固定资产折旧方法对所得税的影响及启示

通过举例分析说明不同的固定资产折旧方法对企业所得税地影响,进而影响到企业的经济效益,从而启发我们根据本企业的实际情况采取合理的折旧方法,以提高企业的经济效益,促进企业的发展。

21 00年第 1期

经济研究导刊EC0N0M I RESEARCH C GUI DE

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总第 7 5期

固定资产折旧方法对所得税的影响及启示王志勤(山东广电网络有限公司菏泽分公司财务审计部，山东菏泽 2 40 ) 70 0

摘

要：通过举例分析说明不同的固定资产折旧方法对企业所得税地影响，进而影响到企业的经济效益，而启从

发我们根据本企业的实际情况采取合理的折旧方法，以提高企业的经济效益，进企业的发展。促 关键词：固定资产；旧方法；济效益；折经所得税中图分类号：8 0 2 F 1. 4文献标志码： A文章编号：6 3 2 1 (0 0 O— 0 6 0 17— 9 X 2 1 )10 9— 2

固定资产的折旧费在生产成本及费用中所占的比重相当大，业生产成本的高低，企费用的大小又直接关系到企业

其中：两倍直线折旧率= 1 2X(÷有效使用年限 X10 0%)

但是，在运用这种方法时要注意，在固定资产折旧年限到期前两年内，应将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

的利润，进而影响企业应缴纳的所得税，所以固定资产的折旧费直接影响到企业应缴纳的所得税。而固定资产的折旧方法有很多，同的方法之间差别相当大，不下面就以具体的案例来分析研究折旧方法对所得税的影响。 例 l振华公司购买的价值 10, 5万元的生产线，残值按1% 0估算，估计使用年限为五年。该企业适用 3%的企业所得税 0税率。五年内，该企业未扣除折旧的税前利润为 5 0万元。如果公司可以在折旧方法上作出选择，么公司应该采用哪一那种折旧方法呢？面我们不妨先对不同折旧方法下的税收情下

按双倍余额递减法计算，每年的折旧额分别为：第一年：5 10×2 ÷5X10 6 (元 ) 1 0%= 0万 X 第二年：0 9 x2X1÷5×10 3 ( 0%= 6万元 ) 第三年：4 5×2×l÷5×10 2 .(元 ) 0%= 1万 6

第四年： 5— 0 3— 1— 5[ 0 6— 6 2 . 10×(— 0】 2 8 ( 1 6 1 1%)÷= .万元 ) 7第五年： 5— 0 3— 1— 5『 0 6— 6 2 . 10×(- 0】 2 8 ( 1 6 1 1%)÷= .

万元 ) 7五年累计折旧额为：0+3 2 . 6 6+ 1 6+8+ . 15万元 ) . 87 3 ( 7=

况做一个分析。

该企业每年的应纳税所得额分别为：第一年：0 6= 1(元 ) 5—0一 0万 第二年：0 3— 0 4万元 ) 5— 6 1= (第三年：O 2 .= 8 (元 ) 5一 1 2.万 6 4

下面分别运用直线法和加速折旧的双倍余额递减法和年数总和法，计算企业每年的应纳所得税额。 () 1直线法又叫平均年限法，计算公式如下： 年折旧额=(固定资产原始成本一估计残值 )估计有÷效使用年限或年折旧额： (固定资产原始成本一估计残值 ) X直线折旧率

‘

第四年：0 87 4 -( 5— . 1万元 )= 3第五年：0 87 4 .( 5— . 1万元 )= 3

五年合计应纳税所得额为 15万元 ) ( 1

() 3年数总和法或年限总和法，其公式表达为： 每年折旧额=资产原始成本一估计残值 )尚可使用 (×(年限数/年数总和 ) 如果其设备的使用年限为五年，则年数总和为 l+2+ 3+ 4+5 1,= 5尚可使用年数第一年为五年，第二年初为四年， 第三年初为三年，四年初为二年，五年初为一年。第第 按年数总和法计算，每年的折旧额分别为：第一年：5 10×(一 0× 1 l%) 5÷1 -5万元 ) 54(

其中：直线折旧率=÷估计有效使用年限 X10 l 0%按直线法计算 .每年的折旧额为 10×(— 0÷5 2 5 1 1%)= 7(元 )五年累计折旧额为：7X= 3 (元 )万， 2 15万 5。 该企业每年的应纳税所得额均为 5— 7 2 ( 0 2= 3万元 ) 五年合计应纳税所得额为 15万元 ) ( 1

() 2双倍余额递减法，其计算公式如下： 每年折旧额=逐年递减的固定资产账面净值×同定折旧率

第二年：5 10×(一 0× 1 l%) 4÷1= 6万元 ) 53(第三年：5 10×(- 0× 1 1%) 3÷1= 7万元 ) 52( 第四年：5 10×(一 0× 1 l%) 2÷1= 8万元 ) 5 1( 第五年：5 10×(- 0×1 5 9万元 ) 1 1%)÷1= ( 五年累计折旧额为 15万元 ) 3(

实际工作中应用的固定折旧率，常为直线折旧率的一定倍数，其公式为： 每年折旧额=逐年递减的固定资产账面净值×两倍

直线折旧率

收稿日期：09 1一 8 2 0— l 1作者简介：王志勤(9 3,山东定陶人， 17一)男，会计师，事会计与财务管理研究。从一

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/v694.html