

4．期末账项调整的目的是为了实现费用与收入的配比，正确地计算各期的经营成果。 5．期末账项调整只须划分各个会计期间的收入和费用，而不需要调整资产和负债。

6．凡属于本期的收入，必须收到款项。否则应将尚未收到的款项调整，作为收到款项期间的收入。 7．银行存款的利息收入应作为银行借款利息支出的减项记入“管理费用”账户的借方。 8．属于本期费用的一个必要条件是款项在本期支付。

9．对利息支出进行核算时，也可以于支付期直接记入“管理费用”账户。 10．预收款项是一种负债性质的预收收入，因此应作为当期收入入账。

11．本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，应于期末调整为一项资产。 12．计算出的税金形成一种负债性质的应付款项。

13．编制工作底稿是对账、结账的一项内容。因此，每一个单位在编制报表前，必须编制工作底稿。 14.会计人员进行会计核算工作时，就完成了日常账簿的核对。

15．总分类账户借方期末余额与贷方期末余额合计数的核对属于账账核对的内容。

16．会计部门各财产物资明细账与财产物资保管使用部门有关财产物资明细账的核对属于账实核对的内容。 17．不论是采用永续盘存制，还是采用实地盘存制，对存货进行核算，都有必要进行财产清查。 18.单位撤销时，应进行局部清查。

27

19.不论是应计制还是实收实付制，在会计期末都必须进行账项调整。

20．期末账项调整的目的，是将收入、费用按其归属期，并严格建立在权责发生制的基础上、以正确计算本期损益。

21．会计期间的划分，明确了会计核算服务的对象以及会计人员进行会计核算所应采取的立场。 22．企业如果编制工作底稿，就不必再编制记账凭证。

23．经过期末账项调整，账簿记录中有关收入和费用科目所记录的金额，便是应归属本期收入和费用的金额。

24. 月末对账时，必须进行账证核对。 25．账实核对实际上就是财产清查。 26. 结账是在各个会计期末进行的。 27. 季结时应划双通栏红线。

28．在一般情况下，全面清查既可以是定期清查，也可以是不定期清查。 29．局部清查一般适用于对流动性较大的财产物资和货币资金的清查。 30．对财产物资价值量的确定，必须采用账面价值法 31．对财产清查结果进行账务处理时，一律调整账存数。

32．对财产清查结果进行账务处理时，都必须通过“待处理财产损溢”账户。 33．盘盈的材料可以冲减管理费用。

34．转销盘盈、盘亏的固定资产，一律作为营业外收支处理。

35．如果对未达账项进行调节，调节后的余额表明企业可以实际动用的存款额。

36．对于未达账项应编制银行存款余额调节表进行调节，同时将未达账项编制记账凭证调整入账。 37．调节表编制完毕，若调节的余额相符或差额相符，表账簿记录基本无错误，若余额或差额不符，表明账簿记录一定错误。

38．余额调节法有补记式和还原式两种。

39．某企业盘盈固定资产一项，其原值估计为5 000元，成新，编制的会计分录为： 借：固定资产 5 000 贷：累计折折旧 2 500 营业外收入 2 500

40．盘亏的材料一般作为营业外支出处理。 二、单项选择题

1．期末账项调整的基础是 。 A．权责发生制 B．会计分期 C．收付实现制 D．配比原则 2.期末账项调整的原则是 。 A．权责发生制 B. 会计分期 C．收付实现制 D．配比原则

3．在权责发生制下，经过期末账项调整， 。

A．所有收入科目中所记录的金额，是归属于本期收入的金额，而费用科目则不然 B．所有费用科目中所记录的金额，是归属于本期费用的金额，而收入科目则不然

C．不论对于收入科目，还是费用科目，其所记录的金额，都是归属于本期收入和费用的金额 D．不论对于资产类科目，还是负债类科目，其所记录的金额，都是归属于本期资产和负债的金额 4．关于“待摊费用”科目，下列论述中正确的是 A．该科目用于核算企业上期支出应由以后各期负担的各项费用 B．该科目用于核算企业本期支出应由以后各期负担的各项费用 C．待摊费用摊销期在一年以上

D．该科目用于核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期限在一年以内的各项费用 5．预收出租固定资产租金的业务使企业

28

A．资产增加，同时负债增加 B. 资产增加，同时收入增加 C．所有者权益增加，同时费用减少 D．资产增加，同时负债减少 6．待摊费用在摊销时 A．企业资产减少，费用增加 B. 企业资产不变，费用增加

C．企业一项资产增加，另一项资产减少 D. 企业一项费用增加，另一项费用减少

7．下列项目中，属于本期收入，尚未收到款项的账项调整项目有 A．银行借款利息 B．银行存款利息 C．预收账款 D．预付账款

8.下列项目中，属于本期费用，尚未支付款项的账项调整项目有 。 A．银行借款利息 B．银行存款利息 C.预收账款 D.预付账款 9．预付保险金业务使企业 A．资产增加，同时负债增加 B．资产增加，同时负债减少 C．资产一增一减

D．资产减少，同时费用增加

10．工作底稿中“试算表”栏目的填列是依据 。 A．明细分类账户余额 B．总分类账户余额 C. 记账凭证 D．原始凭证

11．总分类账与其所属明细账之间的核对是依据 原理。 A．复式记账法 B．借贷记账法 C. 会计恒等式 D．平行登记

12．总分类账户借贷方合计数的核对是依据 原理。 A．复式记账 B．借贷记账法 C．会计恒等式 D．平行登记 13．对现金的清查所采用的方法为 A．实地盘点法 B．账面价值法 C．技术推算法 D．查询核实法 14. 通常在年终决算之前，要 A．对企业所有财产进行技术推算盘点 B．对企业所有财产进行全面清查 C．对企业一部分财产进行局部清查 D. 对企业流动性较大的财产进行全面清查 15.技术推算法适用于 。 A. 流动性较大的物资 B. 固定资产

C．大量成堆难以逐一清点的存货 D．检查账表是否相符

16.银行存款的清查是将 进行核对。 A．银行存款日记账与总账

B. 银行存款日记账与银行存款收、付款凭证 C．银行存款日记账与银行对账单

29

D．银行存款总账与银行存款收、付款凭证

17.存货发生定额内损耗，在批准处理前，应记入“ ”账户。 A．待处理财产损溢 B．管理费用 C．营业外支出 D．其他应收款

18. 对于长期挂在账上的应收款项，在批准转销时，应记入“ ”账户。 A．营业外支出 B．待处理财产损溢 C．应付账款 D．管理费用

19．盘亏的固定资产，批准后，应借记“ ”科目。 A．待处理财产损溢 B.营业外收入 C．营业外支出 D．累计折旧

20．盘盈的固定资产，批准前，应借记“ ”科目。 A．待处理财产损溢 B. 固定资产 C. 营业外收入 D．累计折旧

21．盘盈现金时，批准前，应借记“ ”科目。 A．待处理财产损溢 B．其他应付款 C．现金 D．营业外收入 22. 没收的押金，应贷记“ ”科目。 A. 待处理财产损溢 B．应付账款 C．营业外收入 D．管理费用

23．企业取得的银行存款利息收人应贷记“ ”科目。 A．银行存款 B．管理费用 C．其他应收款 D．预提费用

24．某单位年初预收固定资产租金收入24000元，则1月调整记入“营业收入”账户的金额为 元。 A．0

B. 24 000

C．2 000 D．12 000

25．某单位向银行借款200万元，期限为3个月，年利率12％，则第一个月预提记入“预提费用”账户贷方的金额

A．24 000 B．0 C．60 000 D. 20 000

26．工作底稿中账项调整栏填列的依据是 A．原始凭证 B．调整分录 C．总分类账余额 D．资产负债表 27．账证核对是将各种账簿记录与有关 相核对 A．记账凭证 B．会计凭证 C．原始凭证 D.调整会计分录 28．结账的基础是

A．期末账项调整 B．对账

C. 全部经济业务登记入账 D.账账核对

29．某企业盘亏固定资产一项，原价为10000元，已提折旧4 000元，净值6 000元，则应记入“待处理财产损溢”账户金额为 元。

A．10 000 B．6 000

C. 4 000 D．0

30．某企业银行存款日记账7月31日的余额为164 049元，对账单列出银行代收应收账款2 000元、代付水费100元，则调节后余额为 元。

A．164 049 B.166 049 C．165 949 D.1661149

30

三、多项选择题

1．编表前的准备工作包括 。 A．期末账项调整 B. 编制工作底稿 C. 对账 D．财产清查 2．期末账项调整包括 。

A．属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 B. 属于本期费用，尚未支付款项的账项调整

C. 本期已收款，不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 D.本期已付款，不属于或不完全属于本期费用的账项调整 3. 下列项目中，属于本期收入，尚未收到款项的账项调整有 。 A．银行存款利息收入 B.应收销货款 C．应付购货款 D．银行借款利息支出 4．预提银行存款利息时，应

A．借记“其他应收款”科目 B.贷记“其他应收款”科目 C.借记“管理费用”科目 D．贷记“管理费用”科目 5．账实核对主要包括 。 A.现金日记账与现金实存数的核对

B．银行存款日记账与银行对账单的核对 C．材料明细账与材料实存数的核对

D．应收账款明细账与债务单位对账单的核对 6．“待处理财产损溢”账户借方登记的内容包括 A．发生的待处理财产盘亏数 B．发生的待处理财产盘盈数 C．批准转销的待处理盘亏数 D．批准转销的待处理盘盈数

7．企业估计银行借款利息支出，而尚未实际支付时应

A．借记“管理费用”科目 B．贷记：“管理费用”科目 C．借记“预提费用”科目 D. 贷记“预提费用”科目

8．已经在“预提费用”账户中预提的有关费用在实际支出时，对企业各会计要素的影响是 A．一项资产增加 B．一项负债增加 C. 一项资产减少 D．一项负债减少 9．企业预付保险费，而不属于本期费用时，应 A．借记“待摊费用”科目 B．贷记“预提费用”科目 C．贷记“银行存款”科目 D．贷记“待摊费用”科目

10．下列项目中，属于本期支出，尚未支付税金的账项调整项目有 。 A．营业税金 B．所得税 C．应交税金 D．本年利润 11．利用工作底稿，可以 。 A．检查账簿记录是否正确。

B．为编制资产负债表和利润表提供必要的资料 C．加快会计报表的编制和报送的进度

D．代替一部分记账凭证，以简化登记账簿的工作。 12．对账工作一般包括 。

31

A.账证核对 B．账实核对 C．账账核对 D．财产清查 13．账账核对包括 。

A．总账借贷方期末余额合计数核对 B．总账与其所属明细账期末余额合计数核对 C. 总账与日记账核对 D．明细账之间核对

14. 结账就是在会计期末计算并结转各账户的 。 A．本期发生额 B．期末余额 C. 期初余额 D．本期借方发生额 15．结账分为 。 A．月结 B．旬结 C．年结 D．季结 16. 全面清查适用于 。 A．年终决算前 B．单位撤销 C. 资产评估 D．单位合并 17．不定期清查适用于 。

A．更换财产保管人 B．发生自然灾害损失 C．发生意外损失 D．更换现金保管人 18．财产清查按照清查时间可以分为 。 A．全面清查 B. 局部清查 C．定期清查 D．不定期清查 19．下列可用作原始凭证的是 。 A. 实存账存对比表 B．现金盘点报告表 C. 未达账项登记表 D．结算款项核对登记表

20．对于固定资产和存货等各项财产物资的数量清查一般采用 。 A．账面价值法 B．实地盘点法 C．技术推算法 D．查询核实法 21．实地盘点法一般适用于 的清查。 A．各项实物财产物资 B.银行存款 C．库存现金 D. 应付账款 22．评估确认法一般适用于 的清查。 A．企业改变隶属关系 B.企业联营投资。 C．单位撤销 D．清产核资 23.查询核实法一般适用于 的清查。 A．债权债务 B．银行存款 C．出租出借包装物 D．委托加工材料 24．对财产物资数量的清查一般采用 。 A．实地盘存制 B．实地盘点法 C．技术推算法 D．全面清查

25．对财产物资价值的确定，可采用 。 A．账面价值法 B．评估确认法 C．协商议价法 D．查询核实法 26．财产清查结果会出现以下 情况。

32

A．账实一致 B．账存数大于实存数 C．毁损

D．账存数小于实存数

27．存货盘亏并经批准后，其盘亏价值应根据不同情况分别借记“ ”科目。 A．管理费用 B．其他应收款 C．应付工资 D．营业外支出

28. 盘盈固定资产，在批准前应贷记“ ”科目。 A．固定资产 B．营业外收入 C. 累计折旧 D．待处理财产损溢 29．银行存款余额调节表编制方法有 。 A．余额调节法 B．差额调节法 C. 总额调节法 D．发生额调节法 30．未达账项包括 。

A．企业已经入账银行尚未入账的收入事项 B．企业已经入账银行尚未入账的付出事项 C．银行已经入账企业尚未入账的收入事项 D．银行已经入账企业尚未入账的付出事项

31．采用余额调节法(补记式)时，应在银行存款日记账余 额的基础上

A．加银行已收入账企业未收入账的款项 B．加银行已付入账企业未付入账的款项 C．减银行已付入账企业未付入账的款项 D．减银行已收入账企业未收入账的款项

32．采用余额调节法(还原式)时，应在银行对账单余额的 基础上， 。

A．加银行已付入账企业未付入账的款项 B．减银行已收入账企业未收入账的款项 C．加企业已付入账银行未付入账的款项 D. 减企业已收入账银行未收入账的款项 四、计算与核算题

(一)期未账项调整会计分录的编制

1．[资料] 企业20X X年1月末根据银行存款余额和银行存款利息率估算银行存款利息收入700元；2月末估计本月银行存款利息收入700元；3月末估计本月银行存款利息收入700元；第一季度末收到银行通知，第一季度实际存款利息为2200元。

[要求] 设置“财务费用”、“其他应收款”、“银行存款”等账户，作出该企业1月末、2月末、3月末有关利息收入以及实际结算利息时的会计分录。

2．[资料] 某企业20XX年1月末、2月末、3月末根据银行借款金额和借款利息率估算，3个月应付的银行借款利息支出均为1 500元，第一季度末根据银行通知，用银行存款4600元支付第一季度的实际利息。

[要求] 设置“预提费用”、“财务费用”、“银行存款”等账户，作出1月末、2月末、3月末的有关会计分录。

3．[资料] 某企业20X X年1月份发生下列有关经济业务：

(1)1月1日，出租暂时闲置的固定资产，租金2000元已存入银行，租期8个月。

(2)1月5日，为某公司进行一项劳务工程，劳务款项1 000元已预收存入银行，该项劳务工程估计50天左右完工

(3)1月10日，出租包装物一批，租期60天，款项600元已预收存入银行。

33

(4)1月31日，登记本月已实现的出租固定资产租金收入。 (5)1月31日，劳务工程已完工50％，登记已实现的劳务收入。 (6)1月31日，登记出租包装物租金收入中已实现的部分210元。 [要求] 设置“预收账款”、“营业收入”等账户逐项编制会计分录。 4．[资料] 某企业20XX年4月份发生下列经济业务

(1)以银行存款预付甲公司租入固定资产的租金3 600元，租期3个月。 (2)通过银行收到预收乙公司出租包装物租金收入900元，租期6个月。 (3)以银行存款预付本季度保险费750元。

(4)通过银行收取某项劳务工程款项350元，该项工程是向A公司提供的，于上月10日开工，至上月底，已完成40％，计140元。

(5)预计本月银行存款利息收入200元。 (6)预计本月银行借款利息支出150元。

(7)登记预付甲公司租金中本月应负担部分1 200元。

(8)登记预收乙公司出租包装物租金收入中本月已实现部分150元。 (9)摊销应由本月份负担的保险费用250元。

(10)本月营业收入20 000元，按税率5％计算，应缴营业税金1 000元。

[要求] 设置“待摊费用”、 “预提费用”、 “预收账款”、“银行存款”、“其他应收款”、“营业收入”、“财务费用”、“营业税金”、“应交税金”等账户，逐项编制会计分录。

(二)练习库存材料清查结果的账务处理

[资料] 2006年12月进行材料清查，发现有四种材料与账面数量不符。

1．甲材料账面余额为4 800千克，单价每千克5元，共计24 000元。实存为4 790千克，盘亏10千克，经查系材料定额内损耗，批准后转入管理费用。

2．乙材料账面余额为6 500千克，单价每千克6元，共计39 000元，实存为6 590千克，盘盈90千克，经查系材料收发过程中计量误差累计所致，批准后冲减管理费用。

3．丙材料账面余额为398千克，单价每千克45元，共计17 910元，清查时发现全部毁损，废料估价148元已验收入库经查是由于暴风雨袭击仓库所致，批准后将净损失作为营业外支出处理。

4．丁材料账面余额365千克，单价16元，实存为360千克，盘亏5千克，经查系保管人员责任心不强造成的损失，经批准责令其赔款，赔款尚未收到。

5．丙材料账面余额400千克，单价14元，实存为410千克，盘盈10千克，经查系材料自然升溢造成，批准后冲减管理费用。

[要求] 根据以上经济业务编制会计分录。 (三)练习固定资产清查的核算

[资料] 某企业2007年8月对固定资产进行清查，发现以下账实不符：

1．盘盈机器设备一台，重置价值为9 700元，经鉴定为七成新，经批准按其净值转作营业外收入。 2．盘亏机器设备一台，账面原值为65 000元，已提折旧为4 000元，经批准按其净值转作营业外支出。 [要求] 根据以上经济业务编制会计分录。 (四)练习银行存款余额调节表的编制 [资料]

1．某工业企业2007年1月银行存款日记账20日至月末的所记经济业务如下： (1)20日开出支票#09478，支付购人材料的货款1 400元 (2)21日存入销货款转账支票2 400元。 (3)24日开出支票#09479，支付购料运杂费700元。 (4)26日开出支票#09480，支付下季度的房租1 600元。 (5)27日收到销货款转账支票9 700元。

(6)30日开出支票#09481，支付日常零星费用200元。 (7)31日银行存款日记账余额33 736元。

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2．银行对账单所列20日至月末经济业务如下： (1)20日结算银行存款利息792元。

(2)22日收到企业开出支票#09478，金额为1 400元。 (3)24日收到销售款转账支票2 400元。 (4)26日银行为企业代付水电费1 320元。

(5)27日收到企业开出支票#09479，金额为700元。 (6)30日代收外地企业汇来货款1 400元。 (7)31日银行对账单余额26 708元。

[要求] 根据以上资料，编制银行存款余额调节表，将未达账项调节成已达账项，并计算出调节后的银行存款余额。

(五)练习应收应付款项清查的核算

[资料] 某工业企业2006年12月清查往来账项时，发现以下业务长期挂在账上：

1．长期挂在账上的应付甲厂的购货款的尾数32元，由于对方机构撤销无法支付，经批准作为企业营业外收入处理。

2．没收逾期未退回的包装物押金480元，经批准作为企业营业外收入处理。

3．职工张某暂借款45元，由于该职工调出企业，无法收回，经批准作为管理费用处理。 4．由于对方单位撤销，应收而无法收回的企业销货款400元，经批准作为管理费用处理。 [要求] 根据以上经济业务编制会计分录。(该企业用直接转销法核算坏账。)

第九章 财务会计报告

一、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”） 1．财务情况说明书是财务报告的有机组成部分。

2．资产负债表是反映企业在某一特定期间财务状况的报表。 3．资产负债表的格式有单步式和多步式。

4．利润表编制依据的平衡公式是“收入－费用 = 利润”。 5．利润表是反映企业在某一日期经营成果及其分配情况的报表。

6．为了充分发挥财务报告的作用，应当定期向投资者、债权人、有关的政府部门以及其他报表使用者提供财务报告；

7．资产负债率越高，债权人债务的安全程度越高。

8．在利用因素替换法进行因素分析时，如果在分析的因素中，既有数量指标，又有质量指标，一般先替换数量指标，然后再替换质量指标。

9．企业在编制会计报表前，一般应该进行账证核对、账账核对、账实核对，并进行期末账项调整，以保证会计信息的有用性。

10．企业年度利润表中“利润总额”项目金额应该和年末与年初净资产的差额相等。 11．会计报表必须依据工作底稿编制。

12．利润分配表与利润表合并编制时，属于主表。

13．汇总会计报表是根据单位会计报表和汇总单位的会计报表汇总编制而成的。 14．会计报表对重要的经济业务应当单独反映。 15．会计报表应当清晰明了，意味着应在报表中排除复杂的 事项。

16．会计报表是经济指标的表现形式。 17．资产负债表是动态报表。

18．会计报表中各项目的资料来源于总分类账户的本期发生 额和期末余额。

19．为了保证会计报表的及时性，可以提前结账。 20．利用资产负债表可以评价企业的偿债能力。

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21．资产负债表中的“存货”项目应根据“材料”、 “产成品”账户的期末余额合计数填列。 22．在任何情况下，“应收账款”项目都是根据“应收账款”总账的期末余额填列。

23．“预提费用”项目是根据“待摊费用”、“预提费用”账户所属明细账的贷方余额合计数填列。 24．在任何情况下，“预收账款”项目都是根据“应收账款”、“预收账款”账户的明细账计算填列。 25.利润表也是依据“资产＝负债十所有者权益”这一恒等式设计的。 26. 不论何种格式的利润表都是按照收入减费用计算利润的。 27.“营业税金”项目是根据“营业税金”账户的期末余额填列的。 28．利润表中的本年累计净利润应与“本年利润”账户的期末余额相等。 29．编好的会计报表必须经有关人员签字盖章。 30. 报表分析是报表编制工作的继续。

31. 应收账款周转率是评价企业偿债能力的指标。 32. 速动比率是评价企业营运能力的指标。 33. 流动比率越大，说明企业的短期偿债能力越强。

34. 销售利润率表明每取得100元的销售收入可以获得多少利润。 35．比率法是分析差异的一种方法。

36. 动态比率可以考察经济指标的发展变化趋势。 二、单项选择题

1.财务报告是反映会计主体财务状况、经营成果和财务状况变动情况的书面文件，由 组成。 A．资产负债表、利润表、财务状况变动表及有关附表 B．资产负债表、利润表、现金流量表 C．会计报表、报表附注及有关附表

D．对外报送的会计报表、会计报表附注和财务情况说明书 2．利润表是反映企业在一定期间内 的报表。 A. 财务状况和盈利能力 B．经营成果及其分配情况

C．营业利润、利润总额、利润分配 D．营业收入、营业利润、利润分配

3．多步式利润表是通过多步计算求出当期损益，通常把利润计算分解为 。 A．营业毛利润、营业利润、利润总额和净利润 B．毛利、营业利润和应税利润额 C．营业收入、营业利润和可分配利润 D．毛利、营业利润和利润总额

4．资产负债表的项目，按 的类别，采用左右相平衡对照的结构。 A．资产、负债和所有者权益 B．收入、费用和利润

C．资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 D．资金来源、资金运用

5．关于财务报告，以下论述中错误的是 。

A．财务报告能总括、综合、清晰明了地反映会计主体的经营状况

B．财务报告的信息使用者包括上级主管机关、投资者债权人和内部经营管理者等

C．为加快会计报表的编制和报送进度，可以先编制会报表，然后再进行账证、账账、账实核对，以

保证会计信息的真实性

D．会计报表可以按不同标准进行分类

6．会计报表中有关报表项目的金额，其直接来源是 A．原始凭证 B．记账凭证 C．日记账 D．账簿记录

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7．资产负债表中报表项目 。 A．都可以按账户余额直接填列

B．必须对账户发生额进行分析计算才能填列

C. 大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列 D．大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列 8．资产负债表中，“应收账款”项目应根据 填列。 A. “应收账款”总分类账户期末余额

B．“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借 方余额合计

C．“应收账款”和“应付账款”总分类账所属各明细分类 账的期末借方余额合计

D．“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细分类 账的期末借方余额合计

9．会计分析一般包括事前的预测分析、事中的控制分析和事后的总结分析。会计报表分析属于 。 A．事前分析 B．事中分析 C．事后分析 D．以上情况都有可能

10．下列报表项目中需要计算填列的项目有 。 A．应付工资 B．待处理流动资产净损失 C．存货 D．累计折旧

11．下列报表项目中可以直接填列的项目有 。 A．货币资金 B．应收账款 C. 借款 D．未分配利润 12．资产负债表设计的主要依据是 。 A．会计恒等式 B．复式记账原理 C．账户结构原理 D．收入—费用＝利润 13.在净利润一定的情况下，“可供分配利润”受 的影响。

A．所得税 B．公积金 C．应付利润 D．前期未分配利润

14．下列项目中，影响营业毛利润的因素有 。 A．营业成本 B．营业费用 C．营业税金 D．管理费用 15．利润表编制的依据是 。 A．借方余额账户 B．贷方余额账户 C．损益类账户的发生额 D．盘存类账户 16．反映企业偿债能力的指标有 。 A．应收账款周转率 B．资产负债率 C．存货周转率 D．资本金利润率 17．分析差异形成原因的方法有 。 A．比较法 B．比率法 C．因素替换法 D．财务指标法 三、多项选择题

1．财务报告的使用者有 。 A．投资者 B．债权人

C．上级主管部门和国家经济管理机关

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D．企业内部管理人员

2．会计报表的编制必须做到 。 A．数字真实 B．计算准确 C．内容完整 D．编报及时

3．利用资产负债表的资料，可以 。

A．了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况，企业的负债和所有者权益情况，分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度

B．评价企业的偿债能力和筹资能力 C．考察企业资本的保全和增值情况

D．预测企业未来的财务状况和财务安全程度等。 4．下列指标中用来评价企业偿债能力的有 。 A．资产负债率 B．流动比率 C．速动比率 D．资本金利润率 5．企业的财务报告包括 。 A．资产负债表、利润表、现金流量表 B．会计报表附注 C. 会计报表附表 D．财务情况说明书

6．会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其主要内容包括 。

A．所采用的主要会计处理方法

B．会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响 C．非经常性项目的说明

D．会计报表中有关项目的明细资料以及其他有助于理解和分析报表需要

说明的事项

7．利用财务情况说明书，可以说明 。

A．生产经营、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金交 纳、各项财产物资变动等情况

B．对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项

C．资产负债表编制日至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项 D. 其他需要说明的事项 8. 在设计会计报表时，必须 。

A. 使会计报表提供的信息满足各方面的需要

B．提供的会计信息必须全面，对重要的经济业务应当单独反映 C. 应当清晰明了，便于理解和运用

D．尽量遵循国际惯例，统一和简化对外报送的会计报表

9．下列账户中，可能影响资产负债表中“应付账款”项目金额的有 。 A．应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．预付账款

10．会计报表的审核中，属于技术性审核的有 A．资金筹集、使用、缴拨是否符合资金管理制度 B．报表项目是否填列齐全

C．利润或亏损的形式和利润分配是否合法，有无违反法律、财经纪律和弄虚作假现象 D．报表的签章是否齐全

11．会计报表按编制单位分类，可分为 。 A．汇总单位报表 B．单位报表

38

C. 合并报表 D．主表

12．会计报表按其反映的经济内容分类，分为反映 的报表。 A．财务状况 B．经营成果 C．财务状况变动情况 D．内部经营管理 13．会计报表设计的内容包括 的设计。 A. 经济指标体系 B．报表基本内容 C．编报程序 D．财务报告体系

14．资产负债表中的“存货”项目应根据“ ”账户的期末余额合计数填列。 A．材料采购 B．产成品 C．材料 D．制造成本

15.下列项目中，在一定条件下，可以直接根据账户余额填列的项目有 A．应收账款 B．应付账款 C．预收账款 D．预付账款

l6．根据明细分类账户余额直接填列的项目有 。 A．应收账款

B．待处理流动资产净损失 C．预付账款

D．待处理固定资产净损失

17．年内资产负债表中的“未分配利润”项目填制的依据是 。 A．实收资本 B．本年利润 C．应付利润 D．利润分配

18．下列项目中，影响营业利润的有 。 A．营业收入 B．管理费用 C．营业外收入 D．营业税金

19．利润表中需要计算填列的项目有 。 A．营业利润 B．所得税 C. 营业毛利润 D．利润总额

20．下列指标中用来评价企业盈利能力的指标有 。 A．资产负债率 B．资本金利润率 C．销售收入利润率 D．销售成本利润率 21．下列项目中，影响资本金利润率的有 。 A．营业收入 B．营业外收入 C. 资本金 D．所得税 22．比率分析法主要有 。 A．相关指标比率 B．构成比率 C．动态比率 D．计划比率 六、计算与核算题

（一）练习资产负债表的编制

1．[资料]某公司2007年1月31日有关总账科目和明细科目余额见表9—1 表9—1 单位：元 明 细 科 目 贷 方 39

总 账 科 目 名 称 库存现金 银行存款 应收账款

借 方 1 000 7 000 18 000 名 称 借 方 贷 方 预付账款 原材料 生产成本 库存商品 长期投资 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 实收资本 盈余公积 利润分配

4 000 2 000 5 000 18 000 20 000 60 000 10 000 4 000 10 000 5 000 3 000 1 000 4 000 73 000 15 000 10 000 基本生产成本 未分配利润 5 000 10 000 [要求]根据上述资料编制2007年1月31日的资产负债表 2．[资料]某工业企业某月末部分会计科目余额见表9—2 表9—2 单位：元 明 细 科 目 贷 方 7 000 2 500 300 900 1 000 名 称 A公司 B公司 预付账款 应付账款 预收账款 应交税费 应付利润 利润分配 （二） 练习利润表的编制

[资料] 某企业2007年1月份对各有关账户发生额进行分析，得到如下资料： 主营业务收入 主营业务成本

19 000元 6 500元

4 000 C公司 D公司 E公司 F公司 G公司 H公司 未分配利润 800 300 1 000 2 800 4 500 借 方 10 000 贷 方 2 000 500 7 800 总 账 科 目 名 称 应收账款 借 方 8 000 [要求] 根据所列资料，计算该月末资产负债表有关项目的金额。（不画表格，不必平衡。）

营业税金及附加 400元

管理费用 2 000元 销售费用 800元 财务费用

800元

1 600元

所得税费用 营业外收入 营业外支出

1 000元 1 500元

40

[要求] 编制 2007年1月份的利润表。 （三）练习财务会计报告的编制

[资料1] 某企业2006年12月1日有关账户的月初余额如表9—3所示 表9—3

账户余额表

余 额

单位：元

余 额 29 500 000 1 449 000 1 020 000 380 000 972 000 992 750 20 000 000 12 862 000 1 628 250 68 804 000 2006年12月1日 账 户 名 称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 累计折旧 合计 算发出成本)：

1．1日，收到银行通知，购货单位支付的货款1 390 000元已收妥入账。

2.1日，购入材料，货款215 000元，其中A材料货款100 000元，数量100件，B材料货款115 000元，数量100块；运杂费8 000元，按货款分摊。材料已验收入库，货款和运杂费尚未支付。

3．1日，通过银行支付应付货款395 000元。

4．2日，购入材料1 225 000元，其中A材料货款l 000 000元，数量1 000件，B材料货款225 000元，数量200块。以银行存款609 600元支付款项，其中600 000元为货款，9 600元为运杂费，按货款分摊运费。其余款项待材料验收入库后再支付。

5. 3日，以银行存款60 000元支付办公室的装修费。 6．6日，出售产品，货款共计150万元，款项存入银行。 7．7日，通过银行支付应付货款789 000元。

8. 7日，采购员出差返回，报销差旅费6 000元，冲减原借款5 000元。 9. 7日，2日购进的材料已验收入库，并以银行存款支付其余款项。 10．10日，以银行存款432 750元交纳税金。 11．10日，以银行存款48 000元支付广告费。 12．11日，4日购进的材料已验收入库。 13. 11日， 以银行存款20 000元支付广告费。 14．13日，以银行存款支付1日购进材料的款项。 15．18日，以现金2 000元支付办公用品购置费。 16．19日，以银行存款210 000元支付保险费。 17．19日，销售产品600万元，款项已收到存入银行。 18．20日，销售产品300万元，款项已收到存入银行。

19．25日，以银行存款16万元支付水电费，其中产品负担12万元，管理费用负担4万元。 20．27日，购入材料3 865 000元，其中A材料货款200万元，数量2 000件，B材料货款1 865 000元，数量1 500块，以银行存款1 969 000元支付款项，其中195万元为货款，19 000元为运杂费，按货款分摊运费。其余款项待材料验收入库后再支付。

21．31日，以银行存款200万元支付工资，其中生产工人和车间管理人员工资158万元，企业管理人员工资42万元。

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账 户 名 称 9 000 短期借款 328 000 应付账款 9 625 000 预收账款 3 000 000 其他应付款 14 668 000 应付职工薪酬 8 272 000 应交税费 11 987 000 实收资本 29 343 000 本年利润 －8 428 000 利润分配 68 804 000 会计 [资料2] 该企业2006年12月份发生下列经济业务(材料采用永续盘存制核算，发出材料按加权平均法计

22．31日，销售产品500万元，货款尚未收到。 23．31日，仓库转来发出材料汇总表如下：

领用单位 A材料数量(件) B材料数量(块) 产品生产车间 12 030 1 600 管理部门 2

合计 12 032 1 600

24．31日，预收货款100万元。合同规定产品在12月和次年1月份分两次提供。

25．31日，计提固定资产折旧800 000元，其中生产部门应负担620 000元，管理部门应负担180 000元。 26．31日，确认本月的租金收入30 000元，款项已预收。 28．31日，结算本季度的借款利息62万元，已预提40万元。

29．31日，年末盘点表列明固定资产盘亏，其原始价为30万元，已提取折旧27万元，经批准作为营业外支出处理。经批准让将没收的其他应付款80 000元作为营业外收入处理。

30．31日，结转本月完工产品成本，完工产品成本为1 700万元。 31．31日，结转本月销售产品的生产成本1 200万元。 32．31日，按本期销售收入的10％计算应交税金。 33．31日，计算应交所得税。 34．31日，结转本月损益。 35．31日，结转本年利润。

36．31日，按净利润的10％提取盈余公积。 37．31日，应分配给投资者的利润为800万元。 38．31日，以银行存款500万元偿还借款。 [要求]

(1)根据上述资料编制会计分录。

(2)根据会计分录登记总分类账、现金日记账和银行存款日记账、材料明细账和总账。 (3)编制试算平衡表。 (4)编制资产负债表和利润表。 (四)练习财务指标的计算

[资料] 某企业2006年度销货成本为30 000元，期初存货余额为4 000元，存货年周转率为6次，该年度赊销净额为40 000元，期初应收账款余额为4 800元，期末应收账款余额为5 200元，企业该年度利润总额为7 200元，年末流动负债余额为8 000元，流动比率为2．15。

[要求]计算该企业速动比率、应收账款周转率和销售成本利润率。

第十一章 账务处理程序

一、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”） 1．记账凭证核算组织程序是其他核算组织程序的基础。

2．任何会计核算组织程序的第一步必须将所有的原始凭证都汇总编制为汇总原始凭证。 3.记账凭证核算组织程序适用于规模小、业务量多、凭证也较多的单位。 4.多栏式日记账核算组织程序是将所有的明细账都设为多栏式的日记账格式。 5.多栏式日记账核算组织程序下，可以根据转账凭证登记有关的总分类账。 6.科目汇总表核算组织程序下，总分类账均应依据科目汇总表登记。

7.科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。 8.科目汇总表核算组织程序下，总分类账须逐日逐笔地登记。

9.在汇总记账凭证核算组织程序下，现金日记账可以根据汇总收、付款凭证登记。 10汇总收款凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。 11．汇总转账凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。

12.在汇总记账凭证核算组织程序下，若某一贷方科目的转账凭证数量不多，可以根据转账凭证登记总分类

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账。

13.汇总记账凭证可以明确地反映账户之间的对应关系。 14．日记总账是根据记账凭证逐日逐笔地进行登记的。

15．分录日记账核算组织程序，是将所有的经济业务以分录的形式记入日记账。 二、单项选择题

1. 的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 A．记账凭证核算组织程序 B．科目汇总表核算组织程序 C．汇总记账凭证核算组织程序 D．多栏式日记账核算组织程序

2．各种会计核算组织程序之间的主要区别在于 A．总账的格式不同 B．登记总账的依据不同 C．会计凭证的种类不同 D．编制会计报表的依据不同

3． 是一种最基本的核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。 A．记账凭证核算组织程序 B．科目汇总表核算组织程序 C．汇总记账凭证核算组织程序 D．日记总账核算组织程序

4．在科目汇总表核算组织程序下，一般应采用 记账凭证。 A．一借多贷 B．多借多贷 C．一借一贷 D．一贷多借 5．科目汇总表的汇总范围是 。 A．全部科目的借方余额 B．全部科目的贷方余额 C．全部科目的借、贷方发生额 D．部分科目的借、贷方发生额

6．在编制记账凭证时，要求会计科目按一个借方和一个贷方科目相对应，是为了适应 的要求。 A．编制汇总记账凭证 B．登记总分类账 C．编制科目汇总表 D．登记多栏式日记账 7．汇总记账凭证核算组织程序适用于 的企业

A．规模较大、经济业务较多 B. 规模较小、经济业务不多 C. 规模较大、经济业务不多 D．规模较小、经济业务较多

8. 汇总收款凭证是根据 汇总编制而成的。 A. 原始凭证 B. 汇总原始凭证 C. 付款凭证 D．收款凭证 9．汇总记账凭证核算组织程序 。 A．能够清楚地反映各个科目之间的对应关系 B. 不能清楚地反映各科目之间的对应关系 C. 能够综合反映企业所有的经济业务 D．能够序时反映企业所有的经济业务

10．日记总账核算组织程序适用于 的企业。 A．规模较大、经济业务较多

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B．规模较小、绎济业务较多

C．规模较小、经济业务不多、所用科目不多 D．规模较大、经济业务不多、所用科目不多 11．分录日记账核算组织程序是根据原始凭证 。 A.编制记账凭证 B．编制会计分录 C. 以分录形式记入日记账 D．登记日记账

12．分录日记账核算组织程序是根据 登记总分类账。 A．记账凭证 B．原始凭证 C. 分录日记账 D．多栏式日记账 三、多项选择题

1．各种核算组织程序的相同之处是 。 A．根据原始凭证编制汇总原始凭证 B．根据原始凭证及记账凭证登记明细分类账 C. 根据收、付款凭证登记现金日记账 D．根据总账和明细账编制会计报表

2．以记账凭证为依据，按有关账户的贷方设置，按借方账户归类的有 。 A．汇总收款凭证 B．汇总转账凭证 C．汇总付款凭证 D．科目汇总表 3．记账凭证核算组织程序适用于 的企业。 A．经济业务量少 B. 规模大 C. 凭证不多 D. 规模小

4．采用多栏式日记账核算组织程序时，登记总分类账依据是 。 A．多栏式现金日记账 B．收、付款凭证 C．多栏式银行存款日记账 D．多栏式销售明细账 5．科目汇总表能够 。 A．起到试算平衡的作用

B．反映各科目的借、贷方本期发生额 C．不反映各科目之间的对应关系 D．反映各科目的期末余额

6．汇总记账凭证核算组织程序下，总分类账是依据 登记的。 A．汇总收款凭证 B．汇总付款凭证 C．汇总转账凭证 D．转账凭证

7. 汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证一般应采用 形式。 A．一借一贷 B．一借多贷 C．一贷多借 D．多借多贷 8．日记总账的登记依据是 。 A．记账凭证

B．多栏式现金日记账 D. 原始凭证

C．多栏式银行存款日记账 A．原始凭证 C．日记总账 A．现金日记账 C．明细分类账

9．日记总账核算组织程序下，明细分类账是依据 登记的。

B. 汇总原始凭证 D. 记账凭证 B. 银行存款日记账 D. 科目汇总表

10．采用科目汇总表核算组织程序时，月末应将 与总分类账进行核对。

六、计算与核算题

（一）练习记账凭证核算组织程序下的账务处理

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[资料1] 某企业3月31日的总分类账余额和明细账余额见表10—1、表10—2 表10—1 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 生产成本 固定资产 累计折旧 表10—2 名称 甲材料 乙材料 2．4月份发生下列经济业务：

（1）2日，购进甲材料100吨，单价400吨，材料已验收入库，货款已由银行支付。 （2）5日，从某单位购进乙材料400吨，单价150吨，材料已验收入库，货款尚未支付。 （3）15日，仓库发出材料，发出材料汇总表见表10—3。 表10—3 项 目 制造产品耗用 其中：A产品 B产品 管理部门耗用 合计 甲材料 120 70 50 10 130 48 000 28 000 20 000 4 000 52 000 乙材料 450 200 250 450 67 500 30 000 37 500 67 500 合计 115 500 58 00 57 500 4 000 119 500 数量（吨） 金额（元） 数量（吨） 金额（元） 数量（吨） 金额（元） 3 500 300 000 200 000 22 000 900 000 600 000 300 000 3 000 000 单位：元 会计科目 短期借款 应付账款 应付工资 应交税费 应付利润 其他应付款 实收资本 盈余公积 1 000 000 本年利润 利润分配 单价（元） 400 150 金额（元） 600 000 300 000 数量（吨） 1 500 2 000 借 方 250 000 贷 方 1 570 000 400 000 50 000 70 000 35 500 2 000 000 150 000 300 000 会计科目 借 方 贷 方 （4）16日，以现金支付管理部门日常的零星开支2 000元。 （5）17日，以银行存款支付预提的房租12 000元。 （6）20日，从银行提取现金50 000元以备发放工资。 （7）20日，以现金50 000元发放工资。

（8）25日，以银行存款8 000元支付水电费，其中A产品耗用4 000元，B产品耗用2 500元，管理部门一般耗用1 5000元。

(9) 25日，销售A产品100件，货款180 000元存入银行。

(10)26日，销售B产品200件，货款100 000元，收回60 000元存入银行，其余部分尚未收回。 (11)28日，以银行存款支付销售费用3 000元。

(12)30日，分配本月工资，其中A产品工人工资30 000元，B产品工人工资15 000元，管理人员工资5 000元。

(13)30日，计提固定资产折旧6 000元，其中A产品应负担3 000元，B产品应负担2 000元，管理部门负担1 000元。

(14)30日，结转本月完工产品成本，其中A产品完工180件，共216 000元，B产品完工300件，计120 000元。

(15)30日，计算本月应纳销售税金，税率为10％。

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(16)30日，结转本月入库材料的采购成本。 (17)30日，结转本月销售收入。

(18)30日，结转本月销售产品成本，其中A产品已售产品成本为120 000元，B产品成本为80 000元。 (19)30日，结转本月的各项成本费用。 (20)30日，本月应纳所得税10 000元。 (21)30日，本月应分出利润10 000元。 (22)30日，本月应提盈余公积金10 000元。 [要求]

1．根据以上经济业务编制记账凭证。

2．根据收、付款凭证逐日逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 3．根据原始凭证、记账凭证登记材料明细账。 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账。

5．根据总分类账资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。 6．根据账簿记录编制资产负债表和利润表。 （二）练习科目汇总表核算组织程序下的账务处理 [资料]同（一）。 [要求]

1．根据上题所编制的记账凭证编制科目汇总表。 2．根据科目汇总表登记总分类账。 （三）练习汇总记账凭证的编制

[资料]某工业企业2007年11月份有关销售过程经济业务如下： 1．销售产品一批，货款50 000元尚未收到。 2．以现金支付销售费用120元。

3．销售产品一批，收到货款40 000元的转账支票送存银行。 4．结转已售产品的生产成本60 000元。 5．以银行存款支付广告费用2 000元。

6．销售产品一批，取得现金销售收入共计200元。 7．计算并登记应交税金，税率为销售收入的5%。

[要求] 根据以上资料编制汇总记账凭证，并列明设证科目。

第十二章 会计工作的管理和组织

一、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”）

1．会计工作既是一项严密细致的经济管理工作，又是一项综合性的经济管理工作。 2．会计人员的主要职责就是进行会计核算，即记账、算账、报账。

3．会计人员对于违反国家统一的财会制度、财务制度规定的收支，可以根据具体情况，酌情办理。 4．会计人员对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。

5．如果有人对会计人员坚持原则、反映情况进行刁难、阻挠或打击报复，上级机关要查明情况，严肃处理；情节严重的，要给予党纪、国法制裁。

6．大、中型企业要设置总会计师，小型企业可由会计主管人员行使总会计师的职权。

7．总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。 8．各企业、事业和行政机关等单位一般都应单独设置会计机构。但一些规模小，会计业务简单的单位，也可不单独设置会计机构。

9．集中核算就是把整个单位的会计工作主要集中在会计部门进行。

10．半独立核算单位如果在银行开设有结算户，就能够同外单位进行债权债务的结算。

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11．半独立核算单位要考核各自的经营成果，故要编制对外会计报表。

12．出纳人员在完成收付现金、登记现金日记账等本职工作后，为充分发挥其积极性，可由出纳人员负责登记现金、债务债权结算的总账工作。

13．企业的全部会计档案均应永久保存，以便查阅。 14．原始凭证的保管期限为15年。 二、单项选择题

1．会计人员对不真实、不合法的原始凭证， A．不予受理 B．予以退回 C．更正补充 D．无权自行处理

2. 会计人员对于违反制度、法令的事项，不拒绝执行，又不向领导或上级机关、财政部门报告的，应 A. 不负任何责任 B. 单独承担责任 C. 同有关人员负连带责任 D．承担全部责任 3．小型企业要指定一名 行使总会计师的职权。 A．厂长 B．副厂长 C. 会计主管人员 D．会计人员

4．在一些规模小、会计业务简单的单位，应 。 A．单独设置会计机构

B．在其他有关机构中设置会计人员 C. 不设置会计机构

D．在单位行政领导机构中设置会计人员

5．集中核算是把 会计工作主要集中在会计部门进行。 A．各职能部门的 B．单位的部分 C. 各生产经营部门的 D．整个单位的

6．有关货币资金的内部牵制原则，是指出纳人员 。 A．不得兼管总账的登记 B．应兼管现金总账的登记 C．应负责会计档案的保管

D．应负责债权债务账目的总分类核算 7．会计法 会计准则。 A．从属于 B．受监督于 C. 统驭 D．受控制于 8．会计工作的管理体制是 。 A．统一领导，分级管理 B．统一领导，统一管理 C．分级领导，分级管理

．由单位行政领导人领导、管理 9．会计准则规定了 。 A．会计凭证的填制和审核 B．会计科目的设置及其核算内容 C．账簿组织

D．会计核算的基本前提

10．年度会计报表的保存期限为 。 A．15年 B．5年 C．25年 D．永久 三、多项选择题

1．会计工作是一项 的经济管理工作。

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A．严密细致 B．会计核算 C．综合性 D．数量核算

2．会计人员的主要职责有以下几方面 。 A．进行会计核算 B．实行会计监督

C．拟定本单位办理会计事务的具体方法 D．办理其他会计事项

3．会计人员有权参与本单位 。 A．经营决策 B．编制计划 C．制定定额 D．签订经济合同 4．会计专业职务名称定为 。 A．初级会计师 B．高级会计师 C．总会计师 D．中级会计师 5．总会计师组织领导本单位的 。 A．财务管理 B．经营管理 C．预算管理 D．成本管理 6．总会计师的工作权限有 。 A．主管审批财务收支工作

B．签署预算与财务收支计划、成本和费用计划 C．组织本单位各职能部门的经济核算 D．决定会计主管人员的任免

7．独立核算单位的会计工作的组织形式，一般分为 。 A．独立核算 B．半独立核算 c．集中核算 D．非集中核算 8．半独立核算单位不能 。 A．在银行开设结算户 B．对外办理结算

C．单独与外单位签订购销合同 D．考核各自的经营成果

9．会计人员的工作岗位一般可分为 。 A．会计主管 B．出纳 C．初级会计师 D．往来结算

10．会计法规是国家管理会计工作的各种法律、 等的总称。 A．法令 B．制度 C．纪律 D．条例

11．会计法规的构成层次为 。 A．会计法 B．会计准则 C．财经纪律 D．会计制度 12．会计法规按内容分类，分为 。 A．会计的基本法规 B．会计业务的法规 C．会计机构的法规 D．会计人员的法规 13．会计机构和会计人员的法规包括 。

A．会计人员职权条例 B．企业会计准则 C．会计专业职务试行条例 D．总会计师条例

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14．会计档案的定期保管期限为 。 A．3年

B．5年 D．25年

C．15年

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