中级财务会计基础离线作业答案(2)

中级财务会计基础离线作业答案(2)

浙江大学远程教育学院 《中级财务会计基础》课程作业

姓名： 年级：

王成民 12春会计

学 号： 学习中心：

712066528003 宁波电大

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帐务处理

1．甲企业2007年有关交易的资料如下：

（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 答:借:交易性金融资产—A(公司)成本 160000 应收股利 - A公司 5000 投资收益 1200

贷: 银行存款 166200 借: 银行存款 5000

贷: 应收股利 -A 公司 5000

（2）3月5日，购入B企业2006年6月1日发行的到期一次还本付息的二年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8%，甲企业按44000的价格购入，另支付相关费用800元。

答: 借: 交易性金融资产 44000 投资收益 800 贷:银行存款 44800

（3）3月10日从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付县关税费1200元。C企业3月5日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C公司发放的现金股利。 答: 借：交易性金融资产 80000 投资收益 1200 贷:银行存款 81200 借:应收股利 1000 贷:银行存款 1000 借：银行存款 1000 贷: 应收股利 1000

（4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。

借： 银行存款45000

贷：交易性金融资产 44000 投资收益1000

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（5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。

以上股票和债券甲企业不准备长期持有。 借：银行存款161200

贷：交易性金融资产 –A企业（成本） 160000 投资收益 1200

要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。

2．甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏帐准备。2007年1月1日，甲企业应收账款账户余额为借方3000000元，坏账准备账户余额为贷方150000元。2007年度，甲企业发生了如下相关业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。

借：应收账款 5850000

贷：主营业务收入 5000000

应交税费（销项税额） 850000

（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏帐损失。

借：坏账准备 10000 贷：应收账款10000

（3）收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000元并存入银行。 借：银行存款8000 贷：应收账款 8000 借：应收账款8000 贷：坏账准备 8000

（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。 借：银行存款 4000000 贷：应收账款 4000000 （5）年末计提坏帐准备。 借：资产减值损失 94000 贷：坏账准备 94000

要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。

3．甲公司原材料的日常收发及结存，采用实际成本计价核算，2007年发生以下经济业务： （1）8月2日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税17000元，另该厂代垫运杂费200元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。 借：原材料 100200

应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117200

（2）8月5日，持银行汇票2000000元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税272000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款已退回。

借：原材料 1602000

应交税费-应交增值税（进项税额） 271000 贷：其他货币资金-银行汇票 1874000

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借：银行存款 126000

贷：其他货币资金-银行汇票 126000

（3）8月6日，采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批，货款800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费8000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 借： 原材料 808000

应交税费-应交增值税（进项税额）136000 贷：银行存款 944000

（4）8月10日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款40000元，增值税6800元，运费200元，材料尚未到达。 借：在途物资40186

应交税费-应交增值税（进项税额） 6814 贷：银行存款47000

（5）8月15日，收到10日购入的丁材料，并验收入库。 借：原材料 40186 贷：在途物资 40186

（6）8月16日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款1000000元，增值税170000元，对方代垫运杂费6000元，款项尚未支付，材料已验收入库。 借：原材料 1006000

应交税费-应交增值税（进项税额） 170000 贷：应付账款-东西化工厂 1176000

（7）8月28日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为172000元。下月初用红字冲回。

借：原材料 172000

贷：应付账款—东方化工厂 172000 借：原材料 172000

贷：应付账款—东方化工厂 172000

（8）9月2日，收到上述购入丁材料的发票帐单，货款160000元，增值税27200元，对方代垫运杂费2000元，已用银行存款付讫。 借：原材料 162000

应交税费-应交增值税（进项税额） 27200 贷：银行存款 189200 （9）9月6日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款的80%，已通过汇兑方式汇出。 借：预付账款-东方钢材厂 640000 贷：银行存款 640000

（10）9月12日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。该批货物的货款为800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费4000元，余款以银行存款付讫。 借：原材料 804000

应交税费-应交增值税（进项税额）136000 贷：预付账款-东方钢材厂 640000 银行存款 300000

（11）9月30日，根据发料凭证汇总表的记录，9月份基本生产车间领用乙材料1000000

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元，辅助生产车间领用乙材料80000元，车间管理部门领用乙材料10000元，企业行政管理部门领用乙材料8000元。

借：生产成本 –基本生产成本 1000000 -辅助生产成本 80000 制造费用 10000 管理费用8000 贷：原材料 1098000

要求：根据上述业务编制有关的会计分录。

4．某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存，采用计划成本计价核算。2006年9月初结存乙材料的计划成本为200000元，成本差异为超支6148元。9月份，发生以下的经济业务：

（1）9月1日，购入乙材料一批，货款600000元，增值税102000元，发票账单已收到，计划成本为640000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。 借：材料采购 600000

应交税费-应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000

（2）9月5日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款40000元，增值税6800元，发票账单已收到，计划成本36000元，材料尚未入库。 借：材料采购 40000

应交税费-应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款46800

（3）9月8日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款100000元，增值税17000元，发票账单已收到，计划成本104000元，材料已验收入库。 借：材料采购100000

应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117000

（4）9月29日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本120000元，估价入账。下月初红字冲回。 借：原材料 – 乙材料 120000

贷：应付账款 –暂估应付账款 120000

（5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744000元。计算并结转入库材料的成本差异。 借：原材料 - 乙材料 640000 -丙材料 1040000 贷：材料采购 -乙材料 640000 -丙材料 1040000 借：材料采购 --乙材料 4000

贷：材料成本差异 ---乙材料 4000

（6）根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：基本生产车间领用乙材料400000元，辅助生产车间领用乙材料120000元，车间管理部门领用乙材料20000元，企业行政管理部门领用乙材料10000元，在建工程领用30000元。

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借：生产成本 -基本生产成本 400000 辅助生产成本 120000 制造费用 20000 管理费用 10000

在建工程 30000 贷：原材料 580000

（7）结转发出乙材料应负担的成本差异。 借： 材料成本差异 ---乙材料 23374

贷：生产成本 ---基本生产成本 16120 ----辅助生产成本 1836 制造费用 806 管理费用 403 在建工程 1209

材料成本差异率=（6148-40000）除以（200000+640000）乘以100%=-4.03% 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。

5．甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，属于应税消费品。 （1）7月28日，发出委托加工的材料一批，计划成本为300000元，材料成本差异率为-3%； 借：委托加工物资 300000 贷：原材料 300000 借：材料成本差异 9000 贷：委托加工物资 9000

（2）8月20日，支付材料加工费6000元，支付应当缴纳的消费税33000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。 借：委托加工物资 6000

应交税费-应交增值税 （进项税额） 1020 -应交消费税 33000 贷：银行存款 40020

（3）9月4日，用银行存款支付上述材料往返运杂费500元； 借：委托加工物资 500 贷：银行存款500

（4）9月5日，上述商品5000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。

借：库存商品 325000

贷：委托加工物资 297500 材料成本差异 27500

要求：根据上述业务进行有关的会计处理。

6．甲公司2007年底财产清查时发生以下经济业务：

（1）盘盈乙材料50公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。 借：原材料3000

贷： 待处理财产损益—待处理流动财产损益 3000 借：待处理财产损益—待处理流动财产损益 3000 贷：管理费用 3000

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（2）盘亏甲材料100公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。 借：待处理财产损益—待处理流动财产损益20000 贷：管理费用20000 借:管理费用 20000

贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益20000

（3）在财产清查中发现毁损丙材料30公斤，实际单位成本200元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿4000元，残料已办理入库手续，价值400元。 借：待处理财产损益—待处理流动财产损益 6000 贷：原材料 6000

借：其他应收款 - 保管员 4000

原材料 -残料 400 管理费用1600

贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益 6000

（4）因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本14000元，根据保险责任范围和及保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元。

借：待处理财产损益—待处理流动财产损益 14000 贷：原材料 14000

借：其他应收款 -保险公司 10000

营业外支出 4000

贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益 14000

（5）12月31日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为160000元，计提跌价准备40000元。

借：资产减值损失—存货跌价损失 40000 贷：存货跌价准备 40000

（6）假设2008年6月30日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格有所上升，使得甲材料的预计可变现净值为190000元，可转回跌价准备30000元。 借：存货跌价准备 30000

贷：资产减值损失---存货跌价准备 30000 要求：做出有关的会计处理。

7．甲公司发生下列长期投资业务：

（1）2007年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权资本的25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股购入价8元，每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元，另支付相关税费70000元。款项均以银行存款支付。 借：长期股权投资 --乙公司（投资资本） 4502万 应收股利 145万 贷：银行存款4647 万

（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 借：银行存款 145万 贷：应收股利 145万

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（3）2007年度，乙公司实现净利润3000万元。 借：长期股权投资—乙公司（损益调整） 750万 贷：投资收益 750万

（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.2元。 借：应收股利—乙公司 116万

贷：长期股权投资—乙公司（损益调整） 116万

（5）2008年3月12日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 借：银行存款116万

贷：应收股利---乙公司 116万

（6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得价款5200万元。 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。 借：银行存款 5200万

贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）4502万 --乙公司（损益调整） 634万 投资收益 64万

8．A公司发生下列经济业务：

（1）2006年1月2日，A公司购入B公司股份100000股，每股价格7.2元，另支付相关税费4000元。占B公司有表决权资本的4%，并准备长期持有。 借：长期股权投资---B公司（？投资成本） 724000 贷：银行存款 724000

（2）2006年5月2日，B公司宣告分派2005年度的现金股利，每股分派现金股利0.2元。 借：应收股利-- B 公司 15000

贷：长期股权投资-B公司（投资成本）15000 （3）5月25日，A公司收到分派的现金股利。 借：银行存款 15000

贷：应收股利—B公司 15000

（4）2007年4月20日，B公司以3月20日为基准日，宣告分派每股现金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。 借：应收股利- B公司15000 贷：投资收益 15000

（5）2007年7月5日，A公司将其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的价格卖出，支付相关税费1000元，取得价款849000元，款项已由银行收妥。 借：银行存款 849000

贷：长期股权投资—B 公司（投资成本） 709000

投资收益 140000 要求：编制A公司有关会计分录。 9．某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税额15300元，发生运杂费4000元，安装费6000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4000元，预计使用年限5年。 要求：（1）计算该设备的入帐价值，并编制相关的会计分录。

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设备的坏账价值=80000+13600+1400+5000=100000元 借：在建工程 100000

贷：银行存款 100000 借：固定资产 100000 贷：在建工程 100000

（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

平均年限法计提折旧的年折旧额=（100000-4000）除以5=19200元 所以2007-2011各年的折旧额为19200元 。

双倍余额递减法的折旧率=2除以5乘以100%=40%，2007年应计提折旧额=100000*40%=40000元。

2008年应计提折旧额=（100000-40000*40%=24000元。

2009年应计提折旧额=（100000-40000-24000）40%=14400元

2010年按双倍余额递减法应计提折旧额=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元 2010年按平均年限法计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 因为8640小于8800，所以从2010年开始按平均年限法计提折旧

所以2010年实际应计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 2011年应计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 如果采用念书综合法计算计提折旧，年数总额=5+4+3+2+1=15 应计提折旧=100000-4000=96000元

2007年折旧率为5/15: 该为96000*5/15=32000元 2008年折旧率为4/15: 该为96000*4/15=25600元 2009年折旧率为3/15: 该为96000*3/15=19200元 2010年折旧率为2/15: 该为96000*4/15=12800元 2011年折旧率为1/15: 该为96000*1/15=6400元

10．甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）3月1日，对现有的一台生产机器设备进行日常维修，修理过程中发生材料费50000元，应支付的维修工人工资20000元。 借：制造费用 70000 贷：原材料 50000 应付工资 20000

（2）3月15日，出售一幢建筑物，原价8000000元，已提折旧5000000元，未计提减值准备，实际出售价格6000000元，销售该固定资产应缴纳的营业税率为5%，以通过银行收回价款。

借：固定资产清理 3000000 累计折旧 5000000 贷：固定资产 8000000

借：固定资产清理 300000

贷：应交税费—应交营业税 300000

借：银行存款 6000000

贷：固定资产清理 6000000 借：固定资产清理 2700000 贷：营业外收入 2700000

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（3）6月25日，在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元。 借：固定资产 50000

贷：以前年度损益调整 50000 （4）12月31日，A产品生产线存在可能减值的迹象，经计算该机器的可回收金额为2500000，账面价值3400000元。

借：资产减值损失 900000

贷：固定资产减值准备 900000 要求：编制上述业务的会计分录。

11．甲公司2007年与无形资产有关的业务资料如下：

（1）自行开发研究的一项技术，截止6月30日，发生研发支出合计5000000元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从7月1日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。12月20日申请获得该项专利，发生注册费2000元，律师费8000元，以银行存款支付。 借：研发支出-费用化支出 5000000 贷：银行存款 5000000 借：管理费用 5000000

贷： 研发支出-费用化支出 5000000 借：研发支出-资本化支出 800000

贷：银行存款 800000 借：无形资产 810000

贷：研发支出 -资本化支出 80000 银行存款 10000

（2）1月1日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000元，双方约定的租赁期为10年，按月摊销有关费用。 借：其他业务成本 4800000/10/12= 40000 贷：累计摊销 40000

（3）12月31日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响，经减值测试可回收金额为500000元。该专利账面价值600000元,剩余摊销年限为5年。 要求：编制上述业务的会计分录。 借：资产减值损失 100000

贷：无形资产减值准备 100000

12．某企业于2007年1月1日向银行借入150000元，期限6个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 要求：（1）做出有关会计处理

（2）假定借款期限为5个月，做出有关的会计处理。 1.借：银行存款 150000

贷：短期借款 150000 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000

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借：应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款 3000 借：财务费用1000 贷：应付利息 1000 借：短期借款 150000 应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款 153000

5个月以后归还本金，支付2个月的利息分录为： 借：短期借款150000 应付利息 2000 贷：银行存款152000

13．甲企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务：

（1）3月8日，开出一张面值117000、期限5个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费58.5元，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元。

借：原材料 100000

应交税费 –应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117000 借：财务费用 58.5 贷：银行存款 58.5

（2）3月1日，开出带息商业承兑汇票一张，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的货款。该票据票面利率6%，期限3个月。 借：应付账款—乙公司 200000 贷：应付票据 200000

（3）3月31日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。 借：财务费用200000*6%%1/12=1000 贷：应付利息 1000

（4）5月31日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。

借：应付票据 200000 应付利息 3000 贷：银行存款 203000

（5）假定5月31日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。 借：应付票据 200000 应付利息 3000 贷：短期借款 203000

（6）8月8日，甲企业于3月8日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。

借：应付票据 117000 贷：银行存款 117000

中级财务会计基础离线作业答案(2)

（7）假定8月8日，企业无力支付票款。 借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000

要求：编制上述业务的会计分录。

14．某企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：

（1）7月1日，从A公司购入一批材料，货款50000元，增值税8500元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 51000

应交税费 --应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 - A公司 59500

（2）7月5日，从B公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为100000元，增值税17000元。B公司承诺如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

借：原材料 100000

应交税费 --应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款—B公司 117000

（3）7月15日，用银行存款支付B公司货款。 借：应付账款-B公司 117000 贷：银行存款 116000 财务费用 1000

（4）7月25日，用银行存款支付7月1日的货款。 借：应付账款-A公司 59500 贷：银行存款 59500

（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费20000元。其中生产车间电费12000元，企业行政管理部门8000元，款项尚未支付。 借：制造费用12000

管理费用 8000

贷：应付账款—供电部门 20000

（6）7月31日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。 借：应付账款 5000 贷：主营业务收入 5000

要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。

15．某企业为增值税一般纳税人。2007年5月10日该企业与A公司签订供货合同，供货金额200000元，应缴增值税34000元。A公司预付货款150000元，剩余货款在交货后付清。5月22日将货发运到A公司，5月28日收到A公司补付的货款。 要求：（1）做出企业设置“预收账款”科目下的会计处理 借：银行存款 150000

贷：预收账款-A公司150000 借：预付账款 83400

贷：主营业务收入 200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

中级财务会计基础离线作业答案(2)

借：银行存款 83400

贷：预收账款 -A公司 83400

（2）做出企业不设置“预收账款”科目下的会计处理 借：银行存款 150000

贷：应收账款 -A 公司 150000

借：应收账款 -A公司 234000 贷：主营业务收入 200000

应交税费-应交增值税（销项税额） 34000 借：银行存款 83400

贷：应收账款 -A 公司 83400

16．甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：

（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资64000元，医务人员工资为10000元。 借：生产成本 640000

制造费用 118000+10000=128000 销售费用 64000

贷：应付职工薪酬 -工资 972000

（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。 借：生产成本 89600 制造费用 19600

管理费用 17920 销售费用 8960

贷：应付职工薪酬-福利 972000*14%=136080

（3）根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，分别按工资总额的10%提取。 借：生产成本 192000 制造费用 42000 管理费用 38400 销售费用 19200

贷：应付职工薪酬—社会保险费用 972000*30%=291600

（4）3月甲公司以其生产的每台成本为600元的小电器作为福利发放给公司每名职工。该电器市场价为800元，该公司适用的增值税率为17%。共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。 借：生产成本 131040 管理费用 56160

贷：应付职工薪酬- 非货币性福利 187200

（5）总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆汽车月折旧额为1500元；共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁住房一套。月租金每套9000元。

借：应付职工薪酬-非货币性福利 20*1500=30000 贷：累计折旧 30000

借：管理费用30000+45000=75000

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 75000

中级财务会计基础离线作业答案(2)

（6）4月3日根据工资结算汇总表结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资899000元。

借：应付职工薪酬-工资 972000 贷：其他应收款-职工房租60000

代垫职工医疗费---5000

应交税费—应交个人所得税 8000 银行存款 899000

（7）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。 借：应付职工薪酬-职工福利1500 贷：现金 1500

（8）4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人。 借：应付职工薪酬—职工福利 200*200=40000 贷：现金40000

（9）4月5日，以银行存款交纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元。

借：应付职工薪酬-社会保险费 291600 贷：银行存款 291600

（10）4月10日，向房屋租赁公司支付租金45000元。 借：应付房屋租赁费 45000 贷：银行存款 45000

要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。

17．某企业为增值税一般纳税人。2007年8月发生如下经济业务：

（1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 借：材料采购 80000

应交税费-应交增值税-（进项税额）13600 贷：银行存款 93600

（2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。

借：材料采购 60000*（1-13%）=52200

应交税费-应交增值税(应交增值税) 60000*13%=7800 贷：银行存款 60000

（3）6日，购入不需安装设备一台，价款及运输保险费合计200000元，增值税额34000元，款项尚未支付。

借：固定资产 234000 贷：应付账款 234000

（4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税51000元，发票帐单已交给买方，款项尚未收到。 借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税（销项税额）510000

中级财务会计基础离线作业答案(2)

（5）12日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险费合计150000元，增值税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。 借：工程物资 175500 贷：应付账款 175500

（6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明修理费8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。 借：制造费用 8000

应交税费—应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款9360 （7）16日。为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

借：银行存款 500*120*（1+17%）=70200 贷：其他业务收入 500*120=60000

应交税费-应交增值税（进项税额）10200

（8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料增值税8500元。

借：待处理财产损益 58500 贷：库存商品 5000

应交税费-应交增值税（进项税转出）8500 （9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。 借：在建工程 70200 贷：原材料 60000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200

（10）21日，医务室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。 借：应付职工薪酬 8190

贷：原材料 7000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1190

（11）22日，企业将自己生产的产品用于建造职工俱乐部。该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元。增值税率为17%。 借：在建工程 88700

贷：库存商品 70000

应交税费-应交增值税（销项税额） 18700 （12）30日，以银行存款交纳本月增值税70000元。 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 70000 贷：银行存款 70000

要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。

18．甲运输公司2007年7月发生以下经济业务：

（1）对外提供运输劳务，收入100000元，营业税率3%。 借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 100000 借：营业税金附加 3000

贷：应交税费-应交增值税 3000

（2）出售一栋厂房，厂方原价9500000，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000亿

中级财务会计基础离线作业答案(2)

存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂方已清理完毕，营业税率为5%。 借：固定资产清理 4000000

累计折旧 5500000 贷：固定资产 9500000 借：银行存款 6600000

贷：固定资产清理 6600000 借：固定资产清理 40000 贷：银行存款40000

借：固定资产清理 6600000*5%=330000 贷：应交税费-应交营业税 330000 借：固定资产清理 223000 贷：主营业务收入 223000 （3）将拥有的一项专利权出售，取得收入180000已存入银行。该专利权的贪欲价值为120000元，营业税率为5%。 借：银行存款 180000

贷：无形资产 120000

应交税费-应交营业税 1800000*5%=9000 主营业务收入 51000

（4）月末企业以银行存款上交应交的营业税。

借：应交税费-应交营业税3000+330000+9000=342000 贷：银行存款 342000

要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。

19．某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为2年的长期借款1000000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手续。 要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。 借：银行存款 1000000

贷：长期借款 1000000 借：在建工程 600000 贷：银行存款 600000

借：在建工程 6000000*9%*1=5400 财务费用 400000*‘9%*1=36000 贷：银行存款 90000 借：在建工程 400000 贷：银行存款 400000

借：在建工程 1000000*9%*8/12=60000 贷：应付利息 60000

借：固定资产 600000+400000+54000+6000=1114000 贷：在建工程 1114000

20．甲公司经批准于2007年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%（不

中级财务会计基础离线作业答案(2)

计复利）、发行面额1000万元的债券。假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计2008年6月30日完工并交付使用。 要求：（1）编制债券发行的会计分录； 借：银行存款 1000万元

贷：应付债券-面值1000万元 （2）编制2007年年底的会计分录； 借：在建工程 1000*8%8*6/12=40万元 贷：应付债务-面值 40万元

（3）编制到期一次还本付息的会计分录。 借：应付债务 -面值 1000万元 应付利息 1000*8%*3=240万元 贷：银行存款 1240万元

21．甲公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。假定股票发行成功，款项已存入甲公司帐户。 要求：编制甲公司有关的会计分录。

借：银行存款 4*200-（1%*2000*4）=7920万 贷：股本-普通股 1*2000=2000万 资本公积- 股本溢价 5920万

22．某公司由A、B、C三方投资组建，注册资本为3600万元。其中A占50%，B和C各占25%。所得税率为33%,假设不考虑其他税费。2007年发生如下经济业务： （1）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000元转增资本 借：资本公积 400000 贷：实收资本 400000

（2）公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损 借：盈余公积 100000

贷：利润分配 -盈余公积补亏 100000

（3）提取盈余公积45000元

借：利润分配-提取盈余公积 45000

贷：盈余公积-法定盈余公积 45000

（4）宣告发放现金股利500000元，其中动用可供投资者分配的利润300000元，盈余公积200000元。假定不考虑其他因素。 借：利润分配 -应付股利 300000

盈余公积 200000 贷：应付股利 500000 要求：编制相关的会计分录。

23．甲公司于设立时收到A企业投入不需安装设备一台，价值4680000元；收到B企业投入原材料一批，该批原材料各方确认的价值为200万元，经税务部门认定的增值税为34万元，B企业已开具了增值税发票。收到C公司投入非专利技术一项，合同约定价值为60万元，同时又收到C公司投入土地使用权一项，投资合同约定价值500万元。假定以上出资符合国家相关规定,合同约定的价值与公允价值相符。 要求: 编制甲公司有关的会计分录。

中级财务会计基础离线作业答案(2)

借：固定资产 468万 原材料 200万

应交税费-应交增值税 （进项税额） 34万 无形资产 560万

贷：实收资本 -A企业 468万 -B企业 234万 -C企业 560万

24．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

3月6日，甲公司对外销售A商品10000件。甲公司商品价目表中A商品售价为20元，甲企业为购买方提供的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。同日，甲企业发出A商品10000件，每件商品的销售成本为12元。

3月25日，甲企业已收到购货方支付的上述货款，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：编制甲企业有关的会计分录。

借：应收账款 20000*20*（1-10%）*（1+17%）=210600 贷：主营业务收入 10000*20*（1-10%）=180000

应交税费 -应交增值税（销项税额）180000*17%=30600 借：主营业务成本 10000*12=120000 贷：库存商品 120000 借：银行粗暖 208800

财务费用 180000*1%=1800 贷：应收账款 210600

25．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

2006年11月10日销售B商品一批，售价总额为300000元，于当日发出商品，该批商品的销售成本为156000元。

11月18日，该企业收到购货方支付的上述款项，并将其存入银行。

12月10日，购买方在使用该批商品中发现存在严重的质量问题，要求退货。经协商确认，同意购买方退货。

12月15日，该企业收到全部退回的B商品，按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字），并以银行存款支付了退货款。

要求：编制有关的会计分录。

借：应收账款30000*（1+17%）=35100 贷：主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销项税额） 51000 借：主营业务成本 156000 贷：库存商品 156000 借：银行存款 351000 贷：应收账款 351000

借：主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税（销项税额） 51000 贷：银行存款 351000 借：库存商品 156000 贷：主营业务陈本 156000

中级财务会计基础离线作业答案(2)

26．甲企业2005年9月10日与丙公司签订劳务合同，为丙公司设计开发A产品。合同规定的设计开发期为5个月，合同总收入160万，设计开发工作从10月1日开始。设计开发前丙公司先预付50万元。

10月1日，收到丙公司预付款50万元，并如期开始设计开发A产品。至12月31日，甲企业设计开发A产品累计发生费用64万（假定以银行存款支付）。预计整个设计开发工程完工的总成本为100万。经专业测量师测量，至2005年12月31日，A产品设计开发合同完工程度为70%。

2006年2月28日，甲企业完成A产品的设计开发工作，并经丙公司验收合格。该劳务合同共发生劳务成本950000元。

2006年3月2日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供劳务适用的营业税率为3%。 要求：（1）分别采用以下方法确定2005年的劳务收入和劳务成本。 ① 专业测量师的测量

专业测量师测量 至2005年12月31日A产品设计开发合同完工程度为70%，所以2005年应确认的劳务收入为 70%*160=112万

相应的劳务成本为70%*100=70万

②按已提供劳务占应提供劳务总量的百分比（假定研发期内劳务量均衡发生）

因为研发气馁的劳务均衡发生，所以每月完成未100%*5个月=20%，已提供劳务占应提供劳务总量的百分比=3个月*20%=60%，2005年应确认的劳务收入=60%*160=96万。2005年应确认的劳务成本=60%*100=60万

③按已发生成本占估计总成本的百分比

已发生成本占估计总成本的百分比=64/100*100%=64% 2005年确认的劳务收入=64%*160=102.4万 2005年确认的劳务成本=64%*100=64万

（2）编制甲企业2005年该劳务合同相关的会计分录。 借：银行存款50万

贷：预收账款 -丙公司50万 借：劳务成本 64万 贷：银行存款64万

借：主营业务成本 70万 贷： 劳务成本 70万

借：预收账款 -丙公司112万 贷：主营业务收入 112万

（3）编制甲企业2006年该劳务合同相关的会计分录。 借：银行存款 110万

贷：预收账款 -丙公司110万 借：预收账款 -丙公司48万 贷： 主营业务收入48万

27．某企业年终结帐前有关损益类科目的年末余额如下：

中级财务会计基础离线作业答案(2)

12月31日另发生下列业务：

（1）原材料盘亏损失2000元经批准计入当期管理费用 借:管理费用 2000 贷：原材料2000

（2）对应收帐款计提坏帐准备3000元 借：资产减值损失 3000 贷： 坏账准备3000

（3）经计算本年负担的所得税费用和应交所得税金额均为40000元。 借：所得税费用-当期所得税费用40000 贷：应交税费-应交所得税 40000

（1）根据12月31日的业务编制有关的会计分录。 借：主营业务收入 800000 其他业务收入 160000 投资收益 15000 营业外收入 60000 贷：本年利润 1035000

（2）将上述损益类科目结转“本年利润”科目。

借：本年利润 966000

贷：主营业务成本 500000 其他业务成本 110000 营业税金及附加 30000 销售费用 40000

管理费用 120000+2000=122000 财务费用 25000 营业外支出 90000

所得税费用 40000 资产减值损失3000

28．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2006年发生如下经济业务：

（1）向A公司销售产品一批，价款总额为200万元，销售成本为140万。产品已发出，代垫运杂费0.8万元，同时向对方开出增值税专用发票并已办妥银行托收手续。 借：应收账款-A公司200*（1+17%）+0.8=234.8万 贷：主营业务收入200万

应交税费-应交增值税 （销项税额）34万

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