税务会计

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《税务会计》

课 程 学 习 指 导 书

作者： 宋 霞 邹希佳

2016年 11月

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模块一 税务会计总论

一、章节学习目标

理解税务会计的涵义；明确税务会计核算对象；领会税务会计所依据的法律框架；掌握税务会计的操作制度。 二、章节重点、难点

税务会计的核算对象与操作制度是本章的重点，对税务会计涵义的深入理解是本章的难点。

三、章节练习 （一）单选题

1.税制构成要素中区分不同税种的标志是( )。 A．纳税人 B．征税对象 C．税目 D．税率

2.( )是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。 A．征税对象 B．税目 C．计税依据 D．税率

3.下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是( )。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．定额税率

4.我国现行已开征的税种中典型的价外税是( ) A、增值税 B、消费税 C、资源税 D、关税

5.按( )不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税 A、征税对象 B、税负能否转嫁 C、计税依据 D、税收管理与使用权

6.税务会计既要保证依法计税，又要尽可能地争取纳税人的最大税收利益，是指（） A、合理性原则 B、税款支付能力原则 C、历史（实际）成本计价原则 D、筹划性原则

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（二）多选题

1.税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是( ) A、合法性 B、固定性 C、无偿性 D、强制性 E、公平性

2.税法规定的纳税人的两种最基本形式是( ) A、居民纳税人 B、法人 C、自然人 D、居民企业 E、行政机关

3.下列税种中属于直接税的有( ) A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、个人所得税 E、消费税

4.我国现行税法规定适用的税率形式有( ) A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 E、定额税率

5.我国现行税法规定的减免税形式有( ) A、税基式减免 B、税率式减免 C、税额式减免 D、地方附加 E、税收加成

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6.我国目前的纳税申报方式是（）· A、计算申报 B、核定征收 C、委托纳税 D、邮寄申报 （三）判断题

1.纳税人和负税人都是由税法直接规定的。( ) 2.征税对象是区分不同税种的最基本界限。( )

3.流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收人发挥调节作用。( )

4销售税金是指在销售过程中实现，按销售收人或数量计税并作为销售利润减项的税种。( )

5根据税法规定，纳税人因特殊情况不能按期纳税申报的，经省级以上税务机关核准，可以延期申报。( )

6.当会计制度规定与税法有差异时，财务会计的核算必须服从于税务会计的核算。( )

（四）名词解释 1.税法要素 2.税务会计 （五）简答

1.如何正确理解税务会计的涵义？ 2.税务会计与财务会计的关系如何？ 3.税务会计的核算对象是什么？

4. 简述税务会计与财务会计的联系和区别。

模块二 增值税的核算及申报

一、章节学习目标

熟悉增值税法规基本内容；掌握增值税的计算要点和具体会计处理方法，了解增值税的纳税申报要求。

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二、章节重点、难点

增值税法规基本内容（含增值税扩围）；增值税不同纳税人应纳税额的计算和会计处理方法。

三、章节练习 （一）单选题

1.关于消费型增值税的下列说法错误的是( )。 A．有利于消除增值税的重复征税 B．有利于鼓励投资

C．有利于增加财政收入 D．有利于促进技术升级和产业结构调整 2.联华超市销售的以下货物适用17％增值税税率的是( )。 A．数字电视机 B．图书 C．新鲜水果 D．食用植物油 3.下列应确定为增值税一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额100万元的百货商店 B．非企业性单位 C．不经常发生增值税应税行为的企业 D．个人(个体经营者除外) 4.按现行增值税法规规定，下列各项必须被认定为小规模纳税人的是( )。 A、年不含税销售额为90万元的从事货物批发的纳税人 B、年不含税销售额为57万元的汽车修理厂

C、年不含税销售额80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额50万元以下的成品油加油站

5下列行为涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A、将外购的货物作价投资提供给联营单位 B、将外购的货物无偿赠送给其他个人 C、将外购的货物分配给股东和投资者 D、将外购的货物用于本单位集体福利

6.增值税对小规模纳税人采用简易计税法，小规模纳税人适用的征收率为( ) A、3% B、4% C、5% D、2% （二）多选题

1.我国现行增值税法规，按( )将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。 A、经营效益好坏 B、会计核算是否健全 C、经营规模大小 D、主管部门的行政级别

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烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。） 要求：（1）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 （2）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 （3）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税

模块四 营业税改征增值税的核算及申报

一、章节学习目标

熟悉营业税改征增值税的基本内容，掌握具体计算、纳税申报和会计处理方法。 二、章节重点、难点

营业税改征收增值税在不同行业的特殊规定及应用 三、章节练习 （一）单选题

1.提供有形动产租赁服务的税率为（ ）。 A、11% B、6% C、13% D、17% 2.鉴证咨询服务不包括( )。 A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、培训服务 3.营改增的范围不包括（ ）。 A、轨道交通运输

B、航空公司出租飞机，配备操作人员

C、出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车司机） D、单位和个人从事的快递业务 4.下列不适用６％税率的有（ ）。 A、物流辅助服务 B、文化创意服务 C、交通运输业 D、信息技术服务 5.代理记账服务按照（ ）征收增值税。 A、技术服务 B、咨询服务

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C、创意服务 D、设计服务

6.图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照（ ）征收增值税。 A、鉴证服务 B、文化服务 C、创意服务 D、设计服务

7.对于交通运输业的营改增政策暂不包括（ ）。. A、广告服务 B、软件开发 C、转让专利权 D、铁路运输 （二）多选题

1.营改增一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（ ）。 A、17% B、11% C、6% D、3% E、5% F、4%

2.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供（ ）和专业知识咨询等业务活动。 A、可行性论证 B、技术预测 C、专题技术调查 D、分析评价报告

3.研发和技术服务包括（ ）。 A、研发服务 B、技术咨询服务 C、合同能源管理服务 D、设计服务

4.有偿提供应税服务的有偿，是指取得（ ）。 A、货币 B、货物 C、劳务 D、其他经济利益

5.不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质.形状改变的财产，包括（ ）。

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A、建筑物 B、土地

C、其他土地附着物 D、构筑物

6.按照“营改增”试点实施办法的规定，下列符合“兼营”含义的是（）。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用税率

B、兼有不同征收率率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用税率

D、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用征收率 （三）判断题

1.为工厂提供包车服务不属于本次营改增的应税服务范围。（）

2.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照任一种办法确定销售额。（） 3.文化创意服务包括设计服务、商标所有权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（）

4.劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。（）

5.简易计税方法计税项目和非增值税应税项目属于不得抵扣增值税进项税额的应用项目。（）

6.试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。（）对于取得的进项税额7.扣税凭证，纳税人需在规定期限内进行认证。（）

8.试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务，适用增值税零税率。（） （四）简答

1.营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？ 3. 营改增的意义是什么？

2.交通运输服务具体包括那些行业？

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（五）业务题

1.[资料]甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年4月1日承接A工程项目(《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日)，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税?

2.[资料]某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2016年10月发生如下业务：

（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 （2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。 （3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。

（4）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

（5）将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。

（6）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。 要求：求该企业10月份应确认的销项税额。

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模块五 关税的核算及申报

一、章节学习目标

熟悉关税法规基本内容，掌握关税的计算、申报和具体的会计处理方法。 二、章节重点、难点

关税税额的计算和会计核算是重点，关税完税价格的确认思路与方法是难点。 三、章节练习 （一）单选题

1．关税的税率是由( )规定的。

A．税收征收管理法 B．税收行政法规 C．海关进出口税则 D．中国的海关法 2．关税对进口货物的税率实行普通税率和优惠税率两种形式，不同税率的运用是以进口货物的( )为标准。

A．进口地 B．原产地 C．加工地 D．转运地 3．进口货物的完税价格是指货物的( )。 A．成交价格 B．成交价格为基础的到岸价格 C．到岸价格 D．到岸价格为基础的成交价格

4.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。

A、海关总署 B、国家税务总局 C、财政部 D、国务院关税税则委员会

5.陆运、空运、海运方式进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费，按照“货价加运费”两者总额的( )计算保险费。 A、2% B、3% C、5% D、1%

6.因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税的，海关在( )年内可以追征。 A、10 B、3 C、2 D、1 (二)多选题

1.我国目前对进出境的货物、物品征收的关税有( ) A、进口关税 B、过境关税 C、出口关税

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D、保护关税

2.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收发货人，具体包括( )。 A、外贸进出口公司

B、工贸或农贸结合的进出口公司 C、其他经批准经营进出口商品的企业 D、进口个人邮件的收件人

3.进口货物的到岸价格是由货价加上货物运抵我国关境内输入地起卸前的有关费用构成的一种价格，其中有关费用包括( )。 A、运输费 B、包装费 C、保险费

D、有关软件和资料费

4.我国《进出口税则》对进口货物采用两种税率，即( )。 A、普通税率 B、优惠税率 C、定额税率 D、歧视税率

5.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。 A、进口人在成交价格外另向卖方支付的佣金

B、进口人在成交价格外向境外采购代理人支付的买方佣金

C、进口人支付与进口货物有关的专利、专有技术、计算机软件等费用 D、进口人在货物运达输入地起卸前由买方支付的包装、运输、保险和其他 6.我国进出口商品原产地的确定办法有( )。 A、国际标准 B、实质性加工标准 C、区域标准 D、全部产地生产标准

7.下列各项中，属于关税的征税范围的有( )。 A、贸易性商品 B、个人邮寄物品

C、入境旅客随身携带的行李和物品

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D、馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品

(三)判断题

1．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，其中包括 支付给卖方的佣金和卖方支付给进口人的正常回扣。 ( )

2．进口人向境外卖方支付的佣金，构成关税完税价格；而进口人向境外采购代理人支付的买方佣金，不构成关税的完税价格。( )

3．如果租借进口货物，应以海关审定的该项进口货物的成交价格确定完税价格。 （ ）

4.运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，可免征进口关税。( )

5.在租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间应以海关审定的货物租金作为完税价格。 ( )

6.准予暂时进口的机械器具、运输工具等，无论在境内使用多长时间，只要最终离境则可不缴纳进口关税。 ( )

7.出口货物以海关审定的成交价格为基础的离岸价格作为关税的完税价格。 （ ）

（四）名词解释 1.关税 2.关税减免 3.关税退还 （四）简答

1．如何确定出口关税的完税价格？ 2．关税的减免税优惠有什么特点？ 3．进口货物的关税如何计算？ （五）业务题

1.[资料] 某外贸公司进口轮胎式挖掘机一批，总价值USDl20 000（FOB），另外支付运费USDl 200，保险费USDl 500，海关关税税率12％。报关日的外汇牌价为USD=RMB6.78。 要求：计算应交关税、增值税并作相应的会计分录。

2.[资料]某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月份的生产经营情况如下：

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（1）进口化妆品一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元； （2）国内销售进口化妆品，取得不含税收入300万元。

其他相关资料: 该企业进口化妆品的关税税率为10%、化妆品消费税税率30%。所有的票据均已通过认证并在当月允许抵扣。

要求：（1）计算企业l2月进口化妆品应缴纳的关税 （2）计算企业l2月进口化妆品应缴纳的增值税 （3）计算企业l2月进口化妆品应缴纳的消费税

模块六 其他非所得税种的核算及申报

一、章节学习目标

熟悉资源税、城市维护建设税及教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、契税及车辆购置税等九种税税收法规基本内容，掌握这九种税税款的计算、申报和会计处理。 二、章节重点、要点

房产税、印花税、城市维护建设税、城镇土地使用税的计算及会计核算是重点，土地增值税、不断改革的资源税的计算与核算是难点。 三、章节练习 （一）单选题

1.下列不能作为资源税计税依据的是( )。

A．开采数量 B．自用数量C．销售数量 D．税务机关确定的折算比换算的数 2.下列行为应征土地增值税的是( )。

A．通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房产

B．抵押期满权属转让给债权人的房产 C．个人之间互换自有居住用房屋 D．出租房产而取得的租金

3.以下不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。

A．农村的土地 B．建制镇的土地 C．工矿区的土地 D．城市郊区的土地 4.甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，其中丙企业为该合同的担保人，丁单位为鉴定人，戊先生为证人，则该合同印花税的纳税人有( )。 A、甲企业、乙企业、丙企业、丁单位、戊先生

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B、甲企业、乙企业、丙企业 C、甲企业、乙企业、丁单位、戊先生 D、甲企业、乙企业

5.下列不能作为资源税计税依据的是( )。 A、开采数量 B、自用数量

C、销售数量 D、税务机关确定的折算比换算的数 6.下列车船可以免征车船税的是( )。

A、已纳船舶吨税的我国远洋运输船 B、外商投资企业汽车 C、政府机关办公用车辆 D、武警消防车 7.车辆购置税的纳税环节为( )。 A、销售环节 B、生产环节

C、销售和使用环节 D、注册登记前的使用环节 （二）多选题

1.下列项目中，应征资源税的有( )。 A、铁矿石 B、井矿盐 C、进口原油 D、原煤 E、洗煤

2.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本构成内容的有( )A、土地出让金 B、借款利息费用 C、土地征用及拆迁补偿费 D、公共配套设施费 E、基础设施费

3.关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列说法正确的是( )。 A、购置新建商品房，为房屋交付使用之次月

B、购置存量房，为房屋权属登记机关签发房屋权属证书之次月 C、出租、出借房产，为交付出租、出借房产之次月

D、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，为房屋使用或交付之次月 E、新征用的土地(如属耕地)自批准之日起满1年

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。 4.下列关于房产税纳税人的说法正确的有( )。 A、房屋产权未确定的，以房产代管人或使用人为纳税人 B、房屋产权出典的，以承典人为纳税人 C、房屋产权出典的，以产权所有者为纳税人 D、房屋产权出典的，以产权所有者为纳税纳税人

E、产权所有人不在房产所在地的，以房产代管人或使用人为纳税人 5.下列车船中以自重吨位为车船税计税标准的有( )。 A、载客汽车 B、船舶 C、专项作业车 D、摩托车 E、载货汽车

6.下列各项免征印花税的有( )。 A、工商营业执照副本 B、专利证 C、技术合同 D、无息贷款合同 E、农牧业保险合同

7.下列属于城市维护建设税纳税人的是( )。 A、事业单位 B、私营企业 C、个体工商户 D、外商投资企业 E、外国企业 （三）判断题

1.只有同时缴纳了增值税、消费税、营业税的纳税人才需缴纳城市维护建设税。( ) 2.根据我国现行资源税法规定，对进口应税资源的单位和个人不征资源税。( ) 3.评估增值的房地产应征收土地增值税。( )

4.城镇土地使用税应向纳税人机构所在地税务机关进行纳税申报。( ) 5.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税。( )

6.车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书记载日期之

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次月订立合同无论是否兑现或是否按期兑现均应贴花。( ) （四）名词解释 1.印花税 2.房产税 3.土地增值税 （五）简答

1．印花税和土地增值税各有哪些特征 ? 2．如何计算城市建设维护税的应纳税额? 3．房产税税额的计算方法有何特点? （六）业务题

1.[资料] 市区某企业5月份进口货物缴纳进口关税50万元，海关代征进口增值税15万元，进口消费税17万元。5月份该企业除上述税金外实际缴纳增值税25万元，消费税20万元，营业税8万元，补缴上月应纳增值税4万元。计算该企业5月份应缴纳的城市维护建设税税额。

2.[资料] 宏达企业有4吨位的货运汽车2辆，乘人面包车2辆（10座）。当地政府规定机动车税额按半年缴纳，每自重吨位年税额为16元，10座以下面包车年税额为每辆420元。计算该企业半年应纳车船税并作出会计处理。

3.[资料] 某油田某月份开采原油8000吨，其中有500吨原油用于加热和修井；与原油同时开采天然气40 000千立方米，均已销售。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气每千立方米4元，计算该油田当月应纳资源税税额。

模块七 企业所得税的核算及申报

一、章节学习目标

熟悉企业所得税法规的基本内容，掌握企业所得税的计算、会计处理及纳税申报的方法，了解关联方交易中的特别注意事项及所得税会计的特点。 二、章节重点、要点

企业所得税应纳税额的计算是重点，两类纳税调整及纳税影响的所得税会计处理方法是难点。 三、章节练习

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（一）单选题

1.下列各项不属于我国企业所得税纳税义务人的是( )。

A．在中国境内成立的个人独资企业B．在境外成立但实际管理机构在我国境内的企业 C．在中国境内成立的外商独资企业

D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.下列所得中不属于企业所得税征税范围的是( )。 A．居民企业来源于境外的所得

B．非居民企业来源于中国境外，且与所设机构没有实际联系的所得 C．非居民企业来源于中国境内的所得

D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得 3.根据企业所得税法规定，以下适用25％税率的是( )。 A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B．在中国境内设立机构、场所但其所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 C．在中国境内设立机构、场所且其所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业 D．高新技术的生产企业

4.下列支出可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。 A、建造固定资产过程中向银行借款的利息 B、对外投资的固定资产计提的折旧费 C、非广告性质的赞助支出 D、诉讼费用

5.下列支出在计算应纳税所得额时允许扣除的是( )。 A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款 B、税收滞纳金 C、行政罚款

D、银行加收的逾期贷款罚息

6.企业下列收入项目属于应税收入的是( )。 A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C、符合条件的非营利组织的收入 D、企业债券利息收入

7.企业下列行为应视同销售资产缴纳企业所得税的是( )。

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A、将资产用于市场推广

B、将资产在总机构与其分支机构之间转移 C、将自建商品房转为自用

D、将一种资产用于生产加工另一种资产

（二）多选题

1.根据企业所得税法规定，以下关于所得来源地确定的表述正确的有( )。 A、销售货物所得，按交易活动发生地确定

B、股息、红利等权益性投资所得，按分配所得的企业所在地确定 C、提供劳务所得，按劳务发生地确定

D、权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定 E、动产转让所得，按转让动产的企业或机构、场所所在地确定 2.下列属于企业所得税视同销售收入的有( )。 A、将外购货物用于集体福利 B、将自产的货物用于交际应酬 C、将企业的资产用于市场推广 D、将资产在总分机构之间移送 E、自建商品房转为自用或经营用房

3.企业缴纳的下列各项税金，可以在当期直接扣除的有( )。 A、契税 B、消费税 C、营业税 D、城市维护建设税 E、增值税

4.下列借款费用中，在计算应纳税所得额时允许扣除的有( )。 A、企业为建造同定资产期间发生的合理的借款费用 B、企业生产经营活动中发生的借款费用

C、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 D、交付使用后的固定资产发生的借款费用

E、非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分 5.根据企业所得税法规定，下列项目可以享有加计扣除的是( )。

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A、企业安置残疾人员所支付的工资 B、企业购置节水专用没备的投资

C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 D、购进的环境保护专用设备的投资

E、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

6.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的有( )。 A、国债利息收入 B、接受捐赠收入

C、因债权人原因确实无法支付的应付款项 D、财政拨款

E、依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费

7.下列收入项目构成业务招待费税前扣除限额依据的是( )。 A、销售货物收入 B、出租财产收入

C、转让无形资产所有权收入 D、转让无形资产使用权收入 E、视同销售收入 （三）判断题

1.股息、红利等权益性投资所得应按被投资企业所在地为所得来源地。( )

2.企业在一个纳税年度中间开业，或终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 ( )

3.企业不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除( ) 4.企业发生的合理的工资、薪金支出准予在计算应纳税所得额时据实扣除。( ) 5.企业发生的公益性捐赠支出不超过应纳税所得额12％的部分准予扣除。( )

6.企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得在计算应纳税所得额时扣除。（） 7.企业按有关财务制度规定计算的利润总额，应按税法规定进行必要调整后才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税。( ) （四）名词解释 1.企业所得税 2.不征税收入 3.特别纳税调整

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（五）简答题

1.企业所得税有何特点？ （六）业务题

1.[资料]某公司2015年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，由于享受了5%的税率优惠，实际缴纳了15%的企业所得税。

要求：计算该公司2015年度在我国应缴纳的企业所得税。

2.[资料] 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为－10万元，2007年应纳税所得额为－15万元。2015年度有关经营情况如下：

全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；2015年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已提取未使用的职工教育经费2万元。

要求：根据所给资料，计算该厂2015年应缴纳的企业所得税。

模块八 个人所得税的核算及申报

一、本章节学习目标

熟悉个人所得税法规基本内容，掌握个人所得税的计算、申报和代扣代缴、为纳税人代付税款的会计处理。 二、本章重点、要点

各种情况下的个人所得税计算和纳税申报是重点，股票期权所得的计算和非法人企业个人所得税的缴纳是难点。 三、章节练习 （一）单选题

1. 下列所得中，免缴个人所得税的是（ ）。

A. 年终加薪 B. 拍卖本人文字作品原稿的收入

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C. 个人保险所获赔款 D. 从投资管理公司取得的派息分红 2. 以下属于工资薪金所得的项目有（ ）。 A. 托儿补助费 B. 劳动分红 C. 投资分红 D. 独生子女补贴

3. 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 稿酬所得 C. 劳务报酬所得 D. 个体户经营所得 4.以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）。 A、转让技术诀窍 B、转让技术秘密 C、专利权 D、转让土地使用权

5.某人2011年10月份取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为（ ）。 A、75元 B、215.6元 C、290.6元 D、257元

6.某职员2015年12月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（ ）。

A、95元 B、74元 C、9.5元 D、0

7.新税法规定的个人所得税起征点是多少（ ）。 A、1000元 B、2000元 C、3000元 D、3500元 （二）多选题

1.按《个人所得税》规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（ ）。 A、华侨和港、澳、台同胞

B、临时在国外打工取得工资收入的中国居民 C、在我国工作的外籍专家

D、在我国境内的外国企业中工作的中方人员

2.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）。 A、稿费3500元

B、在有奖销售中一次性获奖2000元

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C、提供咨询服务一次取得收入3000元 D、转让房屋收入100000元

3.下列应计算征收个人所得税的收入有（ ）。 A、有奖发票中奖700元 B、学生勤工俭学收入1000元 C、邮政储蓄存款利息200元 D、保险赔款2000元

4.计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指：（ ）。 A、住房装修费用 B、住房贷款利息 C、手续费 D、公证费

5.对个人所得缴纳个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（ ）。 A、利息、股息、红利所得 B、稿酬所得 C、财产转让所得 D、偶然所得

6.以下按照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税的有（ ）。 A、个人境外储蓄存款利息 B、合伙人以企业资金购买本人住房 C、职工拥有企业股份收到的福利 D、国家发行的金融债券利息

7.下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（ ）。

A、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人

C、在中国境内无住所，而在中国境内一个纳税年度内居住超6个月不满1年的个人 D、在中国境内有住所的个人 （三）判断题

1. 超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（ ）

2. 某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完

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后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（ ） 3. 个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（ ）

4.承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。（ ）

5.取得应税所得但没有扣缴义务人的，应自行申报纳税。（ ）

6．个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（ ）

7．薪金缴纳个人所得税适用的是九级超额累进税率。（ ） （四）名词解释 1.个人所得税 2.个人所得税的征税对象 （五）简答题

个人所得税的的涵义及特点是什么？ （六）业务题

1.[资料] 某个人独资企业按照税法和相关规定已经计算出全年应纳税所得额为45 000元。（注：按照财税[2011]62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元）

要求：请计算该个人独资企业2015年全年应纳的个人所得税额。 2. [资料]王华为大学教授，2016年1月份取得收入情况如下： （1）取得工资、薪金5000元

（2）出版专业书一本，取得稿酬20000元， （3）为其他单位授课一次，取得收入5000元

（4）当月闲置房屋租赁取得收入2000元，税费共计支付120元 （5）取得银行存款利息收入200元

要求：请你为该教授计算当月应纳个人所得税税额。

考试模拟题（一）

一、单项选择题（每题1分，共10分）

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1．税制构成要素中区分不同税种的标志是( )。

A．纳税人 B．征税对象 C．税目 D．税率 2．联华超市销售的以下货物适用17％增值税税率的是( )。 A．数字电视机 B．图书 C．新鲜水果 D．食用植物油 3．下列消费品应征收消费税的是( )。

A．酒及酒精 B．钢琴 C．价值8 000元的手表 D．电动汽车 4．鉴证咨询服务不包括( )。

A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、培训服务 5．关税的税率是由( )规定的。

A．税收征收管理法 B．税收行政法规 C．海关进出口税则 D．中国的海关法 6．下列行为应征土地增值税的是( )。

A．通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房产 B．抵押期满权属转让给债权人的房产 C．个人之间互换自有居住用房屋

D．出租房屋获得租金

7．下列各项不属于我国企业所得税纳税义务人的是( )。 A．在中国境内成立的个人独资企业

B．在境外成立但实际管理机构在我国境内的企业 C．在中国境内成立的外商独资企业

D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 8．以下属于工资薪金所得的项目有（ ）。 A. 托儿补助费 B. 劳动分红 C. 投资分红 D. 独生子女补贴

9．下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是( )。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．定额税率

10．下列应确定为增值税一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额100万元的百货商店 B．非企业性单位

C．不经常发生增值税应税行为的企业 D．个人(个体经营者除外) 二、判断题（每题2分，共 10分）

1．纳税人和负税人都是由税法直接规定的。( ) 2．增值税是一种间接税。 ( )

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3．用已税珠宝玉石生产的金银首饰，一律不得扣除已纳消费税税额。( ) 4．为工厂提供包车服务不属于本次营改增的应税服务范围。（）

5．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，其中包括支付给卖方的佣金和卖方支付给进口人的正常回扣。 ( ) 三、名词解释（每题4分、共20分） 1.税务会计 2.消费税 3. 印花税 4.关税 5.土地增值税

四、简答题（每题10分、共30分） 1. 如何正确理解税务会计的涵义？ 2．消费税有何特点？

3．营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？ 五、 业务题（每题15分、共30分）

1．[资料] 百货批发公司4月份发生下列经济业务：

（1）购进洗衣机20台，每台单价2 000元，价款40 000元，税款6 800元，已支付货款。

（2）上述商品验收入库。

（3）公司决定将5台洗衣机，拨交给公司职工工会俱乐部。

（4）销售洗衣机10台，单价2 200元，按17％税率征收增值税，同时给予2％的商业折扣。商品发出，销售收入实现，货款尚未收到，同时结转成本。

要求： 做出相应会计分录。

2．[资料] 某化妆品厂委托A厂加工化妆品，化妆品厂与A厂均为一般纳税人。化妆品厂提供原料10 000元，加工费7 000元，收回后直接销售 。

要求： 请作出相应的会计处理。

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考试模拟题（二）

一．单项选择题（每题1分，共10分）

1． ( )是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。 A．征税对象 B．税目 C．计税依据 D．税率

2．关于消费型增值税的下列说法错误的是( )。 A．有利于消除增值税的重复征税 B．有利于鼓励投资

C．有利于增加财政收入 D．有利于促进技术升级和产业结构调整 3．下列消费品不征收消费税的是( )。

A．演员化妆用的上妆油、卸妆油 B．香水、香水精 C．指甲油 D．高档护肤类化妆品 4．营改增的范围不包括（ ）。 A、轨道交通运输

B、航空公司出租飞机，配备操作人员

C、出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车司机） D、单位和个人从事的快递业务

5．关税对进口货物的税率实行普通税率和优惠税率两种形式，不同税率的运用是以进口货物的( )为标准。 A．进口地 B．原产地 C．加工地 D．转运地

6．下列不能作为资源税计税依据的是( )。 A．开采数量 B．自用数量

C．销售数量 D．税务机关确定的折算比换算的数 7．下列所得中不属于企业所得税征税范围的是( )。 A．居民企业来源于境外的所得

B．非居民企业来源于中国境外，且与所设机构没有实际联系的所得 C．非居民企业来源于中国境内的所得

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D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得 8．下列所得中，免缴个人所得税的是（ ）。

A. 年终加薪 B. 拍卖本人文字作品原稿的收入 C. 个人保险所获赔款 D. 从投资管理公司取得的派息分红 9． 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 稿酬所得 C. 劳务报酬所得 D. 个体户经营所得

10．根据企业所得税法规定，以下适用25％税率的是( )。 A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B．在中国境内设立机构、场所但其所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 C．在中国境内设立机构、场所且其所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业 D．高新技术的生产企业

二．判断题（每题2分，共 10分）

1．劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。（ ）

2．如果租借进口货物，应以海关审定的该项进口货物的成交价格确定完税价格。 （ ）

3．评估增值的房地产应征收土地增值税。( )

4．企业不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除( ) 5．个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（ ）

三．名词解释（每题4分、共20分） 1.增值税 2. 关税退还 3.关税减免 4.印花税 5.企业所得税

四．简答题（每题10分、共30分） 1.增值税的优点是什么？

2.印花税和土地增值税各有哪些特征 ? 3.企业所得税有何特点？

五．业务题（每题15分、共30分）

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1．[资料] 某工业企业（增值税一般纳税人），2010年10月购销业务情况如下： （1）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

（2）销售产品—批，货已发出并办妥银行托收手续，货款收到，向买方开具的专用发票注明销售额40万元：

（3）将本月外购10吨钢材移送本企业修建产品仓库工程使用；

（4）企业发生销货退回，价款10万元，应退增值税1.7万元，企业开出红字增值税专用发票，以银行存款支付退回款项；

（5）以产品作价22万元对A工厂进行投资，产品的成本20万元。 要求：写出该企业的会计分录。

2．[资料]某工业企业本月将一台新设备租赁给另一家企业，租期一年，年租金120 000元；从租赁当月起，每3个月收取租金一次，当月按5%的营业税税率计算应纳营业税500元。

要求：作出相应的会计分录。

各章节练习题答案

模块一 税务会计概述练习题

（一）单选题

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1.B 2.D 3.D 4.A 5.C 6.D （二）多选 1.BCD 2.BC 3.CD 4.ACDE 5.ABC 5.BCD （三）判断题

1.× 2.√ 3.× 4. √ 5. × 6. √

（四）名词解释 1.税法要素

税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等因素其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本要素。 2.税务会计

税务会计是以现行税法为准绳，以货币为计量单位，运用会计的理论和方法，连续、系统、全面地核算、报告纳税人税款的形成、计算和缴纳的一门专业会计。 （四）简答

1.如何正确理解税务会计的涵义？

税务会计是随着社会经济的发展，会计准则会计制度与税法的目标不同所产生的。它是从传统的财务会计中分离出来的，并将会计的基本理论和基本方法与企业纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，是融税收制度和会计核算为一体的特种专业会计。 2. 税务会计与财务会计的关系如何？

税务会计与财务会计都属于会计学科体系。税务会计是从财务会计中分离出来的，它植根于财务会计之中；财务会计是税务会计形成的前提和基础，两者的会计基本假设、核算方法和程序是一致的。 3．税务会计的核算对象是什么？

税务会计的核算对象是指在企业生产经营活动中，因纳税活动而引起的应纳税款的形成、计算、申报、缴纳、退补和罚款等一系列涉税事项的资金运动。主要包括：经营收入、成本费用、经营成果以及税款的计算、申报、减免和缴纳。 4. 简述税务会计与财务会计的联系和区别。

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税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。

模块二 增值税的核算及申报练习题

（一）单选题

1.C 2.A 3.A 4.C 5.D 6.A

（二）多选题 1.BC 2.AB 3.ABCD 4.CD 5.BC 6.ABCD

（三）判断题

1.√ 2.√ 3.√ 4. √ 5. √ 6. ×

（四）名词解释 1.增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其所取得的货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税款，并使行税款抵扣制的一种流转税。

2. 应纳增值税额：对销售货物或者提供加工、修理修配劳务就其实现的增值额部分征收的一个税种

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