公司治理与内部控制关系研究
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公司治理与内部控制关系研究
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内容提要
本文介绍了有关于企业治理以及内部控制的相关信息。现代企业的所有权与管理权的分离,造就了公司管理者和不同的企业制度。正缘于此,对公司治理与内部控制的研究就应运而起。而本文重点在分析二者之间的联系关系,以及在当下社会中,企业治理与内部控制对企业的影响进而带来的问题,对如何解决这些问题提出了自己的一些见解并配以典型案例加以说明。通过简单的分析,旨在为我国企业改进管理的方法和措施提供理论支持。
本文包括以下7个部分
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关键词:企业治理 内部控制 关系研究
目前我国公司在公司治理上存在的主要问题 我国公司内部控制的主要问题——控制和监督 公司治理与内部控制联系 处理两者关系存在的问题主要问题 针对问题的解决方法 典型案例 总结
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目录
(一)目前我国公司在公司治理上存在的主要问题 ................... 5
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(二)我国公司内部控制的主要问题——控制和监督 ............... 6
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(三)公司治理与内部控制联系 .................................................... 6
(四)处理两者关系存在的问题主要问题 ................................... 7
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(五).针对问题的解决方法 .......................................................... 7
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(六).典型案例 .............................................................................. 9
(七)结论 ...................................................................................... 10
参考文献: ...................................................................................... 11
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公司治理与内部控制关系研究
公司治理,公司治理总体上可以分为狭义的和广义两个方面来说。狭义的公司治理是指由股东大会、董事会、监事会以及高级经理人员组成的,用来约束和管理经营者的行为的控制制度,即内部公司治理。具体而言,公司内部治理机制主要包括:
(1)股东权利保护和股东大会作用的发挥;(2)董事会的形式、规模、结构及独立性;(3)董事的组成与资格;(4)监事会的设立与作用;(5)薪酬制度及激励计划;(6)内部审计制度等。
广义的公司治理是通过竞争的外部市场(如资本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等)和管理体制对企业管理行为实施约束的控制制度,即外部公司治理。从市场体系的角度看,公司外部治理机制主要包括:
(1)产品市场。市场压力是大部分自由市场经济防止商业公司滥用它们的权利和长期维持经营的基本机制。公司治理都要依赖产品市场。规范和竞争的产品市场是评判公司经营成果和经理人员管理业绩的基本标准,优胜劣汰的市场机制能起到激励和鞭策经理人员的作用。(2)经理市场。功能完善的经理市场能根据经理人员的前期表现对其人力资本估价,因而能激励经理人员努力工作。(3)资本市场。资本市场的公司治理机制又可以划分为股权市场的治理机制和债权市场的治理机制两部分。(4)市场中的独立审计评价机制。这主要靠市场中立机构,如会计师、审计师、税务师和律师事务所等的客观、公正的评判和信息发布。外部治理机制作为一种非正式的制度安排,主要是利用市场机制让经理人员感受到持续的、无处不在的压力和威胁。它与内部治理机制的有机结合形成了完整的公司治理体系。本文主要是分析有关于内部公司治理的问题
内部控制内部控制是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的,只有当这五大要素都存在且有效时,我们才能判断企业的内部控制是有效的。(1)控制环境。它是构成一个单位的氛围,影响单位内部人员控制其他成分的基础。它包括员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及监事会的参与、组织机构、权利和责任的规定等。(2)风险评估。单
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位为取得其目的而确认的分析相关风险,以构成进行风险管理的基础。通常风险来自经营环境的变化、新员工聘用、采用新的信息系统、新技术的应用、企业改组、新会计方法的采用等。(3)控制活动。对所确认的风险采取必要措施,以保证单位目标实现的政策和程序。它包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。(4)信息与沟通。与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。它可以确认和记录所有有效的经济业务,以便适当归类、提供会计报表,在财务报告中揭示经济业务。(5)监督。评价内部控制实施质量的过程,即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。
(一)目前我国公司在公司治理上存在的主要问题
1.普遍存在股东大会虚设现象。股东大会是由公司全体股东组成的决定公司经营管理重大事项的最高权力机构,是股东表达自己的意愿和行使出资人权力的合法机构。当股份制公司在制定公司未来发展战略,或者有关于股东权益的重大调整、公司管理层人员任免、公司年终例如分配等问题,股东大会是股东表达自己的意愿和行使出资人权力的合法机构。各国法律法规一般都对股东大会的有关事项作出法律规定。我国公司法中也明确规定了股东大会的职权,并规定了股东大会的形式、召集方式与次数等。但是我国目前的情况是在众多股东中,只有极少一部分愿意参加股东大会并表达自己的意愿。这常导致股东大会无法正常发挥功能。无法避免的导致公司由一少部分人来做出相关决策,从而降低了决策的正确性。同时也很难在利益权利上达到真正的公平。
2.经营者形成机制存在严重误差。根据现代企业所有权与经营权分离原则,通常由董事会按照法定程序,在经济市场上通过考核录用公司经营者。而我国并没有形成一个能够提供考核经理能力与业绩的人才市场,在市场录用过程中,很难调取真实准确的数据来进行评判与选择。而在国有大中型公司中,工作人员的产生基本上由相关政府部门按照计划经济体制的人事录用方法进行,使得经营者的形成机制失常。再加上治理结构上的缺欠,造成了长期无法形成有效的人才市场并使经营管理者的行为得不到应有的市场约束。
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3.权力交叉,职位重叠
我国股份制公司权力层次中存在严重的职位重叠现象,董事长与总经理一人担当的情况非常普遍。这严重地影响了公司决策执行质量和市场经营风险分散原则,也是导致我国企业决策失误、经营管理低效率的主要原因之一。在我国公有制为基础的前提下,有效的层级权力制衡,职位明确分工是一个企业发展所需具备的。
(二)我国公司内部控制的主要问题——控制和监督
1.由于公司内部治理结构缺乏规范从而导致内部控制不健全。目前我国的问题是:绝大多数公司,尤其是由原来国有企业改制而成的公司,其法人治理结构普遍存在问题,主要表现在股东大会、董事会和监事会等核心机构虚设,经营者行为得不到监控,并由此导致了公司内部人员之间无法形成有效的牵制,进而影响生产效率低下
2.由于公司外部治理缺乏规范从而导致内部控制的监督与检查不力。内部控制标准体系和法律规范体系的逐步确立和完善,需要规范合理的公司外部治理环境作基础,否则公司很难自觉地建立与实施有效的内部控制系统。任何有利于经济发展的措施的执行,都需要有外部规范的推动与监督。
根据对我国公司治理与内部控制现状的分析,可以看到我国在公司治理与内部控制领域还存在许多问题,与国际先进水平还有较大的差距,这是我国公司制企业改革的压力和动力。通过以上分析,笔者认为建立完善的法人治理结构更有助于企业内部控制的建立健全,因此在对我国公司治理与内部控制进行改革和完善的同时应更多地将两者联系起来考虑,以促进二者的协调发展。
(三)公司治理与内部控制联系
公司治理与内部控制虽然在具体内容上有着诸多不同,但是二者存在一定联系。内部控制能否有效运行,与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善
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的公司治理环境中,一个完整的内部控制系统才能真正发挥它的作用,提高企业的经营效率与效果。另一方面,若没有科学有效的公司治理结构,无论设计如何有效的内部控制制度也难以真正发挥实质性的作用。同时二者都强调贯彻风险理念,都在强调一旦公司治理与内部控制等方面的欠缺都将会给企业当下、未来的发展埋下无数的隐患,存在未知风险。
(四)处理两者关系存在的问题主要问题
1.公司治理的缺陷导致内部控制无效
公司治理的各种缺陷将导致内部控制中的监督权无效,评价权无效,内部基础管理工作薄弱等。一般体现在经营者选择不合理、内部权力制衡机制不完善,经营市场信息缺乏.股东大会未发挥实质效用、回避外部监控等。内部控制标准体系和法律法规体系的逐步确立和完善,并不代表公司就能自觉地建立与实施有效的内部控制。任何有利于经济发展的措施的执行,都需要有外力的推动与监督。
2. 内部控制无效导致公司治理不当
内部控制无效对公司治理也有非常消极的影响,大多都是体现在经营者素质不适应岗位要求、企业制度缺失上,具体如:企业制度缺乏公平性和透明度、“一人”控制现象的影响、计监督不完善、事的独立性不强、立董事没有发挥作用、两者关系的认识比较模糊等。
(五).针对问题的解决方法
1.公司制度的管理
处理好这些问题的关键还是在于公司基础制度的建设,制定各项管理控制程序与制度,使公司内部权力得到有效制约,部门建设符合生产经营需要,建立健全与公司内部控制有关的组织机构并明确其职责范围,强化会计与审计机构在内部控制系统中的作用,保证企业机能作用的正常发挥。
2企业文化建设
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相比较于外国的企业,我过企业很少具有独具特色的企业文化,然而一个企业的企业文化能大大提高企业内从上到下人员对企业的认同感和归感。与此同时,通过企业文化给人的思维方式带来一定变化,在企业文化构成中,所有人的思维与想法都在企业文化中相互碰撞,从而影响了企业内部控制的形成于实施。一旦形成内部控制,就回形成一种习惯的风格,而这种风格或习惯,反之成为企业文化的一部分
3. 立完善的组织结构
企业组织结构是执行管理任务的体制,也是内部控制的重要载体。任何企业要想有效地发挥内部控制功能,必须设置完善的组织结构。合理的组织结构才能高效的完成企业的经济任务,它不仅有利于彼此配合及协调,提高工作效率,而且还便于进行相互检查和制约,纠正各种错弊。
组织结构是企业进行其经济活动的框架,企业设置组织结构时,应按照相互牵制、相互协调的原则,结合企业规模、业务特点等具体情况,设置职能部门并进行业务分工,以使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节,都处在两个或者两个以上的部门下进行,使其得到有效的监督和制约。企业应根据权、责、利相结合的原则,明确规定各职能机构的权限与责任;根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位;根据岗位的需要安排合适的人才。各层次主管人员不仅要行使自己的职责,而且要对下属进行有效的监督与检查,以保证各层次目标的实现。
4.对公司人员素质的要求
人作为公司的重要组成部分,个人素质的高低成为了对公司产生影响的一个重要因素。这就需要公司,事业单位等在选择人才时候需要借助市场信息,寻找适合岗位要求的高素质人才,公司可以借以市场信息自己建立人才储备信息库,从而在对人才有需求的时候能够准确的吸收进人才。只有高素质的人员进入公司,公司的组织结构和内部控制才能够最大化的发挥其真正的作用,为企业稳步向前发展提供可能。
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(六).典型案例
青岛海尔集团案例分析
在1984年海尔集团曾一度亏损147万元,濒临破产倒闭,可是经过了18年的奋斗,到2001年海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前,海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点,产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过IS09001国际质保体系认证和国内首家通过IS014001认证的家电企业,也是中国第一个列入美国UL认证名录的企业,并通过了欧盟EN45001认证,是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。2000年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国《财富》杂志社评为全球“最佳营运公司”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就,其成功的经验是很多的,但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度,而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。
首先,海尔集团的管理当局重视基础管理,有不断地组织变革的思想,注意把市场竞争机制引入企业内部,注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神,并将其与中国的传统思想创造性地结合起来,逐步形成了独具魅力的海尔管理体系,如实行OEC账表化管理,坚持管理高质量,不做表面文章,注重管理实效,以法治厂,无一例外。
其次,人事政策合理和有效。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践,制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等。其用人的原则是:充分发挥人的潜能,让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力,而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行管理人员公开招聘,竞争上岗;对于在岗的干部每月考评一次,根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职;而工资的发放则分档进行,计效联酬等方法。
第三,有合理的组织结构及明确的职责划分方法。海尔的管理当局认为合理的组织结构能够保证企业内部控制活动的有效进行。海尔集团从1984年开始,经历了几次重大的机构调整,从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链”管理,最终形成了责权明确的四个层次的管理体系,各个层次各负其责,形成
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了各部门、各单位之间相互联系,相互制约的内部控制体系。
这个成功的案例表面,一个企业要想长远的发展下去,必须关注到企业治理跟内部控制的之间的联系,随着企业、市场变化去不断完善,不断创新,不断将二者联系的越加紧密,使二者得以相得益彰互相支持,从而促进企业不断达到其经济目标进而长远的向更高层次发展。
(七)结论
通过对公司治理和内部控制的关系研究,不仅对公司治理和内部控制有了更加深刻的认识并且意识到只有在完善的公司治理层面下,才能更好地加强内部控制。对我国公司治理和内部控制的现状分析,发觉我过公司治理方面存在着众多问题,尽管加入WTO以来,我国经济市场发生了翻天覆地的变化,迎之而来的是更多的发展机遇。但是要想在国际市场争得一席之地,就必须放弃以往粗放型的经营管理模式,讲究科学的制定管理机制、监督机制和发展计划,这首先要规范公司治理结构,并在此基础上,严格按照内部控制规范体系的要求,全面地建立健全科学的公司内部控制体系,增强我国企业的国际市场竞争能力,创建世界一流的企业。
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参考文献:
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