2017全国建筑业财税知识竞赛-初赛-题库5（附答案）

2017全国建筑业财税知识竞赛-初赛-5

测试时长：50分钟共 85 题，总分 100.0 分 ，请在 50 分钟内作答 。 一、单选题（共45题，每题1分，共45分）

1.PPP项目公司在建设高速公路的过程中，若承担部分公路的拆迁补偿费用，则该拆迁补偿费应当计入( ) 。

A. 工程建造成本 B. 管理费用 C. 其他应收款 D. 其他应付款

2.根据《纳税信用管理办法》和《纳税信用评价指标和评价方式》，补税金额1万元以上且占当年应纳税额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的，将扣除?（ ）+应补税款/评价期应纳税款*（ ）?。

A. 1分；50% B. 3分；50% C. 1分；100% D. 3分；100%

3.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程项目，5月30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税（ ）。

A. 5.15万元 B. 4,33万元 C. 6.71万元 D. 6.47万元

4.非正常损失是指（ ）。 A. 自然灾害造成的损失 B. 运输途中发生的损耗 C. 天气变化造成的损失

D. 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

5.物资设备集中管理中，集中采购实施的主要采购方式不包括（ ）。 A. 公开招标 B. 协商议价 C. 比价采购 D. 直接购买

6.某建筑企业发生的下列管理费用中，无法取得增值税专用发票的是（ ）。 A. 诉讼费 B. 绿化费

C. 召开会议时发生的场地租赁费 D. 消防费

7.以下增值税业务处理错误的是（ ）。

A. 纳税人就?营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知?未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元

B. 纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票 C. 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额

1

D. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

8.纳税人销售其外购的不动产时，选择简易计税方法时，按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购臵原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。下列不属于上述凭证的是（）。 A. 税务部门监制的发票

B. 法院判决书、裁定书、调解书 C. 仲裁裁决书、公证债权文书 D. 派出所调解书

9.关于增值税专用和普通发票，描述错误的是（ ）。 A. 一般纳税人能够自开增值税专用发票或普通发票 B. 小规模纳税人仅能开具增值税普通发票 C. 小规模纳税人能够到税务局代开专用发票 D. 部分小规模纳税人能够自开增值税专用发票

10.某施工企业技术人员外出参加研讨会发生的下列费用中可以取得增值税专用发票并抵扣进项税额的是（ ）。 A. 住宿费 B. 误餐补助费 C. 航空机票 D. 出租汽车票

11.某建筑企业（一般纳税人）2017年2月销售其2015年5月份购入的机器设备，设备原值30万，计提折旧24万，售价4.12万，开具增值税普通发票，发生清理费0.04万，该业务应纳增值税减免额为（）。 A. 0.04 B. 0.08 C. 0.79 D. 1.19

12.PPP项目公司与东方建筑公司签订工程总承包协议，协议中约定工程项目为固定造价，总造价为50亿元，则此份协议应当缴纳的印花税为( )。 A. 0

B. 500000 C. 1000000 D. 1500000

13.2017年2月境外公司为我国A企业（一般纳税人）提供技术咨询服务，取得含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则A企业应扣缴的增值税税额为（）万元。 A. 0 B. 5.83 C. 11.32 D. 12

14.销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括（ ）。 A. 延期付款利息

2

B. 滞纳金 C. 代垫款项 D. 销项税额

15.某安装公司企业与劳务派遣公司（一般纳税人）签订劳务合同，约定聘请3名工程监理，支付工资社保10000元，服务费5000元，均为不含税价，安保公司选择差额纳税，下列属于正确账务处理的是（外 ）。 A.

借：工程施工——间接费——职工薪酬 15000 应交税金——应交增值税（进项税额） 900 贷：应付职工薪酬——工资薪金——劳务派遣 10000 其他应付款 5900

借：应付职工薪酬——工资薪金— —劳务派遣 10000 其他应付款 5900 贷：银行存款 15900 B.

借：工程施工——间接费——职工薪酬 15000

应交税金——应交增值税（进项税额） 250 贷：应付职工薪酬——工资薪金——劳务派遣 10000

其他应付款——劳务公司5250

借：应付职工薪酬——工资薪金— —劳务派遣 10000 其他应付款 5250

贷：银行存款 15250 C.

借：工程施工——间接费——职工薪酬 15000 贷：应付职工薪酬——工资薪金——劳务派遣 15000 借：应付职工薪酬——工资薪金——劳务派遣 15000

贷：银行存款 15000 D.

借：其他应付款 15000 贷：应付职工薪酬——工资薪金——劳务派遣 15000 借：应付职工薪酬——工资薪金——劳务派遣 15000

贷：银行存款 15000 16.下列各项收入中，不属于营业收入的是（ ）。 A. 出租包装物收入

B. 出租固定资产的租金收入 C. 出售投资性房地产的收入 D. 出售专利权收入

17.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（ A. 现值 B. 历史成本 C. 重臵成本 D. 公允价值

3

）。 18.2016年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处臵费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2016年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（ ）万元。 A. 18 B. 23 C. 60 D. 65

19.甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件（假定A生产的产品存在活跃市场），由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话)。B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。以下关于资产组的认定正确的是（）。

A. 由于工厂A生产的组件没有直接对外销售，因此工厂A不构成资产组 B. 工厂B、工厂C组装的产品存在活跃市场且两家工厂均直接对外销售产品，因此工厂B、工厂C可以分别确认为资产组

C. 工厂A生产的组件尽管没有直接对外销售，但其产品存在活跃市场，应认定为一个资产组

D. 三家工厂应组合在一起认定为一个资产组

20.某公司于 2011年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500 元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2012年1月1日起按年限平均法计提折旧。2016年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元。该项变更对2016年度利润总额的影响金额为（ ）。 A. -81000 元 B. -60750 元 C. 81000 元 D. 60750 元

21.对同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中正确的是（ ）。

A. 应当在合并日按照取得被合并方所有权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

B. 应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

C. 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

D. 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股权面值总额之间的差额，应当计入当期损益 22.甲公司2013年1月以400万元购入一项无形资产，当月投入使用，法律规定有效年限为10年，预计使用8年，按直线法进行摊销。2016年12月31日，公

4

司将该无形资产所有权转让，转让价格160万元，发生转让税费8万元转让该无形资产发生的净损失为()。 A. 32万元 B. 40万元 C. 48万元 D. 72万元

23.企业发生的借款费用，属于经营期间不应计入相关资产价值的，应计入( )。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 财务费用 D. 管理费用

24.关于自行建造固定资产会计处理，下列表述中正确的是（ ）。 A. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 D. 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 25.按照《企业会计会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法中，不正确的是（ ）。

A. 任何企业固定资产成本均应预计弃臵费用

B. 一般企业固定资产的报废清理费用，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃臵费用

C. 对于构成固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或折旧方法计提折旧

D. 企业购臵的环保设备和安全设备等资产，虽然他们的使用不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产 26企业因提供劳务而负担的职工薪酬，计入（ ）。 A. 产品成本 B.劳务成本

C. 固定资产成本 D. 无形资产成本

27.巨人股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2016年12月31日，该公司G产品期末库存数量为10 000个，账面成本为1 000万元，市场销售价格1260万元。该公司已于2016年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2017年4月10日向乙公司提供10000个G产成品，合同单价为0.127万元。预计销售10 000个G产品所需的税金及费用为120万元，则巨人公司期末存货的可变现净值为（ ）万元。 A. 1 270 B. 1 260 C. 1 150 D. 650

5

28.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（ ）。 A. 管理费用 B. 无形资产 C. 研发支出 D. 营业外支出

29.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。

A. 居民企业适用税率是25%

B. 非居民企业来源于中国境内的所得适用税率均为10% C. 符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D. 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得使用税率为10%

30.甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2016年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是（）。 A. 按照利润所属年度确认收入的实现

B. 按照利润实际汇回的日期确认收入的实现 C. 按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

D. 按照境外分支机构作出的利润汇回决定的日期确认收入的实现 31.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是（）。

A. 印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销 B. 对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，可以私自销毁 C. 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给10%的手续费 D. 对借款合同的应纳税额不足1角的，按1元贴花 32.下列合同中，不属于免征印花税的是（）。 A. 签订的无息、贴息贷款合同

B. 外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 C. 企业因改制签订的产权转移合同

D. 接受被处臵证券公司财产签订的产权转移合同

33.某县城一家生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（1 ）万元。 A. 4.55 B. 4 C. 4.25 D. 5.6

34.某城市市区纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补缴上月漏缴的增值税0.5万元。本月应纳城建税（）万元。 A. 0.14 B. 0.07 C. 0.175 D. 0.105

6

35.根据企业所得税的有关规定，下列关于征收管理方面的说法，不正确的是（）。 A. 企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴、年终汇算清缴

B. 企业在一个纳税年度中间开业，以其实际经营期为一个纳税年度 C. 企业应当自年度终了之日起5个月内汇算清缴 D. 按月或按季度预缴的，企业应当自月份或季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 36.中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。 A. 3640 B. 3808 C. 4480 D. 4760 37 .张教授的学生王某2012年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2015年初张教授把该房屋转让，取得转让收入40万元，转让时除个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2015年应缴纳个人所得税为（）万元。 A. 4 B. 2.9 C. 2 D. 1.6

38.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。 A. 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承续

B. 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 C. 被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金 D. 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 39.下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是（）。 A. 债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失 B. 固定资产超过使用年限正常报废清理的损失 C. 因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失 D. 与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失

40.田先生为一家杂志社记者，月工资4850元，其中包括70元的托儿补助费。2017年1月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得收入320元。田先生2017年1月份应缴纳个人所得税（）元。 A. 230.50 B. 82.50 C. 73 D. 55

41.2014年初甲居民企业通过投资，拥有乙上市公司15%股权。2015年3月，乙公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2015年6月乙公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于甲居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。 A. 甲居民企业应确认股息收入225万元 B. 甲居民企业应确认红利收入225万元

C.甲居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

7

D.甲居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

42.计算合伙人企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是（ ）。 A. 支付的工商业联合会会费 B. 投资者个人缴纳的个人所得税 C. 纳税年度年末合伙企业留存的利润

D. 每个季度安分配协议分配给合伙人的股利 43.某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。

A. 一次性在税前扣除

B. 按奶牛寿命在税前分期扣除

C. 按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D. 按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

44.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月8号自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元（等于计税价格）；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元。2015年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为（）。

A. 240万元 B. 144万元 C. 134.4万元 D. 224万元

45.利嘉公司 2011年 1月 10日开始研究开发新产品专利技术，并于 2011年12月

31日完成开发项目，该项无形资产达到预定用途。在研究开发过程中，研究阶段发生职工薪酬 60万元，计提专用设备折旧费用80万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 60万元，计提专用设备折旧费用 60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元，计提专用设备折旧费用 400万元。假定不考虑其他因素，利嘉公司2011年对上述研发支出的会计处理中，正确的是( )。

A. 确认管理费用140万元，确认无形资产720万元 B. 确认管理费用60万元，确认无形资产800万元 C. 确认管理费用260万元，确认无形资产600万元 D. 确认管理费用200万元，确认无形资产660万元 二、多选题 （共30题，每题1.5分，共45分）

46.建筑业预缴税款的金额会在下列哪些表格中体现（ ）。 A. 《增值税预缴税款表》

B. 增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表） C. 增值税减免税申报明细表

D. 《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）

47.按照差额确定销售额的可以从全部价款和价外费用中抵扣的价款要有相关的有效凭证，下列属于相关的有效凭证的是（ ）。 A. 支付给境内单位的款项，以发票为有效凭证

8

B. 支付给境内个人的款项，以个人的签收单为有效凭证

C. 扣除的行政事业性收费，以省级以上财政部门监制的财政票据为有效票据 D. 缴纳的税款，以完税凭证为有效凭证

48.下列各项，应按照?建筑服务?税目缴纳增值税的有（ ）。

A. 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照?建筑服务?缴纳增值税 B. 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的 C. 固定电话经营者向用户收取开户费 D. 航道疏浚服务

49.下列关于比价原则说法正确的有（ ）。

A. 项目选择简易计税，比较供应商提供增值税专票和普票的成本价格，均为含税价

B. 项目选择一般计税，比较供应商提供增值税专票和普票的成本价格，均为不含税价

C. 项目选择一般计税，比较供应商提供增值税专票和普票的成本价格，均为含税价

D. 项目选择一般计税，比较供应商提供增值税专票和普票的成本价格，增值税专票为不含税价，普票为含税价

50.关于辅导期一般纳税人的发票管理表述正确的是（ ）。 A. 按次限量控制，每次领购专用发票数量不得超过25份

B. 未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额

C. 一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税

D. 小型商贸批发企业领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 51.一般纳税人发生下列建筑服务，可以选择简易计税方法的有（ ）。 A. 以清包工方式提供的建筑服务 B. 以挂靠方式提供的建筑服务 C. 为甲供工程提供的建筑服务

D. 为建筑工程老项目提供的建筑服务

52.增值税专用发票作废应同时满足以下条件（ ）。

A. 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月 B. 销售方未抄税并且未记账 C. 购买方未认证

D. 购买方认证结果为?纳税人识别号认证不符?、?专用发票代码、号码认证不符?

53.2016年8月10日，业主丙向A企业批复7月工程进度款2000万元，依据合同约定80%的付款比例，应于8月15日支付A企业工程款1600万元，A企业于9月8日向业主丙开具增值税发票1600万元，在9月25日A企业收到1000万元。A企业发生增值税纳税义务的时间是（）,应该以（）为基础确认增值税额。 A. 2016年8月15日 B. 2016年8月10日 C. 1000万元 D. 1600万元

54.以下属于PPP项目公司筹建期间发生的费用是（ ）。

9

A. 筹建期人员工资 B. 筹建期办公费 C. 筹建期注册登记费

D. 项目公司支付的工程费

55.小规模纳税企业提供劳务派遣服务，以取得全部价款和价外费用为销售额，其价外费用是指（）。 A. 手续费 B. 佣金

C. 派遣人员工资 D. 派遣人员福利

56.递延所得税资产发生减值时，正确的处理是（）。 A. 减记递延所得税资产账面价值，同时调增所得税费用 B. 减记递延所得税资产账面价值，同时调减所得税费用 C. 减记递延所得税资产账面价值，同时调增所有者权益 D. 减记递延所得税资产账面价值，同时调减所有者权益 57.劳务公司下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入 B. 在提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 C. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 D. 在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

58.下列关于财务报表的说法，正确的有（）。 A. 财务报表一般分为表首、正表两部分

B. 财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表 C. 企业至少应当编制年度财务报表

D. 企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表

59.在非企业合并情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（）。

A. 投资时支付的不含应收股利的价款

B. 为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费 C. 投资时支付的税金及其他必要支出

D. 投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利 60.下列属于债务重组方式的有（）。 A. 以资产清偿债务

B. 甲公司以固定资产交换乙公司的交易性金融资产 C. 债务转增资本

D. 以资产清偿债务、债务转增资本和修改其他债务条件三种方式的组合 61.收入具有的基本特征包括（）。 A. 收入是企业日常活动中形成的 B. 收入是企业非日常活动中形成的 C. 收入与所有者投入资本无关 D. 收入会导致企业所有者权益增加

10

62.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。 A. 商誉减值准备 B. 无形资产减值准备 C. 固定资产减值准备

D. 持有至到期投资减值准备

63.长期股权投资的权益法的适用范围是（）。

A. 投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资

B. 投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

C. 投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资 D. 投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资 64.下列关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（）。

A. 固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B. 固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益 C. 确定固定资产成本时，应当考虑预计弃臵费用因素

D. 与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

65.企业缴纳的下列税款中，可以在企业所得税前扣除的有（ ）。 A. 契税 B. 房产税 C. 增值税 D. 土地增值税

66.下列行业中的公司发生研发支出，不可以申请研发费用加计扣除的是（ ）。 A. 烟草制造业 B. 房地产业 C. 建筑业 D. 商务服务业

67.下列情形中，由税务机关核定应税所得率的有（ ）。 A. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

B. 发生纳税义务，未按照规定的纳税期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期不申报的

C. 能正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的

D. 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

68.甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将40%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付360万元，以银行存款支付3240万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（活 ）。

A. 应确认资产转让所得800万元 B. 应确认资产转让所得720万元

C. 甲公司取得乙公司股权的计税基础为360万元 D. 乙公司取得甲公司股权的计税基础为3600万元

11

69.根据印花税的有关规定，下列关于营业账簿的说法中，正确的有（ ）。 A. 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,应由总机构在总机构所在地汇总缴纳印花税

B. 车间、门市部、仓库设臵的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花

C. 企业债权转股权新增加的资金按规定贴花 D. 企业改制中经评估增加的资金按规定贴花

70.企业研发活动中发生的下列人工成本，可以申请加计扣除的是（ ） A. 入职不足183天研发人员的工资 B. 公司为研发人员负担的?五险一金? C. 公司为研发人员负担的补充养老 D. 兼职研发人员的劳务费

71.某农村集体所有制企业改制为股份合作制企业，职工李刚支付2000元价款取得拥有所有权的企业量化资产，不久李刚以15000元的价款转让该股份，发生合理转让费1000元，则下列税务处理正确的有（）。

A. 取得企业量化资产按?利息、股息、红利所得?计征个人所得税 B. 取得企业量化资产暂缓征收个人所得税

C. 转让股份按?财产转让所得?计征个人所得税，计税依据为12000元 D. 转让股份暂缓征收个人所得税 72.企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。下列具体规定中正确的是（ ）。

A. 采用一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

B. 采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 C. 采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确认收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

D. 采取委托方式销售开发产品的，应按开发产品产权转移数确认收入的实现 73.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有（）。 A. 产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税

B. 产权属于集体和个人所有的，由经营管理单位纳税 C. 产权出典的，由出典人纳税

D. 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税 74.下列关于个人独资和合伙企业的征收管理表述正确的有（ ）。

A. 投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报

B. 企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

C. 投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后10日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

D. 企业在纳税年度的中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴

12

75.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资费用中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A. 顾问费 B. 手续费 C. 咨询费 D. 招待费

三、判断题 （共10题，共10分， 答对一题得1分，答错一题扣0.5分，扣到判断题型零分为止。）

76.接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得税收缴款凭证及加盖银行转（收）讫章的电子缴税付款凭证，但应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全不得从销项税额中抵扣。（ ） 77.销售软件产品的一般纳税人，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（ ）

78.?营改增?后，工程造价总额中包含了增值税销项税额。（ ）

79.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。 （ ）

80.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，企业就可以确认收入。（）

81.在对建造合同的会计处理中，只要每项合同资产的收入和成本可以单独辨认，企业就应当按照单项建造合同进行会计处理，即便是一揽子鉴定的合同也应如此。 （ ）

82.同一非居民企业存在多次投资，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以先进先出法计算股权成本价。（ ） 83.按现行企业所得税法相关规定，林木类生物性资产最低折旧年限为10年。 （ ） 84.纳税人在国外签订的合同，免纳印花税。 （ ）

85.有形动产是指能看见形状，可以感觉或触摸的固定资产。 （ ） 答案： 1.D解析：在收到拆迁补偿费时记入?其他应付款?科目，形成的拆(搬)迁费用、重臵资产费用直接冲减?其他应付款?，余额挂账不处理。

2.D解析：补税金额1万元以上且占当年应纳税额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的（指标050104、050204、060304），原扣分标准为：3分+（应补税款/评价期应纳税款×100%），最少扣3分，最多扣4分。调整后扣分标准为：3分+（评价期应补税款/评价期应纳税款）×10，最低扣3分，最高扣13分.

3.D解析：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元

4.D解析：非正常损失概念，内容：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失 5.D 6.A 7.D 解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

13

8.D 9.D 10.A 11.A 12.D

解析：建筑安装工程的印花税率是万分之三 13.B

解析：A企业应扣缴的增值税税额=200/（1+0.03）*0.03=5.83 14.D 15.B 16.C

17.D解析：其他业务收入是指主营业务以外的其他日常活动所产生的收入。例如，工业企业的其他业务收入主要包括材料销售收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、无形资产使用权转让收入和提供非工业性劳务收入等。

18.A解析：无形资产的可收回金额为公允价值减去处臵费用后的净额与未来现金流量的现值两者中的较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2014年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。 19.A

20.B[解析] 原年折旧额=(403500-3500)/10=40000(元)，变更后年折旧额=(400000/10×6+3500-1500)/2=121000(元)，变更后对净利润的影响金额=(40000-121000)×(1-25%)=-60750(元) 21.C 22.B 23.C

解析：属于生产经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用 24.C 25.A 26.B

[解析] 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。 27.A 28.A 29.B

解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%。——这个是非居民企业的正常税率。 30.A 31.A 32.C 33.B

解析：根据规定，城建税在进口环节不征，在出口环节不退。本期应纳城建税=(30+50)×5%=4(万元) 34.D

14

解析：(2-1+0.5)×7%=0.105(万元)，纳税人违反?三税?有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。 35.C

解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 36.A

[解析] 应纳税所得额=40000×(1－20%)=32000，32000×30%=9600＞6000，因此6000可以全额扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=[40000×(1－20%)－6000]×20%×(1－30%)=3640(元)。 37.D

解析：转让时，受赠房屋的成本应该计算扣除的，对此税法有明文规定 应纳税所得额=40-20-6.5-5.5=8 8*20%=1.6 38.A

解析： B项，限额结转。可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。特殊性税务处理要求股权支付金额不低于支付总额的85%；D项应以原持有的被并企业股权的计税基础确定。 39.B 40.D

解析：应缴纳个人所得税=（4850+320-70-3500）*0.1-105=55 41. D 解析：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 42.A

解析：根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税【2000】91号）第4条规定：个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，计算征收个人所得税。属于投资者个人费用的不允许税前扣除，排除B；选项C、D属于收入不应扣除；选项A属于企业发生成本，允许税前扣除。 43.C

解析：外购奶牛属于农场的生产性生物资产，税法规定，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。 44.D

解析：固定资产入账价值＝500＋3＋90＋5＋2＝600（万元），该项设备2016年应提折旧＝600×2/5×10/12＋（600－600×2/5）×2/5×2/12＝224（万元 ）。 45.C

解析：无形资产确认总，研发阶段发生费用应确认当期费用，开发阶段符合资本化条件前发生费用应计入当期费用，符合资本化条件后发生费用应计入无形资产，所以，应确认管理费用260万元(60+80+60+80)，确认无形资产600万元（200+400）

15

多选题 46.ABD

解析：预缴时需要填写《增值税预缴税款表》。正式申报时一般纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第28栏?分次预缴税额?。 47.ACD

解析：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第十一项：? 试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。? 48.AB 解析：根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税“2016”140号）规定：?十五、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照?建筑服务?缴纳增值税。选项A正确。十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照?建筑服务?缴纳增值税。按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。航道疏浚服务按物流辅助服务征收。

49.AD

解析：项目选择简易计税，因专票和普票均不能抵扣，比较供应商提供增值税专票和普票的成本价格，均为含税价；项目选择一般计税，比较供应商提供增值税专票和普票的成本价格，增值税专票因可抵扣应为不含税价，普票不能抵扣为含税价。 50.ABCD

解析：根据国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知(国税发[2010]40号)，?第八条 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按

16

次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。第九条 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票? 51.ACD

解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。

一、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 二、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

三、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

四、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 52.ABD

解析：根据《增值税专用发票使用规定》的规定，增值税专用发票作废必须同时符合以下条件： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （2）销售方未抄税并且未记账； （3）购买方未认证或者认证结果为?纳税人识别号认证不符?、?专用发票代码、号码认证不符?。 对于不符合上述条件的作废，以未按规定开具发票处理，可以按照《发票管理办法》处罚。 53.AD

解析：按照财税【2016】36号文件规定，建造合同收入的增值税纳税义务发生时间应按照收讫销售款项时间、合同约定付款时间和开票时间三者孰先为原则确认。计税基础为收讫销售款或取得索取销售凭证的收入。 54.ABC 55.AB 56.AD

所得税费用=应纳所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

递延所得税资产发生减值，递延所得税资产账面价值的减少，导致所得税费用的增加。借：所得税费用 贷：递延所得税资产 ；

原计入资本公积的递延所得税资产，在递延所得税资产减值时，也相应减少。借：资本公积 贷：递延所得税资产 57.ABCD

58.ABCD

17

59.ABC

【解析】采用成本法入账,按取得时的成本作为入账价值。A，B，C都是为了取得该项资产所发生的成本，而D选项应该作为应收股利从成本中扣除。 60.ABCD 61.ACD 62.ABC

【解析】商誉、无形资产、固定资产计提减值准备，一经计提，不得转回。 63.CD 64.ABD

【解析】选项C,不需要，固定资产成本主要包括原价、税金、运杂费、安装到可使用程度过程中的开支等，但是不包括预计弃臵费用，这是属于固定资产清理时发生，不在购臵成本里核算。 65.ABD 66.ABD 67.CD 68.BCD

【解析】（1）甲公司取得非股权支付对应的资产转让所得或损失

=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

=（1000*40%*9-1000*40%*7）*（3240/1000*40%*9） =720万元

（2）甲公司400万股转让；公允价值9*1000*40%=3600万元；

乙公司股权支付：360万元；对应400万股*10%=40万股，公允9元/股 乙公司现金支付：3240万元； 对应400万股*90%=360万股，公允9元/股 （3）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础：400*10%*9=360万元 （4）乙公司取得甲公司股权的计税基础：400*10%*9+3240=3600万元 69.BCD

【解析】选项A，跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构所在地计算贴花。 70.AD

【解析】从国家税务总局于2008年12月10日发布文件：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》文件规定看，允许扣除的内容包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴。在这里面并没有社会保险、住房公积金等。因此，没有在文件中提及的上述内容是不允许加计扣除的。 71.BC

【解析】选项A，对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按?利息、股息、红利?项目征收个人所得税。

选项B，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；

选项C，待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合同转让费用后的余额，按?财产转让所得?项目计征个人所得税：15000-2000-1000=12000; 72.ABC

18

【解析】选项D采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 73.ABD

【解析】本题考核房产税的纳税义务人。产权出典的，?承典人?为纳税人。 74.ABD 【解析】选项C，投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 75.ABC 【解析】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 76.正确 77.错误

【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 78.正确 79.错误

【解析】下列情况不属于会计政策变更：

①本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策； ②对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。 80.错误

【解析】仅满足收入确认条件的一条。销售商品收入需同时满足下列的条件： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品试试有效控制。

3、收入的金额能够可靠的计量。 4、相关的经济利益很可能流入企业。

5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 81.错误

【解析】1、企业通常应当按照单项建造合同进行会计处理。但是，在某些情况下，为了反映一项或一组合同的实质，需要将单项合同进行分立或将数项合同进行合并。

2、一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：

（一）每项资产均有独立的建造计划； （二）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；

（三）每项资产的收入和成本可以单独辨认。

3、 追加资产的建造，满足下列条件之一的，应当作为单项合同： （一）该追加资产在设计、技术或功能上与原合同包括的一项或数项资产存在重大差异。

（二）议定该追加资产的造价时，不需要考虑原合同价款。

19

4、一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同：

（一）该组合同按一揽子交易签订； （二）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；

（三）该组合同同时或依次履行。

82.错误【解析】《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函“2009”698号）文件第四条规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

83.错误【解析】 根据《企业所得税法实施条例》第六十四条规定：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（一） 林木类生产性生物资产，为10年；（二） 畜类生产性生物资产，为3年。

84.错误【解析】根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第二条的规定：?条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。?

同时，根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发“1991”155号）规定：?‘合同在国外签订的，应在国内使用时贴花’，是指印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时，不便按规定贴花，因此，应在带入境内时办理贴花完税手续。?

因此，在中国境内具有法律效力、受中国法律保护的凭证，应在带入境内时办理贴花完税手续。

85.错误【解析】有形动产是指可以感觉或触摸的、并且可以移动的财产，如家具、汽车、珠宝以及艺术品等，反之，如建筑物就是不动产。

20

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/v4lv.html