2018-2019年中级会计师中级经济法练习试题含答案考点及解析

2018-2019年中级会计师 中级经济法练习试题【28】(含答案

考点及解析)

1 [多选题] 根据合同法律制度的规定，下列情形中，买受人应当承担标的物灭失风险的有()。 A.买卖双方未约定交付地点，出卖人将标的物交由承运人运输，货物在运输途中意外灭失 B.双方约定在出卖人营业地交货，买受人未按约定时间前往提货，后货物在地震中灭失 C.出卖人依约为买受人代办托运，货交第一承运人后意外灭失 D.买受人下落不明，出卖人将标的物提存后意外灭失 【答案】A,B,C,D

【解析】 (1)选项A：当事人“没有约定”交付地点，标的物需要运输的，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物毁损、灭失的风险由“买受人”承担；(2)选项B：出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担；(3)选项C：出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后，标的物毁损、灭失的风险由“买受人”负担，但当事人另有约定的除外；(4)选项D：出卖人将标的物依法提存后，毁损、灭失的风险由“买受人”承担。

2 [单选题]根据合伙企业法律制度的规定，下列行为中，禁止由有限合伙人实施的是()。 A.为本合伙企业提供担保 B.参与决定普通合伙人入伙

C.以合伙企业的名义对外签订买卖合同

D.对涉及自身利益的情况，查阅合伙企业的财务会计账簿 【答案】C

【解析】(1)选项ABD：有限合伙人的行为不视为执行合伙事务；(2)选项C：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

3 [单选题]甲是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特别约定的情况下，甲在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，违反《合伙企业法》规定的是()。 A.将自购的机器设备出租给合伙企业使用 B.以合伙企业的名义购买汽车一辆归合伙企业使用 C.以自己在合伙企业中的财产份额向银行提供质押担保

D.提前30日通知其他合伙人将其部分财产份额转让给合伙人以外的人 【答案】B

【解析】(1)选项A：在合伙协议无特别约定的情况下，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；(2)选项B：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；(3)选项C：在合伙协议无特别约定的情况下，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；

(4)选项D：有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。

4 [多选题] 根据合伙企业法律制度的规定，在合伙协议无特别约定的情况下，合伙人发生的下列情形中，属于经其他合伙人一致同意即可除名的有()。 A.未履行出资义务

B.因故意或者重大过失给合伙企业造成损失 C.执行合伙事务时有不正当行为 D.被依法宣告死亡 【答案】A,B,C

【解析】 选项D：属于当然退伙。

5 [判断题] 甲为乙普通合伙企业的合伙人。甲欠丙20万元，丙欠乙企业30万元。丙提出，将甲欠丙的20万元抵销丙欠乙企业的20万元，丙再偿还乙企业10万元。丙的主张符合《合伙企业法》的规定。() 1.错 2.对 【答案】1.错

【解析】 合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权“抵销”其对合伙企业的债务。

6 [判断题]新入伙的普通合伙人只对其入伙后的合伙企业债务承担连带责任。() 1.错 2.对 【答案】1.错

【解析】新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。

7 [单选题]某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的，在此情形下，根据《政府采购法》的规定，该事业单位可以采用的采购方式是（ ）。 A.询价 B.邀请招标 C.竞争性谈判 D.单一来源采购 【答案】C

【解析】有下列情形之一的，可以采用竞争性谈判方式采购：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；(4)不能事先计算出价格总额的。 8 [单选题]甲向某出版社发送电子邮件，询问该出版社是否出版了某种图书，该出版社收到电子邮件后，马上向甲寄送了一本该种图书，并按照图书标价的6折要求甲支付购书款。甲则认为出版社强人所难，不愿意支付货款。根据规定，下列说法正确的是（ ）。 A.甲的电子邮件属于要约 B.该出版社的行为属于要约 C.该出版社的行为属于承诺 D.甲应当向出版社支付货款 【答案】B

【解析】构成要约应当同时具备两个条件：(1)内容具体确定；(2)表明一经接受即受约束的意思表示。在本题中，甲只是询问是否出版，并未明确购买数量等，也无“一经接受即受约束的意思表示”，其行为不构成要约，出版社的行为则构成要约。

9 [判断题]王某通过Email向张某发出要约，张某回复邮件作出承诺，已知王某的经常居住地在甲地，张某的经常居住地在乙地。该合同成立的地点为乙地。（ ） 1.错 2.对 【答案】1.错

【解析】(1)采用数据电文形式订立合同的，“收件人”的主营业地为合同成立的地点，没有主营业地的，其经常居住地为合同成立的地点；(2)承诺的收件人为要约人(王某)，本题合同的成立地点应当为甲地。

10 [单选题]甲公司将拥有的“飞天”注册商标使用在其生产的钢琴上。下列各项商标使用行为均未经甲公司许可，其中不构成侵犯甲公司“飞天”注册商标专用权的是（ ）。 A.乙公司在其生产的钢琴上使用“飞天”商标，经证明不导致混淆 B.丙公司在其生产的钢琴上使用“feitian”商标，经证明不导致混淆 C.丁公司在其生产的小提琴上使用“飞天”商标，经证明容易导致混淆 D.戊公司在其生产的小提琴上使用“feitian”商标，经证明容易导致混淆 【答案】B

【解析】(1)选项A：“同一种”+“相同”=100％侵权，不谈是否导致混淆；(2)选项B：“同一种”+“近似”，关键看是否容易导致混淆，不导致混淆则不构成侵权；(3)选项C：“类似”+“相同”，关键看是否容易导致混淆；(4)选项D：“类似”+“近似”，关键看是否容易导致混淆。 11 [判断题]等级商标可以一并申请注册，一并转让或者许可他人使用，其中某一个商标被注销或者撤销，其他商标一并注销或撤销。（ ） 1.错

2.对 【答案】1.错

【解析】等级商标可以一并申请注册，一并转让或者许可他人使用，其中某一个商标被注销或者撤销，不影响其他商标的存在。

12 [单选题]下列公司中，有权公开发行优先股的是（ ）。 A.甲商贸有限责任公司 B.乙国有独资公司 C.丙上市公司 D.丁非上市公众公司 【答案】C

【解析】上市公司可以采取“公开或非公开”方式发行优先股，非上市公众公司可以“非公开”发行优先股。

13 [多选题]甲上市公司2013年在上海证券交易所上市，2017年度发生了下列股份买卖事项，其中符合公司法律制度规定的有（ ）。

A.董事赵某因个人欠付巨额款项未能清偿，人民法院启动民事强制执行程序，将其所持上市公司的股份一次全部拍卖抵偿债务

B.董事钱某在甲上市公司年报公告前一周，购入甲上市公司股票2万股 C.监事孙某因故辞职，辞职后第8个月将其所持甲上市公司股份一次全部售出 D.监事李某不幸去世，李某持有的甲上市公司5％的股份全部由其子小李继承 【答案】A,C,D

【解析】(1)选项AD：因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的，不受“25％”的限制；(2)选项B：上市公司定期报告公告前30日内，上市公司董事、监事和高级管理人员不得买卖本公司股票。(3)选项C：董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。

14 [单选题]下列公民中，视为完全民事行为能力人的是（ ）。 A.赵某，9周岁。系某小学学生 B.王某，15周岁。系某高级中学学生 C.张某，13周岁。系某初级中学学生

D.李某，17周岁。系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源 【答案】D

【解析】(1)“视为”二字极为关键，它们提示考生题目考查的是16周岁以上不满18周岁的年龄区段，看透这一点，此题可以立即锁定选项D。(2)主要法律依据：16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。

15 [单选题]甲欠乙10万元未还。乙索债时，甲对乙称：若不免除债务，必以硫酸毁乙容貌。乙恐惧，遂表示免除其债务。根据民事法律制度的规定，下列关于该债务免除行为效力的表述中，正确的是（ ）。 A.有效 B.无效 C.可撤销 D.效力待定 【答案】C

【解析】无效：无民事行为能力人独立实施的行为，虚假意思表示实施的行为，恶意窜通，损害他人的行为。可撤销：重大误解，显失公平，欺诈，胁迫。效力待定：限制民事行为能力人独立实施的，纯获益或者与精神健康状况相适应除外，无权代理、超越代理权限或代理权终止仍实施代理，表见代理除外。

16 [多选题]下列选项中，属于委托代理终止的法定情形的有（ ）。 A.代理事务完成 B.代理人死亡 C.代理人辞去委托 D.代理期间届满 【答案】A,B,C,D

【解析】委托代理终止的法定情形有：(1)代理期间届满或者代理事务完成。(2)被代理人取消委托或代理人辞去委托。(3)代理人或者被代理人死亡。(4) 代理人丧失民事行为能力。(5) 作为代理人或被代理人的法人、非法人组织终止。

17 [判断题]8周岁的小王属于无民事行为能力人。（ ） 1.错 2.对 【答案】1.错

【解析】正好等于8周岁的未成年人，除非其不能辨认自己行为，否则应属于限制民事行为能力人。

18 [单选题]某上市公司董事会成员共9名，监事会成员共3名。下列关于该公司董事会召开的情形中，符合公司法律制度规定的是（ ）。 A.经2名董事提议可召开董事会临时会议

B.公司董事长、副董事长不能履行职务时，可由4名董事共同推举1名董事履行职务 C.经2名监事提议可召开董事会临时会议

D.董事会每年召开2次会议，并在会议召开10日前通知全体董事和监事

【答案】D

【解析】(1)选项AC：经代表1／10以上表决权的股东、1／3以上的董事(至少3名董事)或者监事会(2名监事不行)提议，可以召开股份有限公司临时董事会。(2)选项B：董事长、副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由“半数以上”董事共同推举一名董事履行职务。在本题中，4名董事不足董事会人数的半数。

19 [单选题]甲、乙、丙、丁拟任A上市公司独立董事。根据《上市公司独立董事制度》的规定，下列选项中，不影响当事人担任独立董事的情形是（ ）。 A.甲之妻半年前卸任A上市公司之附属企业B公司总经理之职

B.乙于1年前卸任C公司副董事长之职，C公司持有A上市公司已发行股份的7％ C.丙正在担任A上市公司之附属企业B公司的法律顾问 D.丁是持有A上市公司已发行股份2％的自然人股东 【答案】B

【解析】

20 [多选题] 根据公司法律制度的规定，下列情形中，导致股份有限公司董事会的决议不成立的有()。

A.出席会议的董事人数不符合公司法或者公司章程的规定 B.会议的表决结果未达到公司法或者公司章程规定的通过比例 C.会议的召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程 D.决议内容违反公司章程 【答案】A,B

【解析】 选项CD：股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销股东会或者股东大会、董事会决议，人民法院应当予以支持，但会议召集程序或者表决方式仅有轻微瑕疵，且对决议未产生实质影响的，人民法院不予支持。

21 [单选题] 甲公司与乙公司订立货物买卖合同，约定出卖人甲公司将货物送至丙公司，经丙公司验收合格后，乙公司应付清货款。甲公司在送货前发现丙公司已濒于破产，遂未按时送货。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是()。 A.甲公司应向乙公司承担违约责任 B.甲公司应向丙公司承担违约责任

C.甲公司应向乙公司、丙公司分别承担违约责任 D.甲公司不承担违约责任 【答案】A

【解析】 (1)濒于破产的是丙公司，而不是付款人乙公司，甲公司不能行使不安抗辩权；(2)当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，债务人(甲公司)应当向债权人(乙公司)承担违约责任。

22 [单选题]同一财产向两个以上债权人抵押的，拍卖、变卖抵押财产所得价款应当依照有关担保法律制度的规定清偿。下列各项中，不符合《物权法》规定的是（ ）。 A.抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿 B.抵押权已登记且登记顺序相同的，按照债权比例清偿 C.抵押权已登记的先于未登记的受偿

D.抵押权未登记的，按照抵押合同生效时间的先后顺序清偿 【答案】D

【解析】同一财产向两个以上债权人抵押时，抵押权未登记的，按照“债权比例”(而非抵押合同生效时间的先后顺序)清偿。

23 [单选题]甲公司与乙公司签订一买卖合同，合同约定，甲公司须在1个月内向乙公司提供200台电视机，总价款100万元。合同签订后，乙公司按约定向甲公司交付了定金20万元。甲公司依约分两批发运电视机，不料，第一批100台电视机在运输过程中遭遇泥石流，致使电视机全部毁损；第二批100台电视机在运输过程中被甲公司的债权人丙强行扣押、变卖，最终，乙公司未能收到电视机，欲向甲公司主张定金责任。根据担保法律制度的规定，下列关于甲公司定金责任承担的表述中，正确的是（ ）。

A.甲公司无须承担定金责任，因为没有交付电视机是不可抗力和第三人原因导致的，甲公司没有过错

B.甲公司须承担全部定金责任，因为甲公司违反合同约定，未将电视机交付给乙公司 C.甲公司只需承担一半定金责任，因为不可抗力导致的第一批100台电视机未能交付，不适用定金罚则

D.甲公司只需承担一半定金责任，因为第三人原因造成的第二批100台电视机未能交付。不适用定金罚则 【答案】C

【解析】(1)因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则。(2)因合同关系以外第三人的过错，致使主合同不能履行的，适用定金罚则；在本题中，第一批货物因泥石流全部毁损。属于不可抗力原因，不适用定金罚则；第二批货物因甲公司的债权人丙对该批货物实行强行扣押、变卖而未能交付，属于第三人过错致使主合同不能履行，适用定金罚则。 24 [单选题] 甲公司向乙银行借款500万元，拟以其闲置的一处办公用房作担保。乙银行正好缺少办公场所，于是与甲公司商定，由甲公司以此办公用房为乙银行设立担保物权。随后，甲公司向乙银行交付了办公用房，但未办理登记手续。借款到期后，甲公司未能偿还借款，乙银行主张对办公用房行使优先受偿的权利。根据物权法律制度的规定，下列各项中，正确的是()。

A.乙银行有权这样做，因其对标的物享有抵押权 B.乙银行有权这样做，因其对标的物享有质权

C.乙银行有权这样做，因其对标的物享有同时履行抗辩权 D.乙银行无权这样做，因其对标的物不享有抵押权 【答案】D

【解析】 办公用房(不动产)的抵押必须办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。 25 [单选题]根据企业所得税法律制度规定，以下对于所得来源地确定的表述中，正确的是（ ）。

A.提供劳务所得，按照纳税人机构所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 C.租金所得，按照负担、支付所得的机构所在地或个人的住所地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 【答案】C

【解析】本题考核企业应税所得来源地的确定。选项A：提供劳务所得，按照劳务发生地确定，所以错误。选项B：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定，所以错误。选项D：转让不动产，按照不动产所在地确定，所以错误。

26 [多选题]根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销的表述中，正确的有（ ）。 A.抵销可以附条件或者附期限

B.故意侵权产生的债务，债务人不得主张抵销 C.双方抵销的债务，都应已届清偿期 D.双方抵销的债务，标的物种类、品质应相同 【答案】B,C,D

【解析】(1)选项A：抵销不得附条件或者附期限；(2)选项B：按合同性质不能抵销的债务、按照约定应当向第三人给付的债务、当事人约定不得抵销的债务、因故意实施侵权行为产生的债务，不得抵销；(3)选项CD：当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，

任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销，但依照法律规定或者按照合同性质不得抵销的除外。

27 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列情形不属于提供应税服务的有（ ）。 A.某电影制片厂无偿为希望小学提供电影放映服务 B.某咨询公司为某软件企业无偿提供技术咨询服务 C.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告 D.某工厂的员工为单位领导提供驾驶服务 【答案】A,C,D

【解析】 本题考核增值税应税服务范围。选项A：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象，不属于视同提供应税服务。选项CD：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不属于提供应税服务。

28 [多选题] 甲、乙签订一份购销合同，甲将自己取得的银行承兑汇票背书转让给乙，以支付货款。甲在汇票的背书栏记载有“若乙不按期履行交货义务，则不享有票据权利”，乙又将此汇票背书转让给丙。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。 A.甲的背书行为为附条件背书，背书的效力待定 B.乙在未履行交货义务时，不得主张票据权利

C.背书上所附条件不产生汇票上的效力，乙无论交货与否均享有票据权利 D.无论乙是否履行交货义务，票据背书转让后，丙取得票据权利 【答案】C,D

【解析】 背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。

29 [单选题]根据公司法律制度的规定，下列情形中，构成股东要求司法解散公司的正当理由的是()。

A.公司最近3年未开股东会，无法形成股东会决议，经营管理严重困难，继续存续会使股东利益严重受损，且无其他途径解决

B.公司连续3年亏损，累计亏损达到实收股本总额的1／2 C.公司连续5年盈利，并符合法律规定的利润分配条件，但不分红 D.公司无故拒绝股东查询公司会计账簿 【答案】A

【解析】(1)选项A：公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的，单独或者合计持有公司全部股东表决权10％以上的股东，可向人民法院提起解散公司诉讼；(2)选项BD：股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理；(3)选项C：公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5

年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的，对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，而非解散公司。

30 [单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（ ）。 A.实行简易征税办法 B.一律不使用增值税专用发票 C.不允许抵扣增值税进项税额

D.可以申请税务机关代开增值税专用发票 【答案】B

【解析】(1)选项AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额；(2)选项BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。 31 [单选题] 2019年3月，某增值税一般纳税人购进玉米一批用于玉米粒的售卖，收购发票上注明支付给农民收购价格为10000元，并支付运费，取得货物运输业增值税专用发票注明价款3000元。假定相关票据已抵扣进项税额。验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项业务应予转出的进项税额为（ ）元。 A.475 B.325 C.375 D.400 【答案】B

【解析】 本题考核增值税进项税额的确定。购进免税农产品准予按买价计算抵扣进项，运费可以按货物运输业专用发票上的运费凭票抵扣进项。对于非正常损失，进项税额不得抵扣。应予转出的进项税额=(10000×10％+3000×10％)×1／4=325(元)。

32 [简答题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项： (1)1月，将本公司于2018年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得舍税销售额1320万元。 (2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0．2万元，B化妆品每件不合税售价为0．1万元。

(3)7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人)支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。 要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。 (1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。

(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。 (3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。 【答案】略

【解析】(1)事项(1)中甲公司的销项税额=1320÷(1+10％)×10％=120(万元)。 (2)事项(2)中甲公司的销项税额=(0．2×400+0．1×200)×16％=16(万元)。 (3)事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30 ×16％+3×10％=5.1(万元)。

【解析】(1)增值税专用发票上注明的价款为不合增值税价款；(2)接受的交通运输服务，适用的增值税税率为10％。

33 [简答题]某企业为增值税一般纳税人，2018年6月发生下列经济业务： (1)将10件新试制的A产品赠送给X公司，单位成本为12000元。

(2)采取直接收款方式销售自产B产品100件，不含税单价4000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，但截至月底，对方仍未提货。

(3)取得含税咨询服务收入10500元，同时收取逾期付款利息100元。

(4)扩建职工活动中心领用库存甲材料，成本为10000元，同时领用自产的B产品10件。 (5)当月因管理不善丢失库存乙材料1600公斤，每公斤成本为40元。 (6)从X银行贷款30万元，支付利息15000元。

(7)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的税额共计80000元。

已知：货物适用的增值税税率均为16％：甲材料和乙材料均系上月外购，并已抵扣进项税额；A产品的成本利润率为10％：本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算业务(1)中企业的销项税额并说明理由。 (2)计算业务(2)中企业的销项税额并说明理由。 (3)计算业务(3)中企业的销项税额并说明理由。 (4)计算业务(4)对增值税的影响金额并说明理由。 (5)计算当期允许抵扣的进项税额并说明理由。 (6)计算当期的增值税税额。 【答案】略

【解析】(1)业务(1)中企业的销项税额=10×12000×(1+10％)×16％=21120(元)

企业自产产品用于赠送．应视同销售缴纳增值税。纳税人视同销售货物，应按如下顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物平均销售价格：②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；③按组成计税价格。

(2)业务(2)中企业的销项税额=100×4000×16％=64000(元)。

采取直接收款方式销售商品，不论货物是否发出，按收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，发生纳税义务。先开具发票的。纳税义务发生为开具发票的当天。 (3)业务(3)中企业的销项税额=(10500+100)÷(1+6％)×6％=600(元)。

销售服务过程中同时收取的逾期付款利息，应作为价外费用征收增值税。价外费用作为含税收入，需做价税分离。

(4)业务(4)中企业的销项税额=10×4000×16％=6400(元)。 业务(4)中企业的进项税额转出=10000×16％=1600(元)。

将自产产品用于职工福利，视同销售缴纳增值税；而将外购材料用于职工福利，无需视同销售，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。

(5)当期允许抵扣的进项税额=80000-(1600+1600×40×16％)=68160(元)。

管理不善造成的材料丢失属于存货的非正常损失，非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

(6)当期的增值税税额=21120+64000+600+6400-68160=23960(元)。

34 [多选题]下列关于一人有限责任公司的表述中，不符合《公司法》规定的有（ ）。 A.一人有限责任公司的股东只能是自然人

B.一人有限责任公司的股东应当对公司债务承担无限连带责任 C.一人有限责任公司的注册资本最低限额为3万元 D.一人有限责任公司的股东不得分期缴付出资 【答案】A,B,C,D

【解析】(1)选项A：一人有限责任公司的股东可以是一个自然人或者一个法人：(2)选项B：一人有限责任公司属于法人型企业，股东一般情况下只承担有限责任，只有股东“不能证明公司财产独立于股东自己财产的”，股东才对公司债务承担连带责任。(3)选项CD：《公司法(2013年修正)》已经取消了要求一人有限责任公司一次足额缴纳出资、注册资本最低10万元的规定。

35 [多选题]甲有限责任公司股东会拟对下列事项作出决议，其中应当经代表2／3以上表决权的股东同意的有（ ）。 A.修改公司章程 B.发行公司债券 C.增加注册资本 D.变更公司形式 【答案】A,C,D

【解析】发行公司债券应当经股东会决议，但不属于特别股东会的特别决议事项。 36 [单选题]“李老汉私房菜”是李甲投资开设的个人独资企业。根据个人独资企业法律制度的规定，有关该企业遇到的法律问题，下列说法正确的是（ ）。

A.如李甲在申请企业设立登记时，明确表示以其家庭共有财产作为出资，则该企业是以家庭成员为全体合伙人的普通合伙企业

B.如李甲一直让其子李乙负责企业的事务管理，则应认定为以家庭共有财产作为企业的出资 C.如李甲决定解散企业，则在解散后5年内，李甲对企业存续期间的债务，仍应承担偿还责任

D.如李甲死亡，则该个人独资企业必须解散 【答案】C

【解析】(1)选项A：个人独资企业投资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产“作为个人出资”(而非作为家庭成员共同出资)。(2)选项B：个人独资企业的投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人(包括但不限于家庭成员)负责企业的事务管理；个人独资企业的事务管理人并不因其从事事务管理而“摇身一变”成为投资人。(3)选项D：投资人死亡或者被宣告死亡，如果无继承人或者继承人决定放弃继承的，个人独资企业解散；在本题中，李甲死亡，其子李乙如果决定继承，个人独资企业可以继续存续。 37 [判断题]个人独资企业的投资人在申请企业设立登记时，未明确以其家庭共有财产作为个人出资的，在个人独资企业财产不足以清偿债务时，不可以其家庭共有财产对企业债务承担无限责任。（ ） 1.错 2.对 【答案】2.对

【解析】个人独资企业的投资人能否以家庭共有财产对企业债务承担无限责任，关键看“登记”；如果投资人在企业设立登记申请书中注明“以家庭共有财产出资”，则以家庭共有财产承担责任。未注明的，视为以个人财产出资，以个人财产承担责任。

38 [单选题]某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2017年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21．2万元(含增值税)，发生成本10万元。根据企业所得税法律制度的规定，该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税()万元。 A.1．0 B.2．0 C.2．5 D.5．0 【答案】B

【解析】应缴纳企业所得税=21．2／(1+6％)×10％=2(万元)。

39 [单选题] 某非居民企业A在中国境内未设立机构、场所，从中国境内B企业取得租金所得50万元、特许权使用费所得30万元，并向B企业转让位于北京的一处房产．取得转让收入800万元，该房产净值为500万元。B企业应代扣代缴A企业的所得税为（ ）万元。 A.95 B.76 C.38 D.88 【答案】C

【解析】 本题考核非居民企业的源泉扣缴。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的利息、租金和特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的所得税=(50+30+800-500)×10％=38(万元)。

40 [判断题]未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司不得为关联方提供担保。() 1.错 2.对 【答案】2.对

【解析】未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为:与关联方订立财产转让、借款的协议；为关联方提供担保;与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。

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