《审计学原理必考重点》word版

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简答题

1、审计的基本特征

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

2、审计的关系人及其内容

答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

3、审计的基本职能及各职能间存在的联系

答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

4、专业胜任能力与技术规范的内容

5、审计业务约定书的内容

什么是审计业务约定书？其包括哪些具体内容？

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的权利和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项

6、符合性测试及其目的

答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

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7、调查表法的要点及其优缺点

调查表法。要点：①根据审计目的确定调查事项。②表列项目标准规范。③关键控制点分别列项。④易于判断选择。优点：简便易行、概括性强、一目了然、省时省力。缺点：系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易于流于形式。

8、设计样本应考虑的基本要素

答：（1）审计目的（2）审计对象总体抽样单位（3）抽样风险与非抽样风险（4）可容忍误差（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层

9、审计工作底稿概念及审核

答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。

对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：

（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。

（2）获取和审计证据是否充分有效。

（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。

（4）审计结论是否恰当。

10、民间审计人员怎样规避法律责任

答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。（2）谨慎选择委托单位。（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。（4）严格签订审计业务约定书。（5）深入了解委托单位的业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。

11、审计按主体的分类及主要内容

按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。

民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。

12、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。

（2）调查表法

要点：

①根据审计目的确定调查事项。

②表列项目标准规范。

③关键控制点分别列项。

④易于判断选择。

优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。

缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。

（3）流程图法

要点：

①依据系统确定分工。

②标明分工界定控制。

③图示符合衔接规范。

④流程线路清晰易见。

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⑤会计记录一目了然。

优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。

缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

13、审计报告出具的约束条件

答：1、出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。

2、注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。

（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。

（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

3、注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

实务题

1、库存现金监盘

参看2011年1月考题。

库存现金监盘应注意的问题：

现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监盘库存现金的主要方法和步骤有：

（1）制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班前。（2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。

（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。

（4）盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金盘点表”

2、关于新产品投资决策的审核

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参考复习指导

3、审计业务约定书的审核

4、审计抽样的计算

5、样本计算及根据样本推断结果，再做出宙计结论

6、承接年度财务报表审计业务的判断

7、审计报告的出具

8、判断审计证据类型

9、判断不相容职务

10、坏帐准备转销的审核

坏帐准备审核要注意的问题：

确定记录的应收账款是否被被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定二者是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。检查经过批准作为坏账损失。

11、签订业务约定书前要了解的主要内容

12、银行存款余额调节表的审核

13、管理费用账户的审核

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