人民银行内部控制审计评价应用研究

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人民银行内部控制审计评价应用研究

作者：董丽虹

来源：《金融经济·学术版》2014年第05期

摘要：《国际内部审计专业实务标准》将内部控制审计定义为：“内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制”。目前，内部控制审计已经成为人民银行内审工作转型的重点和突破口，探索人民银行内部控制审计评价不仅是内审工作转型的要求和重点，也是更好发挥内审服务、咨询功能的尝试。本文从分析人民银行内部控制审计评价的目的和内容入手，结合COSO委员会创建的《内部控制整体框架》，探索设计适合人民银行内部控制审计评价体系，提出完善人民银行内部控制审计评价的建议，以提高内部控制审计的质量和效果，进一步促进人民银行内部控制规范建设和有效履职。 关键词：内部控制；审计评价；应用研究 一、内部控制审计评价的目的

内部控制审计评价是一个单位整体和管理层面的重要组织活动，中央银行内部审计实务中，内部控制审计评价的目标在于，借鉴国际内审先进理念，探索性开展风险管理审计，从全面性、合理性、遵循性、有效性四个方面对内部控制五要素进行评价，以进一步提升人民银行内控体系在组织治理中的功效。评价的目的在于，通过对内部控制构成要素的审查、分析和测试，对内部控制体系有一个全面、客观的评价，确保各项职责遵循法律法规和内部管理的要求，并适时查找薄弱环节，提出改进措施，进而优化内控环境、完善内部控制功能、提高防范风险的能力，改善业务运行的效率和效果。

一是通过评价内控机制的建立与运行情况，促进各单位、各部门建立一套较为科学、严谨、规范，而且贯穿于各项业务运行和管理活动始终，能够充分体现各司其职、各负其责、相互监督、互相制约、有效识别与控制风险以及具有培养职工积极进取、奋发向上功能的内部控制体系。

二是通过评价内部决策控制与管理控制情况，促进各单位、各部门严格遵守国家有关法律法规和各项规章制度，进一步加强对决策风险、管理风险和业务风险的控制，确保各项业务运行与管理活动安全、规范、高效运作。

三是通过评价内控制度、操作规程执行情况和达到的效果，促进各单位、各部门依法、合规、有效履行职责，进一步提升管理水平，确保各类资源有效利用、各项资产安全完整和各类业务与管理信息的真实可靠。 二、内部控制审计评价的内容

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