中小企业内部控制+开题报告

硕士学位论文开题报告书

选题名称

培 养 单 位： 中小企业内部控制 学 科 专 业： 研 究 方 向： 学 号： 开 题 人 姓 名： 导师姓名、职称： 填 表 日 期：

河南大学研究生院 制表

填 表 说 明

1.开题报告为A4大小，封面及Ⅰ至Ⅶ项必须用计算机输入，不得随意改变表结构。开题人应逐项认真填写，完毕，将本表全部打印输出，于左侧装订成册。

2.文字输入部分，一律五号字、仿宋体、单倍行间距编排。

3.“参考文献”著录按照GB7714-87文参考文献著录规则执行。书写顺序为：序号·作者·论文名或著作名·杂志或会议名·卷号、期号或会议地点·出版社·页号·年。

4.开题报告应由本学科专业导师组评审通过。指导教师审阅通过后，由开题人在学科组或更大范围内宣读，并接受质疑、评议。导师组由三名以上导师组成。评审合格后，本报告暂由导师负责保管。

5.为加强论文撰写进程的跟踪指导和督查，在论文定稿之前，至少应对研究写作进行三次考察。开题人要向导师、本学科专业的内研究生汇报论文进展情况，包括论文已经取得的成果、目前面临的难题等，进行充分的讨论，并认真做好记录。

6.论文撰写完成，由导师确定定稿后，方可进入学位申请环节。本表上交学院研究生教育管理办公室，归入开题人学位档案。

Ⅰ.选题简况

Ⅰ-1 拟定论文题目 中小企业内部控制 Ⅰ-2 论文性质 □基础理论研究 ； □应用基础研究 ； □应用技术研究 Ⅰ-3 与导师目前研究课题的关系 □其中一部分； □没有关系 Ⅱ.选题依据

Ⅱ-1 本选题的研究意义 企业为了更好地实现经营战略，就必须以科学管理作为保障，无疑企业内部控制是企业经营管理最有效以及最基本的方法。内部控制是企业经营管理中的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的前提条件。随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，市场竞争日益激烈，企业要增强其在市场上的竞争力，提高经济效益，就必须加强内部控制。加强企业经营管理的重中之重就是企业的内部控制。在国内资本主义市场中，有一些公司内部控制意识十分淡薄，出现了内部控制失效甚至舞弊的案件，不仅损害了投资者的利益，同时也在社会上造成了比较恶劣的影响。从中外企业中的失败经验中分析，那就是这些企业都有一个共同点，几乎都与管理不善、控制无力脱不了关系。 Ⅱ-2 国内外研究现状（文献综述） 国内外针对中小企业内部控制对策，主要分为如下几个方面： 国外研究现状 （一）企业内部控制含义 现在社会的企业管理越来越现代化，而企业内部管理就在这个时候产生了。企业管理包括外部企业管理和内部企业管理。而内部管理比外部管理重要。它一开始没有这么完善，经过好长时间形成了内部控制制度、内部控制结构、内部牵制、内部控制整体框架等几个阶段，这些阶段也都不一样。内部控制制度是企业制定的规章制度和实施的过程。它是为了企业顺利进行的重要保证,还可以安全和完整的保护资产,这样一些犯错误的人和违反乱纪的人就可以及时发现，然后对他们的行为进行教育，这样就可以有效的阻止这些行为的发生。这样会计资料就不会作假，变得很完整，从而就变得符合法律。从大的方面说。 （二）企业内部控制的组成 根据COSO的内部控制结构，内部控制体系由5个主要元素构成,包括环境控制、活动控制、风险评估、信息与沟通以及监督。内部控制在表面上看来是一整套的方法、解决方法的办法和运用办法的过程。起到相互制约、相互监督、彼此依赖的作用。①环境控制。环境控制不仅是控制企业氛围的主要因素，也是其他主要内控因素的根本，打造企业文化，构建企业架构及企业秩序，直接影响内控作用以及对企业所有员工的意识控制，是全部内控因素的根本。②活动控制，活动控制有利于企业目的的达成以及企业风险的管理。活动控制囊括了企业所有的管理层和各个部门，主要有实物的控制、信息的控制、各个部门的管理、业绩的评估、职责的分离。③风险评估。风险评估就是我们所说的对不好的因素分析和评价估计，这些不好因素就是对企业目标完成存在威胁的事情，管理风险就是这些不好因素中的主要因素。④信息系统与沟通。信息与沟通是指企业根据企业运行的需求制定一些方法进行辨认识别、得到比较准确的信息，然后在进行交流。⑤监督。监督是是对企业内部控制整体轮廓和企业内部控制进行的程度进行监测、跟踪和调节的一种方法，它是为了使内部控制更好的发挥它的作用，从而服务于管理阶级。它主要是通过一段时期内部控制成绩质量进行评价得来的。 国内关于中小企业内部控制对策研究现状 （一）改进企业公司治理结构 一般来说，企业内部控制制度体系主要包括以下方面：首先，就是在企业生产经营的全过程之中，建立起相互制约的制度。其次，设立事后的监督。事后监督主要是指企业财务人员进行日常核算的基础之上，对各个岗位以及各个业务进行监督。可以在企业内部设置相应的工作岗位，并且纳入企业管理之中，相关岗位人员应该将监督的过程以及结果直接反应给企业财务部门相应的管理人员。最后，在现有的基础之上，成立起审计委员会。审计委员会通过内部日常稽核、监督、审查、离任审计、落实举报等工作对企业实行内部控制。以上三方面对于企业内部及时发现问题，防范企业经营过程中可能存在的经营风险具有重大意义。然而三鹿内部控制问题最大的缺陷就是田文华等大股东控制了大部分的权利，各个机构之间不能达到相互制衡，在笔者看来一个完善的治理结构是必要的。 其一，完善相关的法律法规，《公司法》应当创设一种崭新的机制确保股东大会可以避免流于形式，指导规范上市公司管理层对内部控制信息的披露；其二，完善内部制衡机制，重点在于要做到重振股东大会、重新构建董事会、给予监事会实质监督权，形成科学有效的职责分工和内部制衡机制，为公司实施内部控制提供有效的保障。首先是事前控制，事前控制也就是指在实施企业的经营战略之前，要设计好正确以及有效的经营战略计划，既要考虑可能获得的收益，也要考虑潜在的风险因素。并且根据这两点制定出比较灵活的管理措施，只有这样才能够应付企业经营之中可能发生的各种风险。其次是事中控制。事中控制主要是对企业经营中发生的风险进行控制，要建立健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施，利用各种凭证以及票据来防范企业经营活动中的发生。最后是事后控制。企业应从以前的经营管理中吸取教训，作为今后风险管理的重要方向以及措施。企业要从不同的角度考虑企业经营风险预警机制的建立，不仅能够消除和化解企业已经存在风险所带来的各种损失，又要提高企业防范控制经营风险的能力和水平，从而保证企业能够健康地发展。实行全员风险管理，将风险机制引入企业内部，建立岗位责任制，对相关人员进行分工，并且形成相互分离以及相互制约的关系，使管理者、职工、企业共同承担风险责任，从而做到权、责、利三位一体。 （二）完善内部控制流程，建立切实可行的应急机制 第一，在企业建立上下级分工，这样如果哪个地方出现问题，可以直接找到个人。这样员工就会认真对待工作，可以避免一些不必要的纰漏和错误发生。第二，对内部控制进行分析，看哪里是它的关键点，然后在根据这个关键点制定内部控制的书面形式，最后在根据书面形式对内部控制制定出简单易懂图片形式或者表格形式，最后发给企业的所有人，让他们学习。这样就可以很容易看懂，学习起来比较容易。 内部监督是会计监督的基础，是保证会计信息真实的重要手段。会计监督虽然受到了多种因素的制约，但是关键之处依然在人，因此只有提高会计队伍的整体素质，才能强化会计监督功能。首先，强化会计人员的法制教育，使得公司内部的人员能够意识到会计监督的重要性。在工作之中，会计从业人员要不断地加强自身的法律意识，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责。其次，会计管理部门应定期开展培训活动，不断提高会计人员的业务素质和对新问题的判断力，使会计从业人员在思想上能够发生转变，从传统的“检查、督促”观念中转变过来，树立起正确的会计监督意识。最后，要提高会计人员业务素质和风险意识。由于会计工作对专业性的知识要求比较高，这就要求会计人员能够从企业整体的角度出发，在保持职业的谨慎性和规范性的同时，用科学的分析方法，明确的理解力以及准确的判断力，从中找出正确的办法以及思路。因此，只有熟练掌握会计相关知识，对会计最新法规能够及时地了解，充分把握各种风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，并且做好会计监督。 内部控制评价主要是指企业对于内部实行有效性的相关检测。企业应该建立起一个科学合理的评价机制来充分调动企业内部会计人员的积极性。对内部控制执行的情况进行检查以及考核，一旦发现一些违反规定的员工应该予以相应的惩罚。对于奉公守法、廉洁从业的人员则给予一定的奖励，做到奖惩分明，可以考虑与职务升值挂钩，从而形成长效机制。只有企业根据自身的特点建立起一套套完善以及可操作性比较强的评价指标体系并且根据这些评价指标实行严格的考核，内部控制才能够发挥出它的最大作用，从而达到防范企业可能发现的经营风险的目的。 （三）加大企业信息化建设，畅通信息沟通集道 加大信息化建设，对信息系统进行有效的控制。信息要想控制的有效果就要做好以下三个方面的工作:一是对获得真实信息来自什么地方要进行控制;二是信息传递过程控制;三是信息的分析和评价。设计内部控制系统，应充分使用信息沟通渠道，揭示单位系统的共同属性及系统活动的规律性，提高系统的可靠性，调整人的行为并充分发挥人的主观能动性。 在笔者看来，企业规模不断扩大，使信息在各级之间的传递存在越来越多的问题。要想做好这点，就要从根本上做，就是在对企业内部信息系统进行改进，这就要求企业内部建立可以使信息传递更快的网络服务，这样管理层就能快速的接受信息，从而对企业的不足进行改善。 （四）加强企业内外监督 内部控制要想充分的发挥作用，就要依靠完整有效的内部控制系统和使内部控制系统能够很好的进行的方法。这就要制定和进行一些科学的方法对内部控制竞选监督，这样才知道内部控制系统运行情况是不是很好，企业内部控制系统才能不间断的进行。加强内外监督，就是要充分发挥企业内部审计的再控制作用和企业的自我评价功能; 外部监督主要有政府监督和社会监督。政府监督包括税务、财政等监管部门的监督，有利于企业的规范运营。社会监督包括会计师，社会大众的舆论等方面的监督，其中社会中介机构的评论对企业的内部控制具有建设性作用。 主要从加大对企业内部监督与外部监督力度两方面入手。我国很多的企业内部控制做的不好，不是因为他们没有制定监督制度，而是制定了之后没有贯彻实行。企业监督内部控制主要是依靠内部审计来完成的，也就是说要增加内部监督，就要对企业内部审计进行健全，这样才能使内部审计充分发挥监视和督查的作用。要想使内部审计做的公正，就要单独制定内部审计机构，这样就可以充分监督员工，审计工作才能做好。一切的内部控制制度以及方法也需要有人去执行，不然的话，再好的制度以及方法也难以发挥出它的作用。从一些企业失败的教训中可以得出，出现问题的真正关键之处并不是有相关的制度，而是这些制度并没有引入到实际的工作之中。因此，首先，企业内部要对财务人员的行为状况进行了解清楚，对一些财务人员的反常情况进行分析，一旦发现问题就应该采取相应的对策。其次，加强对财务人员进行职业道德教育以及业务培训，增加财务人员的自我约束力，财务人员自然也就能够自觉遵守国家相关的法律法规，从而使内部控制工作能够得到有效地执行。 （五）优化控制环境 企业内部控制体系要想发挥作用就要依靠包括控制环境。从广义的角度来讲，企业内部控制环境包括外部环境和内部环境。外部环境，即法律法规环境和市场环境;内部环境首先就要对企业所有者制定一些制度，这样就可以对企业所有者进行规范。可以对企业所有者的权利进行约束和制衡。这样就可以使中小企业内部控制的实行提供了依据。 （六）增强风险评估意识，建立有效的风险管理机制 增强企业风险评估意识，首先是管理层。管理层对内部控制的制定和实行是有关系的，因为管理层对管理不够重视或者对会计报表不够重视，这样会内部控制的制定和实行不利的。所以企业管理者为了企业能够很好的发展，就要对企业风险足够重视。其次是建立全面风险管理流程。管理层为了使企业风险降低，可以使用一些方法，有感预和警告、识别、评价和估量、分析、报告风险进行等。在笔者看来，正是由于三鹿集团管理层缺乏应有的风险意识，未建立有效的风险管理预警机制。另外，企业还应该设立独立的风险管理机构和制度，这样就可以使企业的财务风险、战略风险、经营风险得到降低。

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