顶新国际集团SAP成本核算

顶新国际集团SAP成本核算

I. A. A. A. 1.

a) a) (1) (1) (1) (1)

需求分析与未来作业流程报告

四. 成本会计－产品成本管理...................................................................................................253

综述...................................................................................................................................253 产品成本管理和R/3其他模块的集成............................................................................254 产品成本管理主要业务流程...........................................................................................254

标准成本的制订和修订..........................................................................................254

现状和需求综述...............................................................................................................254 解决方案..........................................................................................................................254

处理流程................................................................................................................255 功能说明................................................................................................................255 组织结构定义.........................................................................................................256 关键数据定义.........................................................................................................257

1.

a) a) (1) (1) (1) (1)

实际成本的核算和分析..........................................................................................257

现状和需求综述...............................................................................................................257 解决方案..........................................................................................................................259

处理流程................................................................................................................259 功能说明................................................................................................................260 组织结构定义.........................................................................................................261 关键数据定义.........................................................................................................261

1.

a) a) (1) (1) (2) (1)

差异处理.................................................................................................................261

现状和需求综述...............................................................................................................262 解决方案..........................................................................................................................262

处理流程................................................................................................................263 功能说明................................................................................................................263 组织结构定义.........................................................................................................264 关键数据定义.........................................................................................................264

B. C.

产生的报表.......................................................................................................................264 进一步改善的可能...........................................................................................................264

顶新国际集团SAP成本核算

I. 四. 成本会计－产品成本管理

A. 综述

产品成本管理是天津顶益公司成本会计的一项重大任务，天津顶益公司采用月加权平均法计算原物料、半成品和产成品的实际成本，直接生产费用和间接制造费用通过分摊完全进入产品成本，其优点是计算结果完全真实地反应了当月产出的产品制造成本，不保留任何差异。然而绝大多数的商品软件并不支持月加权平均算法，因为这种算法将迫使库存物料管理和成本管理脱钩，会计上的库存科目不能随时反应库存价值现状。此外这种算法将大量的计算工作量堆积到会计月结时进行，严重影响了会计月结的进度。为了适应顶新集团公司总部提出的M2要求，必须采用另外的产品成本计算方法。

对于产品成本核算，SAP R/3系统提供两种价格控制方法，即标准价方法和移动平均价方法。移动平均价方法和月加权平均法一样，可以将产品制造过程中发生的所有费用吸收进产品成本；二者之间的不同点在于移动平均价方法，当每次物料入库时均会按照移动平均结果更新物料价格和库存价值，不影响日常的物料出库操作，不积压任何计算工作量。但是移动平均价方法也存在一定的缺陷，只要物料入库的计划价和最后结算的实际价之间存在差异，而库存周转又非常快，总会出现在定单结算时实际库存量少于定单量的情况，大多数软件在这种情况下会出现计算错误。

标准价方法的优点是非常简单，在确定的时间间隔内物料价格恒定，所有差异均计入相应的差异科目，通过差异分析仍然能掌握产品实际成本变化的幅度。其缺点是随着市场价格的变化，需隔一定时间进行价格调整。所好大多数软件都具备更新标准价的功能，使得这种最简便的价格控制方法得到广泛使用。不过标准价方法对于差异的处理尚没有提供便捷的工具，原物料采购价格差异和半成品、产成品制造成本差异向产品销售成本的转移，仍需通过人工干予。

顶新国际集团SAP成本核算

A. 产品成本管理和R/3其他模块的集成

A. 产品成本管理主要业务流程 1.

标准成本的制订和修订

当采用移动平均价核算产品成本时，本节所描述的流程将不需采用。

a) 现状和需求综述

下列情况下需要制订或修订产品标准成本： z 新产品投产

z 产品结构或者工艺流程更改 z 人员工资或能源费用增长 z 财政年度更递

z 考虑季节价差需要修订标准成本

a) 解决方案

实施R/3 CO－PC产品成本管理功能模块。

顶新国际集团SAP成本核算

(1)

处理流程

(1) 功能说明

z 维护原物料数据－－未来价格

根据原物料的市场价格和变动趋势，确定新的标准价，在原物料主数据的未来价格字段维护。 z 确定人工和制造费率

当人员费用增长或能源费用增长，或者其他因素引起的管理费用（Overhead）增长，需重新确定产品成本中的人工费率和制造费率。

z 选择成本方案和分析产品成本构成

成本方案用以选择标准价格，现行价格，未来价格等。在产品成本构成中需要确定有关费用的计算依据和比率，并指定与其联系的次级费用科目和提供服务的成本中心。 z 产品标准成本计算

根据选定的成本方案，按照产品成本构成表的顺序，人工和制造费率、工艺定额以及产品BOM结构，从原物料的成本卷积，产生半成品和产成品的未来标准成本，并记录在物料主数据的未来价格字段。产品标准成本计算程序可由财会部联机执行，也可由资讯中心协助财会部在后台进行批处理。 z 成本分析

顶新国际集团SAP成本核算

运行标准成本分析程序可以产生各种标准成本分析报表。例如：相似产品标准成本比较，同一产品在不同工厂生产的标准成本比较，同一产品在不同时期的标准成本比较，以及同一产品采用不同价格方案的计算结果比较。 z 产品成本更新

产品成本更新必须在确定的日期由系统后台执行。因为新的标准成本生效日期需要确定在会计周期的第一天，所以产品成本更新程序需安排在会计月结关帐、新的会计周期开启以后进行。

程序运行以后，原物料、半成品和产成品主数据中的未来标准成本数据将被置换为当前标准成本，而原来的当前标准成本数据被置换为过去标准成本。与此同时，库存物料将根据新的标准价格重新计算库存价值，更新存货科目，并产生物料调价差异会计凭证。

(1) 组织结构定义

围；评估范围表示物料库存进行价值评定所在的组织机构级别，它可以在公司代码一级，也可以在工厂一级。

顶新国际集团SAP成本核算

(1)

关键数据定义

1. 实际成本的核算和分析

a)

现状和需求综述

现状：采用月加权平均法计算产品实际成本，其处理流程为：

顶新国际集团SAP成本核算

z 实际成本核算工作只能在月结时进行，影响月结进度

z 会计上的库存发料操作只能在月结时合并进行，库存科目不能

随时反应库存价值现状。

需求：

z 能够随时随地核算入库产品的实际成本。 z 能够随时反应实际成本与计划成本的差异。

顶新国际集团SAP成本核算

a) 解决方案

利用R/3系统高度集成的优点，通过CO－PC模块，实时反应生产订单或运行作业计划的费用发生过程，随时随地可以和计划成本比较，在产品完工入库操作以后就能立即核算出实际制造成本。

(1)

处理流程

顶新国际集团SAP成本核算

(1) 功能说明

天津顶益公司的产品生产方式兼具重复制造和批量生产的特点，批量生产采用生产订单管理，重复制造则既可采用生产订单管理，亦可采用运行作业计划自动建立成本收集器（Cost Collector）来进行管理。从成本控制角度来看，成本收集器实质上和生产订单一样，都可收集生产中实际发生的费用，并最后进行结算。采用成本收集器的特点在于一种产品的生产可以一直沿用同一个成本收集器，生产中物料消耗费用和通过活动类型记帐的直接生产费用是在产品入库时采用反冲法（backflushing）收集的，这里只用批量生产方式作为代表来描述实际成本的处理流程。 z 计算订单计划成本

R/3系统的产品成本模块是和生产订单管理模块紧密集成的，

当由生产计划订单转成生产订单或手工建立一个生产订单时，系统就根据生产订单中的数量，产品BOM结构和工艺路线，以及成本中心计划中和成本方案中所设定的有关价格选择和费率自动计算出订单的计划成本。 z 同期计算订单实际成本

在生产订单下达、执行的过程中，伴随着仓库对生产订单的发

料和生产线上执行工序完工确认，系统都自动地进行实际成本收集，将物料消耗费用、直接生产费用（通过活动类型记帐）收集到生产订单中。当产品完工入库，仓库执行从生产订单中收料的操作时，系统就自动地将生产订单中的成本，按产品的计划成本（标准成本）价转出到库存中。

z 制造费用（Overhead）计算

一般在月结时，对当月所有执行过的生产订单集中进行制造费

用（Overhead）的计算，按照产品成本构成表中所确定的计算依据和比率摊派制造费用。制造费用的计算也可以在平日进行，可以对一个个订单单独进行，月结时不会造成重复计算的问题。 z 计算WIP

如果订单中的产品在月结时没有全部完工入库，则需要将其中

的成本转出到平衡表上的WIP科目和损益表上的库存变化科目。系统可以自动识别生产订单的状态，只要启动WIP计算程序，就会将所有未全部完工的生产订单中余留的成本正确无误地转出。 z 差异计算

差异计算的目的一方面在于衡量生产订单的报废量；另一方面

顶新国际集团SAP成本核算

为分析实际成本和目标成本之间的差异的性质，诸如价差、量差、资源使用差异、投入差、产出价差、批量差异、剩余差异和总差异。采用生产订单管理时，只对已经全部完工的订单进行差异计算分析；采用成本收集器管理时，因可分期入库结算，故也分期进行差异计算。 z 生产订单成本结算

在月结时对于所有全部完工入库的生产订单，系统可以自动按

其状态识别，因而只要启动订单结算，就可实现所有完工订单的结算。结算时，余留在订单中的所有成本均被转出到产品成本差异科目。对于以往从订单中转出的WIP，在结算订单时均全部从平衡表的WIP科目和损益表的库存变化科目中扣除。对于订单中的废品损失，可以作为余留差异转出到产品成本差异科目，这时对订单的结算规则不必作任何修改；如果希望将废品损失转出到成本中心而作为制造费用处理，则需对这类订单的结算规则作相应的修正。

z 成本分析

R/3系统提供多种多样的订单报表程序，可以在任何时刻对定

单的计划成本和实际成本进行比较。

(1) 组织结构定义

同1.3.1.2.3.

(1) 关键数据定义

1. 差异处理

当采用移动平均价核算产品成本时所有的差异都可以投放到生产订单

顶新国际集团SAP成本核算

中，最后通过订单结算进入产成品制造成本，本节所描述的差异处理流程不需要采用。

a) 现状和需求综述

当采用标准成本法来核算产品制造成本时，由于库存收料、发料都是按标准成本价格计算，必然会出现下列差异： z 原物料价格差异 由原物料采购价差引起

z 半成品制造成本差异 由生产订单制造成本总差异形成 z 产成品制造成本差异 由生产订单制造成本总差异形成

由于制造费用采用标准费率分摊进入生产订单，在月结时也必然

会在有关成本中心的实际发生费用和订单吸收的成本之间出现差异，这部分差异实质上应归属于半成品制造成本差异或产成品制造成本差异。

上述差异都应在月结时合理地处理，将有关的部分转移到当期的

销售成本中。如果销售成本科目只包含已销售产品的标准成本价格部分，则可设置销售成本差异科目用以吸收转移差异。采用标准成本体系，必须定期修订标准成本，以适应市场价格的变化和产品结构及工艺技术的发展。当用新的标准价格替代旧的标准价格时，必然出现物料调价差异，这种差异实质上是由于好的标准价格偏离实际的市场价格累积而成的，只不过以负差异的形式表达罢了。因此在调整物料的标准价格以后，首先需将调价差异去冲减相应的物料价格差异或制造成本差异，最后仍然归结为对原物料价格差异和半成品、产成品制造成本差异的处理。

a) 解决方案

现有商品软件，包括R/3系统都没有处理上述差异的现成工具，尚需依赖人工根据库存的耗－存比例将差异逐级转移。

顶新国际集团SAP成本核算

(1) 处理流程

(1) 功能说明

z 原物料价格差异转移

根据原物料的耗存报表，计算原物料价格差异中应转移的比

例。需将用于半成品的消耗部分和用于产成品的消耗部分区分开来。为了比较合理地转移差异，可将原物料、半成品和产成品进行适当分类，用不同的存货科目、消耗科目和差异科目来对应。 z 半成品成本差异转移

根据半成品的耗存报表，计算半成品成本差异中（含转移来的

顶新国际集团SAP成本核算

差异）应转移的比例。需将用于产成品的消耗部分和用于直接销售的部分区分开来。 z 产成品成本差异转移

根据产成品的耗存报表，计算产成品成本差异中（含转移来的差异）应转移的比例。

(2) 组织结构定义

同1.3.1.2.3.

(1) 关键数据定义

z 原物料价格差异 z 半成品制造成本差异 z 产成品制造成本差异

B. 产生的报表

z 标准成本分析报表（只用于采用标准价核算产品成本的情况）。 z 生产订单实际成本/计划成本对比分析报表 z 生产订单成本差异分析表

C. 进一步改善的可能

采用标准成本体系，对于差异转移的处理，并没有固定的程式。现有商品软件，包括R/3系统都没有提供处理差异转移的工具。但由于处理差异转移所需的物料耗－存统计信息，系统都能方便地提供，待处理模式运用比较稳定以后，可以采用系统开发工具编制适用的程序，以减轻人工工作量。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/v76j.html