中级财务会计习题与案例跨章节综合练习题答案（陈立军、崔凤鸣，东北财经大学出版社，第二版）

跨章节综合练习题

1．存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。 （1）原年折旧额=（610 000－10 000）÷8=75 000（元）

已提折旧=75 000×2=150 000（元）

2009年按照新年限应计提折旧=（610 000－10 000－150 000）÷（5－2）=150 000（元） 对2009年度所得税费用影响额=（150 000－75 000）×25%=18 750（元） 对2009年度净利润的影响额=（150 000－75 000）－18 750=56 250（元）

（2）会计差错更正的会计分录如下：

①借：周转材料 6 000

贷：固定资产 6 000 借：累计折旧 600

贷：管理费用 600 借：管理费用（6 000×40%） 2 400

贷：周转材料（6 000×40%） 2 400 ②借：管理费用（18 000÷15） 1 200

贷：累计摊销（18000÷15） 1 200 ③借：应收账款 300 000

贷：以前年度损益调整 300 000 借：以前年度损益调整（300 000×25%） 75 000

贷：应交税费——应交所得税（300 000×25%） 75 000 借：以前年度损益调整（300000－75000） 225 000

贷：利润分配——未分配利润 225 000 借：利润分配——未分配利润 33 750

贷：盈余公积（225 000×15%） 33 750 2．固定资产、负债相结合。 （1）编制发行债券的会计分录。

借：银行存款 972 253 应付债券——利息调整 27 747

贷：应付债券——面值 1 000 000 2007年年末计提利息的分录。

资本化的利息金额=972 253×4%=38 890.12（元） 2007年应计利息金额=1 000 000×3%=30 000（元）

借：在建工程 38 890.12

贷：应付债券——应计利息 30 000 ——利息调整 8 890.12

2008年资本化利息金额=（972 253＋30 000＋8 890.12）×4%×3÷12=10 111.43（元） 2008年应予费用化利息金额=（972 253＋30 000＋8 890.12）×4%×9÷12=30 334.29（元） 2008年应付利息金额=1 000 000×3%=30 000（元）

2008年3月31日的分录如下：

借：在建工程 10 111.43 财务费用 30 334.29

贷：应付债券——应付利息 30 000 ——利息调整 10 445.72 （2）借：在建工程 576 500

贷：银行存款 576 500 借：在建工程 310 000

贷：库存商品 120 000 原材料 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（150 000×17%） 25 500 ——应交增值税（进项税额转出） 13 600 应付职工薪酬 60 000 银行存款 10 900

该设备的入账价值=576 500＋310 000＋38 890.12＋10 111.43=935 501.55（元）

借：固定资产 935 501.55

贷：在建工程 935 501.55 （3）2008年折旧=（935 501.55－5 501.55）×5÷15×9÷12=232 500（元）

2009年折旧=（935 501.55－5 501.55）×5÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×4÷15×9÷12

=263 500（元）

2010年折旧=（935 501.55－5 501.55）×4÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×3÷15×9÷12

=201 500（元）

2011年折旧=（935 501.55－5 501.55）×3÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×2÷15×3÷12

=77 500（元）

（4）编制出售设备的会计分录如下：

借：固定资产清理 160 501.55 累计折旧（232 500+263 500+201 500+77 500） 775 000

贷：固定资产 935 501.55 借：银行存款 140 000

贷：固定资产清理 140 000 借：固定资产清理 4 500

贷：银行存款 4 500 借：营业外支出 25 001.55

贷：固定资产清理 25 001.55 3．固定资产、资产减值、债务重组相结合（金额单位为万元）。

（1）借：在建工程 1 172.5

贷：银行存款 1 172.5 （2）借：在建工程 16.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7 应付职工薪酬 5 （3）借：固定资产 1 189.2

贷：在建工程 1 189.2 （4）2007年折旧额=（1 189.2－13.2）÷6=196（万元）

（5）未来现金流量现值=100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200

×0.7835=807.56（万元）

公允价值减去处置费用后的净额为782万元，两个金额选择较大者，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。

（6）应计提的减值准备金额=（1 189.2－196）－807.56=185.64（万元）

借：资产减值损失 185.64

贷：固定资产减值准备 185.64 （7）2008年改良前计提的折旧额=（1 189.2－196－185.64－12.56）÷5×1÷2=79.5（万元） （8）借：在建工程 728.06 累计折旧 275.5 固定资产减值准备 185.64

贷：固定资产 1 189.2 （9）生产线成本=728.06＋122.14=850.2（万元）

（10）2008年改良后应计提折旧额=（850.2－10.2）÷8×4÷12=35（万元）

（11）2009年4月30日账面价值=850.2－35×2（共8个月折旧）=780.2（万元）

借：固定资产清理 780.2 累计折旧 70

贷：固定资产 850.2 借：应付账款 900 贷：固定资产清理 800 营业外收入——债务重组利得 100 借：固定资产清理 19.8

贷：营业外收入——处置非流动资产利得 19.8 4.存货、或有事项、金融资产、所得税相结合（金额单位为万元）。 （1）①应收账款账面价值=5 000－500=4 500（万元）

应收账款计税基础=5 000万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5 000－4 500=500（万元）

②预计负债账面价值=400（万元）

预计负债计税基础=400－400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元

③持有至到期投资账面价值=4 200万元

计税基础=4 200万元（税法承认200万元利息收入，但是该收入享受税收优惠，不用纳税）

国债利息收入形成的暂时性差异=0

④存货账面价值=2 600－400=2 200（万元）

存货计税基础=2 600万元

存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元

⑤交易性金融资产账面价值=4 100万元

交易性金融资产计税基础=2 000万元

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4 100－2 000=2 100（万元）

（2）①应纳税所得额=6 000＋500＋400＋400－2 100－200=5 000（万元） ②应交所得税=5 000×25%=1 250（万元）

③递延所得税=[2 100－（500＋400＋400）]×25%=200（万元） ④所得税费用=1 250＋200=1 450（万元）

（3）借：所得税费用 1 450 递延所得税资产 325

贷：应交税费——应交所得税 1 250 递延所得税负债 525 5.固定资产、借款费用相结合（金额单位为万元）。

（1）分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理。

①计算专门借款利息费用资本化金额。

2008年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5 000×6%－3 000×1.5‰×6－2 000×1.5‰×6

=255（万元）

2009年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5 000×6%=300（万元）

②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额。

一般借款资本化年利率=（1 000×8%＋10 000×9%）÷（1 000＋10 000）×100%=8.91%

因为2008年共计支出为3 000万元，而专门借款为5 000万元，所以，2008年没有占用一般借款。2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。

2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000×360÷360＋2 000×180÷360=2 000（万元） 2009年一般借款利息资本化金额=2 000×8.91%=178.2（万元）。 2008年度应予以资本化的利息费用总额=255（万元）

2009年度应予以资本化的利息费用总额=300＋178.2=478.2（万元）

相应的账务处理如下： 2008年度：

借：在建工程 255

应收利息（3 000×1.5‰×6＋2 000×1.5‰×6） 45 财务费用 980

贷：应付利息（5 000×6%＋1 000×8%＋10 000×9%） 1 280 2009年度：

借：在建工程 478.2

财务费用 801.8

贷：应付利息（5 000×6%＋1 000×8%＋10 000×9%） 1 280 （2）该项固定资产的实际成本=2 000＋1 000＋3 000＋2 000＋255＋478.2=8 733.2（万元） （3）2010年应计提的折旧金额=8 733.2×2÷20=873.32（万元）

2011年应计提的折旧额=（8 733.2－873.32）×2÷20×180÷360=329.99（万元）

2010年的账务处理如下：

借：管理费用 873.32

贷：累计折旧 873.32 2011年的账务处理如下：

借：管理费用 392.99

贷：累计折旧 392.99 （4）借：固定资产清理 7 466.89 累计折旧 1 266.31

贷：固定资产 8 733.2 借：银行存款 8 000

贷：固定资产清理 8 000 借：固定资产清理 533.11

贷：营业外收入 533.11

6.长期股权投资、固定资产、无形资产、债务重组、非货币性资产交换相结合（金额单位为万元）。 （1）华联实业股份有限公司债务重组应当确认的损失=（6 000－800）－2 200－2 300=700（万元） 借：在建工程 2 200 长期股权投资 2 300 坏账准备 800 营业外支出 700

贷：应收账款 6 000 （2）A公司债务重组利得=6 000－2 200－2 300=1 500（万元）

A公司处置在建工程产生的损益=2 200－1 800=400（万元）

A公司处置长期股权投资产生的损益=2 300－（2 600－200）=－100（万元）

借：应付账款 6 000 长期股权投资减值准备 200 投资收益 100

贷：在建工程 1 800 长期股权投资 2 600 营业外收入——处置非流动资产利得 400 ——债务重组利得 1 500 （3）借：固定资产（2 200＋800） 3 000

贷：在建工程（2 200＋800） 3 000 （4）转让长期股权投资的损益=2 000－2 300=－300（万元）

借：无形资产 2 200 投资收益 贷：长期股权投资 银行存款 7.金融资产、债务重组相结合（金额单位为万元）。

（1）编制华联实业股份有限公司有关金融资产的账务处理。 ①2007年1月1日，购入债券。

借：交易性金融资产——成本 应收利息 投资收益 贷：银行存款 ②2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息。

借：银行存款 贷：应收利息 ③2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益。

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：应收利息 贷：投资收益 ④2007年7月5日，收到该债券2007年上半年利息。

借：银行存款 贷：应收利息 ⑤2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益。

借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 借：应收利息 贷：投资收益 ⑥2007年1月5日，收到该债券2007年下半年利息。

借：应收利息 贷：投资收益 ⑦2008年3月31日，确认债券公允价值变动和投资收益。

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：应收利息 贷：投资收益 （2）分别编制华联实业股份有限公司和乙公司有关债务重组的账务处理。①华联实业股份有限公司的账务处理。

借：应付账款 300

2 300 200 100

2 2 104 2

2 15

15 2

2 2

2 5

5 2

2 2

2 8

8 1

1 120

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/uoct.html