增值税习题及答案

增值税习题及答案 一、单选题

1、 根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（ ）。 A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资

C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利 答案：D

2、 某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，

该项业务允许抵扣的进项税额为（ ）

A、7800 B、8580 C、9360 D、10296 答案：D

3、下列项目中，应计算销项税额的是（ ）。 A、将购买的货物用于职工食堂

B、将委托加工收回的货物继续用于产品生产 C、将自产的货物作为奖品发放给业绩突出职工 D、将购买的货物用于产品生产 答案：C

二、多选题

1、关于包装物押金计入销售额的时限规定正确的有（ ） A、如合同无规定，收到时计入。 B、合同有规定，合同逾期时计入。 C、如合同无规定，超过1年时计入。

D、合同有规定，合同逾期时计入，但合同规定期限须在1年以内。答案：CD

2、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ）。 A、银行销售金银

B、邮政部门销售邮务物品 C、典当业销售死当物品

D、饮食业提供饮食服务的同时提供的烟酒。 答案：AC

3、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ）。 A、生产企业销售货物时收取的优质服务费 B、银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C、受托开发软件产品，著作权归受托方 D、将货物用于抵偿债务 答案：ACD

4、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ）。 A、将自制的货物用于对外投资 B、将购买的货物用于对外投资

C、将委托加工的货物用于发放职工福利 D、将购买的货物用于在建工程 答案：ABC

5、下列可以享受增值税优惠政策的有（ ）。 A、利用城市生活垃圾生产的电力 B、销售标准黄金

C、个体废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资 D、增值税纳税人收取的会员费收入 答案：AD

6、下列不得认定为一般纳税人的有（ ）。

A、年应税销售额20万元，且会计核算健全，能准确提供销项税额和进项税额的工业企业

B、年应税销售额200万元的个体工商户

C、专门销售免税货物年应税销售额200万元的商贸企业 D、银行 答案：AC

7、有关新办小型商贸企业的管理说法不正确的有（ ）。 A、税务登记时销售额达到预定标准的，可认定为一般纳税人 B、辅导期内，纳税人取得的专用发票不得抵扣

C、辅导期内，纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元 D、辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税 答案：ABD

8、下列情况确定销售额方法不正确的有（ ）

A、还本销售时，一般不考虑还本支出；如销售方开具红字发票，则允许抵减销售额。 B、以旧换新时，一律按新货的售价为销售额。 C、以物易物时，双方均按购、销两笔业务处理。

D、折扣销售时，只有折扣额与销售额在同一张发票上注明，才允许抵减销售额。 答案：AB

9、销售货物时，不计入销售额计算增值税的有（ ） A、转让企业全部产权涉及的应税货物转让。

B、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费。

C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、牌照费。 D、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用。 答案：ABC

10、下列不得抵扣进项税额的有（ ）

A、某一般纳税人购进货物，取得税务机关代开的增值税专用发票。 B、某超市将购进的商品（已取得增值税专用发票）奖励优秀员工。 C、某企业进口一台设备，款项未付，已取得海关完税证。

D、某外贸企业从境内购进货物，取得增值税专用发票，出口销售。 答案：BCD

11、下列进项税额抵扣规定，正确的有（ ）

A、增值税专用发票应自发票开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。

B、海关完税证应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。

C、废旧物资发票应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。

D、免税农产品收购凭证，应自凭证开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。 答案：BC

12、下列可以免征增值税的有（ ）。 A、农场销售的烟叶

B、个人销售自己使用过的手机

C、某工业企业销售生产时产生的边角料 D、小规模纳税人销售自产货物 答案：AB

13、下列业务中不允许抵扣进项税额的有（ ）。 A、进口材料取得海关完税证

B、购买辅助材料取得增值税专用发票

C、购买辅助材料时支付运费取得卖方开具的运费增值税普通发票 D、购进材料生产免税产品 答案：CD

14、对生产企业外购但视同自产货物给予退税的有（ ）。 A、出口给进口本企业自产产品的外商 B、与本企业生产的产品名称、性能相同

C、使用本企业注册商标或外商提供给本企业的商标 D、企业向主管税务机关特别申请 答案：ABC

15、下列属于不得开具增值税专用发票情形的有（ ）。 A、向境外销售货物

B、向消费者销售劳动保护用品 C、将自产货物用于在建工程 D、向小规模纳税人销售货物 答案：AC

16、关于增值税专用发票开具时限的规定，说法错误的有（ ）。 A、将货物分配给股东，为货物所有权转移的当天

B、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天 C、委托银行收款方式，为合同约定的付款时间 D、赊销方式，为货物发出的当天 答案：ACD

三、判断题

1、纳税人销售软件产品后，按期收取的培训费收入，应按增值税混合销售的规定计算征收增值税，并享受相关优惠政策。×

2、纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，征收增值税，其纳税义务时间为发出代销商品满180天的当天。√

3、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货的进项税额应作转出处理，其留抵税额不予退税。×

4、盐、音像制品和电子产品的增值税税率调整为13%。× 5、企业以实物投资出境的自用旧设备，也可办理退税手续。√

6、自2007年9月1日起，增值税专用发票最高开票限额审批权由省级税务机关下放

至地市级税务机关。× 7、经营增值税免税货物的纳税人要求放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批。×

8、企业从外省购进货物，该货物本省规定税率13%，但取得增值税专用发票的税率为17%，不得抵扣进项税额。×

9、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律以新货的售价作为销售额，计算征收增值税。×

10、小规模纳税人购置税控收款机，取得的无论是增值税专用发票，还是普通发票，均可以抵扣进项税额，而一般纳税人购置税控收款机，只能凭专用发票抵扣。√ 11、小规模纳税人进口货物时，应按17%或13%的税率计算增值税。√

12、商业企业向供货方取得的返还收入，应按照平销返利处理冲减当期进项税额。× 13、增值税纳税人兼营非应税项目，分别核算时，则分别计税，未分别核算时，则从高计税。×

14、注册时间3年以上的新发生出口业务的非小型出口企业，经省级税务机关核实确有生产能力且无偷税、走私逃套汇等违法行为的，可按月计算免抵退税。× 15、一般纳税人向使用单位销售大型机器设备，不得开具增值税专用发票。×

四、计算题

1、某生产企业为增值税一般纳税人，2007年9月发生下列业务： 已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求：逐笔计算每一笔业务的增值税

（1）采用折扣销售方式销售一批货物，售价100万元，折扣10万元另开红字发票入账。解析：销项税额=100×17%=17（万元）

（2）购进一批材料，取得增值税专用发票，价格20万元；支付运费，取得运费发票，注明运输费用0.7万元，包装费0.1万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元。 解析：进项税额=20×17%＋（0.7＋0.1）×7%=3.46（万元）

（3）为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货物入库。 解析：进项税额=2×17%=3.4（万元）

（4）销售给某商场（小规模纳税人）一批货物，开具普通发票，金额12万元。 解析：销项税额=12÷（1＋17%）×17%=1.74（万元）

（5）受托代销一批货物，按零售价的5%收取手续费2万元。 解析：销项税额=2÷5%÷（1＋17%）×17%=5.81（万元） （6）销售生产过程中的边角料，收到款项3万元。 解析：销项税额=3÷（1＋17%）×17%=0.44（万元）

（7）销售已使用过的摩托车3辆，原值2万元/辆，现售价1万元/辆。 解析：售价小于原值，免征增值税。 （8）直接自行收购废品，支付4万元。

解析：直接自行收购废品，不得抵扣进项税额。

2、某工业企业为增值税一般纳税人，本月业务如下：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计

（1）销售一批货物，价格200万元，采用现金折扣方式，由于对方第12天付款，给

与对方4万元折扣。

解析：销项税额=200×17%=34（万元）

（2）库存一批材料因火灾损毁，账面成本30000元，其中运费2790元。 解析：－进项税额=－｛（3－0.279）×17%＋0.279÷（1－7%）×7%｝=－0.48（万元） （3）进口一批商品，取得海关完税证，注明增值税14万元，不慎丢失，已从海关取得相关证明。

解析：进项税额=14万元

（4）购进一批广告性礼品，取得增值税专用发票，价格10万元，并支付运费6000元，取得运费发票；将其中的60%用于赠送客户，30%用于发放职工福利。 解析：销项税额=｛10＋0.6×（1－7%）｝×60%×（1＋10%）×17%=1.18（万元） 进项税额=（10×17%＋0.6×7%）×（1－30%）=1.22（万元）

（5）购置税控收款机一台，作为固定资产入账，从对方取得增值税专用发票，注明税款为1.7万元。

解析：进项税额=1.7万 答案：

应纳增值税合计=（34＋1.18）－（－0.48＋14＋1.22＋1.7）=18.74（万元）

3、甲生产企业与乙商业企业均为增值税一般纳税人，2007年11月有关业务如下： 已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。

要求：逐笔计算甲、乙双方的增值税，并计算甲、乙双方当月应纳增值税（以元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。

（1）甲企业为乙企业制作电子显示屏，开具普通发票，金额13万元，另收取调试费2.21万元。为制作该显示屏，委托丙公司进行加工，支付加工费3万元，取得丙公司增值税专用发票。

解析：甲销项税额=（130000＋22100）÷（1＋17%）×17%=22100（元） 甲进项税额=30000×17%=5100（元）

（2）乙企业当月销售电脑，开具普通发票，金额20万元；销售DVD机，开具普通发票，金额30000元，销售磁带，开具普通发票，金额5000元。

解析：乙销项税额=（200000＋30000）÷（1＋17%）×17%＋5000÷（1＋13%）×13%=33994.02（元）

（3）甲企业从乙企业购买生产用材料和零部件，取得专用发票，价格40万元，货款和税款均未付。

解析：甲进项税额=400000×17%=68000（元） 乙销项税额=400000×17%=68000（元） （4）乙企业从甲企业购买电脑500台，，取得专用发票，注明价格400万元，抵顶甲企业上笔业务应付款后，余款全部付清。

解析：乙进项税额=4000000×17%=680000（元） 甲销项税额=4000000×17%=680000（元）

（5）乙企业原向农业生产者购买的农产品发生非正常损失，账面成本6万元。 解析：乙－进项税额=－60000÷（1－13%）×13%=－8965.52（元）

答案：甲当月应纳增值税=（22100＋680000）－（5100＋68000）=62900（元）

乙当月应纳增值税=（33994.02＋68000）－（680000－8965.52）=－569040.46

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