浅谈财务报表在企业中的应用及建议

摘 要

财务报表反映一定时期内会计主体的经济活动和财务成果及整体财务状况变化的信息载体，是揭示企业财务信息的主要手段，构成财务报告的中心。随着经济环境的不断变化，财务报表的不断完善，财务报表分析方法也在不断地发展与完善。财务报表的使用者运用财务报表对企业的财务状况、经营业绩进行分析、对企业的价值进行评估的方法体系也需要不断的完善与发展，以便更能适应经济发展的需要。

【关键词】：财务报表 分析方法 应用 建议

Abstract

Financial statement reflect certain period of economic activity and the accounting body and the overall financial status of financial results of information carrier, is the change of enterprise financial information revealed main means, the financial report. With the increasing changes of economic environment, accounting statements, financial statement analysis method is in constant development and improvement. Users of financial statements for the enterprise using financial statements, the financial position, performance analysis and evaluation of enterprise's value method of system also needs to continuously improve and develop more can adapt to the need of economic development.

【Key words】：Financial statements，Analysis method，Application，Suggestion

目 录

1绪论??????????????????????????????3

2财务报表相关理论简述????????????????????4

2.12.22.32.4

财务报表的定义????????????????????????4 分析财务报表的意义??????????????????????4 分析财务报表的目的??????????????????????5 财务报表分析对企业的重要性??????????????????5

3企业财务报表分析现状及主要方法内容??????????????6

3.1企业财务报表分析的现状???????????????????6 3.2企业分析财务报表的方法及内容????????????????7 3.3企业分析财务报表的目的及意义????????????????9 3.4财务报表对企业管理者的作用??????????????????10 3.5财务报表对企业经济效益的影响?????????????????11 4企业在财务报表分析应用中存在的主要问题及解决建议????12 4.1企业财务报表分析应用中存在的主要问题?????????????13 4.2加强完善财务报表分析应用的具体建议????????????15

5结论?????????????????????????????17

参考文献???????????????????????????19 谢辞??????????????????????????????20

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浅谈企业财务报表分析方法的应用及建议

1 绪论

财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。

财务报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。企业财务状况的好坏，可通过对企业的盈利能力和偿债能力两方面的全面评价结果反映出来。因此，财务报表分析的重点是利用资产负债表、利润表和现金流量表的数据，以及其他相关资料，对企业的盈利能力和偿债能力状况做出科学、准确的评价与判断。

分析企业财务报表，是企业利益相关者获取企业有关信息的重要手段和渠道。要有效分析企业财务报表，才能发现在数字背后的秘密和混杂在字里行间的真相，就必须研究企业所在行业的经济特征和目前状况，研究企业在其行业中所选择的具体竞争战略及企业编制财务报表所采用的会计政策和程序。在此基础上，才能分析企业与风险相关的盈利能力，评价企业战略实施的成功与否。

2财务报表相关理论简述

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2.1财务报表的定义

财务报表一般有狭义和广义之分。狭义的财务报表就是三大报表，即资产负债表、损益表、现金流量表。广义的财务报表不仅包括这三大报表，还包括一些附属报表，比如固定资产折旧明细表、存货明细表等，即是与三大报表数据相关的其他报表。在企业众多的财务报表中，对外公布的报表主要是资产负债表、利润及利润分配表、财务状况变动表。这三张表有不同的作用。简单地说，资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况，利润及利润分配表反映企业某个报告期的盈利情况及盈利分配，财务状况变动表反映企业报告期营运资金的增减变化情况。

2.2分析财务报表的意义

各种财务报表能集中反映企业、事业、行政机关等单位的资金状况、财务收支和财务成果等重要的会计信息。

1、通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断。

2、通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。

3、是通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。

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但是，为了综合考察其经济效益，还需要将投入与产出、所耗与所得进行相互比较，以便判断经济效益的好坏。例如，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的财务报表。但对于投资者来说，最关心的是了解企业盈利能力。而企业实现的利润总额的大小，并不能直接说明企业盈利能力的高低。利用利润表和资产负债表等有关报表项目的金额进行分析和比较，便可以计算出净资产报酬率、销售利润率和成本费用利润率等评价企业盈利能力的财务指标，从而清楚地了解企业的盈利能力。所以，通过经济效益指标的计算和分析，便能较正确地评价企业的经营成果，并为进一步增产节约、增收节支、促进经济效益提高提供科学依据。

2.3分析财务报表的目的

从共性的角度来看，财务报表分析的目的是为有关各方提供可以用来作出决策的信息。但具体而言，企业财务报表的使用主体不同，其分析的目的也不完全相同。对于企业的经理人员可以通过分析财务报表判断公司的现状、可能存在的问题，以便进一步改善经营管理。企业的现有投资者及潜在投资者主要关心企业的财务状况、盈利能力。通过对财务报表所传递的信息进行分析、加工，得到反映公司发展趋势、竞争能力等方面的信息，计算投资收益率，评价风险，比较该公司和其他公司的风险和收益，决定自己的投资策略。公司的债权人主要关心自己的债权能否收回。通过密切观察公司有关财务情况，

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分析财务报表，得出对企业短期偿债能力和长期偿债能力的判断，以决定是否需要追加抵押和担保、是否提前收回债权等。

此外，企业财务报表的使用主体还包括供应商、政府、雇员和工会、中介机构等。其中，专业的财务分析人员(或机构)作为公司财务报表使用人中的特殊群体，不同程度地承担了为各类报表使用人提供专业咨询服务的任务，也逐渐成为推动财务报表分析领域不断扩展的中坚力量。因此，财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。

2.4财务报表分析对企业的重要性

有一句话叫“不完全懂的财务分析的经营者，就好比是个不能得分的球员”，所以一个企业的领导者要十分重视财务分析的重要意义。财务报表不仅是企业信息披露的核心，也是分析企业基本面的最重要资料，它对所有投资者都是公开的。企业的报表分析对于企业内部及其外部利益集团都有重要的作用。一个企业的财务主管通过财务分析可以知道公司的资金是结余还是短缺，公司的资金流动状况如何，公司的财务结构怎样，依此判断出现在公司的财务状况，并可以制定未来投资、筹资、利润分配等相关政策。

企业的外部利益集团可以根据自己的要求进行分析。例如银行在给企业贷款前对公司偿债能力的分析，投资人在购买企业股票前对公司获利能力的分析，供应商出售商品时对公司偿债能力的分析等。

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3企业财务报表分析现状及主要方法内容

3.1企业财务报表分析的现状

随着我国市场体制的逐步完善,财务制度的管理越来越趋于规范化。企业的生产经营活动面临市场经济的多重考验,应用财务报表对财务状况进行分析对于企业经营管理和银行信贷管理来说,有不可估量的现实作用和重要意义。但是目前实际上，许多企业对财务报表的认识态度存在问题，由于种种因素的影响,企业对财务报表分析也存在一定的局限性和认识的误区,如何扬长避短,对其不断完善成为一个现实而亟待解决的问题。

3.2分析财务报表的方法及内容 3.21财务分析的方法

财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。如何分析财务报表对一企业财务人员来说就显得由为重要。一般来说，财务分析的方法主要有以下四种：

1、比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比。

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2、趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据。

3、因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法。

4、比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广，尤其是比率分析法中的杜邦分析法被企业广泛应用。

杜邦分析法是在考虑各财务比率内在联系的条件下，通过制定多种比率的综合分析体系来考察企业财务状况的一种分析方法，主要指标有净资产收益率，公司的税后净利、投资报酬率等。

3.22 财务分析的主要内容

企业通过选定分析方法，对财务报表中的项目进行计算比对，用比率来反映它们之间的相互关系，以揭示财务状况。从历史上看，企业的财务分析主要以资产负债的流动性为中心进行分析，往往忽视了现金的流动性。现在企业的财务分析不只单纯的对资产负债成本等分析，更转向对现金流量的分析。

根据财务分析的目的不同，财务分析可以分为偿债能力分析，获利能力分析，营运能力分析等。每种分析侧重企业的某一方面的能力，

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并通过各种指标进行全面财务分析。

（1）、偿债能力：

短期偿债能力：短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。主要分析指标为流动比率（流动资产/流动负债），速动比率（速冻资产/流动负债）。

例如，下表是新华百货09年六月底到10年三月底的财务指标。分析新华百货近期平均流动比率在1.36左右，速动比率在1.10左右。可以得知新华百货的流动比率和速动比率在正常指标范围之内，企业的短期偿债能力较强。

报告日期

流动比率(%) 速动比率(%)

2010-03-31 1.3989 1.1686

2009-12-31 1.3667 1.1131

2009-09-30 2009-06-30 1.3246 1.0727

1.3457 1.0735

长期偿债能力：长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。主要分析指标为资产负债率，股东权益比率，偿债保障率、利息保障倍数等。

（2）、营运能力：

营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快，表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环

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节的速度越快，那么其形成收入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高。主要指标有流动资产周转数、应收账款周转次数、存货周转天数等。

例如，下表是新华百货09年六月底到10年三月底的财务指标。 新华百货09年下半年应收账款周转次数较多，说明应收账款周转快，利用效果好。但到10年的3月明显周转次数下降，说明近期应用账款的利用效果不佳。

报告日期

2010-03-31

2009-12-31 269.5527

2009-09-30 161.4961

2009-06-30 181.7515

应收账款周转率(次) 80.5477

（3）、盈利能力：

盈利能力是各方面关心的核心，也是企业成败的关键，只有长期盈利，企业才能真正做到持续经营。因此无论是投资者还是债权人，都对反映企业盈利能力的比率非常重视。主要分析指标为销售毛利率、营业利润率、投资报酬率、净资产收益率等。

例如，下表是新华百货09年六月底到10年三月底的财务指标。 通过指标分析，总资产利润率变动较为明显09年12月的获利能力相比较强，但是10年3月的获利能力有所减弱。

盈利能力

总资产利润率(%)

4.3771

11.8403

8.1823

7.4498

（4）综合财务分析——杜邦分析法

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杜邦分析法由美国杜邦公司提出的一种财务分析法，其主要有三方面的主要内容。权益净利率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。资产净利率是影响权益净利率的最重要的指标，具有很强的综合性，而资产净利率又取决于销售净利率和总资产周转率的高低。总资产周转率是反映总资产的周转速度。对资产周转率的分析，需要对影响资产周转的各因素进行分析，以判明影响公司资产周转的主要问题在哪里。销售净利率反映销售收入的收益水平。扩大销售收入，降低成本费用是提高企业销售利润率的根本途径，而扩大销售，同时也是提高资产周转率的必要条件和途径。权益乘数表示企业的负债程度，反映了公司利用财务杠杆进行经营活动的程度。资产负债率高，权益乘数就大，这说明公司负债程度高，公司会有较多的杠杆利益，但风险也高；反之，资产负债率低，权益乘数就小，这说明公司负债程度低，公司会有较少的杠杆利益，但相应所承担的风险也低。

3.4财务报表对企业管理的作用

企业通过财务报表的有关项目的比对分析，以揭示企业财务状况和经营现状。财务报表对企业管理有三方面的作用主要是：首先为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息；其次为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息；最后为投资者和贷款者进行决策提供有用信息。

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3.5 财务报表对企业经济效益的影响

要进一步了解该单位经济活动中所取得的成绩和存在的问题，进行有效的经营决策，仅仅根据上述财务报表提供的资料是远远不够的，还需要对财务报表所提供的数据进一步加工，进行分析、比较，得到经营管理和经营决策所需要的经济信息。例如资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的财务报表。但对债权人来说，最关心的是了解企业偿债能力。说明企业偿债能力的资料在资产负债表中没有直接列示数据，利用资产负债表中的资产项目和负债项目的金额进行比较，则可以计算出资产负债率、流动比率和速动比例等评价企业偿债能力的财务指标，从而清楚地了解企业的偿债能力。所以，通过类似这种具体的分析比较，可以全面的深刻地认识一个单位的经济活动和财务收支情况，正确评价经营成果，明确问题和原因所在，促使该单位制定出有效的改进措施，提高管理水平，促进生产经营正常发展。

4企业在财务分析存在的问题及解决建议

4.1企业财务报表分析应用存在的主要问题

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1、重视不足，企业分析人员的地位不高。据相关权威调查，在我国有65 %的企业基本不做财务分析，50 %的企业一年只做一次简单的财务分析，甚至有些企业领导和财务人员认为，本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的，情况清楚，无需再做什么财务分析。同时，由于企业管理层诸多思想上的误区，表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高，缺乏话语权。长此以往，分析人员的工作积极性不高，开拓性不足，工作效率就不高，使财务分析的效果大打折扣。

2、资料来源方面的问题。（1） 会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性，从而使财务分析结果有差异。举例来说，根据现行制度的规定，企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等，都可以有不同的选择，存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同，不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此，财务报表中的有关数据会有所不同，使得两个企业的财务分析不准确。

（2）汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据，它不能直接反映企业财务状况的详细情况。

(3)资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较，可比性程度不一致。损益表是时期报告，反映的

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是跨越了整个会计年度的数据信息，而资产负债表是时点报告，只反映企业某一时点财务状况，将两种报表的数据进行比较会有一些困难。

3、财务分析方法方面存在的问题。财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法，无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外，会计报表使用者取得会计报表的时间，与业务发生的时间就时隔更长了，可谓时过境迁，因此，用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况，往往不切实际。同时，可比性是两种分析法的灵魂，只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值，而由于报表数据的局限，不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性，从这个意义上说，两种分析法的运用必然受到影响。另外，现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”，会计报表较难揭示详实的资料，因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。

4、手工进行财务分析，成本高，耗时多。进行财务分析所依据的资料，除财务报表以外，还会涉及日常核算资料（凭证、账簿等） 和生产技术方面资料。但是，在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下，财务分析的工作仍主要由手工执行，凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。

5、财务分析人员素质不高。目前，企业管理正朝着战略管理的方向发展，根据战略管理的要求，财务分析人员不仅要掌握企业财务分析的知识和方法，而且还要有较宽的知识面。尽管近几年我国财务

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人员的总体素质有所提高，但仍不能适应新时期财务分析的要求。同时，企业管理当局对财务分析人员的素质提高也重视不够，导致财务分析的结果在改善企业经营管理方面的作用非常有限。

4．2加强完善财务报表分析应用的具体建议

1、应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视。决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次，落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用，努力做好财务分析的各个方面，为会计信息使用者提供可靠的会计信息。

2确保财务数据的真实。（1）进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时，应更加注重对财务状况说明书的编制工作，其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测，受物价变动影响的因素等。

（2）把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况，这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后，把经营情况与财务指标结合起来分析，才能对财务报表数据做出更深层次的理解。如中国的安然事件——银广夏的案例。从最初上市，银广夏的净资产收益率开始连年飞速增长。从1988年的

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15.35%一路攀升到2000年的34.56%，主营业务收入也表现出色，2000年达72.8%。可谁知快速增长的财务数据背后高额的负债和利息费用支出。

（3） 详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据，要了解这些数据的具体内容，必须详细分析会计报表附注中的细分内容，这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如，从债权资产的项目结构和账龄结构，可以分析其质量状况；根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。

3财务分析方法的综合运用。首先，要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除，将某些特殊的、个别事件或因素剔除，选择同行业同等规模企业进行横向比较，等等。比如针对能源煤炭行业内的大同煤业和中国神化的比较。其次，要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合，比较分析与比率分析相结合，横向分析与纵向分析相结合，总量分析与个量分析相结合，静态分析与动态分析相结合，以便相互取长补短，发挥财务分析的总体功能效应。

4、财务分析应采用现代化技术手段，降低成本，提高效率。在21世纪，信息技术将迅猛发展，电子计算机及网络技术将广泛运用于各行各业，企业的财务信息存入计算机，愈来愈多的财务会计事项可实现自动化数据处理。财务分析所需的数据绝大部分可来自计算机或网络，因而也可直接利用电子计算机对庞大的数据进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析。电子计算机的运用使财务分析的技

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术手段从手工进行收集整理分类向电子计算机转变，不仅提高了财务分析的效率和质量，而且解决了现行分析成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。

5、企业领导要重视财务分析人员的素质，选择优秀的财务分析人员。同时，企业应在选择优秀财务分析人员的基础上，在企业中设立专门的财务分析岗位，培养适应本企业的专门的财务分析人员。在培养过程中，既要注重培养其基本分析能力和对各种来源的财务分析数据的合理修正能力；也要培养其综合分析能力，以提高财务分析人员的综合素质。

5结论

企业财务报告分析是一项非常重要和细致的工作。主要目的是通过分析，找出企业在生产经营过程中存在的问题，以评判当前企业的财务状况，预测未来的发展趋势。企业经营者、债权人、股东和潜在的投资者，通过分析报告，可从不同的角度及时了解企业的信息，从而为各自的目的对企业作出一系列的决策。

分析财务报表可以对经济活动与财务收支情况进行全面、系统的了解。但是，要进一步了解该单位经济活动中所取得的成绩和存在的问题，进行有效的经营决策，仅仅根据上述财务报表提供的资料是远远不够的，还需要对财务报表所提供的数据进一步加工，进行分析、比较，得到经营管理和经营决策所需要的经济信息。所以，作为企业

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应重视财务报表在企业经营管理中的重要作用，积极认真的做好各项财务工作，通过类似这种具体的分析比较，发现存在的不足，通过方法的不断改进，以此深刻地认识一个单位的经济活动和财务收支情况，正确评价经营成果，明确问题和原因所在，促使该单位制定出有效的改进措施，提高管理水平，促进生产经营正常发展。

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参 考 文 献

[1] 吴国春：“浅述财务报表分析”，《技术经济与管理研究》2003.2 [2] 李瑞雪：“浅谈企业财务报表分析”，《安阳师范学院学报》2006.1 [3] 曹小秋：“财务报表分析应注意的若干问题”，《审计与理财》

[4] 郭学伟：“财务报表分析的应用”，《农场经济管理》2002.1 [5] 陈如意：“现代企业财务报表分析及对策”，《会计之友》2006.3 [6] 张先治，《财务分析》，东北财经大学出版社，2004年7月

[7] 陈勇等，《财务管理案例教程》，北京大学出版社，2004年7月 [8] http://www.cwgw.com，财务报表分析之武商集团财务分析案例，2004年1月24日。

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致 谢

四年的读书生活在这个季节即将划上一个句号，而于我的人生却只是一个逗号，我将面对又一次征程的开始。四年的求学生涯在师长、亲友的大力支持下，走得辛苦却也收获满囊，在论文即将付梓之际，思绪万千。

我更急切地要把我的敬意和赞美献给我的导师陆青山。我不是您最出色的学生，而您却是我最尊敬的老师。您治学严谨，学识渊博，思想深邃，视野雄阔，为我营造了一种良好的精神氛围。授人以鱼不如授人以渔，置身其间，耳濡目染，潜移默化，使我不仅接受了全新的思想观念，领会了基本的思考方式，从论文题目的选定到论文写作的指导,经由您悉心的点拨,再经思考后的领悟, 谨向对导师致以崇高的敬意和衷心的感谢。

感谢宁夏大学对我四年来的培养，塑造了我乐观积极向上的精神，让我这个即将走向社会的大学生平添了一份自信！谢我的爸爸妈妈，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚谢意！

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