2015年初级会计职称考试实务模4

15实务模四

一、单项选择题 1.某企业为增值税一般纳税人,2014年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,土地使用税10万元,房产税10万元,车船税5万元,土地增值税3万元,所得税250万元.上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元. A.5 B.15 C.25 D.185

2.某企业采用权益法核算长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业应按所持股份份额进行的会计处理是().

A.冲减投资收益 B.增加投资收益 C.冲减长期股权投资 D.增加资本公积 3.下列交易或事项中,不应确认为营业外收入的是().A.捐赠利得

B收到与收益有关的政府补助C出售无形资产的净收益D转让无资使用权的收益 4.某企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支差45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约差85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元.当月生产车间领用材料的实际成本为()万元. A.502.5 B.570 C.630 D.697.5

5.下列各项中,不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是().

A.银行本票 B.持有2个月内到期国债 C.银行承兑汇票 D.库存现金 6.某企业只生产和销售A产品,2014年5月,期初在产品成本为3.5万元.5月份发生如下费用:生产耗用材料6万元,生产工人工资2万元,行政管理部门人员工资1.5万元,车间管理部门人员工资1万元,发生广告宣传费用3万元.月末在产品成本3万元,该企业5月份完工甲产品的成本为()万元A.9.5 B.14 C.11 D.10.5 7.事业单位盘盈的固定资产,应增加().

A.修购基金 B.专用基金 C.非流动资产基金 D.事业基金

8.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股,股票面值总额4000万元,发行总额16000万元,发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素),股票发行净收入全部收到.甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为()万元. A.4000 B.11680 C.11760 D.12000

9.某企业在2014年10月8日销售商品100件,该商品单价为150元,增值税税率为17%,该企业给购货方10%的商业折扣,购货方尚未支付货款,则该企业应收账款的入账价值是()元. A.17550 B.17400 C.15795 D.17250

10.某企业只生产一种产品,采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之问进行分配,材料在生产开始时一次性投入.月初在产品直接材料成本为10万元,直接人工5万元;当月耗用材料成本为50万元,直接人工37万元,当月完工产品40件,月末在产品50件,完工程度60%,本月完工产品成本中直接人工成本为()万元. A.24 B.26.67 C.30 D.18

11.某企业2014年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产,共支付款项2030万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元.2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元.则2014年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为()万元A30 B80 C90 D60 12.会引起企业留存收益总额发生变动的是:A.投资者投入资本的金额>所占份额 B.提取任意盈余公积 C.收到被投资单位发放的现金股利 D.盈余公积转增资本 13在“营业税金及附加”核算的:A契税 B城市维护建设税 C印花税 D房产税 14.甲公司为增值税一般纳税人,2013年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用.该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用

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寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧.该设备2014年应计提的折旧额为()万元. A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 15.企业在连续提取坏账准备的情况下,“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额,其反映的内容是().A.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额 B.上年末坏账准备的余额<本年确认的坏账损失部分 C.已经发生的坏账损失 D.本年提取的坏账准备

16A公司委托B公司加工材料一批,A公司发出原材料实际成本为5万元.完工收回时支付加工费2000元.该材料属于消费税应税物资,同类物资在B公司目前的销售价格为7万元.A公司收回材料后将用于生产非应税消费品.假设A、B公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率17%,消费税税率10%.该材料A公司已收回,并取得增值税专用发票,则该委托加工材料收回后的入账价值是()元. A.52000 B.57778 C.59000 D.59340 17.下列各项中,不应列入现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的是(). A.支付给销售人员的绩效奖金 B.支付的业务招待费

C.代扣代缴的职工个人所得税 D.支付给生产工人的困难补贴 18B公司于2014年3月20日购买甲公司股票150万股,成交价格为每股9元,作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元.6月30Et该股票市价为每股8.25元,2014年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出,则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为()万元.A-322.5 B52.5 C-18.75 D3.75 19.下列各项中,应计入长期应付款的是().A.购买原材料应支付的款项

B借入的3年期的借款 C应付融资租入固定资产的租赁款 D应付租入厂房租金 20某事业单位的其他应收款因对方已经逾期5年,收回希望渺茫,因此做核销处理,但核销三个月之后该笔款项得以收回,则收回款项时.下列会计处理正确的是： A.增加营业外收入 B.增加其他应收款 C.增加其他收入 D.冲减经营支出 21.某种产品各月末在产品数量较小,或者数量虽大但各月之间数量变化不大,其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用().

A.在产品不计算成本法 B.在产品按所耗原材料费用计价法 C.在产品按固定成本计价法 D.在产品按定额成本计价法 22.下列各项中,与无形资产相关的会计处理表述不正确的是(). A.无法可靠区分研发阶段和开发阶段支付的应当全部资本化 B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

C不满足资本化条件的研发支出应当费用化 D无资计提的减值损失不得转回 23.企业采用交款提货销售商品的,确认商品销售收入的时间是().

A.签订销售协议时 B.发出商品时 C.开出发票账单时 D.收到销货款时 24.某企业2014年度发生以下业务:以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元,偿还应付账款200万元,支付生产人员工资150万元,购买固定资产300万元.假定不考虑其他因素,该企业2014年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为()万元. A.200 B.350 C.650 D.1150 二、多项选择题 1.下列各项中,应计入销售费用的有().

A.销售商品发生的售后服务费 B.委托代销商品支付的手续费 C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本 D.预计的产品质量保证损失 2.下列事项中,最终不会导致所有者权益变动的有()A.转销无需偿还的应付账款 B.用盈余公积弥补亏损 C.股东大会宣告分配现金股利 D.资本公积转增股本 3下列资产如发生减值应计提减值准备的有:A存货B长期股权投资C固资D无资

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4.下列各项中,应计入营业外支出的有(). A出租无形资产产生的摊销额 B.罚款支出 C.属于一般经营损失的存货盘亏 D.公益性捐赠支出 5.下列各项,影响固定资产折旧的因素有().

A.预计净残值 B.原价 C.已计提的减值准备 D.使用寿命 6.下列关于可供出售金融资产的计量中,说法不正确的有().

A.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益 B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,其公允价值变动计入公允价值变动损益 C.已确认减值损失的可供出售金融资产在价值恢复时,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益 D.处臵可供出售金融资产时,应将其他综合收益累计额对应处臵部分的金额转出,计入投资收益

7下列是某企业14年发生的经济业务,其中能影响年末未分配利润数额的有: A.出售一项专利技术实现收益150万元 B.将盈余公积中225万元用于转增资本 C.对外投资(通过交易性金融资产核算)取得现金股利106万元 D.接受固定资产捐赠,价值221万元

8.根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定,在现行增值税17%标准税率和13%低汇率基础上,新增()低税率. A.11% B.6% C.7% D.4% 9.下列各项中,应列入利润表“营业收入”项目的有().

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.营业外收入 10.对小规模纳税企业,下列说法中正确的有().

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票 B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设臵“已交税金”等专栏 D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本

11.下列各项资产中,取得时应按照公允价值计量的有().

A.可供出售金融资产 B.交易性金融资产 C.投资性房地产 D.持有至到期投资 12.下列各项中,属于非正常停工的有().

A.原材料或工具等短缺停工 B.设备故障停工 C.季节性停工 D.计划内减产停工 三、判断题 1.事业单位的国债利息收入应属于经营收入.()

2.上市公司董事会通过股票股利分配方案时,财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债.()

3对于一次还本付息的债券,期末计提利息不会导致应付债券的账面价值的变化 4企业转让无形资产所有权时,交纳的营业税应该记入“营业税金及附加”科目. 5.平行结转分步法在计算各步骤成本时,不计算各步骤所产半成品的成本,也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本.()

6.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本.()

7.企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入.()

8.债券投资取得的利息属于让渡资产使用权取得的收入,股权投资取得的股利不属于让渡资产使用权取得的收入.()

9.企业取得的政府补助利得,最终应确认为企业的营业外收入.()

10.辅助生产费用采用顺序分配法分配时,不考虑各辅助生产车间之间相互提供

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劳务或产品的情况,直接将辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位.() 四、不定项选择题 1.丁企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业原材料采用实际成本法核算,销售商品为丁企业的主营业务,如未特殊说明,该企业的存货均未计提跌价准备.2014年9月份发生的有关经济业务如下: (1)购入A材料一批,增值税发票上注明材料价款为16000元,增值税2720元,另支付材料运输费1000元.材料验收入库,款项均已通过银行付讫.运费按11%计算进项税额.

(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰),原材料价款2万元,支付加工费1万元, 取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元,由受托方代收代交的消费税为1000元,材料已加工完毕验收入库,款项均已支付.委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品.

(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员.该批产品的生产成本总额为24000元,市场售价总额为3万元(不含增值税).

(4)购买不需安装生产经营用设备一台,增值税专用发票注明价款7万元,增值税为11900元,符合增值税抵扣条件,款项已用银行存款付讫.

(5)在建工程领用A原材料1万元,应交的增值税1700元,假定根据税法规定增值税不可以抵扣.

(6)盘亏一批原材料A,成本为2000元,原支付增值税进项税额340元.经查系管理不善造成的材料丢失,尚未经批准处理.

(7)用自产的应纳消费税产品对外投资,产品成本为3万元,计税价格为4万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%.

(8)出售房屋一幢,账面原值100万元,已提折旧40万元,取得出售收入80万元,清理完毕,营业税税率为5%.

(9)本月实际交纳增值税1万元,消费税6000元,营业税4000元. (10)本月计提管理用固定资产折旧1万元.

(2014年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是200万元,存货是5万元,应付职工薪酬是2000元(贷方),应交税费是14000元(贷方)). 要求:根据上述资料,回答下列第(1)～(5)题. (1)业务(1)的会计分录正确的是().

A.借:原材料16890 应交税费-应交增值税(进项税额)2830 贷:银行存款19720 B.借:原材料17000 应交税费-应交增值税2890 贷:银行存款19890

C.借:原材料19720 贷:银行存款19720 D.借:原材料19890 贷:银行存款19890 (2)下列说法正确的是(). A.业务(2),委托加工物资的成本是31000元 B.业务(6),盘亏原材料的进项税额不可以抵扣 C.业务(7),用自产的产品对外投资,应视同销售 D.业务(8),出售固定资产净损益为16万元

(3)本月末资产负债表中“固定资产”项目的金额是()万元A106 B146 C147 D107 (4)本月末资产负债表中“存货”项目的金额是()元A10930 B12930 C8930 D10890 (5)根据(1)至(10),丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额是()元. A.-33100 B.162000 C.6000 D.164000

2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年无形资产借方余额为450万元,当年发生以下经济业务:(1)2014年1月,接受甲企业作为资本投人的一项非专利技术130万元,占本企业实收资本份额为100万元; (2)2014年1月,完成对一项无形资产A的研究阶段,投入150万元;

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(3)2014年2月A无形资产进入开发阶段,10月31日完成并交付使用,共发生开发费用300万元,符合资本化条件的投入180万元,预计使用年限为10年;

(4)2014年5月,将B无形资产转让给乙企业,收到价款200万元,其中取得该资产的成本为150万元,这项无形资产使用年限无法不确定;

(5)2014年11月,将A无形资产使用权转让给乙企业,转让费216万元,使用期限为3年,不提供后续服务,一次性收到转让费;

(6)2014年12月31日,“累计摊销”账面余额为90万元,未发生减值损失.根据上述资料回答下列问题,不考虑其他因素,金额单位为“万元”.

(1)关于资料(1),下列说法正确的有().A.应增加本企业的实收资本130万元 B.应增加本企业的资本公积30万元 C.增加企业无形资产账面价值100万元 D.该项非专利技术与商誉一样,均应作为企业的无形资产核算 (2)关于资料(2)、(3),下列说法不正确的有().

A研究阶段的支出均应计入无资的成本B开发阶段的支出应区分能否予以资本化 C.无资A的入账价值为330万元 D.无资A开始计提摊销的时间为14年1O月 (3)据资料(4)下列表述正确的有:A转让无资所有权应确认其他业务收入200万 B.转让无形资产所有权,应作为营业外收入处理

C.无形资产B应按照10年计提摊销 D.该笔业务,对损益的影响为50万元 (4)根据资料(5),2014年11月,下列会计处理正确的有().

A转让收入:借:银行存款-贷:预收账款216 借:预收账款-贷:其他业务收入72 B转让收入:借:银行存款-贷:其他业务收入216 C.计提摊销:借:其他业务成本-贷:累计摊销1.5 D.计提摊销:借:营业外支出1.5 贷:累计摊销1.5 (5)2014年12月31日,资产负债表中,无形资产账面价值为()万元. A.520 B.524.5 C.490 D.640

3.甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐项结转.2014年1月1日所有者权益总额为5600万元,其中实收资本3000万元,资本公积1000万元,盈余公积600万元,未分配利润1000万元.2014年度,甲公司发生如下经济业务:(1)经批准,接受乙公司投入需要安装的设备,合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符),增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1500万元,相关法律手续已办妥.

(2)将持有的交易性金融资产出售,收到价款98万元.该交易性金融资产的账面价值为100万元,持有期间无公允价值变动.

(3)结转固定资产清理净损失20万元. (4)计提经营租出设备折旧费30万元. (5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7%的债券2000万元. (6)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9800万元,发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元,管理费用300万元,财务费用50万元、营业外支出30万元,其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元.按照税法规定当年准予扣除的工会经费i00万元,实际发生并计入当期损益的工会经费150万元,除上述事项之外不存在其他纳税调整事项,也未发生递延所得税.所得税税率为25%. (7)确认并结转全年所得税费用. (8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润.

(9)年末按照10%的比例计提法定盈余公积,按5%的比例计提任意盈余公积. (10)年末宣告分派上年现金股利500万元.

(11)年末将“利润分配-提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明

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