金融企业会计习题2

第五章 支付结算业务的核算

一、 基本概念：

1． 支付结算

2．支票 3．银行汇票 4．商业汇票 5．委托收款 6．托收承付 7．银行本票 8．信用卡 9．汇兑 10．贴现

二、 复习思考题：

1． 支付结算的原则是什么？

2． 办理支付结算应遵守哪些纪律？ 3． 银行汇票的适用范围和特点如何？ 4． 签发行应如何签发银行汇票？

5． 银行汇票的持票人将汇票带往兑付地点后，根据收款人的不同情况，兑付行分别有哪几种处理方法？

6． 银行本票分为哪两种？使用的基本规定有哪些？ 7． 商业汇票可分为哪两种？区别是什么？ 8． 商业汇票的签发和使用有哪些规定？ 9． 银行承兑汇票到期，承兑行应如何收取票款？

三、 业务题

（一）建设银行江苏省南京市支行7月10日发生下列结算业务：

1． 太平洋百货公司提交汇款凭证一份，汇往杭州服装厂清理旧欠款项，汇入行为建设银行杭州支行营业部，金额为80,000元。 杭州市支行营业部收到汇款凭证后，当即收入服装厂帐户，并通知收帐。 写出：（1）南京市支行的会计分录：

（2） 杭州市支行营业部的会计分录：

2． 个体户梁峰提交银行汇票委托书一份及现金6,000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为建设银行徐汇区办事处。徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联进帐单，实际用款5,000元，审

核后收入该厂帐户，并划付南京市支行。

南京市支行于7月19日收到划付汇票的解讫通知，当即予以结清。

（1） 南京市支行承办汇票的会计分录：

（2） 徐汇区办事处解付汇票的会计分录：

（3） 南京市支行结清汇票的会计分录：

3． 开户单位卫岗乳业持于9月15日到期的银行承兑汇票申请贴现，金额为200,000元，经审查当即办理贴现手续。（贴现率7.2%）

4．收到省外系统内某行划付银行汇票款报单和解讫通知，汇款人系本行开户单位永丰机械厂,汇款金额85,000元，报单金额84,000元。 5．单位熊猫电子公司承付的托收款项16,000元，今日办理划款。

6．本行贴现的银行承兑汇票一份，面额165000元，本日到期收回贴现票款，并划付承兑银行山东建设银行济宁市支行。

（二）农业银行南京新街口办事处8月20日发生下列结算业务：

1． 收到百信药店交来的汇票及两联进帐单，汇票金额20,000元，实际用款19,850元，当即收入其存款帐户，并划付付款人开户行农业银行大连市支行营业部。

大连市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂帐户。

（1） 新街口办事处解付汇票的会计分录：

（2） 大连市支行营业部结清汇票的会计分录：

2． 收到华谊工艺品厂送交的支票和两联进帐单，金额80,000元，审核无误后提出交换。该指派签发人是在西城区办事处开户的万达公司。当日退票时间过后，办理转帐手续。 （1） 新街口办事处的会计分录：

（2） 西城区办事处的会计分录：

3． 南京和美空调厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额为200000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取150000元，其余作为逾期贷款。

4．承兑申请人为本行开户的钟山宾馆的银行承兑汇票一份，面额69000元,6月8日到期，向承兑申请人收款，6月10日收到持票人开户行(省外系统内某行)寄来的委托收款凭证和到期汇票，于6月11日划款。写出6月8日和11日的会计分录。

5.2005年9月22日，化工厂持面额为2 100 000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票于2005年7日10 日签发，期限为5个月，同年12月10日到期，承兑银行为上海某支行，贴现率为年5.04%。试计算该项业务的贴现天数、贴现利息、实付贴现金额，并写出会计分录。 第五章 支付结算业务的核算

一、1.（1）借：活期存款——太平洋百货公司 80 000

贷：存放同业（清算资金往来） 80 000 （2）借：存放同业（清算资金往来） 80 000 贷：活期存款——服装厂 80 000

2.（1）借：现金 6 000

贷：存入保证金（汇出汇款） 6 000

（2）借：存放同业（清算资金往来） 6 000 贷：活期存款——东方皮鞋厂 6 000

（3）借：存入保证金（汇出汇款） 6 000

贷：存放同业（清算资金往来） 5 000 活期储蓄存款——梁峰 1 000

3. 贴现天数=22+31+14=67

贴现息=200000*67*7.2%/360=2680元 实付贴现金额=200000-2680=197320元 借：贴现 200 000

贷：活期存款——卫岗乳业 197 320 利息收入——贴现利息收入 2 680

4. 借：存入保证金（汇出汇款） 85 000

贷：存放同业（清算资金往来） 84 000

活期存款——永丰机械厂 1 000

5. 借：活期存款—熊猫电子 16 000

贷：存放同业（清算资金往来） 16 000

6. 借：存放同业（清算资金往来） 165 000

贷：贴现——银行承兑汇票 165 000

山东建设银行济宁市支行：

借：其他应付款（应解汇款） 165 000 贷：存放同业（清算资金往来） 165 000 二、1.（1）借：存放同业（清算资金往来） 19850 贷：活期存款——百信药店 19850

（2）借：存入保证金（汇出汇款） 20000

贷：存放同业（清算资金往来） 19850 活期存款——三星制药厂 150

2.（1）借：存放中央银行款项 80000

贷：活期存款——华谊工艺品厂 80000

（2）借：活期存款——万达公司 80000

贷：存放中央银行款项 80000

3. 借：活期存款——南京和美空调厂 150000

逾期贷款——南京和美空调厂逾期贷款户 50000 贷：其他应付款（应解汇款） 200000

4. 6月8日：

借：活期存款——钟山宾馆 69000

贷：其他应付款（应解汇款） 69000 6月11日：

借：其他应付款（应解汇款） 69000

贷：存放同业（清算资金往来） 69000

5. 贴现天数2005年9月22日—12月10日共计79+3=82天（异地的汇票另加3天的划款期）

贴现利息=2100000*82*5.04%/360=24108（元） 实付贴现金额=2100000-24108=2075892（元）

会计分录：借：贴现金额——银行承兑汇票贴现 2 100 000 贷：活期存款——化工厂 2 075 892 利息收入——贴现利息收入 24 108

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/v77d.html