资金计划编制与现金流核算说明

资金计划编制与现金流核算说明

第一部分 第二部分

现金流核算说明

资金计划与执行分析编制说明 2008年12月

第一部分 资金计划编制说明

按照股份公司资金管理工作规划，结合资金计划管理工作实际，财务部在充分征求地区公司意见的基础上，对资金辅助核算项目和资金计划要素进行了调整。新格式自2009年1月1日起使用，现对新资金计划的填表方法进行说明。

一、 资金计划编制总体要求——根据年度财务预算及规划计划部、板块确定的投资计划，结合年初往来挂账余额情况编制年度资金计划。按实际资金使用需求，在年度资金计划的范围内填报月度资金计划，在月度资金计划的额度内安排周资金计划。同时，在月度资金计划报送日，根据实际生产经营预测，上报3个月滚动资金计划。

二、 具体填表说明：

1、 表结构变化：纵向上，取消了应收票据列，横向上根

据标准化的成本费用要素和实际使用需要，对原计划要素进行了相应地增减调整。调整后的资金计划表要素与现金流量辅助核算要素完全一致（见附表）。

2、 投资支出计划的填列：年度投资支出计划，按照规划计划部、板块下发的当年各批投资计划加年终决算批复的投资跨年度资金填列，总部据此控制地区公司投资支出总额。

3、 对各地区公司管理的实施资金收支两条线控股子公司的资金，各公司要严格加强管理，原则上对控股公司的资金支持，维持在上存资金范围内使用，保证其资金贡献大于资金支出。其投资资金支出，必须有规划计划部投资计划，否则不予安排资金；投资资金不足时可以提出申请，由总部发放长期负息资金贷款，不得对外借款或挤占上市公司资金，这部分资金计划合并在地区公司资金计划中上报，各地区公司要严格按照规定控制控股子公司资金运行工作。

4、 科研支出计划填列：对于费用化的科研支出计划，根据实际支出情况分别填列到“经营活动产生的现金流出”的各个项目。对资本化科研支出，全部填列到“投资活动产生的现金流出-资本化科研支出”。

5、 安保基金支出计划填列：对安保基金在资金计划层面不区分是否资本化，汇总单独列示在“经营-流出-其他与经营活动有关的现金-安保基金”项下，用以反映地区公司安保基金的使用情况。

6、 销货退款和购货退回款的计划填列：根据现金流量辅助核算要求，销货退回应作为收入计划的减项，购货退回款作为支出计划的减项，直接扣减当期资金计划即可，不再单独列项反映。

7、 财产保险和人员保险计划的填列：对与“人”相关的保险，统一填列在“经营-流出-支付给职工及为职工支付的现金”下的“社会保险费”、“商业人身保险”、“其他劳动保险”三项中。对与“物”相关的保险，统一填列在“经营-流出-支付的其他与经营活动有关的现金-财产保险费”下。

8、 对票据的计划管理。收支计划中不含票据业务的收支。对应收票据只在对外背书转让时，作为资金计划的执行，扣减相应项目的现金计划。对应付票据仅在到期付款时，按需支付的银行存款列入支出计划。

三、 资金计划完成情况编制要求：

1、 从2009年起，资金计划完成情况由FMIS系统根据地区公司现金流辅助核算自动编制完成，地区公司可将完成情况转入资金计划系统的资金计划进行对比分析。

2、 总部将根据FMIS系统资金计划完成情况核对资金计划系统中资金计划完成情况并生成计划对比情况。地区公司在处理资金收付业务凭证时必须按照资金计划的明细项目和资金流向正确选择现金流量辅助核算和资金流向辅助核算，否则会造成较大的执行差异。

3、 资金计划的资金流向将变为“封闭结算”、“关联交易封闭结算”和“封闭外结算”三类。“封闭结算”反映各地区公司与股份公司所属企业间的所有收支，“关联交易封闭结算”反映地区公司与集团公司所属企业间的所有收支业务；“封闭外结算”的总收支必须与封闭外账户、应收票据（应收票据的收取转让、背书和到期承兑在选择现金流向时选择“封闭外结算”）的总收支额一致。请各单位务必严格要求，保证辅助核算的正确性。

4、 对于与经营活动无关的现金流入、流出（如提取备用金等），必须确保流入等于流出，如果净额不为零则说明凭证处理有错误，必须及时更正。

及收回持有至到期投资的本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息，以及收回的非现金资产。

2、取得投资收益所收到的现金

反映公司因股权性投资和持有至到期投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业或合营企业分回利润收到的现金，包括在现金等价物范围内的持有至到期投资的现金利息收入也在本项目内反映。不包括股票股利。

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额

反映公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，为处置这些资产而支付的有关费支出也在本项目核算。包括由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入。

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

反映公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金，为处置而支付的相关费用也在本项目核算。

5、收到的其他与投资活动有关的现金

反映公司除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入，包括收回购买长期股权投资、持有至到期投资时支付

的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚末领取的债券的利息。

（四）投资活动现金流出

1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买固定资产的直接支出、支付工程进度款、工程备件款、计入工程成本的其他工程支出、计入固定资产原价的增值税进项税额、支付给在建工程人员和为在建工程人员支付的各项费用等现金支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

2、投资所支付的现金

反映公司进行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。购买持有至到期投资价款中含有尚未到期应付利息、溢价或折价购买债券，均按实际支付金额反映。

3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

反映公司购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支

付的部分，减去子公司或其它营业单位持有的现金和现金等价物的部分。

4、支付的其他与投资活动有关的现金

反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出，包括购买长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息。

（五）筹资活动现金流入

1、吸收投资所收到的现金

反映公司收到的投资者投入的现金，包括企业以发行股票、债券等方式筹集资金而实际收到的款项，发行过程中支付的佣金等发行费用也在本项目核算。佣金不包括企业以发行股票、债券等方式筹集资金而直接支付的审计、咨询等费用。

2、取得借款所收到的现金

反映公司举借各种短期、长期借款所收到的现金。

3、发行债券收到的现金

反映公司本期发行债券收到的本金。

4、收到其他与筹资活动有关的现金

反映公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。

（六）筹资活动现金流出

1、偿还债务所支付的现金

反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内。

2、分配股利、利润或偿还利息所支付的现金

反映公司实际支付的现金股利，用现金支付给其他投资单位的利润以及用现金支付的借款利息、债券利息等，包括购建固定资产发生的借款利息资本化部分。

3、支付的其他与筹资活动有关的现金

反映公司除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租人固定资产支付的租赁费、以发行股票、债券等方式筹集资金而直接支付的审计、咨询等费用等。

（七）总部与地区公司内部资金往来

1、地区公司

此项目用于地区公司及纳入收支两条线子公司（包括总部直属及地区公司托管）核算收支两条线的收入、支出银行账户的资金上划和收到下拨的现金流出、流入业务。

1．1地区公司上交总部资金—收入上交

核算地区公司收入账户上划总部的资金流出业务。纳入收支两条线子公司（包括总部直属及地区公司托管）收入户上划资金流出时也在此项目核算。

1．2地区公司上交总部资金—总部代收

此项目仅用于总部代地区公司收款业务发生时，总部收款后转地区公司时，地区公司冲账后，用“现金流量调整”科目调整现金流，见示例。若总部通过银行存款直接下转地区公司则按应收款直接确认现金流量，不做调整。

1．3地区公司收到总部下拨资金—支出下拨

核算地区公司支出账户收到总部下拨的资金流入业务。纳入收支两条线子公司（包括总部直属及地区公司托管）支出户收到资金流入时也在此项目核算。

1．4地区公司收到总部下拨资金—总部代付

此项目仅用于总部代地区公司付款业务发生时，总部付款后转地区公司时，地区公司冲账后，用“现金流量调整”科目调整现

金流，见示例。若地区公司及纳入收支两条线子公司通过银行存款支出户还总部代付资金则按应付款直接确认现金流量，不做调整。

2、总部

此项目用于总部核算地区公司收支两条线的收入户资金上划，支出户资金下拨的现金流出、流入业务。

2．1总部收到地区公司上交资金—收入上交

核算总部收到地区公司收入户上划的资金流入业务，核算总部收到直属的纳入收支两条线的子公司的收入户上划的资金流入业务，核算地区公司收到托管的子公司通过地区公司纳入总部收支两条线的资金流入核算。

2．2总部收到地区公司上交资金—总部代收

此项目仅用于总部代地区公司收款业务，总部收款时在此项目核算。

2．3总部下拨地区公司资金—支出下拨

核算总部下拨地区公司支出户的资金流出业务，核算总部下拨直属的纳入收支两条线的子公司的支出户的资金流出业务，核算地区公司下拨托管的子公司通过地区公司纳入总部收支两条线的资金流出业务。

2．4总部下拨地区公司资金—总部代付

此项目仅用于总部代地区公司付款业务，总部付款时在此项目核算。

（八）与现金流量无关的转入、转出

反映公司（现金流会计主体）与现金流量无关的资金转入、转出。包括现金流会计主体内部之间的“现金、银行存款、其他货币资金”科目之间的互相转账业务应记入“与现金流量无关的转入、转出”项目。

“应收票据”挂接的“现金流量”和“资金流向”按现金流量明细核算，目的是用于记录其对外背书转让时的资金完成控制，可以正确反应资金的实际完成情况。“现金、银行存款、其他货币资金”与“应收票据”科目之间的转账业务（票据到期承兑）应按照“应收票据”初始收到时记录的现金流量项目分别记录，不能在此项目核算，应收票据对外背书转让时按照对应的支付业务正确记录现金流量。应收票据只在资金执行情况表中反映，不反映在现金流量表中。

对于任何级次的现金流会计主体，与“现金流量无关的转入、转出”项目的净额任何时点必须为零。

五、资金流向要素使用说明

资金流向辅助核算设置为：“关联交易封闭结算”、“股份公司封闭结算”、“封闭外结算”、“地区公司上交总部资金”、“总部下拨地区公司资金”、“与资金流向无关”等项目。

1、关联交易封闭结算

核算股份公司与集团公司范围内单位的款项收付业务。 2、股份公司封闭结算

核算与股份公司内部各地区公司之间的款项收付业务。 3、封闭外结算

核算中国石油股份公司和中国石油集团公司以外的单位的款项收付业务。在实际的资金结算过程中，股份公司内部单位之间的的资金收付业务，应进入封闭结算平台进行结算，否则会造成资金计划与实际执行之间的差异。

4、地区公司上交总部资金

用于核算总部收到地区公司上交款和地区公司上交总部的资金收付核算。总部直属子公司和地区公司托管子公司的收支两条线的核算按此执行。

5、总部下拨地区公司资金

用于核算总部下拨地区公司款和地区公司的收到总部下拨款核算。总部直属子公司和地区公司托管子公司的收支两条线的核算按此执行。

6、与资金流向无关

核算内容与“现金流量”辅助核算中的“与现金流量无关的转入、转出”项目的核算相同。对于任何级次的现金流会计主体，此项目的净额任何时点必须为零。

六、现金流会计业务示例

1、地区公司内部单位之间资金的收付

因地区公司母公司与子公司分别为独立的现金流会计主体，地区公司母公司内部之间资金收付全部记入“与生产经营无关的流入、流出”项目。

地区公司母公司与子公司之间的资金收付业务应按不同业务分别记入 “现金流量”和“资金流向”的对应项目。

例：(1)油田公司财务处下拨下属采油厂款项（母公司内部） 油田公司财务处账务处理 借：某科目A

贷：银行存款－与现金流量无关的转出：与资金流向无关 采油厂账务处理

借：银行存款－与现金流量无关的转入：与资金流向无关 贷：某科目A

例：(2)油田公司财务处收支两条线下拨子公司经费（母子公司）

油田公司财务处账务处理 借：某科目A

贷：银行存款－总部与地区公司内部资金往来-总部-总部下拨地区公司资金-支出下拨: 总部下拨地区公司资金

子公司账务处理

借：银行存款－总部与地区公司内部资金往来-地区公司-地区公司收到总部下拨资金-支出下拨: 总部下拨地区公司资金

贷：某科目A

例：(3)油田公司财务处收支两条线上划子公司收入户资金（母子公司）

油田公司财务处帐务处理：

借：银行存款-总部与地区公司内部资金往来-总部-总部收到地区公司上交资金-收入上交: 地区公司上交总部资金

贷：内部存入款 子公司帐务处理： 借：内部存款

贷：银行存款：-总部与地区公司内部资金往来-地区公司-地区公司上交总部资金-收入上交: 地区公司上交总部资金

例：(4)油田公司财务处销子公司原油（母子公司） 油田公司财务处账务处理

借：银行存款－经营活动产生的现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金-原油：股份公司封闭结算

贷：某科目A

子公司账务处理

借：某科目A

贷：银行存款－经营活动产生的现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金-原油：股份公司封闭结算

注：地区公司应在对应口径的抵销责任中心编制抵销凭证抵销内部现金流的收付。抵销科目使用原发生业务科目进行明细抵销。

2、地区公司之间资金收付业务

属于股份公司地区公司之间的收付业务，按照股份公司统一要求应纳入到股份公司封闭结算平台结算。现金流量按照各自收付业务的类型，选择对应的现金流量项目，资金流向选择“股份公司封闭结算”，分录略。

3、总部与地区公司之间的上划、下拨业务 例：(1)收入户资金上交 地区公司帐务处理： 借：内部存款-总部存款

贷：银行存款：-总部与地区公司内部资金往来-地区公司-地区公司上交总部资金-收入上交: 地区公司上交总部资金

总部帐务处理：

借：银行存款-总部与地区公司内部资金往来-总部-总部收到地区公司上交资金-收入上交: 地区公司上交总部资金

贷：内部存入款 例：(2)资金下拨 总部帐务处理： 借：短期付息资金拨款

贷：银行存款—总部与地区公司内部资金往来-总部-总部下拨地区公司资金-支出下拨: 总部下拨地区公司资金

地区公司帐务处理：

借：银行存款—总部与地区公司内部资金往来-地区公司-总部下拨地区公司资金-支出下拨: 总部下拨地区公司资金

贷：短息付息资金

4、总部代收、代付地区公司款项的还原处理 例（1）总部代收业务 总部收到代收款帐务处理：

借：银行存款——总部与地区公司内部资金往来-总部-总部收到地区公司上交资金—总部代收：地区公司上交总部资金

贷：内部存入款 地区公司转帐处理： 借：内部存款—总部存款

贷：应收账款、收入等科目 地区公司同时调整现金流帐务处理：

借：现金流量调整— 现金流量明细：资金流向明细 贷：现金流量调整—总部与地区公司内部资金往来-地区公司-地区公司上交总部资金—总部代收：地区公司上交总部资金

例（2）总部代付业务 总部代付款帐务处理： 借：内部存入款

贷：银行存款—总部与地区公司内部资金往来-总部-总

部下拨地区公司资金—总部代付：总部下拨地区公司资金

地区公司转账处理： 借：应付账款

贷：内部存款—总部存款 地区公司同时调整现金流帐务处理：

借：现金流量调整—总部与地区公司内部资金往来-地区公司-地区公司收到总部下拨资金—总部代付：总部下拨地区公司资金

贷：现金流量调整－现金流量明细 5、应收票据业务

例（1）收到销售原油银行承兑汇票 帐务处理：

借:应收票据－经营活动产生的现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金-原油:资金流向明细

贷：主营业务收入 例（2）应收票据到期承兑

借：银行存款－经营活动产生的现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金-原油:资金流向明细（注：现金流量与资金流向明

细与应收票据相同）

贷：应收票据－经营活动产生的现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金-原油:资金流向明细（注：现金流量与资金流向

明细与收到票据时相同）

例（3）若票据背书转让支付 借：费用等科目

贷：应收票据－经营活动产生的现金流量-购买商品、提供劳务收到的现金-明细:资金流向明细（注：现金流量与资金流向

明细按支付业务记录，此处记录了资金执行情况）

6、收、付款后退款的业务 例（1）收款后退款业务 收到款项帐务处理

借：银行存款－现金流量明细：资金流向明细 贷： 某科目A

已收到款退款时帐务处理

借：某科目A（收入类科目用贷方）

贷：银行存款－现金流量明细：资金流向明细（注：此

处现金流量与资金流向的明细与收款时相同，方向相反，即原路冲回，净额为零）

例（2）付款后退款业务 支付款项帐务处理 借：某科目A

贷：银行存款－现金流量明细：资金流向明细 已支付款退回时帐务处理

借：银行存款－现金流量明细：资金流向明细（注：此处

现金流量与资金流向的明细与付款时相同，方向相反，即原路冲回，净额为零）

贷：某科目A（收入类科目用贷方）

7、实际业务中较难区分流量性质的业务

实际业务中应收款、应付款、预收款、 预付款、材料采购等业务有时区分具体现金流量可能存在一定困难。

对应付、预付、材料采购等支付业务应加强资金计划申报时区分资金用途的管理，以便支持资金渠道的正确划分，增强会计核算的准确性，使资金的执行分析的准确性有效性高。

对应收款收回的现金流量处理相对比较复杂，应加强对各产品、劳务等的回款情况的基础资料的滚动管理以方便在回款冲帐时能够快速准确的列示相应明细产品的现金流量。

对预收款业务应根据与乙方的销售协议或交付商品的计划进行现金流量分产品列示。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/uqwg.html