第03章 会计循环 下不用

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第三章 会计循环(下)

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第一节 会计凭证 第二节 会计帐簿 第三节 财产清查 复习思考题

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本章学习目的通过本章学习,掌握会计凭证的概念、种类和格式；原始

凭证的内容和填制方法和要求；记账凭证的内容和填制方法和要求；错账的种类和更正方法；财产清查的作用；各种财产的 具体清查方法；银行存款余额调节表的编制；盘盈盘亏财产的 会计处理。

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第一节 会计凭证★一、会计凭证的意义和种类 (一)会计凭证的意义1、可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况 2、可以加强经济管理的岗位责任制 3、发挥会计监督作用，对经济业务的合法性进行监督和检查

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第一节 会计凭证★一、会计凭证的意义和种类 (二)会计凭证的种类1、原始凭证 原始凭证(俗称单据),是在经济业务发生时取得或填制的，用以 记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证 明。 2、记账凭证 记账凭证就是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表， 按照经济业务的性质、内容加以归类编制的，据以确定会计分录和登记

账簿的会计凭证。

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第一节 会计凭证★ 二、原始凭证的内容和填制方法 (一)原始凭证的基本内容1. 原始凭证名称； 2. 填制单位的名称； 3. 填制凭证日期； 4. 接受凭证单位名称；

5. 经济业务内容摘要；6. 经济业务所涉及到的财产物资数量和金额； 7. 填制单位、填制人员、经办人员、验收人员的鉴字盖章。

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第一节 会计凭证★ 二、原始凭证的内容和填制方法 (二)原始凭证的操作要求1、真实可靠 2、内容完整 3、填制及时 4、数据准确

5、文字规范6、正确改错 7、正确办理原始凭证遗失手续

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第一节 会计凭证★ 二、原始凭证的内容和填制方法 (三)原始凭证的审核1、审核原始凭证的真实性、合法性 2、审计原始凭证的完整性 3、审核原始凭证的正确性

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(四)原始凭证审核后的妥善处理

符合要求 及时办理手续 手续不全 退回，要求更正和补充 不真实、不合法 不予办理，严重的应揭发汇报

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第一节 会计凭证★ 三、记账凭证的内容和填制方法 (一)记账凭证的基本内容1 、记账凭证的名称； 2、填制单位名称；

3、填制凭证的日期；4、记账凭证的编号； 5、经济业务的简要说明以及注明所附原始凭证的张数及其它资料；

6、会计科目的名称、金额和记账方向；7、凭证填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章； 8、记账符号，记账凭证记账后，在凭证的“记账符号”栏内打“√”符号，表明该凭证已 登记入账、以防重记或漏记。

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第一节 会计凭证★ 三、

记账凭证的内容和填制方法 (二)记账凭证的填制1、收款凭证的填制 2、付款凭证的填制 3、转账凭证的填制

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1、收款凭证的填制

★ 根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制 的。收款凭证以借方科目来设置。

收款凭证 固定 变化

(简化格式)

借方科目:银行存款(或现金) 贷方科目 金额

合

计

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例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货 款已转存银行。

收款凭证 借方科目:银行存款 贷方科目 金额 主营业务收入 10000 应交税费 1700 合 计

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2、付款凭证的填制★ 付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互 收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是 贷方科目

固定 变化

付款凭证 (简化格式) 贷方科目:银行存款(或库存现金) 借方科目 金额

合

计

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例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。

付款凭证 贷方科目:库存现金 借方科目 金额 管理费用 500 合 计

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注意：

凡是涉及货币资金 之间收付款的业务， 如将现金存入银行 或从银行提取现金 等类经济业务

在实际工作 中一律只编 制付款凭证

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3、转账凭证的填制★ 由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的

转帐凭证 (简化格式) 科目 借方金额 贷方金额

合 计

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例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增 值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月 后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。转帐凭证 (简化格式) 科目 借方金额 贷方金额 应收票据 5000 应收帐款 6700 主营业务收入 10000 应交税费 1700 合 计 11700 11700

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第一节 会计凭证★ 三、记账凭证的内容和填制方法 (三)记账凭证的审核1. 记账凭证是否附有原始凭证，是否与原始凭证内容相符。 ⒉ 记账凭证的应借、应贷会计科目名称是否正确，对应关系是否清晰， 金额计算是否准确。 ⒊ 记账凭证各项目是否填列齐全，相关人员是否均已签字盖章。

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第一节 会计凭证★ 四、会计凭证的传递与保管 (一)会计凭证的传递1、 应根据核算单位自身业务特点、人员分工情况以及管理要求，合理规定各 种凭证的联数和传递程序，避免不必要的环节，以免影响传递速度。 2、应根据有关部门和人员办理业务的需要，确定凭证在各个环节的存留时间， 防止时间过松过紧带来不利影响。 3、会计凭证的传递程序和时间确定后，应汇成流程表，明确规定，供会计人 员自觉遵守执行，并根据实际需要，随时修改，以便最好地完成凭证的传递手 续。

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第一节 会计凭证★ 四、会计凭证的传递与保管 (二)会计凭证的保管1、会计部门在记账以后，应

定期(每月)对各种凭证进行分类整理，将各种记账凭证按编号顺序排 列，连同所附原始凭证一起加上封面、封底，装订成册，在装订线上加贴封签，并在封签上加盖会

计主管的骑缝图章。封面上应注明单位的名称、所属的年度和月份、起讫日期；记账凭证的种类、起讫号数、总计册数等。 2、如在一定时期内，凭证数量过多，可分册装订，在封面加注“共几册第几册”字样， 需要将原始 凭证单独归档保管的，应编制目录详细记录，以便查阅。

3、装订成册的会计凭证，应集中由专人保管。一般不得外借，查阅必须办理严格手续，如确需某凭证作为依据时，应予复制，不得抽出原始凭证。 4、当年会计凭证，在会计年度终了后，可暂由财会部门保管一年，期满后，造具清册移交档案管理 部门保管，保管期满后，按规定手续报经批准，方能销毁。

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