企业所得税练习题

企业所得税练习题

一、单选题

1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业

B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处

D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业

2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27

3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。

A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4

4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。

A.50 B.60 C.70 D.80

5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。

A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5

6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ ）。

A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：

7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工（非股东）借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4

8.某企业2012年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元？ A.5 B.6 C.8 D.10

1

9.某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50

10.2012年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（ ）万元。

A.15 B.60 C.75 D.95

11.某企业2012年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ） 万元。

A.10 B.12 C.15 D.20

12.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2011年经税务机关核定的亏损额为30万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（ ）。 A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元 B.该企业2012年适用20％的优惠税率 C.2011年的亏损不得用2012年的所得弥补 D.应纳所得税额是41.34万元

13.某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2012年该国有企业应纳所得税（ ）万元。 A.300 B.305 C.308 D.316

二、多选题

1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业为投资者支付的补充养老保险

2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。

A. 外购货物管理不善发生的损失 B.违反法律被司法部门处以的罚金 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息

3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（ ） A、居民企业来源于境外的所得

2

B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D、居民企业来源于中国境内的所得

4．根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（ ） A、在中国境内的居民企业

B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业

C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业

5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ） A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠 C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程

三、计算题

1.某境内居民企业2013年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；

（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；

其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。

要求计算：

（1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。

2．某企业2012年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2013年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳税所得税5万元，其在我国汇总纳税多少所得税。

3． 某县塑料制品厂（增值税一般纳税人）2013年经营情况如下：

3

全年销售（营业）收入2500万元；销售（营业）成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金融企业同期同类贷款年利率6%）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元和对境内居民企业的投资分红10万元）；营业外支出7万元（含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元）。

年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：

（1）该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为： 借：应付职工薪酬 6万元

贷：库存商品 6万元

（2）该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。

假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题（单位为万元，保留2位小数）： （1）该企业应补缴的增值税；

（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加（不考虑地方教育附加）； （3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程： ①该企业广告费用的调整金额； ②该企业业务招待费的调整金额； ③该企业财务费用的调整金额； ④该企业投资收益的调整金额； ⑤该企业营业外支出的调整金额；

⑥该企业支付的残疾人员工资调整金额； ⑦该企业应纳税所得额； ⑧该企业应纳的企业所得税。

企业所得税计算表 类别 1 2 3 4 5 利润总额的计算 6 7 8 9 10 11 12 13 纳税所得额计算 14 15 16

行次 一、营业收入 减：营业成本 项目 金额 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 加：纳税调整项目增加额 广告费及业务宣传费支出 业务招待费支出 利息支出 其他调增项目 4

17 18 19 20 21 税额计算 22 23 24 减：纳税调整减少额 加计扣除 免税收入 四、应纳税所得额 税率 应纳所得税额 抵免所得税额 五、实际应纳税额 4.某白酒酿造公司，2011年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益64万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7214万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

（1）“投资收益”账户记载的64万元分别为：①取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；②取得国债利息收入为15万元；

（2）2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。

（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。

（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。

要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： （1）计算机械设备应调整的应纳税所得额； （2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； （3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； （4）计算该公司2011年应补缴的企业所得税。

5.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2014年2月经聘请的会计师事务所对2013年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款 1638000

贷：预收账款——代销汽车款 1638000

（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。 （3）营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中小学捐款800万元。 （4）成本费用中含2013年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元（已取得合法票据）、职工教育经费70万元。

（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、

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增值税额34万元，取得普通发票，当月投入使用，当年已经按照会计规定计提了折旧费用11.7万元（该折旧已列入生产销售成本）

（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%（不考虑地方教育附加）；购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）。 要求：（1）填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。

《企业所得税计算表》

类别 行次 1* 2* 利 润 总 额 的 计 算 3* 4 5 6 7* 8* 9* 10* 11* 12* 应 纳 税 所 得 额 计 算 13* 14* 15* 16* 17* 18* 19* 20* 21* 税 额 计 算 22 23* 24* 25* 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 加：纳税调整增加额 业务招待费支出 公益性捐赠支出 职工福利支出 职工工会经费支出 其他调增项目 减：纳税调整减少额 加计扣除 免税收入 四、应纳税所得额 税率 应纳所得税税额 抵免所得税税额 五、实际应纳税额 金额 3600 2900 870 25%

6.某中外化妆品生产企业2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题

（1）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；

（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；

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（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；

（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

7．某机械制造企业2013年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万(含广告费100万)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，投资收益25万元(含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润19万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已予缴所得税税款190万。要求：计算2013年应补（退）的企业所得税。

8.某工业企业为居民企业，2013年发生经营业务如下：

全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳营业税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

要求：计算该企业2013年应纳的企业所得税。

9.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2014年度有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租仓库取得租金收入200万元； （4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元； （5）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运费，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明的运费146.36万元； （6）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （7）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（8）财务费用80万元，其中含向非金融企业（非关联企业）借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（9）已计入成本、费用中的实发工资540万元；拨缴的工会经费15万元（取得合法凭证）、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（10）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元； （11）取得国债利息收入30万元。

（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数： （1）企业2014年应缴纳的增值税；

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（2）企业2014年应缴纳的营业税；

（3）企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加； （4）企业2014年实现的会计利润； （5）广告费用应调整的应纳税所得额； （6）业务招待费应调整的应纳税所得额； （7）财务费用应调整的应纳税所得额；

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（10）企业2014年度企业所得税的应纳税所得额； （11）企业2014年度应缴纳的企业所得税。

10.A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2014年度生产经营情况如下： （1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；

（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元； （3）销售费用800万元，其中广告费600万元；

（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元； （5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；

（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；

（7）投资收益100万元，其中取得购买国债的利息收入20万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。 要求：计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。

11.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；

（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元； （3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元；

（4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；

（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。

不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算： （1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（ ）万元。 A.27.18 B.29.98 C.58 D.60

（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（ ）万元。 A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15 （3）该企业税前可以扣除的财务费用（ ）万元。 A.11 B.27 C.28 D.31

（4）该企业应纳所得税税额（ ）万元。 A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16

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12.位于市区的某电子设备生产企业（增值税一般纳税人），主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2014年发生以下业务：

（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额为3500万元、增值税额595万元。

（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货物金额60万元、增值税额10.2万元。

（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。

（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不包括房产税和印花税）。

（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费60万元，实际发生的职工教育经费15万元。 （说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%） 要求：按下列序号计算回答问题 （1）企业2014年应缴纳的增值税； （2）企业2014年应缴纳的营业税；

（3）企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加； （4）企业2014年应缴纳的房产税； （5）企业应缴纳的印花税；

（6）企业2014年实现的会计利润； （7）广告费用应调整的应纳税所得额； （8）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （10）新技术研发费应调整的应纳税所得额；

（11）企业2014年度企业所得税的应纳税所得额； （12）企业2014年度应缴纳的企业所得税。

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/urwf.html