注会《会计》经典例题-存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及债务重组、非货币性资产交换专题(第2部分,

CPA 注会 经典例题

2010年注册会计师《会计》经典计算题详解（8）

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借:长期应付款 300 贷:银行存款 300 (2)2005-2009 年的所得税会计处理如下: (1)首先判定暂时性差异 年份 年初口径

年末口径

差异类型

2005 年 2006 年 2007 年 2008 年 2009 年

账面价值 计税基础 差异 账面价值 计税基础 差异 836.96 836.96 0.00 502.18 669.57 167.39 新增可抵扣暂时性差异 502.18 669.57 167.39 251.09 502.18 251.09 新增可抵扣暂时性差异 251.09 502.18 251.09 83.70 334.78 251.09 无差异 83.70 334.78 251.09 0.00 167.39 167.39 转回可抵扣暂时性差异 0.00 167.39 167.39 0.00 0.00 0.00 转回可抵扣暂时性差异

(2)资产负债表债务法所得税的核算过程 年份 2005 年 2006 年 2007 年 2008 年 2009 年 税前会计利润 300 300 300 300 300 新增可抵扣暂时性 167.39 83.70 0.00 0.00 0.00 差异 暂时性 差异 转回可抵扣暂时性 -83.70 -167.39 差异 应税所得 467.39 383.70 300.00 216.30 132.61 应交税费 154.24 126.62 99.00 71.38 43.76 借记: 新增可抵后暂 55.24 27.62 0.00 递延所 时性差异×税率 得税资 贷记: 转回可抵扣暂 产 -27.62 -55.24 时性差异×税率 本期所得税费用 99.00 99.00 99.00 99.00 99.00 (3)会计分录如下 2005 年的会计分录: 借:所得税费用 99 递延所得税

资产 55.24 贷:应交税费――应交所得税 154.24 2006 年的会计分录: 借:所得税费用 99 递延所得税资产 27.62 贷:应交税费――应交所得税 126.62 2007 年的会计分录: 借:所得税费用 99 贷:应交税费――应交所得税 99 2008 年的会计分录: 借:所得税费用 99 中 华 考 试 网 贷:应交税费――应交所得税 71.38 递延所得税资产 27.62

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2009年的会计分录： 借：所得税费用99

贷：应交税费――应交所得税43.76

递延所得税资产55.24

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