投资章节习题与答案

第五章 投 资

一、学习目的及要求

通过本章学习，了解金融资产的概念及分类，掌握交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资的初始计量和处置的基本要求和会计处理；熟练掌握交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动的会计处理；掌握持有至到期投资利息收入确认的会计处理；掌握权益法和成本法下长期股权投资持有期间的收益的确认；掌握简单的成本法和权益法相互转换的会计处理；掌握金融资产发生减值的会计处理。

二、本章主要知识点

◇交易性金融资产的分类及核算 ◇持有至到期投资的核算 ◇可供出售金融资产的核算

◇长期股权投资的成本法和权益法

◇长期股权投资的成本法和权益法的转换

三、本章习题

（一）单项选择题

1.不属于交易性金融资产的是（ ）。

A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回 B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据企业近期采用短期获利方式对改组合进行管理

C.属于衍生工具，主要指国债期货、远期合同、股指期货等 D.取得该金融资产的目的主要是为了进行战略性投资 2.关于交易性金融资产，下列说法错误的是（ ）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包含交易性金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念 C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包含交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.交易性金融资产主要是指为了在近期内出售而持有的金融资产 3.关于交易性金融资产的计量，下列说法正确的是（ ）。

A.应按取得交易性金融资产的公允价值和相关交易税费之和作为初始确认金额 B.应当按照取得该交易性金融资产的公允价值作为初始入账金额，相关的交易税费作为投资收益的借项

C.资产负债表日，应将交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益 D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调

整公允价值变动损益

4.企业在发生交易性金融资产的下列有关业务中，不应贷记―投资收益‖的是（ ）。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息

C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值

D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

5. 企业发生交易性金融资产的下列有关业务，不影响―投资收益‖科目的是（ ）。 A.购入交易性金融资产支付的交易费用

B.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值发生变动

C.处置交易性金融资产时，―交易性金融资产——公允价值变动‖科目有余额 D.确认持有期间获得的债券利息

6.关于持有至到期投资的计量，下列说法中不正确的是（ ）。

A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C.采用摊余成本进行后续计量 D.其摊余成本等于其账面价值

7.交易性金融资产与可供出售金融资产的最根本区别是（ ）。 A.持有时间不同 B.被投资对象不同 C.投资目的不同 D.投资性质不同

8.企业购入股票作为交易性金融资产，构成该项资产的初始投资成本的是（ ）。 A.股票的面值 B.实际支付的价款

C.股票的公允价值 D.股票的公允价值和支付的交易费用之和

9.2009年1月1日，甲公司购入乙公司2008年1月1日发行的面值为50万元、期限6年、票面利率6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付价款55万元，其中包含债券利息3万元，交易费用1000元。甲公司债券的初始确认金额为（ ）。

A.55万元 B.52万元 C.51.9万元 D.54.9万元 10.企业持有的交易性金融资产获得现金股利，应当（ ）。

A.计入投资收益 B.计入资本公积 C.冲减财务费用 D.冲减初始确认金额 11.企业持有的交易性金融资产发生公允价值变动，应当计入（ ）。 A.公允价值变动损益 B.投资收益 C.资本公积 D.营业外收入 12.资产负债表日企业持有的交易性金融资产应按（ ）计量。

A.公允价值 B.账面价值 C.可变现净值 D.成本与市价孰低法 13.企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是（ ）。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资

14.甲公司将持有交易性金融资产（股票）出售，该股票的初投资始成本为50000元，出售时该股票的账面价值60000元，已宣告但尚未发放的现金股利1000元，实际出售的价款为80000元。处置该交易性金融资产时确认的投资收益为（ ）。

A.30000元 B.20000元 C.29000元 D.31000元

15.2009年5月1日，甲公司购入乙公司股票并将其划分为交易性金融资产，支付价款206万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元，另支付手续费8000元；2009年6月30日，收到该股票价款中包含的现金股利；2009年12月31日，该股票的公允价值为

240万元；2010年3月20日甲公司将该股票出售，实际收到价款380万元。甲公司通过该股票获得的投资净收益为（ ）。

A.180万元 B.174万元 C.179.2万元 D.140万元 16.同上，2009年12月31日，乙公司股票在甲公司资产负债表上列示的金额为（ ）。 A.206万元 B.200万元 C.240万元 D.380万元

17.企业购入债券作为持有至到期投资，债券的初始确认金额为（ ）。 A.债券的面值 B.债券的公允价值

C.债券的面值加相关交易费用 D.债券的公允价值加相关交易费用

18.企业购入债券作为持有至到期投资，其利息调整是由于（ ）引起的。 A.债券的溢折价和相关交易税费 B.债券的溢折价

C.购入债券的相关交易税费 D.已到付息期但尚未领取的利息

19.企业购入债券作为持有至到期投资，初始确认金额与面值之间的差额作为（ ）。 A.投资收益 B.利息调整 C.财务费用 D.应计利息 20.债券溢价主要是因为（ ）。

A.市场利率高于票面利率 B.票面利率高于市场利率 C.实际利率高于市场利率 D.实际利率低于市场利率

21. 甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（计算过程中结果保留两位小数）

（1）2010年1月2日，甲公司该持有至到期投资的初始投资成本为（ ）万元。 A．1 011.67 B．1 000 C．981.67 D．1 031.67

（2）2010年12月31日，甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。 A．58.90 B．50 C．49.08 D．60.70 22.债券的折价主要是因为（ ）。

A.市场利率高于票面利率 B.票面利率高于市场利率 C.实际利率高于市场利率 D.实际利率低于市场利率 23.甲公司于2010年1月1日购入某公司发行的5年期、（2014年12月31日到期）一次还本分期付息的公司债券，划分为持有至到期投资，次年1月3日支付利息。票面年利率为6%，面值总额为3000万元，公允价值总额为3120万元；另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为5%。2011年12月31日，该持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。

A.3073.30 B.3081.86 C.3107.56 D.3080.08 24.持有至到期投资每年计入投资收益的金额为（ ）。 A.持有至到期投资摊余成本×实际利率 B.持有至到期投资账面价值×票面利率 C.持有至到期投资账面余额×实际利率 D.持有至到期投资账面余额×票面利率

25.持有至到期投资的摊余成本等于（ ）。 A.持有至到期投资的账面余额 B.持有至到期投资的账面价值

C.初始确认金额－已偿还的本金－借方利息调整的摊销数 D.持有至到期投资的初始投资成本

26.未发生减值溢价购入的持有至到期投资，一次还本分次付息的债券，期末投资收益与应收利息的大小关系是（ ）。

A.应收利息等于投资收益 B.应收利息小于投资收益 C.应收利息大于投资收益 D.无法确定

27.企业持有的持有至到期投资的一次还本付息的债券，确认利息收入时应借记（ ）科目。

A.“应收利息” B.“持有至到期投资——应计利息” C.“投资收益” D.“其他应收款”

28.可供出售金融资产在持有期内公允价值上升，则（ ）。 A.计入资本公积 B.计入投资收益

C.作为公允价值变动损益计入当期利润 D.不作任何处理

29下列有关可供出售金融资产后续计量的表述中，正确的是（ ）。 A.按照公允价值进行计量，变动损益计入当期投资收益 B.按照摊余成本进行后续计量

C.按照公允价值进行后续计量，变动损益计入资本公积（减值除外） D.按照公允价值进行后续计量，变动损益计入当期公允价值变动损益 30. 资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时的，其会计处理为借记―可供出售金融资产‖科目，贷记（ ）科目。

A.“资本公积——其他资本公积” B.“投资收益”

C.“资产减值损失” D.“可供出售金融资产减值准备” 31.可供出售金融资产在发生减值时，不可能涉及的会计科目是（ ）。 A.“资产减值损失”

B.“资本公积——其他资本公积”

C.“可供出售金融资产——公允价值变动” D.“公允价值变动损益”

32.根据企业会计准则的要求，企业购入债券作为可供出售金融资产，其利息调整的摊销应当采用（ ）。

A.直线法 B.实际利率法

C.直线法或实际利率法 D.实际利率法或年数总和法

33.企业在持有可供出售金融资产期间获得的现金股利应当计入（ ）。 A.投资收益 B.公允价值变动损益 C.冲减财务费用 D.其他业务收入

34.可供出售金融资产提取减值准备，已计入资本公积的公允价值变动累计损失，应当转入（ ）。

A.公允价值变动损益 B.投资收益 C.营业外支出 D.资产减值损失

35.2009年5月7日，A公司支付800万元取得一项股权投资作为可供出售金融资产，支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利30万元，另支付交易费用5万元，A公司该项可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.805 B.770 C.765 D.775

36.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下降。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。

A.甲公司应于2008年年末借记资本公积300万元 B.甲公司应于2008年年末确认资产减值损失300万元

C.2008年年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元

D.2008年年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元 37.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。2011年12月31日，该股票的公允价值为1300万元。甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响，2012年12月31日，该股票的公允价值下降为600万元；随着各方面情况的好转，2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）2010年3月2日，可供出售金融资产的初始入账金额为（ ）万元。 A.1505 B.1485 C.1480 D.1500

（2）2011年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为（ ）万元。 A.115 B.－185 C.－300 D.0

（3）2012年12月31日，甲公司的下列会计处理（单位：万元）正确的是（ ）。 A.借：资本公积——其他资本公积 700

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 700 B.借：资产减值损失 700

贷：可供出售金融资产——公允价值变动700 C.借：资产减值损失 1000

贷：资本公积——其他资本公积 300

可供出售金融资产——公允价值变动700

D.借：资产减值损失 885

贷：资本公积——其他资本公积 185

可供出售金融资产——公允价值变动700

38. 2007年5月1日，A公司从股票二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股，划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股5.5元。2008年12月31日，该股票的市场价格为每股4.75元，A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2009年12月31日，该股票的市场价格为每股4.5元，A公司预计该股票的价格下跌仍然是暂时的。2010年，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌，预计短期内价格没有回升的可能性。至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股3.5元。根据上述资料，回答下列问题：

（1）2008年12月31日，累计确认的资本公积为（ ）万元。 A.10 B.－15 C.－5 D.0

（2）2009年12月31日，正确的会计处理是（ ）。

A.确认―资本公积——其他资本公积‖－5万元，累计确认的资本公积为－l0万元 B.确认―资产减值损失‖5万元，累计确认的资本公积为－5万元

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