《税法》期末复习题及其答案

2012-2013学年第二学期《税法》期末复习题

一、单选题

1、下列有关税法特点的说法，错误的是（ B ）。 A、税法属于制定法而非习惯法

B、从法律性质上看，税法属于授权性法规 C、税法是由国家制定而不是认可的 D、税法具有综合性

2、税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（ D ）。

A、税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

B、课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C、课税要素必须由法律直接规定

D、依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

3、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ D ）。

A、税收法律主义原则 B、税收公平主义原则 C、税收合作信赖主义原则 D、实质课税原则

4、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ C ）。 A、新法优于旧法原则 B、特别法优于普通法原则 C、程序优于实体原则 D、实体从旧程序从新原则

5、我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（ C ）。 A、司法解释 B、字面解释 C、扩充解释 D、行政解释 6、比例税率是指（ C ）。

A、对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与

1

课税对象成正比关系

B、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象不成比例关系

C、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

D、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

7、假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（B ）元。

A、12600 B、12280 C、19200 D、18880

8、根据税法的适用原则，下列说法错误的是（ B ）。

A、根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力 B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D、凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言

9、税收法律关系产生的标志是（ C ）。

A、纳税人办理或重新办理税务登记 B、征税主体与纳税主体的同时存在 C、引起纳税义务成立的法律事实 D、征、纳双方权利与义务关系的形成 10、下列关于减免税的说法错误的是（ C ）。

A、起征点属于税基式减免 B、跨期结转属于税基式减免 C、税额式减免适用范围最广 D、核定减免率属于税额式减免 11、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C ）。 A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

2

C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 12、下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（ D ）。

A、境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人

B、非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税 C、小规模纳税人实行简易办法征收增值税

D、纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

13、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（ B ）。 A、从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于小规模纳税人

B、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

C、已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人

D、年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人 14、下列行为不得开具增值税专用发票的是（ A ）。 A、向某个人销售锅炉

B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业 C、将外购货物用于对外捐赠

D、军需工厂销售军用产品给某商业企业

15、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ A ）。 A、商场将购买的商品对外赠送 B、电信部门安装电话并提供电话机 C、运输车队所耗外购汽油 D、饭店购进啤酒用于餐饮服务

16、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（ C ）元。

A、69955 B、69700 C、69917.95 D、73317.95

3

17、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ A ）元。

A、1132.5 B、1158.75 C、1510 D、1525

18、某汽车生产企业2011年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元，另代收牌照费1500元，代收保险3500元，代收运输费用20000元，收取车辆装饰费2500元，则该汽车厂本月增值税计税销售额为（ A ）元。 A、1019230.77 B、1020512.82 C、1023504.27 D、1006410.26 19、下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（ C ）。 A、鲜奶 B、食用盐 C、水果罐头 D、食用植物油

20、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款，该笔经济业务的计税销售额（ B ）元。 A、20000 B、14000 C、19600 D、13720

21、某生产企业（增值税一般纳税人），2010年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2010年7月上述业务计税销售额为（ A）万元。

A、679.11 B、691 C、806.26 D、546

22、根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（ D ）。 A、白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税 B、残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

C、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D、手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税 23、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30 000元，该厂收取加工费10 000元、代垫辅助材料款5 000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（ B）元。（以上款项均不含增值税） A、17 142.86 B、19 285.71

4

C、20 142.86 D、20 250.00

24、甲企业为增值税一般纳税人，2010年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2 000元，发生加工支出4 000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（ D ）。

A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18 450元 B、甲企业应纳增值税1 020元，应代收代缴消费税17 571.43元 C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18 450元 D、甲企业应纳增值税10 115元，应纳消费税18 450元 25、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ C ）。 A、由受托方代收代缴

B、由委托方在受托方所在地缴纳 C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

26、某烟草公司2012年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，定额税率为150元／箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ D）万元。

A、215.73 B、138.68 C、138.95 D、217.23

27、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为（C ）元。

A、5675 B、5125 C、6125 D、6360

28、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ C）。 A、5000元 B、6600元 C、7200元 D、7500元 29、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ C ）。 A、用自产的应税消费品换取生产资料

5

B、用自产的应税消费品支付代扣手续费 C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励 30、下列现行消费税规定的陈述，不正确的有（ D ）。

A、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金 B、购入两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税 C、粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%

D、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税

E、卷烟批发环节按照5%税率征收消费税

31、关于营业税计税依据的说法，正确的是（ D ）。

A、单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额 B、试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额

C、勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额

D、纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额

32、下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的是（ A ）。 A、代办电信工程 B、电话机安装

C、高速公路建设 D、修缮工程作业

33、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为（ B ）。 A、营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率） B、营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） C、营业成本或工程成本÷（1－营业税税率） D、营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）

34、某运输公司2012年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得增值税专用发票，注明增值税税额0.234万元。该公司8月应纳营业税（ C）万元。

6

A、4.8 B、4.95 C、4.72 D、4.77

35、某有线电视台2012年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。该电视台当月应纳营业税额（A ）万元。

A、2.17 B、2.25 C、3.21 D、4.28

36、某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（ C）。 A、1.35万元 B、1.75万元 C、1.85万元 D、2.25万元

37、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2012年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（ C）万元。 A、100 B、53.5 C、62.5 D、85.6

38、甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元；仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元；取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税（ A）万元。

A、8.48 B、10.20 C、11.48 D、13.20 39、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（ D ）。 A、公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税

B、自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税 C、代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D、自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额

40、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理（A ）。

7

A、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元 B、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元 C、在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元 D、在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元

41、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（ B）万元。 A、4.55 B、4 C、4.25 D、5.6

42、某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（ B）万元。

A、3.32 B、2.93 C、4.03 D、4.29

43、某公司2012年度实现会计利润总额25万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（ B）万元。

A、21 B、26 C、30 D、33

44、2010年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2010年度该企业应缴纳企业所得税（ D）万元。

A、16.2 B、16.8 C、.27 D、28

45、2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2012年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ B）万元。 A、294.5 B、310 C、325.5 D、330

8

46、某外商投资企业2012年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（ B）万元。 A、12.50 B、12.55 C、13.45 D、16.25

47、某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ A）万元。 A、1 B、1.5 C、2 D、2.5

48、某医药制造企业2012年度销售自制药品取得收入1500万元,取得仓库租金收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是400万元,业务宣传费250万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除（C ）万元。

A、450 B、500 C、600 D、650

49、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（A ）。 A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D、权益性投资收益，按照投资方取得收益的日期确认收入的实现

50、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ B ）。

A、利息所得，按照收到利息的企业所在地确定 B、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 C、提供劳务所得，按照所得支付地确定 D、转让动产，按照动产所在地确定

51、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ D ）。

A、居民企业适用税率为25％

B、国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税 C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％

9

D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％

52、1、约翰是美国人，2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（ B ）。

A、2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人 B、2010年度为我国非居民纳税人，2011年度为我国居民纳税人 C、2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人 D、2010年度和2011年度均为我国居民纳税人

53、王先生有一商铺，2012年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2012年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2012年度的租赁所得应缴纳个人所得税（B ）元。 A、2160 B、4320 C、4520 D、2760

54、国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ B）。

A、1988元 B、2016元 C、2296元 D、2408元

55、中国公民李某取得翻译收入20000元，从中拿出5000元，通过公益性社会团体捐给了贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为（C ）元。 A、1052 B、2150 C、2240 D、1072

56、张某于2012年初购买了某上市公司的股票，2012年12月18日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为（ B）元。 A、1000 B、500 C、800 D、750

57、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( C )。

A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地

58、根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是( A )。

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A、来源于非任职公司的董事费收入 B、退休人员再任职取得的收入 C、在任职公司取得的年终奖金 D、在任职公司担任监事的监事费收入 59、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（ A ）项目征收个人所得税。 A、个体工商户的生产、经营所得

B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C、财产租赁所得 D、工资、薪金所得 二、多选题

1、可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ BCE ）。 A、行政解释 B、立法解释 C、最高人民法院的司法解释 D、各级检察院作出的检察解释 E、最高人民检察院的司法解释 2、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（ ABC ）。 A、具有财产所有权单向转移的性质 B、主体的一方只能是国家 C、权利义务关系具有不对等性

D、税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E、调整平等主体间的财产关系

3、对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（AD ）。 A、课税对象是国家据以征税的依据

B、税目是一种税区别于另一种税的最主要标志 C、从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的 D、从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的

E、计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

4、下列关于累进税率的表述不正确的是（ ACD ）。

A、超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高 B、全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理 C、计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 D、计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率

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5、税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（ AC ）。 A、在比例税率条件下，边际税率等于平均税率 B、在比例税率条件下，边际税率大于平均税率 C、在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率 D、在累进税率条件下，边际税率小于平均税率 E、在累进税率条件下，边际税率等于平均税率

6、按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（BDE ）。 A、纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人 B、计税依据是课税对象量的体现

C、在累进税率条件下，名义税率等于实际税率

D、零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 E、税目的作用是进一步明确征税范围

7、下列选项中，属于税额式减免的是（ AB ）。 A、全部免征 B、减半征收 C、零税率 D、免征额

8、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（ ABDE ）。 A、课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度 B、课税对象体现着各种税的征税范围 C、课税对象规定着计算各种应征税款的依据

D、其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 E、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 9、引起税收法律关系消灭的原因包括（ BCD ）。 A、由于税法的修订或调整 B、纳税人履行纳税义务

C、纳税义务超过追征期限而消灭 D、纳税人的纳税义务被依法免除 E、因不可抗力造成的破坏

10、按解释尺度的不同，税法解释可分为（ ABC ）。

A、扩充解释 B、限制解释 C、字面解释 D、立法解释 E、行政解释 11、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额有（ ACE ）。 A、外购一批材料用于工程建设 B、外购的货物无偿赠送他人 C、外购的产品由于管理不善被盗 D、外购的货物用于投资

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E、外购的货物用于集体福利

12、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ABCE ）。 A、邮局销售报刊 B、邮政部门销售集邮商品 C、国家体育总局发行体育彩票

D、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志

E、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 13、下列表述中，不符合增值税有关规定的有（ CD ）。

A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除

B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额

D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 14、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ABD ）。 A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C、采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天

E、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

15、根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的有（BE ）。 A、饲料添加剂 B、利用工业余热生产的热水 C、农业灌溉用水 D、环氧大豆油 E、花椒油

13

16、下列货物，适用13%增值税税率的有（ABE ）。 A、利用工业余热生产的热水 B、石油液化气 C、饲料添加剂 D、蚊香、驱蚊剂 E、食用盐

17、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ABC ）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税

C、消费型增值税 D、积累型增值税 E、分配型增值税 18、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ACE ）。 A、实行简易征收办法

B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C、不得抵扣进项税额

D、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

E、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税

19、某商场（增值税一般纳税人）独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2010年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（ACE ）。 A、商场应按420万元确认销项税额 B、商场应按424.8万元计算销项税额 C、商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元 D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E、商场当月应纳增值税税额为35.89万元

20、个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（ BCDE ）。

A、财产转让所得 B、财产租赁所得

C、特许权使用费所得 D、劳务报酬所得 E、稿酬所得 21、下列单位中属于消费税纳税人的有（ABC ）。 A、生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位 B、委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 C、进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位

14

D、受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 E、批发应税消费品的单位(卷烟除外)

22、按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有：(ACDE) A、用于抵债的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品 C、用于换取生产资料的应税消费品 D、用于换取消费资料的应税消费品 E、对外投资入股的应税消费品

23、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ADE ）。

A、以已税烟丝为原料生产的卷烟 B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰 C、以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

24、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的是（ACD ）。 A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 25、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ AD）。 A、酒厂将自产的白酒用于职工福利 B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C、卷烟批发企业对外批发卷烟

D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E、外购酒精用于生产粮食白酒

26、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ADE ）。 A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收

15

消费税

C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金 D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税

E、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 27、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（ BCD）。 A、将自产烟丝移送用于生产卷烟 B、自产卷烟用于职工福利 C、自产化妆品用作广告样品 D、将自产轮胎移送用于生产大卡车 E、外购烟丝移送用于生产卷烟

28、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（ABD ）。

A、残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税 B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C、白包卷烟不分征税类别一律按照56％卷烟税率征税 D、进口卷烟不分征税类别一律按照56％卷烟税率征税

E、卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

29、下列货物销售征收消费税的有（ ABD ）。 A、独板实木地板 B、果木酒 C、体育上用的发令纸 D、高尔夫球 E、购进货车改装生产的商务车

30、下列关于消费税的特点的说法，正确的有（ AC）。

A、消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税 B、凡是征收增值税的货物都征消费税

C、应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D、应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税

E、应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税 31、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（ ACE）。 A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

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C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的 E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板 32、下列业务属于营业税征收范围的有（ BE）。 A、银行销售金银业务 B、邮政部门销售集邮商品业务 C、典当业销售死当物品

D、计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务 E、计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务 33、关于营业税税目确定的说法，正确的有（CD ）。 A、经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税

B、有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税 C、在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税 D、远洋运输企业从事的“程租”业务按照“交通运输业”税目缴纳营业税

E、报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费”按照“文化体育业”税目缴纳营业税 34、下列各项中，属于营业税应税行为的有（BCD ）。 A、我国公民王先生将其在日本的公寓出租

B、美国人史密斯先生将其于2007年在北京购臵的别墅转让 C、美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图 D、德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导 E、我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用 35、根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（BCDE ）。 A、建设单位提供的设备价款 B、向建设单位取得的材料差价款

C、从建设单位收取的施工机构迁移费 D、从建设单位取得的提前竣工奖 E、安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款 36、下列业务应征收金融保险业营业税的有（AB ）。 A、融资租赁 B、金融机构的金融商品转让

C、个人的金融商品转让 D、邮政储蓄 E、出口信用担保业务 37、下列各项收入免征或不征收营业税的有（ACE ）。 A、金融机构的出纳长款收入

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B、人民银行对企业贷款的利息收入 C、人民银行对金融机构的利息收入 D、人民银行委托金融机构贷款的利息收入

E、社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入

38、根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额确定符合规定的有（BCE ）。 A、单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C、单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

D、从事建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值

E、租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得的租金的全额收入，不得扣除任何费用

39、下列关于营业税的政策陈述，正确的有( ACDE )。 A、代理报关业务，按照“服务业—代理业”征收营业税 B、无船承运业务，应按照“服务业—其他”征收营业税

C、对旅游企业境内改团接待业务，比照境外规定予以扣除费用 D、存款和购进金融商品不征收营业税 E、单位和个人处臵垃圾收入不征营业税

40、根据营业税的相关规定，下列业务属于“服务业——租赁业”征税范围的有（ACD ）。

A、文化场所的出租业务 B、金融机构的融资租赁业务 C、以租赁方式为体育比赛提供场所的业务 D、航空运输企业从事的干租业务

E、单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得的业务

41、依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（BD ）。 A、有线电视台广告的播映 B、资料借阅业务 C、出租文化场所 D、广播电视有线数字付费频道业务

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E、从事体育表演活动

42、根据营业税的相关规定，下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（AE ）。

A、天然气管道运输天然气 B、个人在旅游景点经营索道 C、建筑工程设计劳务 D、远洋运输企业从事光租业务 E、铁路的邮运运费收入

43、根据现行营业税的有关规定，下列项目中应当征收营业税的有（ABCE ）。 A、银行从事金融商品转让的行为 B、邮局销售报刊、杂志 C、企业转让商标取得的收入 D、工商银行销售金银业务 E、代办进出口业务

44、下列项目中，关于营业税的规定表述正确的有（ ACDE）。

A、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税 B、土地储备中心转让土地使用权，不征收营业税

C、纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税

D、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税

E、转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

45、下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加计税依据的有（AC ）。 A、外商投资企业缴纳的增值税 B、偷逃消费税加收的滞纳金 C、出口免抵的增值税税额 D、进口产品征收的消费税 E、进口产品征收的增值税

46、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ADE ）

A、租金所得 B、权益性投资所得 C、动产转让所得 D、特许权使用费所得 E、利息所得

47、依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（ACDE ）。

A、依照中国法律在中国境内成立的私营企业

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B、依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D、依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业

E、依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 48、下列纳税人中，一般适用25%缴纳企业所得税的有（ABDE ）。 A、在我国设立的外国独资企业

B、在中国境内设立机构、场所的外国企业 C、在中国境内未设立机构、场所的外国企业

D、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 E、清算所得

49、根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（ACD ）。 A、国债利息 B、存款利息 C、财政补贴 D、财政拨款 E、居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息

50、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有（ABCD ）。A、参加运输保险支付的保险费

B、按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费 C、企业为投资者支付的商业保险费

D、按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

E、按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费 51、下列收入准予作为计提业务招待费基数的有（ACE ）。 A、产品销售收入 B、接受捐赠收入 C、房屋租金收入 D、营业外收入 E、转让无形资产使用权收入

52、下列收入中，属于企业所得税法中应税收入的有（ABCE ）。 A、转让股权、债权等财产取得的收入 B、提供商标权取得的收入 C、接受无偿给予的货币性资产 D、国债利息收入 E、确实无法偿付的应付款项

53、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（DE ）。 A、房地产企业将开发房产转作办公使用

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B、钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程 C、某化妆品生产企业将生产的化妆品对外投资 D、工业企业将产品用于分支机构的移送

E、商业企业将外购的小家电发给职工作为非货币职工福利

54、下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( BC)。 A、个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C、股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D、个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

55、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有（ABCD ）。 A、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得 C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 D、个人取得特许权的经济赔偿收入 E、提供汽车使用权取得的所得

56、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（ BD）。

A、银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分

B、参加有奖销售所得奖金 C、退休后再受雇取得的收入 D、购买福利彩票所得奖金 E、个人处臵打包债权取得的收入

57、在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（CDE ）。

A、修理费用 B、新产品开发费用 C、购臵无形资产的支出 D、投资者的家庭支出 E、意外事故有赔偿的部分

58、根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有（AB ）。 A、同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税 B、同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

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C、同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税

D、同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税 E、同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税 59、下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有(BCE )。 A、编剧从任职单位取得的剧本使用费 B、雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C、个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

D、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得

E、任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

60、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ BC）。 A、稿酬所得 B、偶然所得 C、其他所得 D、特许权使用费所得 E、工资、薪金所得 61、下列项目中，可免征个人所得税的有（ABD ）。 A、外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B、个人举报犯罪行为获得的奖金 C、退休人员再任职取得的收入 D、个人购买体育彩票获得中奖收入5000元 E、演员自己“走穴”取得的收入

62、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（CD ）。

A、企业为职工购买的汽车 B、与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 C、实行年薪制而兑现的年薪 D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资 E、办理提前退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 63、以下各项所得中适用20％个人所得税税率的有(ACDE)。 A、稿酬所得 B、个体工商户生产经营所得

C、财产租赁所得 D、财产转让所得 E、股息、红利所得

64、中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2012年12月钱某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列

22

关于钱某2011年12月份个人所得税的处理，表述正确的有（BD ）。 A、兼职收入应并入当月工资申报纳税 B、兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C、全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税 D、全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E、钱某12月份共应缴纳个人所得税905元

65、依据个人所得税的相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ABC ）。

A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C、通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D、通过非营利性的社会团体向重点文物保护单位的捐赠 E、通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠

66、下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（ABCD ）。 A、企业按规定缴纳的财产保险费

B、烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费

C、工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D、财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12%的手续费及佣金支出

E、人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12%的手续费及佣金支出 三、判断题

1、按照现行增值税法规定，对于混合销售行为，增值税规定分别核算分别征税，未分别核算从高征税。N

2、只要纳税人销售价格明显偏低，增值税与消费税规定均由省级税务机关核定计税销售额。N

3、小规模纳税人在任何情况下即使取得增值税专用发票也不能抵扣进项税额。N

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4、将应税消费品用于抵偿债务、换取生产材料和生活品、投资入股时，需要按照纳税人对外销售的平均价格确定增值税的计税销售额，而消费税则需要按照最高价格确定计税销售额。N

5、残次卷烟按照正品卷烟来计征消费税，而白包卷烟使用36%的消费税税率。N

6、营业税规定，搬家业务按照“服务业”税目计征营业税。N 7、融资租赁业务，属于营业税“服务业”税目征税范围。N

8、公路的养护、航空业航道的疏浚业务，按照“交通运输业”税目计征营业税。N

9、某生产性企业正处于享受免税期，因此其不需要进行纳税申报，不需要缴纳税款。N

10、外籍人员取得的探亲费，子女语言培训费不需要缴纳个人所得税。 11、税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是税收政策的中心环节。N

12、起征点规定课税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。

13、一般来说，流转税的纳税人与负税人是一致的，而所得税的纳税人与负税人是不一致的。N

14、当没有计税价格或者计税价格无法确定的前提下，往往需要按照组成计税价格。消费税应税消费品增值税组成计税价格=（成本+利润）÷（1-增值税税率）N

15、按课税对象的性质可以把税收划分为流转课税、所得课税、财产课税、行为课税等。

16、按课税标准的不同，可以把税收分为从价税和从量税。N

17、企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，包括个人独资企业和个人合伙企业在内的所有中国境内取得生产经营所得的企业。N

18、将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人目的是为了配合增值税专用发票的管理。N

19、邮政储蓄银行销售支票业务应该按照“邮电通讯业务”征收营业税。

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20、新的企业所得税法实施以后，企业所得税税率统一为25%。但是小型微利企业的所得税税率为15% N

21、速算扣除数的作用是简化超额累进税率计算的复杂性。 22、纳税人进行税务行政复议时必须先履行其纳税义务。

23、消费税是对增值税征收范围中14个应税消费品征收的，因此14个应税消费品的增值税与消费税计税依据是一致的。N 24、在我国，所有劳务都是征收营业税的。N

25、企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的合理的工资薪金支出可以据实扣除。N

26、个人所得税法规定，财产的租赁所得应征个人所得税，不得扣除任何费用。N

27、根据个人所得税法新的规定，高校对支付给学生校内勤工俭学的每月1500元收入应予以扣缴个人所得税。N

28、个人工资薪金所得实行七级超额累进税率，土地增值税实行超倍累进税率。N

29、按照增值税征收范围的基本规定，外购固定资产进项税额可以抵扣，但不够外购不动产类固定资产的进项税额。

30、课税对象时从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象的量的表现。 四、综合计算分析题

1、2012年6月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：

（1）6月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。

（2）6月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。

（3）6月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。

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（4）6月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。 （5）6月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。

（6）6月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。

要求：计算该企业6月份应纳增值税税额。

答:业务一，采取折扣销售方式的，商业折扣与销售额在同一发票上注明可以按照折扣后的销售额作为计税销售额但是现金折扣不得扣除。因此业务一增值税销项税=2000*5000*17％=1700000

业务二，将货物从一个机构移动到另一个机构用于销售的，要视同销售，因此业务二增值税销项税额=200*5000*17％=170000

业务三，采取以旧换新方式销售货物的，按照新产品的销售额作为计税销售额，不得扣除旧货作价支出。因此，增值税销项税额=100*5000*17％=85000 业务四，进项税额=340000

业务五，该业务捐赠行为要视同销售，因此增值税销项税额=20*5000*17％=17000

业务六，进项税额=180000

综上，该企业6月应纳增值税为1452000元

2、北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下： （1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；

（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；

（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；

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（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）； （5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售； （6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆； （7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；

（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；

（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费结算单据）

（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元。经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。 （关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9％）

要求：计算2012年5月该股份公司应纳增值税额。 答：设单位为万元。

业务一，销项税额=(80*8+32*3.4+71.18)*17％=139.3966

业务二，进项税额=170+20*7％+15*17％+(1000+9000)/10000*7％=174.02 业务三，进口特制材料应纳增值税=(110+20+0.5)*(1+10％)*17％=24.4035 进口小轿车应纳增值税=55*(1+10％)/(1-12％)*17％=11.6875

支付运费进项税额=2*7％=0.14 则业务三增值税进项税额=36.231

业务四，均要视同销售，增值税销项税 额=(10*8+3*3.4+35)*17％=21.284 业务五，视同销售，销项税额=110*8*17％=149.6

业务六，销项税额=[200*12*(1-5％)+200*0.5/(1+17％)]*17％=487.5991 业务七，视同销售，销项税额=1*8*17％=1.36

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业务八，进项税额=51+15*17％=53.55

业务九，外购货物用于非应税项目。进项税额不得抵扣，发生的非正常损失，进项税额不可抵扣，需做进项税额转出。

外购自来水允许抵扣的进项税额=18*(1-10％)=16.2 进项税额转出额=0.3*17％+0.015/(1-7％)*7％=0.0519 业务十，进项税额=10

外购防伪税控系统专用设备可抵扣应纳税额=0.1258 综上，应纳税额=509.1648万元

3、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2012年1月份发生以下业务：

(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；

(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元； (3)接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；

(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；

(5) 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；

(6) 购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证； (7) 上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。 (8) 取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价30万元，当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业。

要求：根据上述资料，计算该企业应纳增值税额。 答:业务(1)：销项税=100000×13%=13000(元)

进项税=40000×17%=6800(元)

业务(2)：销项税=4000÷(1+17%)×17%=581.2(元)

业务(3)：销项税=5000×12×17%+1000÷(1+17%)×17%=10345.3(元) 业务(4)：销项税=5000÷(1+17%)×17%=726.5(元) 业务(5)：销项税=3510÷(1+17%)×17%=510(元) 业务(6)：进项税=17000+1020=18020(元)

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业务(7)：进项税转出额=30000×17%=5100(元)

业务(8)：转让抵债房产应缴纳营业税,不作增值税处理。 销项税合计=13000+581.2+10345.3+726.5+510=25163(元) 当月可以抵扣进项税=6800+18020-5100=19720(元) 当月应纳增值税=25163-19720=5443(元)

4、某生产型企业为增值税一般纳税人，2012年4月发生以下业务：

(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元；

(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元；

(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元； (4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；

(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；

(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元； (7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品；

(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%； (9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元；

(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元； (11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。 以上相关发票均已通过税务机关认证。

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要求：计算该企业2012年4月应纳增值税额

答：业务一，收取包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税，销项税额=[100+7.02/(1+17％)]*17％=18.02万元 业务二，进项税额=0.34万元

业务三，折扣销售，如果销售额和折扣额在同一发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

销项税额=(80-2)*17％+(240*3600+240*240)+10000*17％=27.9072万元 业务四，以旧换新方式销售货物的，按照新产品的售价来确定，销项税额=6600*1000+10000*17％=11.22万元

业务五，视同销售，销项税额=20*(1+10％)+(1-10％)*17％=4.16万元 业务六，销项税额=2000*20*+10000*17％=0.68万元 业务七，视同销售，销项税额=40*17％=6.8万元 业务八，进项税额=(34+20*7％)*(1-20％)=28.32万元 业务九，进项税额=0.2万元

业务十，销项税额=3.51/(1+17％)*17％=0.51万元 业务十一，进口环节关税=15*20％=3万

进口环节应纳增值税进项税额=18*17％=3.06万元 综上，销项税额合计=69.2972万元 进项税额合计=31.92万元 应纳增值税额=37.3772万元

5、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2012年10月份发生以下经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票注明的运费20000元，其中运费l6000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元；

（2）接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税l7000元，材料未到；

（3）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；

（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款l53000元； （5）将产品投资入股200000元（成本价），该企业无同类产品售价；

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