自考全国高级财务会计试题及答案2008.10--2013.10月已编辑打印版

哪一年的

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1．对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为( A )1-23

A．记账本位币 B．记账外币 C．记账人民币 D．记账货币

3．甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是( B ) A．0万元 B．5万元 C．35万元 D．55万元

4．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在( D )2-69

A．财务报告公布日 B．财务报告审计日 C．税务稽查日 D．资产负债表日

5．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为( C ) 2-72

A．永久性差异 B．收益性差异 C．暂时性差异 D．税务性差异

7．外币报表折算为人民币报表时，外币资产负债表中的“未分配利润”项目应当( C )1-50 A．按历史汇率折算 B．按现行汇率折算

C．根据折算后所有者权益变动表中其他项目数额计算确定 D．按平均汇率折算

9．在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是( C ) 4-213 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．营业费用

11．2007年，A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股，发行价为每股4元，并于发行当日取得B公司70％的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元。设A与B的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确认的合并商誉是( B )6-300

A．750万元 B．850万元 4000-4500*0.7=B C．960万元 D．1000万元

12．两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业的合并方式称为( D )6-269 A．新设合并 B．控股合并 C．创立合并 D．吸收合并

13．在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是( B ) 4-226

A．作为租赁资产折旧费用的调整 B．按租期内支付租金比例进行分摊C．列出“公允价值变动损益”科目 D．列出“应付产权转让款”科目

14．下列项目不属于货币性资产性质的是( C )10-439 A．现金 B．银行存款

C．无形资产 D．应收账款

16．控制权取得日后编制合并会计报表的中心内容是 A．试算平衡 B．编制抵消分录( B ) 8-350

C．处理企业内部经济业务事项 D．进行母子公司会计数据的汇总

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 2l．根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有( ABCD )1-29

A．交易汇兑损益 B．兑换汇兑损益 C．调整外币汇兑损益 D．外币折算汇兑损益 E．通货膨胀汇兑损益

26．根据租赁会计准则的规定，下列各项属于承租人核算融

资租赁业务的内容有(ABCDE)4-205

A．租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认 B．未确认融资费用的分摊 C．租赁资产折旧的计提 D．或有租金的会计处理 E．租赁期届满时的会计处理

27．出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有( ABCDE )4-214

A．长期应收款 B．未担保余值

C．未实现融资收益 D．融资租赁资产 E．未担保余值减值准备

30．编制合并会计报表一般应遵循的原则有( ABCDE )7-316 A．真实性原则 B．完整性原则 C．及时性原则 D．一体性原则 E．以个别会计报表为基础原则

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 34．资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。2-118 要求：

(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。

递延所得税资产 ：700 000*0.25= 175 000（元）

递延所得税负债： 300 000*0.25=75 000（元） 递延所得税=75000-175000=-100000（元） 所得税费用=2725000-100000=2625000（元）

(2)编制有关所得税费用的会计分录。

借：所得税费用——当期所得税费用 2 725 000 贷：应交税费——应交所得税 2 725 000

借：递延所得税资产 175 000 贷：递延所得税负债 75 000

所得税费用——递延所得税费用 100 000 35．资料：通理公司20×8年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10％，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日)。

要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。4-200

（1）出租时，

借：固定资产——出租资产 250 000

贷：固定资产——自有资产 250 000 （2）计提折旧是，

借：其他业务成本 25 000 贷：累计折旧 25 000 （3）6-30收取上半年租金时， 借：银行存款 3 600

贷：营业收入（或主营业务收入） 3 600 （4）12-31收取下半年租金时， 借：银行存款 3 600

贷：营业收入（或主营业务收入） 3 600 （5）到期收回出租资产

借：固定资产——自有资产 250 000 贷：固定资产——出租资产 250 000

36．资料：甲母公司20×8年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5?计提坏账准备，20×8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资

1

产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。 甲母公司20×9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5?计提坏账准备。 (1)编制20×8年度合并工作底稿中的抵消分录； 借：应付账款 60 000

贷：应收账款 60 000

借：应收账款——坏账准备 300

贷：资产减值损失 300

(2)编制20×9年度合并工作底稿中的抵消分录。 答：

借：应付账款 76 000

贷：应收账款 76 000

借：应收账款——坏账准备 300

贷：未分配利润——年初 300 借：应收账款——坏账准备 80

贷：资产减值损失 80

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ C ）2-72 A.800万元 B.720万元 C.640万元 D.560万元

2.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ A ）2-73

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

4.以下有关分部报告的叙述中，错误的是（ C ）3-150 A.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露

B.主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式

C.分部信息与企业财务报表总额不需要衔接

D.分部负债信息不包括与企业整体相关的递延所得税负债 6.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为 A.25万元 B.27万元

C.32万元 D.34万元（ B ）4-203

7.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ D ）4-210 A.银行同期贷款利率 B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

8.下列关于新设合并的表述，正确的是（ B ）6-269 A.两个或两个以上的企业合并组成一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业因合并而注销其法人资格 B.两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业

C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团

D.通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东

9.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（ B ）6-292 A.合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积

10.下列不属于上市公司披露信息的内容是（ D ）3-128 A.上市公告书 B.招股说明书

2

C.年度报告 D.公司管理办法

11.以多次交换实现企业合并的交易，其合并成本应该是 A.购买日的历史成本

B.购买日支付的非货币性资产的公允价值 C.购买日支付的非货币性资产的账面价值

D.每一购买日单项交易成本之和（ D ）6-302

12.在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述正确的是 A.抵销分录有时也用于编制个别会计报表 B.抵销分录可以记入账簿

C.编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总 D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表的影响

13.在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润——年初”项目的金额为（ C ）A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.企业内部集团交易的固定资产，到期报废清理期间需要抵销的内容是（ C ）8-371

A.上期多计提的折旧费用 B.上期少计提的折旧费用 C.本期多计提的折旧费用 D.下期少计提的折旧费用

16.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量增减变动的是（ A ）8-396 A.子公司依法减资支付给少数股东的现金 B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金 D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金 17.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是（ B ）8-398

A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金

C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金 D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金

18.2008年2月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)，对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元，并于当日取得B公司70％的股权。B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为（ C ）4·1000-4500·0.7 A.1000万元 B.960万元 C.850万元 D.750万元 19.在非同一控制下，合并成本小于所获可辨认净资产公允价值的差额，应该记入的账户是（ C ）6-301 A.“管理费用—购置成本” B.“无形资产—商誉” C.“营业外收入” D.“营业外支出”

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 2l.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基 C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础E.资产的账面价值等于其计税基础 22.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有 A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备

C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债ACE

25.下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（ABCDE）6-279

A.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的

费用，一般应于发生时计入当期损益 B.合并中不产生新的资产和负债

C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变

D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益

E.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润 26.下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（ABCD ）7-309 A.甲公司(W公司拥有其60％的股权) B.乙公司(甲公司拥有其55％的股权)

C.丙公司(W公司拥有其30％的股权，甲公司拥有其40％的股权)

D.丁公司(W公司拥有其20％的股权，乙公司拥有其40％的股权)

E.戊公司(W公司拥有其50％的股权)

27.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（ABCDE ）3-184

A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 B.会计估计变更的原因 C.未决诉讼

D.关联方交易的定价政策

E.关联方交易未结算项目的金额

28.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有(ADE）

A.收到的出口退税款 B.收到交易性金融资产的现金股利 C.转让无形资产所有权取得的收入 D.出租无形资产使用权取得的收入

E.为其他单位提供代销服务收到的款项

四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)

34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计

项目 暂时性差异 可抵扣 账面价值 计税基础 应纳税 暂时性差暂时性差异 异 20 000 000 24 000 000 4 000 000

1．根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额

在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（ A ） A．即期汇率B．远期汇率C．合同约定汇率 D．即期汇率的近似汇率

2．根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用发生日即期汇率折算的是（ D ）1-50

A．固定资产B．应付账款C．无形资产D．实收资本

3．在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项

相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ B ）2-92 A．“所得税费用”账户B．“资本公积”账户 C．“利润分配”账户D．“盈余公积”账户

4．某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率

为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（ C ）2-112 A．120万元B．125万元C．130万元D．135万元

8．在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（ A ）4-197 A．直接计入当期损益 B．直接计入相关资产成本

C．在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益 D．在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益

9．甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公

允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是 A．0万元B．40万元C．60万元D．100万元D 12．甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、

丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（ C ）6-277 A．甲合并乙B．甲合并戊C．丙合并丁D．乙合并丙

13．下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的 A．合并中可能产生商誉 B．合并费用计入合并成本

C．被合并企业净资产按账面价值入账 是（ C ） D．合并方付出的非现金资产以公允价值计价

15．2008年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000元的

一项专利权(甲公司持有乙公司80％的股权)，该专利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（ B ）8-373

A．7200元B．9000元C．21000元D．24000元 19．企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（ D ） ．．．A．清算损益表B．清算资产负债表 C．债务清偿表D．清算现金流量表

20．企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应

按实际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（ D ） A．“清算损益”账户B．“清算费用”账户 C．“营业外收入”账户D．“土地转让收益”账户

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 21．根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（ ACE ）1-33

A．外币账户同时用记账本位币和外币记账 B．按照企业所在东道国货币确定记账本位币 C．对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整 D．采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算

E．采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额 25．在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得

的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（ CD ）6-292 A．作为营业外收入处理B．作为商誉处理

存货 600 000 交易性金融资产 30 600 000 30 000 000 固定资产 无形资产 预计负债 应付账款 合计 70 000 000 70 000 000 9 000 000 0 1 000 000 0 9 000 000 1 000 000 800 000 800 000 9 600 000 5 000 000

税基础如下表： 单位：元 该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。2-118 要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。

递延所得税资产：5000000*0.25=1 250 000（元）

递延所得税负债：9600 000*0.25=2 400 000（元） 所得税费用：8 000 000+（2400000-1 250 000）=9 150 000（元）一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

3

C．调整资本公积D．调整留存收益 E．作为投资收益处理

26．下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有（ ABD ）6-297

A．原材料按重置成本确定其公允价值

B．应付账款按应支付的金额确定其公允价值 C．递延所得税资产按折现后金额作为公允价值

D．不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值

E．存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值 27．下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有 ．．．A．合营企业B．境外子公司C．已宣告破产的子公司D．所有者权益为负数的子公司E．已宣告被清理整顿的子公司 29．在现时成本会计中，下列说法正确的有（ ACE ）11-473 A．货币性项目不需要再作调整 B．非货币性项目不需要再作调整

C．计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益 D．非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本

E．非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本

四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分) 33．2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，

购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25％。 要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础； 固定资产年末账面价值：80000*（1-1/5）=64000元 固定资产年末计税基础：80000-80000*2/5=48000元 (2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额； 暂时性差异=64000-48000=16000元

暂时性差异对所得税的影响额=16000*0.25=4000元 (3)编制2009年相关会计分录。

借： 所得税费用 4000

贷：递延所得税负债 4000

35．2008年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋

账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下：单位：元 所有者权益合计 1800000 2400000 项目 银行存款 固定资产 无形资产 存货 资产合计 短期借款 长期借款 负债合计 乙公司 账面价值 800000 500000 600000 900000 2800000 300000 700000 1000000 公允价值 800000 800000 500000 1300000 3400000 300000 700000 1000000 要求：(1)计算甲公司的合并成本和商誉； 合并成本：200000+3000000+100000=3300000

商誉：3300000-2400000=900000 (2)编制甲公司合并日的有关会计分录。

借：银行存款 800 000 固定资产 800 000 无形资产 500 000

存货 1 300 000 商誉 900 000 贷：短期借款 300 000 长期借款 700 000 银行存款 300 000 固定资产 3 000 000

借：固定资产 700 000

贷：营业外收入 700 000 36．2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：

(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15％，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。8-369

(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20％，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。8-366

(3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10％的

坏账准备。8-373

要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。

⑴借：营业收入 300000贷：营业成本 255000

固定资产 --原价 45000 借：固定资产--累计折旧 8250 贷：管理费用 8250

⑵借：营业收入 160000 贷：营业成本 140000 存货 20000

借：应付账款 80000

贷：应收账款 80000

⑶借：应收账款——坏账准备 8000

贷：资产减值损失 80000

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 2.根据我国会计准则的规定，外币报表折算差额应列示在 A.资产负债表的所有者权益项目下B.利润表的利润总额项目下C.资产负债表的负债项目下D.资产负债表的资产项目 3.下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的 A.预计负债B.应付账款C.应付职工薪酬D.其他应付款

4.某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25％。当年发生的有关交易和事项有：取得国债利息收入10万元；年末计提存货跌价准备20万元。据此计算，该企业2008年应交所得税为（ C ）(1000+10)*.25 A.247.5万元B.250万元C.252.5万元D.255万元

5.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的纳税影响，应记入的账户是（ C） A.盈余公积B.所得税费用C.资本公积D.营业外支出 12.在非同一控制下的企业合并中，合并方转让的非现金资产的公允价值大于账面价值的差额应记入的账户是（ A） A.营业外收入B.资本公积C.盈余公积D.投资收益

4

13.在非同一控制下的企业合并中，下列项目中与合并成本无关的是（ C ）6-293

A.为实现合并支付的律师服务费 B.合并企业承担的负债的公允价值 C.被合并企业可辨认净资产的账面价值

D.合并企业支付的非货币性资产的公允价值 14.甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为70％、50％和40％；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60％和29％。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是（B ）7-309 A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司

32．根据我国会计准则的规定，编制合并报表时产生的少数股东权益，正确的列示方法是（ B）7-332 A.作为负债项目单独列示

B.作为所有者权益项目单独列示 C.计入合并损益在合并利润表中列示 D.作为长期股权投资的调整项目列示

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21.汇兑损益是企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而给企业带来的收益或损失，其类型包括（ ABCD ）1-29

A.交易汇兑损益B.兑换汇兑损益

C.调整外币汇兑损益D.外币折算汇兑损益 E.即时汇兑损益

22.关于企业所得税的性质，国际上存在的观点有（ AC ）2-61

A.费用观B.利润观C.收益分配观D.资产负债观 E.现金流量观 23.下列各项中，属于确认企业报告分部重要性标准的条件有A.一个分部的收入占企业所有分部收入总额的10％或者以上

B.一个分部资产占企业所有分部资产总额的10％或者以上 C.一个分部的成本费用占企业所有分部成本费用总额的10％或者以上

D.一个分部的所有者权益占企业所有分部所有者权益总额的10％或者以上

E.一个分部的营业利润占所有分部的营业利润总额的10％或者以上

25.下列关于购买法的表述中，正确的有（ AC ） A.可能会产生商誉

B.将合并过程的费用计入当期损益

C.将被合并企业的净资产按公允价值入账 D.将参与合并企业的净资产按账面价值入账

E.将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表中

26.根据我国会计准则的规定，下列各项中，符合合并日确认条件的有（ ACE ）

A.企业合并协议已经过股东大会通过 B.合并方支付的合并价款一般应超过30％ C.参与合并各方已办理了必要的财产转移手续 D.企业合并双方已签订合并意向书

E.合并方实际上控制了被合并方的财务和经营政策，并承担风险享有收益

与个别财务报表相比，合并财务报表的特点有（ ABDE ） A.由母公司编制B.有独特的编制方法

C.以账簿记录为编制基础D.以个别财务报表为编制基础 E.主体是经济意义上的复合会计主体

28.下列各项中，合并现金流量表编制中应抵销的内容有 A.母公司以现金向子公司投资 B.子公司以现金偿还母公司欠款 C.母公司以现金向子公司购买商品

D.子公司以现金向母公司分派现金股利

E.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股票

5

34.2008年12月10日，A公司与B租赁公司签订了一份设备租赁合同，租入甲生产设备。合同主要条款如下： （1）起租日：2008年12月31日。

（2）租赁期：2008年12月31日至2012年12月31日。 （3）租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。

（4）甲生产设备2008年12月31日的公允价值为280000元，预计尚可使用5年。

（5）租赁合同年利率为6％。

甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，当日投入使用。（1）判断该租赁的类型。

（2）计算最低租赁付款额的现值和未确认融资费用（计算结果保留整数）。 （3）编制A公司起租日、2009年支付租金的有关会计分录。 （利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651） ⑴属于融资租赁。

⑵最低租赁付款额现值=80000*3.4651=277208 元 未确认融资费用=80000*4-277208=42792元 ⑶起租日

借：固定资产--融资租入固定资产 277208

未确认融资费用 42792

贷：长期应付款—应付融资租赁款 320000

2009年支付租金

借：长期应付款—应付融资租赁款 80000

贷：银行存款 80000

36.2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。 要求：（1）编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

22．编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

⑴2008年度合并工作底稿

借：营业收入 300000

贷：营业成本 240000

固定资产 --原价 60000

借：固定资产--累计折旧 3000

贷：管理费用 3000

⑵2009年度合并工作底稿

借：未分配利润--年初 60000

贷：固定资产 --原价 60000 借：固定资产--累计折旧 3000 贷：未分配利润——年初 3000 借:固定资产——累计折旧 6000

贷：管理费用 6000

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1．按照企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应在 A．资产负债表中负债项目下单独列示 B．利润表中营业利润项目下单独列示

C．资产负债表中所有者权益项目下单独列示

D．现金流量表中投资活动产生的现金流量项目下单独列示 2．在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是( B )2-73

A．应付账款B．预计负债C．其他应付款D．短期借款 3．按照企业会计准则的规定，关联方交易信息披露的基本要求是( C )3-183

A．可比性B．谨慎性C．重要性D．独立性

5．甲企业采用融资租赁方式租入设备一台，设备尚可使用5年，租赁期4年，租期届满时，租赁资产退还给承租人。租赁设备的公允价值为210万元，最低租赁付款额的现值为200万元，承租

人采用直线法计提折旧，则该项融资租入固定资产每年计提的折旧额为( C )4-212 A．40万元B．42万元C．50万元D．52.5万元

9．甲公司与乙公司合并，注册成立丙公司，甲、乙公司法人资格随合并而注销，其股东成为丙公司的股东，这种合并方式是(B )6-269

A．横向合并B．新设合并C．吸收合并D．控股合并 10．下列企业中，应纳入甲公司合并范围的是( D )7-308 A．甲公司持有60％股份的破产企业 B．甲公司持有50％股份的被投资企业

C．甲公司持有35％的股份且甲公司的全资子公司持有其10％股份的被投资企业

D．甲公司持有40％的股份且根据公司章程有权任免多数董事会成员的被投资企业

11．在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是(C )8-350 A．登记账簿 B．试算平衡

C．消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响 D．将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总

12．2009年9月，母公司将成本为30800元的存货以38500元的价格销售给子公司，子公司当年售出40％，则2009年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部损益是( B)8-366

A．3080元B．4620元C．6160元D．7700元

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 21．我国所得税会计准则规定不确认相应递延所得税负债的．．．情况有( AD)2-107 A．商誉的初始确认

B．非同一控制下的企业合并所形成的应纳税暂时性差异 C．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异

D．企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其它交易和事项

E．因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异

22．根据我国相关法律法规规定，上市公司必须公开披露的 A．定期报告B．临时报告C．公司章程D．上市公告书 E．招股说明书

23．关于经营租赁业务中承租人的账务处理，下列说法正确的有( BC )4-197

A．承租人对租入的固定资产应计提折旧

B．承租人在或有租金发生时将其计入当期损益 C．承租人应将发生的初始直接费用计入管理费用 D．承租人对租入资产作为本企业的固定资产入账

E．当出租人实施免租期激励措施时，承租人将租金在扣除免租期后的期限内分摊

25．在非同一控制企业合并中，下列项目中与合并方合并成本有关的有( ACE )6-294

A．支付的评估费B．在合并当期发生的管理费用

C．为实现合并发行股票的公允价值D．为实现合并放弃无形资产的账面价值E．为实现合并放弃固定资产的公允价值 26．在购买法下，下列关于被合并企业各项资产、负债公允 27．价值确定的表述中，正确的有( AD )6-297 28．A．原材料按重置成本确定其公允价值 29．B．短期应收款项按现值确定其公允价值 C．长期应付款按应支付的金额确定其公允价值

D．存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值

E．不存在活跃市场的权益性投资，以账面价值代替公允价 28．下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有( ABDE )7-316

6

A．重要性原则B．及时性原则 C．谨慎性原则D．一体性原则 E．以个别财务报表为基础原则

34．乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5％。

要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。2-98 (1)2010年

年末账面价值=1 500 000-1 500 000*5/15=1 000 000元 年末计税基础=1 500 000-1 500 000/5=1 200 000元 可抵扣暂时性差民=200 000元

递延所得税资产余额=200 000*15%=30 000元 (2)2011年

年末账面价值=1 000 000-1 500 000*4/15=600 000元 年末计税基础=1 500 000-1 500 000/5*2=900 000元 可抵扣暂时性差民=300 000元

递延所得税资产余额=300 000*15%=45 000元 (3)2012年

年末账面价值=600 000-1 500 000*3/15=300 000元 年末计税基础=1 500 000-1 500 000/5*3=600 00元 可抵扣暂时性差民=300 000元

递延所得税资产余额=300 000*15%=45 000元 (4)2013年

年末账面价值=300 000-1 500 000*2/15=100 000元 年末计税基础=1 500 000-1 500 000/5*4=300 00元 可抵扣暂时性差民=200 000元

递延所得税资产余额=200 000*15%=30 000元 (5)2014年

年末账面价值=100 000-1 500 000*1/15=0元 年末计税基础=1 500 000-1 500 000/5*5=0元 可抵扣暂时性差民=0元 递延所得税资产余额=0元

37．甲公司2009年1月1日取得乙公司90％的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10％提取法定盈余公积50000元，按净利润的60％向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如下：单位：元 银行存款 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产合计 短期借款 长期借款 负债合计 甲公司账面价值 1 200 000 600 000 800 000 3 900 000 6 500 000 1 400 000 2 500 000 3 900 000 乙公司账面价值 300 000 600 000 700 000 2 000 000 1 200 000 3 800 000 900 000 900 000 1 800 000 300 000 500 000 850 000 2 200 000 200 000 4 050 000 900 000 900 000 1 800 000 乙公司公允价值

股本 资本公积—股本溢价 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债与所有者权益合计 1 700 000 400 000 300 000 200 000 2 600 000 6 500 000 1 250 000 300 000 250 000 200 000 2 000 000 3 800 000 2 250 000 4 050 000 11.对于内部交易形成的固定资产，在使用期满进行清理时应抵销的内容是(A )8-371 A.本期多计提的折旧费 B.以前各期少计提的折旧费 C.以前各期多计提的折旧费

D.固定资产原价中包含的已实现内部损益

12.下列关于合并现金流量表编制的表述中，错误的是 ．．A.子公司向母公司分派现金股利不影响合并现金流量表 B.子公司与少数股东之间发生的现金流入及流出不影响合并现金流量表

C.母公司在证券市场出售子公司债券取得的现金收入作为集团现金流入

D.母公司向子公司的少数股东购买子公司股权支付的现金作为集团现金流出

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 21.我国企业外币交易会计的核算原则有( ACE )1-33 A.对所有外币账户期末余额要按期末汇率进行调整 B.对所有外币账户期末余额要按平均汇率进行调整

C.外币账户既要采用外币记账，又要折算为记账本位币记账 D.交易发生时，采用远期汇率或远期汇率的近似汇率折算记账本位币金额

E.交易发生时，采用即期汇率或即期汇率的近似汇率折算记账本位币金额

22.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( AD )2-74 A.资产账面价值大于其计税基础 B.资产账面价值小于其计税基础 C.负债账面价值大于其计税基础 D.负债账面价值小于其计税基础

E.资产和负债的账面价值等于其计税基础 24.下列各项中，不属于最低租赁付款额的有( ABE )4-203 ．．．

A.或有租金 B.履约成本C.承租人支付的租金D.由承租人担保的资产余值E.由独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值

26.下列非同一控制下企业合并会计处理的表述中，正确的有( AD )6-293

A.合并可能产生商誉 B.合并费用计入当期损益

C.将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表

D.以合并中放弃的非现金资产的公允价值作为合并成本 E.以在被合并企业净资产账面价值中享有的份额作为合并成本

27.在合并财务报表的编制中，抵销存货中包含的未实现内部销售利润涉及的报表项目有( ABCE )8-366

A.存货 B.营业成本C.营业收入D.营业外收入E.未分配利润——年初

36.2008年12月31日，甲公司以1 100 000元购入乙公司70％的股权(该合并为非同一控制下的企业合并)，另以银行存款支付合并过程中各项直接费用13 000元。控制权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值。控制权取得日前甲公司、乙公司资产负债表如下：

资产负债表

2008年12月31日

单位：元 项 目 甲公司 乙公司 银行存款 存货 固定资产 资产合计 短期借款 2 000 000 l 950 000 4200 000 8 150 000 l 000 000 900 000 970 000 1 000 000 2 870 000 680 000 要求：(1)按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有

关的调整分录；

(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项

目金额；

(3)编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵

销分录。8-355 ⑴调整分录

借：长期股权投资——乙公司 450 000

贷:投资收益 450 000

借：投资收益 270 000

贷：长期股权投资——乙公司 270 000

⑵调整后的长期股权投资-乙公司=l 730 000+450 000-270 000=1 910 000

⑶借：股本 1 550 000

资本公积 100 000 盈余公积 180 000 未分配利润 170 000 商誉 110 000

贷：长期股权投资 1 910 000 少数股东权益 200 000 借：投资收益 450 000

少数股东损益 50 000 未分配利润—年初 20 000

贷：提取盈余公积 50 000 分配利润（或向投资者分配利润） 300 000 未分配利润—年末 170 000 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是(B )1-47 A.存货 B.应收账款C.固定资产D.实收资本

5.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( B )4-199 A.25万元 B.40万元C.45万元D.50万元

9.在购买法下，下列确定被合并企业各项资产和负债公允价值的方法中，错误的是( D )6-297 ．．A.长期应收款项按现值确定其公允价值 B.应付账款按应支付的金额确定其公允价值

C.存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值

D.不存在活跃市场的权益性投资，以其账面价值代替公允价 10.下列被投资企业中，不应纳入甲公司合并范围的是 ．．A.甲公司持有50％股份的被投资企业 B.甲公司持有60％股份的被投资企业

C.甲公司持有其40％的股份且有权决定其财务和经营政策的被投资企业

D.甲公司持有其45％的股份且甲公司的全资子公司持有其10％股份的被投资企业

7

长期借款 负债小计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益小计 3 400 000 4400 000 2 000 000 900 000 550 000 300 000 3 750 000 600 000 l 280 000 800 000 400 000 200 000 190 000 1 590 000 13.在合并理论中，将合并财务报表视为企业集团各成员企业经济联合体财务报表的理论是( A )7-307 A.实体理论B.所有权理论 C.母公司理论D.控制权理论

14.在非同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，母公司长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额应作为( A )6-300 A.商誉B.无形资产 C.合并价差D.投资收益

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21.在外币会计中，根据汇兑损益产生的原因不同，汇兑损益可以分为( ABCD )1-29

A.交易汇兑损益B.兑换汇兑损益

C.调整外币汇兑损益D.外币折算汇兑损益 E.财务报表汇兑损益

22.依据我国所得税会计准则，利润表中的所得税费用包括(BD )2-61

A.应纳税收入B.递延所得税

C.会计利润总额D.当期应交所得税 E.准予税前扣除的项目

24.按租赁资产投资来源的不同，租赁业务可分为( ACDE )4-189

A.转租赁B.经营租赁 C.杠杆租赁D.售后租回 E.直接租赁

26.在同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，抵销分录涉及的财务报表项目有( ACE )7-344 A.股本B.商誉

C.资本公积D.营业收入 E.长期股权投资

27.下列各项中，应纳入甲公司合并范围的有( AD )7-310 A.甲公司拥有乙公司60%表决权 B.甲公司拥有己公司30%表决权

C.甲公司拥有丙公司51%表决权，但丙公司已宣告被清理整 D.甲公司拥有丁公司40%表决权，并受托管理和控制庚公司在丁公司30%表决权

E.甲公司拥有戊公司15%表决权，甲公司的全资子公司拥有戊公司35%表决权

28.在合并财务报表的编制中，抵销固定资产中包含的未实现内部销售利润应涉及的报表项目有( ABCE )8-367 A.固定资产B.营业成本 C.营业收入D.应交税费 E.未分配利润——年初 30.管理人进行破产清算的会计核算时，应增设的账户有( BCE)12-514

A.清算收入B.清算费用 C.清算损益D.清算利润 E.土地转让收益

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 34.2007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下：4-207 (1)租赁标的物：大型机器设备。 (2)起租日：2007年12月31日。

(3)租赁期：2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。

(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22 500元。

(5)该设备在租赁开始日的公允价值为105 000元。 (6)租赁合同规定利率为7%(6个月利率)。

(7)该设备的估计使用年限为5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

(8)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1 000

负债与所有者权益8 150 000 2 870 000 合计 要求：(1)编制甲公司2008年12月31日购买乙公司股权的会计分录。6-294

(2)编制甲公司控制权取得日合并工作底稿中的抵销分录。 (3)计算甲公司合并资产负债表中“资产”、“负债”和“少数股东权益”项目的金额。

⑴借：长期股权投资 1 113 000

贷：银行存款 1 113 000 ⑵借：股本 800 000 资本公积 400 000 盈余公积 200 000 未分配利润 190 000

贷：长期股权投资 1 113 000

少数股东权益 477 000

⑶资=8 150 000-1 113 000+2 870 000=9 907 000元 负债=4400 000+l 280 000=5 680 000元 少数股东权益=1 590 000*30%=477 000元

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1.依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定 A.可以随意变更

B.可以变更，但要说明变更的原因和理由 C.不得随意变更，除非企业管理当局做出决定

D.不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

2.企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有6成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是( C )2-71 A.45万元B.60万元C.70万元D.100万元

3.企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为( B )2-74

A.应交税费B.递延所得税负债

C.递延所得税资产D.递延所得税收益

4.在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是( A )2-104

A.借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债

B.借：所得税费用——递延所得税费用

贷：应交税费

C.借：递延所得税负债

贷：所得税费用——递延所得税费用 D.借：应交税费

贷：所得税费用——递延所得税费用

5.在分部报告中，企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入的( C )3-145 A.10% B.50% C.75% D.90% 12.在同一控制下的吸收合并中，合并方转让的非现金资产的账面价值小于被合并方净资产账面价值的差额，应确认为( A )6-285

A.资本公积B.盈余公积

C.营业外收入D.其他业务收入

8

元。 C.1025万元D.1075万元 (9)甲公司支付初始直接费用1 000元。 4.判断关联方交易是否重要的标准是( D )3-183 要求：(1)计算租赁开始日最低租赁付款额、最低租赁付款额6.甲企业以融资租赁方式租入一台设备，该设备原使用年限

的现值、未确认融资费用。[已知：PA(6,7%)=4.7665；为12年，尚可使用年限为10年，租赁期为8年，同类设备PV(6,7%)=0.6663] 一般使用年限为9年，承租人租赁期满时以1万元的购价优(2)确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日的会惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元，

计分录。 则该设备计提折旧的年限是( C )4-212

(3)计算2008年的应提折旧额，并编制计提折旧的会A.8年B.9年

计分录。 C.10年D.12年 （1）①最低租赁付款额=22 500×6+1 000=136 000（元） 7.关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法 ②最低租赁付款额的现值=22 500×PA（6，7%）+1 000中正确的是( D )4-206 ×PV（6，7%） A.计入管理费用B.计入财务费用 =22 500×4.7665+1 000×0.6663=107 912.55（元） C.计入营业外支出D.计入租入资产的价值 ③未确认融资费用=136 000-105 000=31 000（元） 10.甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担（2）租赁资产的入账价值=105 000+1 000=106 000（元） 其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是 2007年12月31日 ( C )6-269 借：固定资产——融资租入固定资产 106 000 A.横向合并B.新设合并 未确认融资费用 31 000 C.吸收合并D.控股合并 贷：长期应付款——应付融资租赁款 136 000 11.2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万 银行存款 1 000 股吸收合并乙公司，股票的面值为1元，发行价格为3元，（3）2008年应提折旧金额=106 000×1/5=21 200（元） 合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允 借：制造费用——折旧费 21 200 价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲 贷：累计折旧 21 200 公司应确认的合并商誉是(B )6-294 35.甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。A.-1800万元B.400万元 有关合并报表编制的资料 C.600万元D.1800万元 如下： 12.下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是

( C )7-315 (1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不

A.合并利润表B.合并现金流量表 含增值税）为980 000元，销售成本为784 000元，款项

C.合并资产负债表D.合并所有者权益变动表 尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有

13.2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账

的价格销售给子公司，子公司销售其中的40％，售价45万准备。

元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及(2)2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售

的财务报表项目是(D ) 出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公

A.存货B.营业收入 司与乙公司未发生其他商品购销交易。

C.营业成本D.未分配利润 要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 的抵销分录。

21.外汇必须具备的条件有( BCE ) 答：

A.在国外形成的债权B.外币表示的国外资产 （1）2007年

C.在国外能够得到偿付的债权D.以外币表示的原材料和固 借：营业收入 980 000

定资产E.可以兑换成其他支付手段的外币资产 贷：营业成本 980 000

22.下列情形中，应确认递延所得税负债的有( AE ) 借：营业成本 58 800

A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.固定 贷：存货 58 800

资产账面价值小于其计税基础 借：应付账款 980 000

C.预收账款账面价值大于其计税基础 D.预计 贷：应收账款 980 000

负债账面价值大于其计税基础 借：应收账款——坏账准备 9 800

E.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 贷：资产减值损失 9 800

24.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素包括（2）2008年

( BDE )4-208 借：未分配利润——年初 58 800

贷：营业成本 58 800 A. 或有租金B.最低租赁付款额的现值

C.租赁资产预计使用年限D.租赁开始日租赁资产公允价值 借：应收账款——坏账准备 9 800

E.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接 贷：未分配利润——年初 9 800

费用 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

27.佳通公司拥有甲公司、乙公司、丙公司、丁公司表决权资1.以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇

本的比例分别为60％、51％、50％和40％；甲公司拥有戊率标价方法是( C)1-27

公司和丁公司表决权资本的比例分别为80％和29％。若不A.市场标价法B.总额标价法

考虑其他影响因素，则应纳入佳通公司合并财务报表范围的C.直接标价法D.间接标价法 D.货币

有( ABDE )7-309 性与非货币性项目法

A.甲公司B.乙公司 3.某企业2010年利润总额为4000万元，当年发生应纳税暂

C.丙公司D.丁公司E.戊公司 时性差异200万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用

四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分) 的所得税税率为25％，则该企业2010年应交所得税为

34.2009年3月2日，甲公司以银行存款1 000 000元从证券( C )2-118

市场购入A公司5％的普通股股票作为可供出售金融资产。A.975万元B.1000万元

9

2009年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1 200 000元；2010年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1 100 000元。甲公司适用的所得税税率为25％。 要求：(1)计算甲公司2009年和2010年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额。2-77

(2)编制上述业务与所得税有关的会计分录。2-104 （1）①2009年应确认的递延所得税负债的金额

=（1 200 000-1 000 000）×25%=50 000（元）

②2010年应确认的递延所得税负债的金额

=（1 100 000-1 200 000）×25%=－25 000（元） （2）①2009年

借：资本公积 50 000 贷：递延所得税负债 50 000

②2010年

借：递延所得税负债 25 000 贷：资本公积 25 000

35.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：

(1)租赁期开始日为2010年12月31日，租期3年，每年末支付租金500000元。

(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。

(3)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价15000元。估计期满时的公允价值350000元。

(4)该生产设备的预计使用年限为5年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。

(5)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。

(6)假设最低租赁付款额的现值为1150000元。 要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。4-208 (2)计算2011年应计提折旧并编制会计分录。4-212

(3)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。4-213 答： （1）2010年12月31日租赁资产的入账价值为1 060 000元 借：固定资产——融资租入固定资产 1 060 000 未确认融资费用 465 000 贷：长期应付款——应付融资租赁款 1 515 000 银行存款 10 000 （2）2011年应计提的折旧额=1 060 000×1／5=212 000（元） 借：制造费用——折旧费 212 000 贷：累计折旧 212 000 （3）2013年12月31日租赁期满 借：长期应付款——应付融资租赁款 15 000 贷：银行存款 15 000 借：固定资产——生产经营用固定资产 1 060 000 贷：固定资产——融资租入固定资产 1 060 000 37.2010年12月31日，甲公司(母公司)个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为380000元，乙公司(子公司)个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为260000元。2010年6月1日，甲公司将其所生产的成本为120000元的产品以150000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预计使用期限为4年，假设净残值为零。采用平均年限法计提折旧。 要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。 (2)计算甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。

(3)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。8-367 答：

（1）借：营业收入 150 000

10

贷：营业成本 120 000 固定资产——原价 30 000 借：固定资产——累计折旧 3 750 贷：管理费用 3 750

（2）甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额

=380 000+260 000-30 000+3 750=613 750（元） （3）借：未分配利润——年初 30 000 贷：固定资产——原价 30 000 借：固定资产——累计折旧 3 750 贷：未分配利润——年初 3 750 借：固定资产——累计折旧 7 500 贷：管理费用 7 500

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1．根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各项中应采用交易发生日即期汇率折算的是（A）1-35A．实收资本 B.无形资产C．未分配利润D.长期股权投资

2.2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。甲公司的记账本位币为人民币，假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益是（D）1-39 A．-1 000元 B.O元 C.1 000元 D.2 000元 3.2011年某企业的利润总额为1 000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2011年应交所得税是（A）2-117

A.237.5万元 B.250万元 C.262.5万元 D.287.5万 4．下列关于上市公司会计信息披露的说法中，正确的是（B） A．上市公告书的公布时间在招股说明书之前

B.中期报告应采用与年度财务报告一致的会计政策，不得随意变更

C．中期报告至少应包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注

D.确认分部的条件之一是分部收入占企业所有分部收入总额的15%及以上

5．上市公司年度报告与临时报告的相同点是（C）3-141 A．编制的目的完全相同 B.披露的内容完全相同

C．都属于公司经营阶段披露的信息 D.都属于公司上市阶段披露的信息

6．甲企业采用融资租赁方式租入一台全新的设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，租赁开始日的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为480万元，租赁期满时，将设备归还租赁公司。甲企业采用年限平均法计提折旧，则该设备每年计提的折旧额为（C）4-204 A.48万元 B.50万元 C.60万元 D.62.5万 8.2010年某公司以投机为目的进行期货合约交易。3月10日买入合约一张，单价为2500元，数量为100吨，3月底该期货合约单价下跌至2 450元，则该公司2010年3月末持仓期货合约的浮动盈亏5000元应记入的账户是（D）5-250 A．投资收益B.套期损益

C．资本公积D.公允价值变动损益

9．在非同一控制下通过支付货币资金方式吸收合并的会计处理中，可能涉及的账户是（B）6-293 A．股本 B.商誉

C．资本公积 D.少数股东权益

10.2010年6月1日，甲公司以账面价值7 500万元、公允价值8 500万元的土地使用权吸收合并乙公司，合并日甲公司资本公积金额为2 000万元，合并日乙公司净资产的账面价值为7 800万元，公允价值为8 600万元，该合并为同一控制下企业合并，则甲公司合并后的资本公积是（C）6-285 A.1 300万元B.1 700万元 C.2 300万元D.2 700万元

11．甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为51%、50%和30%；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和40%。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是（B）7-310 ．．A．乙公司 B.丙公司 C．丁公司 D.戊公司 12．在编制合并资产负债表时，对集团内部债权性投资的抵销，不会涉及的项目是（B）8-354 ．．A．财务费用B.资本公积

C．应付债券D.持有至到期投资

13.2010年9月，母公司将成本为50 000元的存货以62 000元的价格销售给子公司，子公司当年未售出；2011年3月，子公司销售了其中的60%，售价40 000元，则2011年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部利润是（B）8-363 A.4 000元 B.4 800元 C.6 000元 D.7 200元 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21．我国外币财务报表折算时，下列项目中应采用资产负债表日即期汇率折算的有（BCDE）1-37 A．管理费用B.银行存款 C．应收账款D.无形资产 E．长期借款 22．下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ABC）2-73 A．计提固定资产减值准备 B.预提产品售后保修费用

C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

E．当期取得的交易性金融资产的期末市价高于其账面价值 26．在编制集团内部固定资产交易的抵销分录时，不会涉及．．的财务报表项目有（AC）8-367 A．股本B.固定资产

C．财务费用D.资产减值损失E．未分配利润——年初 27．下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的有（ACE）8-393

A．母公司对子公司增加权益性投资不影响合并现金流量表 B.子公司向母公司分派现金股利作为集团筹资活动现金流出

C．子公司向少数股东分派现金股利作为集团筹资活动现金流出

D.母公司向子公司出售商品取得的现金作为集团经营活动现金流入

E．子公司向少数股东出售商品取得的现金作为集团经营活动现金流入

E．计算货币性项目的购买力损益

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33.2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的

有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下： (1)支付违法经营罚款100 000元。 (2)取得国债利息收入50 000元。

(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。

(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。

(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：(1)计算应交所得税。 (2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)计算所得税费用。 (4)编制有关的会计分录。 (1)应交所得税=（5000000+100000-50000+300000-1000000+400000）×25%=1187500（元） （2）递延所得税资产=（300000+400000）×25%=175000（元）

递延所得税负债=1000000×25%=250000（元）

（3）所得税费用=1187500-175000+250000=1262500（元） （4）借：所得税费用1262500

递延所得税资产175000

贷：应交税费-应交所得税1187500 递延所得税负债 250000

36．甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司60%的股份，其初始投资成本为1 000 000元。2010年乙公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。假设控制权取得日乙公司净资产的公允价值等于其账面价值，2010年度没有发生其它所有者权益变动情况。2010年年末，甲公司、乙公司有关资料如下：8-358

甲公司、乙公司相关报表资料 金

额： 元 项目 甲公司 乙公司 ? 长期股权投资——乙公司 ? 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 ? 投资收益——乙公司 ? 净利润 年初未分配利润 提取盈余公积 支付股利 年末未分配利润 ? 1 000 000 2 000 000 200 000 300 000 500 000 3 000 000 90 000 ? ? ? ? ? ? ? ? 800 000 200 000 100 000 150 000 1 250 000 ? ? 300 000 30 000 30 000 150 000 150 000 要求：(1)编制甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。

(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资——乙公司”项目的金额。

(3)计算甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”项目的金

11

额。

(4)编制甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵销分录。 （1）借：长期股权投资-乙公司180000 贷：投资收益 180000

借：投资收益90000

贷：长期股权投资-乙公司90000

（2）调整后的“长期股权投资—乙公司”项目的金额=1000000+180000—90000=1090000（元）

（3）甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”项目的金额=1090000—1250000×60%=340000（元） （4）借：股本800000

资本公积200000 盈余公积100000 未分配利润150000 商誉 340000

贷：长期股权投资收益1090000 少数股东权益 500000

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 2.2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为（B）2-112 A.187.5万元 B.200万元 C.212.5万元 D.272.5万 3.2010年7月1日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日公允价值为600万元，所得税税率为25%,2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（A）2-74 A．应确认递延所得税负债25万元B.应确认递延所得税资产25万元C.应转回递延所得税资产25万元D.应转回递延所得税负债25万元 4．下列项目中，不属于上市公司财务报表附注内容的是（D）．．．A．或有事项的披露B.公司的会计政策C.关联交易的情况D.公司筹资的目的

5．关于融资租赁业务出租人的会计处理，下列说法中正确的是（C）4-214

A．发生的初始直接费用应计入当期损益 B.融资租赁资产仍在资产负债表中反映 C.或有租金应当在实际发生时计入当期损益

D.取得的租金收入，均应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益

8．甲公司向乙公司发行面值为1元的股票10000万股取得乙公司全部净资产15000万元，甲公司法人资格保持不变，乙公司法人资格注销。这种合并方式是（C）6-269 A．纵向合并B.新设合并C.吸收合并D.控股合并

9．在同一控制下通过发行股票方式控股合并的会计处理中，不会涉及到的账户是（A）6-292 ．．

A．商誉B.长期股权投资 C.资本公积D.股本

10．在非同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，其抵销分录中不涉及的项目是（C）7-322 ．．．A．商誉B.盈余公积

C.少数股东损益D.长期股权投资

11．甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为50%、51%和40%：乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和10%。若不考虑其他影响因素，则应纳入甲公司合并财务报表范围的是（B）7-309 A．乙公司 B.丙公司 C.丁公司 D.戊公司 12．下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的是 A．子公司向母公司支付现金股利影响集团的现金流量 B.子公司向少数股东支付现金股利不影响合并现金流量表

C.子公司的少数股东以现金购买子公司股票作为集团投资活动现金流入

D.母公司在证券市场出售子公司债券取得现金收入作为集团投资活动现金流入

13．甲公司为乙公司的子公司，2010年12月，甲公司将成本为160000元的存货以190000元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产。2010年12月31日，甲公司个别资产负债表中“固定资产’’项目金额为600000元，乙公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为300000元，则2010年年末编制的合并资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额是（B）8-362 A.600000元B.870000元 C.900000元D.930000元

15.2006年12月31日某企业购置一项固定资产，成本为350000元，当时的物价指数是150，该固定资产采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为0。2010年12月31日一般物价指数为240，编制2010年一般物价水平资产负债表时，该固定资产净值调整后的金额是（C）10-445 A.210000元B.224000元 C.336000元D.560000元

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21．企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括（BCDE）1-24

A．境内母公司使用的记账本位币 B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

E．境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

22．下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有（ACDE）2-77，86 A．预计负债B.盈余公积 C.无形资产D.长期股权投资 E．可供出售金融资产

23．根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中属于重大事件公告内容的有（ABCDE）3-133

A．公司变更会计估计B.公司主要资产被抵押 C.公司变更会计政策D.公司主要业务陷入停顿

E．持有公司5%以上股份的股东，其持有股份的情况发生变 24．在租赁会计中，最低租赁收款额包括（CE）4-203 A．或有租金B.履约成本

C.承租人应支付的租金D.由出租人担保的资产余值 E．独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值 26．在编制集团内部固定资产的抵销分录时，可能涉及的财务报表项目有（ACDE）8-367

A．管理费用B.财务费用C.营业成本D.营业外收入 E．未分配利润—年初

27．下列关于合并费用会计处理的说法中，正确的有（AC） A．同一控制下吸收合并中支付的审计费计入管理费用 B.同一控制下控股合并中支付的评估费计入财务费用

C.同一控制下新设合并中支付的律师服务费计入管理费用 D.非同一控制下吸收合并中支付的审计费冲减营业外收入 E．非同一控制下控股合并中支付的评估费计入营业外支出 28．在进行集团内部权益性投资的抵销时，将母公司对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法涉及的财务报表项目有（BE）8-356

A．商誉B.投资收益C.营业收入D.少数股东权益 E．长期股权投资

30．在一般物价水平会计模式下，下列有关货币性项目的说法正确的有（BE）10-440 12

A．货币性资产会产生持有损益B.货币性资产会产生购买力 贷：银行存款 15000 损益C．货币性项目的期初余额不予核算D.货币性负债不会（4）编制2010年支付经营分享收入的会计分录。 产生购买力损益 借：销售费用 200000 E．货币性项目的期末余额不予换算 贷：银行存款 200000 四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 34．甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得1．某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与按月计算汇兑损益。5月20日因销售产品发生应收账款500税务处理存在的差异如下： 万欧元，当日即期汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31（1）向关联企业赞助支出100000元。 日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1目的即期汇（2）取得国债利息收入200000元。 率为1欧元= 10.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧（3）年末计提了400000元的固定资产减值准备。 元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日即期汇（4）当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，率为1欧元=10.34元人民币。该公司6月份应当确认的汇兑年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交收益为人民币( D ) 1-28 易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。 A．10万元 B．15万元 C．25万元 D．35万（5）年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元 元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生计算：资产类项目汇兑损益=期末按市场汇率调整额－期末时允许扣除。2-112 账面余额=500万*10.35-500万*10.28=35万 要求： 2．我国企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外（1）计算应交所得税。 币报表折算差额应当(D)1-50 答：应交所得税=应纳税所得额×税率 A．作为递延收益列示 B．在相关资产类项目下列示

应交所得税 C．在相关负债类项目下列示 D．在所有者权益项目下单独=（4000000+100000—200000+400000—列示 500000+300000）×25%=1025000（元） 3．2010年7月10日，某企业购入一项可供出售金融资产，（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债。 取得成本为500万元，2010年12月31日其公允价值为400

答： 万元。所得税税率为25％。2010年年末该项金融资产对所递延所得税资产=（400000+300000）×25%=175000（元） 得税影响的会计处理为(B) 2-96 递延所得税负债=500000×25%=125000（元） A．应确认递延所得税负债25万元 B．应确认递延所得税资（3）计算所得税费用。 产25万元C．应转回递延所得税资产25万元 D．应转

所得税费用=1025000—175000+125000=975000（元） 回递延所得税负债25万元 （4）编制有关的会计分录。 4．下列各项中，不属于上市公司信息披露内容的是( D )3-128 ．．．

借：所得税费用 975000 A．招股说明书 B．年度报告 C．上市公告书 递延所得税资产 175000 D．公司管理办法 贷：应交税费——应交所得税 1025000 6．关于经营租赁业务承租人的会计处理，下列做法中正确 递延所得税负债 125000 的是( C )4-197 35．甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关A．对租入的固定资产视同自有资产计提折旧 B．承资料如下： 租人发生的初始直接费用应计入租入资产成本 （1）租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年C．在租赁开始日租入资产不作为本企业资产计价入账 年末支付租金700000元。 D．在实际发生或有租金时，应将或有租金计入资本公积 （2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为9．甲公司向乙公司发行股票10 000万股取得乙公司80％的2400000元。 股权，甲公司、乙公司法人资格保持不变。这种合并方式是（3）该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承(D)6-269 租人采用年限平均法计提折旧。 A．横向合并 B．新设合并 C．吸收合并 D．控股合并 （4）租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。 10．2010年6月1日，甲公司以一项土地使用权吸收合并乙（5）2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费公司，该土地使用权的账面价值为900 000元，公允价值为等履约成本共计15000元。 960 000元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为930 （6）2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收000元，公允价值为940 000元，该合并为非同一控制下的入200000元。 企业合并。则甲公司应确认的合并商誉是(A)6-300 （7）假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。A．20 000元 B．30 000元 C．40 000元 D．60 000元 4-206 11．甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，丙、戌公司是要求： 甲公司的子公司，丁、戊、己公司是乙公司的子公司。下列（1）确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。 合并中，属于非同一控制下企业合并的是(A)6-277

答：租赁资产的入账价值为2400000（元） A．甲合并丁 B．丙合并戌 C．戊合并丁 D．丁合并己 借：固定资产——融资租入固定资产 2400000 12．下列各项中，不能体现合并财务报表特点的是(C)7-306 ．． 未确认融资费用 400000

A．运用独特的编制方法 B．由拥有控制权的母公司编制

贷：长期应付款——应付融资租赁款

C．将母公司和子公司的个别报表汇总而成 D．反映的主

2800000

体只是经济意义上的复合会计主体

（2）计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。

13．在合并财务报表的编制中，抵消固定资产内部交易中包答：2010年应计提的折旧额=2400000×1/4=600000（元）

含的未实现利润不会涉及的财务报表项目是(B)8-370 ．．借：制造费用 600000

A．营业收入 B．财务费用 C．营业外收入 D．未 贷：累计折旧 600000

分配利润——年初 （3）编制2010年发生履约成本的会计分录。

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 借：制造费用 15000

13

21．下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的有(CE)2-76 A．计提存货跌价准备B．预提产品售后保修费用C．会计计提的折旧小于税法规定的折旧 D．会计计提的折旧大于税法规定的折旧E．当期取得的交易性金融资产期末市价高于其账面价值

22．下列各项中，属于上市公司经营阶段会计信息披露形式的有(ABCD)3-132

A．年度报告 B．中期报告 C．重大事件报告 D．公司收购公告 E．招股说明书

23．根据我国会计准则的规定，中期财务报告的内容至少应包括(ABCD) 3-156

A．附注 B．利润表 C．资产负债表 D．现金流量表 E．所有者权益变动表

24．下列利率中，可作为承租人计算最低租赁付款额现值的折现率的有(ACE)4-204

A．租赁内含利率B．同期国债利率C．同期银行贷款利率D．同期银行存款利率E．租赁合同规定的利率

26．在编制控制权取得日合并财务报表时，下列项目中与母公司长期股权投资存在抵消关系的有(ACD)7-326

A．资本公积 B．投资收益 C．实收资本 D．盈余公积 E．少数股东损益

27．下列各项内部交易的抵消中，不影响“未分配利润——．．．年初”项目的有(AC)

A．当期内部交易所形成的固定资产多计提的折旧费 B．以前期间内部交易所形成的固定资产多计提的折旧费 C．当期内部交易所形成的固定资产中包含的未实现内部利润D．以前期间内部交易所形成的存货中包含的未实现内部利润E．以前期间内部交易所形成的无形资产中包含的未实现内部利润

14

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/v6c.html