北京2017年注册税务师《财务与会计》考试题

北京2017年注册税务师《财务与会计》考试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为__。 A．处置收入与短期投资账面余额的差额

B．处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额 C．处置收入与处置成本的差额

D．处置收入与已收取股利(或利息)的差额

2、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可享受企业所得税如下优惠政策：经营期在10年以上的，自__起，“两免三减半”。 A．开业年度 B．投产年度 C．盈利年度 D．获利年度 3、某企业2009年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金__元。(关税税率20%，1美元=7.0元人民币)

A．566700 B．460484.73 C．454412 D．319527.19

4、某企业于2004年1月1日发行票面利率为5%、而值为1000万元、期限为3年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场利率为3%。则该公司所发行债券的发行价格为__万元。 A．1056.53 B．1051.15 C．1005.45 D．1000.15

5、我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是__。 A．《全国税政实施要则》 B．《文化娱乐业条例》 C．《农业税条例》

D．《关于统一全国税收的决定》

6、某商贸企业2008年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为__万元。

A．850 B．842 C．844 D．902

7、A建材商城收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A需支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为__。 A．1464.21元 B．1410.53元 C．1368.42元 D．1270.74元

8、下列项目中，应当征收营业税的是__。

A．纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B．不销售汽车，单独提供按揭、代办服务业务

C．从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 D．从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

9、企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是__。 A．土地增值税 B．资源税 C．营业税 D．增值税

10、下列各项中属于抽象行政行为特征的是__。 A．对象的特定性 B．立法性

C．效力的普遍性和持续性 D．可诉性 11、根据现行消费税有关规定，应税消费品的全国平均成本利润率的确定机关是__。

A．国家税务总局 B．国务院 C．财政部

D．省国家税务局

12、如果本年度利润目标是增长10%，在其他条件不变的情况下，售价应提高__元,才能实现目标利润。 A．2 B．3 C．5 D．10

13、甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为 480万元。2006年、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年年初未分配利润应调增的金

额为__万元。 A．270 B．243 C．324 D．360 14、某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个房屋中介和一小型餐馆，张某于2008年1月1日办理了税务登记，当年该房屋中介取得营业收入80000元，发生各项支出 15600元；餐馆取得营业收入111400元，发生各项支出58400元。张某当年应纳营业税税额__元。 A．4000 B．1400 C．12170 D．16000

15、某食用油制造公司(一般纳税人)，2008年12月从农民手中购入其种植的玉米5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000元；该公司将3吨玉米用于本企业生产玉米胚油，取得不含税销售额50000元；将另外2吨玉米作为元旦福利发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税税额为__。 A．5500元 B．3380元 C．5380元 D．4600元

16、某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为__元。 A．670.7 B．850 C．1029.3 D．1204.28

17、按照现行消费税规定，委托加工应税消费品，委托方必须如实提供原材料成本。如此严格规定，是__。

A．为了防止假冒委托加工应税消费品，逃避纳税 B．为了防止假冒委托加工应税消费品，转移税负

C．为了防止假冒委托加工应税消费品，增加增值税的抵扣 D．为了防止假冒委托加工应税消费品，增加消费税的抵扣

18、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。 A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量 B．所有的个体工商户都应当建立账簿 C．禁止拆本使用发票

D．纳税人使用计算机开具发票的，必须按税务机关的开票软件开具发票 19、个人参加笔会现场作画取得的所得属于__。 A．工资薪金所得 B．稿酬所得

C．劳务报酬所得

D．个体户经营所得 20、方某在A市E区有一座房产，住所地在B市C区，经常居住地为B市D区。方某与他人就A市E区的房产所有权发生纠纷，作为被告被诉至法院。该诉讼由__管辖。

A．B市C区人民法院 B．B市D区人民法院

C．A市E区人民法院或B市D区人民法院 D．A市E区人民法院

21、业务工作底稿的所有权属于__。 A．税务师事务所 B．执业注册税务师 C．委托方

D．税务师事务所及签字的注册税务师 22、一方当事人向对方当事人提出一定的请求时，对方未以语言或者文字形式明确表示意见，但已按照请求人的要求，完成了相应的活动，则应认为其已表明自己的意思而使民事法律行为有效成立。这种民事法律行为的形式是__。 A．口头形式 B．书面形式 C．推定形式 D．默示形式

23、某生产企业坐落在某县城，2009年初其土地使用证上记载土地面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、厂内绿化占地2000平方米；2009年4月新征用的耕地1500平方米建厂房；2009年5月批准新征用的非耕地2000平方米建造厂房。每平方米税额3元，该企业2009年应缴纳城镇土地使用税__元。 A．31500 B．26000 C．29000 D．45000

24、某保险公司2009年7月发生下列业务：(1)取得车辆保险收入30万元；(2)初保业务取得保费收入300万元，付给分保人保费收入50万元；(3)取得保险追偿款100万元；(4)分保业务摊回分保费10万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是__。

A．车辆保险收入应缴纳营业税0.95万元 B．初保业务应缴纳营业税10万元

C．应代扣代缴分保人的营业税2.5万元 D．保险追偿款不应缴纳营业税

25、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为__元。 A．2155 B．2030 C．2500 D．2250

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、企业支付给总机构的管理费允许在企业所得税税前扣除的条件有__。 A．与本企业生产、经营有关

B．须提供总机构出具的管理费汇集的证明文件 C．不得超过上年实际发生的管理费支出金额 D．经主管税务机关审核 2、纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缓纳税款，但是最长不得超过3个月，特殊困难是指__。

A．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B．因开发的高科技产品严重滞销，导致纳税人资金周转紧张的

C．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 D．当期货币资金在扣除应付职工工资后，不足以缴纳税款的

3、关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述中正确的有__。 A．对境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行取得的收入，不征税

B．对外商与中国制片商合作拍摄影视作品、在中国境外发行所取得的收入，不征税

C．对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，不征税 D．企业将自己生产的产品用于职工福利，不确认收入 4、行政主体依职权对相对方科以一定义务，属于__。 A．单方行政行为 B．双方行政行为

C．依申请的行政行为 D．不作为行政行为

5、引起税收法律关系消灭的原因包括__。 A．税务机关组织结构的变化 B．纳税人履行了纳税义务 C．纳税义务超过期限

D．纳税人自身组织状况发生变化。

6、下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有__。

A．城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

B．对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

C．对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库 D．纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据

E．纳税人违反“三税”有关法规而被加收的罚款应一并作为城市维护建设税的计税依据

7、关于税法适用原则的说法，正确的有__。

A．新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志 B．特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制 C．法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D．程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

E．程序法优于实体法原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

8、关于税收法律关系，下列表述正确的有__。

A．税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式，不具有法律关系的一般特征

B．税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C．税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 D．税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭 E．税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更 9、关于税收管辖权问题，下列说法正确的有__。 A．税收管辖权的行使是主权国家的内政

B．为避免国际重复征税，各国普遍接受地域管辖权的优先行使 C．地域税收管辖权的独占行使，是抵免制度实施的前提

D．各国行使税收管辖权的交叉，直接导致国际重复征税的发生 E．唯一行使居民税收管辖权，对发达国家不利

10、设刘某对丁区公安局罚款行为不服欲申请行政复议则他可以向__提出。 A．丁区公安局 B．B市公安局 C．B市人民政府 D．丁区人民政府

11、某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理正确的是__。 A．出版发行书籍收入按17%税率征收增值税 B．广告代理收入按5%税率征收营业税

C．委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17%税率的增值税专用发票 D．购买纸张可取得17%税率的增值税专用发票

E．销售图书的运输费可按合规的运费发票和7%的扣除率计算抵扣进项税 12、关于国际税收抵免制度的说法，正确的是()。 A．直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免 B．允许抵免额等同于抵免限额

C．税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法、 D．抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度 13、企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括__。

A．固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成 B．继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生 C．所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大 D．所购建的固定资产尚未进行试运行

E．所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符 14、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有__。 A．相关交易费用应当计入初始确认金额

B．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益 C．应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量

D．在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益 E．减值损失通过资本公积科目转同

15、以下各项中，__属于税务行政许可范畴。

A．发票领购簿的审批 B．一般纳税人资格认定 C．减免税审批

D．延期申报纳税的审批 16、根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有__。

A．租入固定资产的改建支出

B．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 C．自创商誉

D．固定资产的大修理支出 E．未投入使用的机器设备

17、下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理，正确的有__。

A．借：银行存款 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 其他应付款 B．借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) C．借：发出商品 贷：库存商品

D．借：主营业务成本 贷：库存商品 E．借：财务费用 贷：其他应付款

18、根据我国《民法通则》的规定，__民事权利能力。 A．胎儿不具有

B．法人自成立时起具有

C．公民死亡后一定期间仍具有 D．非法人组织具有

19、下列项目中，可在外商投资企业和外国企业所得税税前直接扣除的有__。 A．对外投资借款的利息支出 B．逾期归还银行借款的罚息 C．企业筹建期间借款的利息支出

D．借款购置设备在投入使用前的借款利息支出 E．企业生产经营期间流动资金借款的利息支出 20、下列税收文件中属于税收法律的是__。 A．外商投资企业和外国企业所得税法 B．行政处罚法

C．税收征收管理法 D．税务行政复议规则

21、某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元，该公司当月应纳营业税为__万元。 A．0.8 B．0.55 C．0.7 D．0.95

22、根据《刑事诉讼法》的规定，下列有关侦查的表述中，正确的有（）。 A．一名侦查人员可以单独讯问犯罪嫌疑人

B．侦查人员执行逮捕，情况紧急时，不用出示搜查证，即可对犯罪嫌疑人的住处进行搜查

C．侦查终结时，对已逮捕的犯罪嫌疑人不应当追究刑事责任的，应作出不起诉决定

D．对延期审理的案件需要补充侦查的，人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕

E．补充侦查是每个案件都必须进行的活动

23、甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据《公司法》的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是__。

A．该合同有效，其民事责任由甲公司承担 B．该合同有效，其民事责任由分公司独立承担

C．该合同有效，其民事责任由分公司与甲公司承担连带责任 D．该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任 24、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要优点是__。 A．及时获得所需设备 B．减少设备投资的风险 C．资金成本低 D．财务风险小

E．租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解除合同

25、下列各项中，属于企业筹集资金的要求的是__。 A．及时足额筹集资本金 B．正确运用负债经营 C．扩大生产经营规模

D．保障所有者对企业的控制权 E．认真选择投资方向

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