第4章--复式记账--练习题

第四章 复式记账 练习题

一、名词解释

1．复式记账 2．平衡记录 3．借贷记账法 4．记账符号 5．记账规则 6．会计分录 7．简单会计分录 8．复合会计分录 9．账户对应关系 10．对应账户 11．试算平衡 12．发生额平衡法 13．余额平衡法 14．平行登记

二、判断题

对下列各题的正误进行判断，并将判断结果填入题后的括号中。正确的填“√”；错误的填“×”。

1．复式记账是指对交易或事项分别在总账与其所属明细账中记录的方法。（ ） 2．对交易或事项分别在三个或三个以上的账户中登记的做法不属于复式记账。

（ ）

3．在简单的交易和事项中，相关账户记录的双方的金额是相等的，而在复杂交易和事项中，相关账户记录的双方的金额是不相等的。 （ ） 4．账户的增减变动实质上是在某个方面反映了该账户所反映的会计要素内容的增减变动。 （ ） 5．借贷记账法的记账符号“借”只表示增加，“贷”只表示减少。 （ ） 6．根据会计要素的划分，企业设置的所有账户可划分为六类。 （ ） 7．账户所反映的会计要素的经济性质，即账户的性质。 （ ） 8．在借贷记账法下设置的账户中，每一账户的左边均为借方，右边均为贷方。

（ ）

9．在借贷记账法下设置的负债类账户与所有者权益类账户的结构一致。（ ） 10．所有账户在会计期末一定都有余额。 （ ） 11．所有账户期末余额的方向都是固定不变的。 （ ） 12．借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷不相等。 （ ） 13．“有借必有贷”是指交易或事项在账户中的记录金额。 （ ） 14．“借贷必相等”是指交易或事项在账户中的记录金额。 （ ） 15．会计分录是指将交易或事项记录在有关账户之后的一种记录形式。（ ）

16．会计分录的编制与会计要素确认没有关系。 （ ） 17．简单会计分录是指由两个以上账户所组成的会计分录。 （ ） 18．对应账户是指存在对应关系的账户。 （ ） 19．试算平衡是指检验会计分录编制的正确性、完整性而采用的一种技术方法。

（ ）

20．一个账户的借方发生额合计数与其贷方发生额合计数总是相等的。（ ） 21．发生额平衡法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”等式。 （ ） 22．一笔业务在相关账户中将借贷方向记反可以通过试算平衡发现。 （ ） 23．如果发生额试算表的结果是平衡的，可以肯定记账没有错误。 （ ） 24．平行登记是指对交易或事项要在两个或两个以上的总账账户中登记。（ ） 25．所有的交易或事项在发生以后都要按要求进行平行登记。 （ ）

三、单项选择题

在下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。将选定的答案字母填入题后的括号中。

1．进行复式记账时，对任何一项交易或事项登记的账户数量应是（ ）。 A．仅为一个 B．仅为两个 C．必须在两个以上 D．两个或两个以上 2．复式记账是指当交易或事项发生以后，在（ ）。

A．相互联系的明细账户中加以记录 B．互不联系的总账账户中加以记录 C．相互联系的总账账户中加以记录 D．互不联系的明细账户中加以记录 3．复式记账对交易或事项的平衡记录，是指将其（ ）。 A．以相等的金额在有关总账账户中加以记录 B．以相等的金额在有关明细账户中加以记录 C．以不等的金额在有关明细账户中加以记录 D．以不等的金额在有关总账账户中加以记录

4．在下列各项中，不属于复式记账含义的是（ ）。 A．对发生的交易和事项起码应在两个账户中进行记录

B．对发生的交易和事项必须在有关明细账户中以相等金额平衡记录 C．对发生的交易和事项必须在相互联系的账户中记录 D．交易和事项的记录实质上是反映会计要素内容的变动状况

5．复式记账的理论依据是（ ）。

A．会计要素内容 B．资金运动规律 C．账户登记规则 D．账户设置数量 6．对发生的交易和事项必须在相互联系的账户中记录，这些账户是指（ ）。 A．在同一项交易或事项中建立起相互联系的明细账户 B．在不同交易或事项中建立起相互联系的总账账户 C．在同一项交易或事项中建立起相互联系的总账账户 D．在不同交易或事项中建立起相互联系的明细账户 7．在下列各项中，不属于复式记账的作用的是（ ）。 A．能够全面、系统地记录企业发生的所有交易或事项 B．能够清晰地反映企业设置的会计账户的经济性质 C．能够清晰地反映企业资金变化的来龙去脉

D．能够运用有关数据的平衡关系检查账户记录有无差错

8．借贷记账法的记账符号“借”对下列账户表示增加的是（ A．“股本”账户 B．“应付账款”账户 C．“应收账款”账户 D．“预收账款”账户 9．借贷记账法的记账符号“贷”对下列账户表示减少的是（ A．“应付账款”账户 B．“管理费用”账户 C．“长期借款”账户 D．“预收账款”账户 10．借贷记账法的记账符号“贷”对下列账户表示增加的是（ A．“原材料”账户 B．“应收账款”账户 C．“应交税费”账户 D．“预付账款”账户 11．借贷记账法的记账符号“借”对下列账户表示减少的是（ A．“生产成本”账户 B．“制造费用”账户 C．“应付职工薪酬”账户 D．“销售费用”账户 12．在下列账户中，用借方登记增加额的为（ ）。 A．“生产成本”账户 B．“应交税费”账户 C．“盈余公积”账户 D．“应付账款”账户 13．在下列账户中，用贷方登记增加额的为（ ）。 A．“生产成本”账户 B．“应付账款”账户

）。 ）。 ）。 ）。 C．“银行存款”账户 D．“应收账款”账户 14．在下列账户中，用借方登记减少额的为（ ）。 A．“制造费用”账户 B．“预付账款”账户 C．“库存现金”账户 D．“股本”账户 15．在下列账户中，用贷方登记减少额的为（ ）。 A．“资本公积”账户 B．“应收票据”账户 C．“长期借款”账户 D．“实收资本”账户 16．借贷记账法下的发生额平衡法平衡公式为（ ）。 A．全部账户的借方发生额合计＝部分账户的贷方发生额合计 B．全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计 C．部分账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计 D．某一账户的借方发生额合计＝某一账户的贷方发生额合计

17．对一项交易或事项，既在有关的总账账户进行总括登记，又在这些总账账户所属的明细账户中详细登记的做法称为（ ）。

A．复式记账 B．账簿登记 C．会计记录 D．平行登记 18．在下列各项中，属于平行登记做法的是（ ）。

A．为交易或事项编制会计分录 B．确认交易或事项涉及的会计要素 C．确定交易或事项变动的金额 D．在有关总账和明细账中记录

四、多项选择题

在下列各题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。将选定的答案字母按顺序填入题后的括号中。

1．在下列各项中，属于复式记账含义的有（ ）。 A．对发生的交易和事项起码应在两个账户中进行记录 B．对发生的交易和事项必须在相关账户中以相等金额平衡记录 C．对发生的交易和事项必须在相互联系的账户中记录 D．对发生的交易和事项必须在相互联系的科目中记录 E．交易和事项的记录实质上是反映会计要素内容的变动状况 2．在下列各项中，属于复式记账作用的有（ ）。 A．能够全面、系统地记录企业发生的所有交易或事项

B．能够清晰地反映企业设置的会计账户的经济性质 C．能够清晰地反映企业资金变化的来龙去脉

D．能够运用有关数据的平衡关系检查账户记录有无差错 E．能够运用有关数据的平衡关系检查会计分录有无差错

3．借贷记账法的记账符号“借”与“贷”的基本含义有（ ）。

A．表示增加和减少 B．表示借款和贷款 C．表示借款和还款 D．表示账户的登记金额 E．表示账户的登记方向

4．借贷记账法的记账符号“借”对下列账户表示增加的有（ ）。

A．“固定资产”账户 B．“无形资产”账户 C．“银行存款”账户 D．“预收账款”账户 E．“原材料”账户

5．借贷记账法的记账符号“借”对下列账户表示减少的有（ ）。

A．“应付账款”账户 B．“实收资本”账户 C．“银行存款”账户 D．“预收账款”账户 E．“库存现金”账户

6．借贷记账法的记账符号“贷”对下列账户表示增加的有（ ）。

A．“资本公积”账户 B．“应收账款”账户 C．“短期借款”账户 D．“预付账款”账户 E．“本年利润”账户

7．借贷记账法的记账符号“贷”对下列账户表示减少的有（ ）。

A．“资本公积”账户 B．“交易性金融资产”账户 C．“短期借款”账户 D．“库存商品”账户 E．“本年利润”账户 8．在下列账户中，用借方登记增加额的有（ ）。

A．“原材料”账户 B．“应付债券”账户 C．“交易性金融资产”账户 D．“应收账款”账户 E．“预付账款”账户 9．在下列账户中，用贷方登记增加额的有（ ）。

A．“资本公积”账户 B．“应收票据”账户 C．“长期借款”账户 D．“实收资本”账户 E．“短期借款”账户 10．在下列账户中，用借方登记减少额的有（ ）。

A．“应付账款”账户 B．“预收账款”账户 C．“短期借款”账户 D．“资本公积”账户 E．“盈余公积”账户 11．在下列账户中，用贷方登记减少额的有（ ）。

A．“销售费用”账户 B．“管理费用”账户 C．“财务费用”账户 D．“在途物资”账户 E．“库存现金”账户

12．采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记（ ）。

A．资产的增加 B．收入的减少 C．费用的增加 D．负债的增加 E．所有者权益的减少

13．通过“总分类账户发生额及余额试算表”一般不能发现的错误有（ ）。 A．登记账户时将金额位次颠倒 B．漏记交易或事项 C．重复记录交易或事项 D．借贷记账方向彼此颠倒 E．记账方向正确但记错了账户

14．总账账户与明细账户平行登记的要点有（ ）。

A．登记的内容相同 B．登记的方向一致 D．登记的金额不等 E．登记的金额相等

练习题参考答案与指导

一、名词解释（参见教材相关部分） 二、判断题参考答案与指导

C．登记的内容不同 1．×。复式记账是指对交易或事项分别在有关总账账户中记录的方法。 2．×。这种记录方法仍属于复式记账。

3．×。在复杂交易和事项中，相关账户记录的双方的金额也应是相等的。 4．√。设置账户的目的就是反映会计要素内容的增减变动。

5．×。借贷记账法的记账符号“借”、“贷”在不同类别的账户中分别表示增加或减少。

6．√。企业设置的所有账户，按其反映会计要素的经济内容可以划分为六类。（注意：按《企业会计准则》中会计科目的分类方法，账户也可划分为五类。） 7．√。可以根据账户所反映的会计要素的经济性质确定账户的性质。

8．√。在借贷记账法下，每一账户的左边为借方，右边为贷方，是固定不变的。 9．√。在借贷记账法下，负债类账户及所有者权益类账户具有相同的结构。 10．×。有些账户在会计期末不一定有余额。

11．×。有的账户期末余额的方向在期末时有可能会发生变化。 12．×。借贷记账法的记账规则应为：有借必有贷，借贷必相等。 13．×。“有借必有贷”是指交易或事项在账户中的记录方向。 14．√。“借贷必相等”是指将交易或事项在有关账户中进行等额记录。 15．×。会计分录应是指将交易或事项记录在有关账户之前的一种记录形式。 16．×。会计分录的编制首先应确认所涉及的会计要素，与会计要素确认有关。 17．×。简单会计分录是指只由两个账户所组成的会计分录。 18．√。存在对应关系的账户才能称为对应账户。

19．×。试算平衡主要是用于检验账户记录，而不是检验会计分录的正确性、完整性的一种方法。

20．×。在一般情况下，一个账户的借方发生额合计数与其贷方发生额合计数应是不相等的。在个别情况下，两者之间也可能相等。

21．×。发生额平衡法的理论依据应是借贷记账法的记账规则。

22．×。这种情况通过试算平衡是发现不了的，因为借贷双方仍然记录的是同一个相等金额，不会影响试算表上发生额的总体平衡。

23．×。不能下这样的结论。因为有些错账通过试算表的编制是不能被发现的。 24．×。平行登记是指对交易或事项在有关总账账户和明细账户中登记。

25．×。在有些总账账户下没有设立明细账户，是不需要进行平行登记的。

三、单项选择题参考答案与指导

1．D。复式记账的基本要求是对发生的交易或事项在两个或两个以上的账户中登记。

2．C。复式记账是指交易或事项在相互联系的总账账户中加以记录，与明细账户没有关系，当然更不能记入互不联系的总账账户。

3．A。复式记账对交易或事项的平衡记录强调的是以相等的金额记录，并且是指在有关总账账户中的记录。

4．B。对发生的交易和事项必须在有关明细账户中以相等金额平衡记录，这不属于复式记账，而是平行登记。

5．B。资金运动规律（同增同减、有增有减）体现了一项交易或事项引起会计要素变动的起码两个方面，这为复式记账提供了理论上的支持。

6．C。账户的对应关系是在特定的交易或事项中形成的，相互联系的账户即指这些建立起对应关系的有关总账账户。

7．B。能够清晰地反映企业设置的会计账户的经济性质属于对账户进行分类的作用。

8．C。“应收账款”账户属于资产类账户，“借”对其表示增加。 9．B。“管理费用”账户属于费用类账户，“贷”对其表示减少。 10．C。“应交税费”账户属于负债类账户，“贷”对其表示增加。 11．C。“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，“借”对其表示减少。 12．A。“生产成本”账户属于资产类账户，在借贷记账法下用借方登记其增加额。

13．B。“应付账款”账户属于负债类账户，在借贷记账法下用贷方登记其增加额。

14．D。“股本”账户属于所有者权益类账户，在借贷记账法下用借方登记其减少额。

15．B。“应收票据”账户属于资产类账户，在借贷记账法下用贷方登记其减少额。

16．B。只有全部账户的借方发生额合计与全部账户的贷方发生额合计之间才会存在这种相等关系。

17．D。这是平行登记的基本要求。

18．D。平行登记就是指对发生的交易或事项，既在有关的总账账户中登记，又在这些总账账户所属的明细账户中登记的做法。

四、多项选择题参考答案与指导

1．ABCE。会计科目没有相应结构，不能用以记录发生的交易或事项。 2．ACD。能够清晰地反映企业设置的会计账户的经济性质属于账户分类的作用；会计分录的编制是登记账户的准备工作，与复式记账有关，但尚不属于复式记账过程。

3．AE。借贷记账法的“借”、“贷”记账符号没有借款和贷款、借款和还款等含义，其本身也不反映账户的登记金额。

4．ABCE。这四个账户都属于资产类账户，“借”对其表示增加。

5．ABD。“应付账款”账户、“预收账款”账户属于负债类账户，“实收资本”账户属于所有者权益类账户，“借”对其表示减少。

6．ACE。“资本公积”账户、“短期借款”账户和“本年利润”账户分别属于所有者权益类、负债类和利润类账户，“贷”对其表示增加。

7．BD。“交易性金融资产”账户、“库存商品”账户属于资产类账户，“贷”对其表示减少。

8．ACDE。“原材料”账户、“交易性金融资产”账户、“应收账款”账户和“预付账款”账户属于资产类账户，在借贷记账法下用借方登记其增加额。 9．ACDE。“资本公积”账户、“实收资本”账户属于所有者权益类账户，“长期借款”账户、“短期借款”账户属于负债类账户，在借贷记账法下用贷方登记其增加额。

10．ABCDE。前三个账户属于负债类账户，后两个账户属于所有者权益类账户，在借贷记账法下用借方登记其减少额。

11．ABCDE。前三个账户属于费用类账户，后两个账户属于资产类账户，在借贷记账法下用贷方登记其减少额。

12．ABCE。借贷记账法的账户结构决定了这样的登记方法。

13．BCDE。这四种错误通过“总分类账户发生额及余额试算表”都不能发现。 14．ABE。其余两项都违背平行登记的要求。

思考题

1．什么是复式记账？怎样理解其含义？ 2．复式记账的理论依据是什么？ 3．复式记账的主要作用有哪些？

4．什么是借贷记账法？如何理解其记账符号的含义？

5．借贷记账法下的账户结构是怎样的？理解借贷记账法的账户结构应注意哪些问题？

6．怎样理解借贷记账法的记账规则？试结合例4-2—4-6分析借贷记账法记账规则的应用方法。

7．什么是会计分录？在借贷记账法下应怎样编制会计分录？ 8．试举例说明什么是账户对应关系和对应账户？

9．什么是试算平衡？借贷记账法的试算平衡方法有哪几种？其原理是什么？ 10．什么是平行登记？

11．在平行登记中，总分类账户和明细分类账户之间的关系是怎样的？ 12．会计账户平行登记的要点有哪些？

13．怎样进行账户平行登记过程及其结果的试算平衡？

练习题

一、借贷记账法

【目的】练习借贷记账法下会计分录的编制、账户登记和试算平衡方法。 【资料】

1．假定鸿达公司本月初有关总分类账户的余额如下：

库存现金 600元 银行存款 400 000元 原材料 9 400元 固定资产 320 000元 生产成本 30 000元 短期借款 20 000元 应付账款 100 000元 实收资本 640 000元 2．该企业本月发生如下交易或事项；

（1）收到投资者投入的货币资金400 000元，已存入银行。

（2）用银行存款80 000元购入不需要安装的设备一台（假定暂不考虑税金）。 （3）购入材料一批，买价和运费计30 000元，货款尚未支付，材料尚未验收入库（假定暂不考虑税金）。

（4）从银行提取现金4 000元备用。 （5）借入短期借款40 000元，已存入银行。 （6）用银行存款70 000元偿还应付账款。

（7）生产产品领用材料一批，价值9 000元。 （8）用银行存款30 000元偿还短期借款。 【要求】

（1）根据所给交易或事项编制会计分录。

（2）根据账户余额资料和编制的会计分录登记有关总分类账户（开设T形账户即可）。

（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。

二、平行登记

【目的】练习总分类账户与明细分类账户的平行登记及其试算平衡方法。 【资料】

1．假定鸿达公司本月初有关账户的期初余额如下： （1）在途物资 8 000元

其中：在途物资——H材料 6 000元 ——Y材料 2 000元 （2）应付账款 50 000元

其中：应付账款——东华公司 30 000元 ——贸发公司 20 000元 （3）原材料 40 000元

其中：原材料——H材料 30 000元 ——Y材料 10 000元 2．该企业本月发生如下交易或事项；

（1）从东华公司购入不需要安装设备两台，价值50 000元，货款尚未支付（假定暂不考虑税金）。

（2）从贸发公司购入材料一批，货款计36 000元，其中：H材料20 000元，Y材料16 000元。H材料货款已用银行存款支付，Y材料货款尚未支付（假定暂不考虑税金）。以上两种材料暂未验收入库。 （3）用银行存款偿还东华公司设备款50 000元。 （4）用银行存款支付贸发公司材料款36 000元。

（5）发出H材料28 000元，Y材料6 000元用于A产品生产。

【要求】

（1）根据所给交易或事项编制会计分录。

（2）根据所给账户余额资料和编制的会计分录登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”总分类账户和明细分类账户（开设T形账户即可）。 （3）编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额试算表”。

教材习题参考答案与指导

思考题参考答案（要点）

1．答：复式记账是指对企业发生的任何一项交易或事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行平衡记录，借以反映会计要素具体内容增减变化的记账方法。

复式记账大体包含以下四个方面的含义：（1）对发生的交易和事项起码应在

两个账户中进行记录。（2）对发生的交易和事项必须在相互联系的账户中记录。（3）对发生的交易和事项必须在相关账户中以相等金额平衡记录。（4）交易和事项的记录实质上是反映会计要素内容的变动状况。

2．答：在会计上之所以能够将企业所发生的交易或事项利用相互联系的两个或两个以上账户进行记录，即复式记账，是有科学的理论依据的，这个理论依据就是交易或事项影响会计要素增减变动的规律。这种变化的规律是：（1）同时涉及会计等式双方的要素，双方的要素同时增加或同时减少，并且同增或同减的金额相等；（2）只涉及会计等式某一方的会计要素，使该方的会计要素或该方某一会计要素内部的两个项目之间发生增减变动，即有增有减，增减金额相等。不论是双方同增、双方同减，还是单方的有增有减，都表明：交易或事项的发生起码会使会计要素的两个方面发生变化。这样，若在会计上全面、完整地反映一项交易或事项，至少要运用相互联系的两个账户进行记录，以便将会计要素变化了的两个方面记录下来。这种记录方法就是复式记账。

3．答：复式记账的作用主要有：（1）复式记账能够全面、系统地记录企业发生的所有交易或事项。（2）复式记账能够清晰地反映企业资金变化的来龙去脉，便于对交易或事项内容的了解和检查。（3）复式记账能够运用有关数据的平衡关系检查账户记录有无差错。

4．答：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录交易或事项的发生和完成情况的一种复式记账方法。

借贷记账法的记账符号为“借”和“贷”。记账符号的作用之一是表示增加和减少，“借”、“贷”两个记账符号也是如此，但不是简单地用“借”表示增加，用“贷”表示减少。 “借”、“贷”记账符号对于具体用来反映六类会计要素内容的账户而言，分别具有不同的含义。借贷记账法记账符号的“借”对资产类、费用类账户表示增加，“贷”表示这两类账户的减少；而对于负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户和利润类账户，则“贷”表示增加，“借”表示减少。 5．答：在借贷记账法下，账户的基本结构分为借方和贷方两栏，其中左栏为借方，右栏为贷方，分别用来记录增加额和减少额。对于账户的余额，在正规账户中专设余额栏进行记录。资产类账户和费用类账户是利用借方栏记录增加额，用贷方栏记录减少额；负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户和利润类账户

则是采取了相反的记录方法，即用贷方栏记录增加额，而用借方栏记录减少额。如果账户有余额，应记录在余额栏。

对借贷记账法账户结构的理解应特别注意两个问题：（1）并不是所有账户在会计期末一定都有余额。一般而言，资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户和利润类账户在会计期末应有余额；而收入类账户和费用类账户在会计期末是否有余额，与企业确定当期利润的计算方法有关。（2）个别账户的结构可能有违以上账户结构的基本规律。例如，在企业实现利润的情况下，“本年利润”账户应是贷方余额；而当企业发生亏损时，亏损额应记录在“本年利润”账户的借方。 6．答：借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。（1）有借必有贷是指交易或事项在账户中的记录方向。（2）借贷必相等是指交易或事项在账户中的记录金额。

借贷记账法记账规则的应用分析：虽然企业发生的交易或事项内容有的比较简单，有的比较复杂，从账户的记录方向来看，也有一借一贷、一借多贷和多借一贷等情况，但无不体现了借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等，没有出现“同借同贷”的情况，也没有出现借贷方登记金额不相等的情况。另外，上述举例中的任何一笔交易都属于影响会计等式中会计要素的四种交易和事项的类型之一，这说明借贷记账法的记账规则对于任何类型的交易和事项的处理都是完全成立的。

7．答：会计分录简称分录，是指将交易或事项记录在有关账户之前预先确定的应登记账户的名称、所登记账户的方向和登记金额的一种记录形式。

会计分录的编制过程也是运用会计语言确定会计分录组成要素内容的过程，这个过程应当是循序渐进的，基本步骤是：（1）确认涉及的会计要素。（2）确定应予登记的账户。（3）分析账户的增减变化。（4）确定账户的登记方向。（5）确定应予登记的金额。

8．答：账户对应关系是指在运用复式记账法处理交易或事项时，为每一笔交易或事项编制的会计分录所涉及的几个账户之间必然存在的相互依存关系。例如，在为企业收到投资者以设备向企业投资的业务所编制的会计分录中，“固定资产”账户与“股本”账户之间就建立起了不可分割的依存关系。对应账户是指存在对应关系的账户。如在上例中，“固定资产”与“股本”账户就互为对应账户。在

某一项特定的交易或事项中，对应账户之间的关系是固定的，不可随意改变。 9．答：试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检验账户记录的正确性、完整性而采用的一种技术方法。 借贷记账法的试算平衡方法有发生额平衡法和余额平衡法两种：（1）发生额平衡法。发生额平衡法是对一定会计期间所有账户的发生额进行试算检验的一种方法。（2）余额平衡法。余额平衡法是对一定会计期末所有账户的余额进行试算检验的一种方法。

发生额平衡法是依据借贷记账法记账规则的基本原理建立的；余额平衡法是依据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”或“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”的基本原理建立的。

10．答：平行登记是指在借贷记账法下对发生的每一项交易或事项既要在有关的总分类账户中进行总括登记，又要在这些总分类账户所属的明细分类账户中进行详细登记的做法。

11．答：平行登记体现了账户体系中的总分类账户与其所属的明细分类账户之间的密切关系。这种关系可概括如下：（1）控制与被控制的关系。总分类账户是其所属的明细分类账户的统驭账户，它所提供的是总括信息指标，这些信息指标是其所属的明细账户所反映的详细信息指标的集合，对所属明细分类账户起着控制作用。而明细分类账户则是总分类账户的从属账户，其记录过程和记录结果受到其所隶属的总分类账户的制约。（2）相互配合的关系。明细分类账户所提供的信息是对其所隶属的总分类账户提供信息的详细说明，可以弥补总分类账户在信息提供方面存在的局限性；而总分类账户能够提供的总体信息又是明细分类账户所难以提供的。

12．答：进行平行登记时，应把握以下要点：（1）总账与明细账登记的内容相同。凡是在总分类账户下设有明细分类账户的，当交易或事项发生后，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面又要将该交易或事项登记在这些总分类账户所属的明细分类账户中。（2）总账与明细账登记的方向一致。在总分类账户及其所属的明细分类账户中登记同一交易或事项时，账户的登记方向应当相同。如果总分类账户是登记在借方，那么，该总分类账户所属的明细分类账户也应登记在借方；反之，如果总分类账户是登记在贷方，那么，该总分类账户所属的明细分类账户

也应登记在贷方。（3）总账与明细账登记的金额相等。同一交易或事项登记在总分类账户借方（或贷方）的金额必须与登记在该总分类账户所属的一个或几个明细分类账户的借方（或贷方）的金额或金额合计数相等。

13．答：由于对交易或事项采用平行登记的方法，使有关总分类账户与其所属的明细分类账户在发生额及余额之间客观上产生了一种平衡相等关系。为检验账户平行登记的过程和结果正确与否，可编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额试算表”进行验证。

练习题参考答案与指导

一、借贷记账法

解题指导：该练习题主要考核学习者对借贷记账法知识掌握的熟练程度，应在全面熟练掌握借贷记账法知识的基础上完成。包括借贷记账法的记账符号含义、账户结构、记账规则、会计分录编制方法和试算平衡等全部内容。同时，还应把握会计分录与账户记录之间的关系等。只有这样，才能连贯、正确地做好习题。另外，该习题的完成还要应用到上一章中学习过的账户设置方面的知识内容，应融会贯通地加以恰当利用。

参考答案：

1．根据所给交易或事项编制会计分录。

（1）借：银行存款 400 000 贷：股本 400 000 （2）借：固定资产 80 000 贷：银行存款 80 000 （3）借：在途物资 30 000 贷：应付账款 30 000 （4）借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 （5）借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000

（6）借：应付账款 70 000 贷：银行存款 70 000 （7）借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000 （8）借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 2．根据给出余额资料的账户开设并登记有关明细分类账户。

库存现金 银行存款 月初余额 600 (4) 4 000

月初余额 400 000 (2) 80 000 (1) 400 000 (4) 4 000 (5) 40 000 (6) 70 000 (8) 30 000 本月合计 440 000 本月合计 184 000 本月合计 4 000 本月合计 0 月末余额 4 600 月末余额 656 000 在途物资 固定资产 月初余额 0 （3） 30 000 本月合计 30 000 本月合计 0

月初余额 320 000 (2) 80 000 本月合计 80 000 本月合计 0 月末余额 30 000 月末余额 400 000 原 材 料 生产成本 月初余额 9 400 (7) 9 000 本月合计 0 本月合计 9 000

月初余额 30 000 (7) 9 000 本月合计 9 000 本月合计 0 月末余额 400 月末余额 39 000 短期借款 应付账款 (8) 30 000 本月合计 30 000 月初余额 20 000 (5) 40 000 本月合计 40 000 月末余额 30 000

实收资本 本月合计 0 月初余额 640 000 (1) 400 000 本月合计 400 000 月末余额1 040 000 (6) 70 000 月初余额 100 000 (3) 30 000 月末余额 60 000 本月合计 70 000 本月合计 30 000 3．编制总分类账户发生额及余额试算表。

总分类账户发生额及余额试算表 单位：元

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 库存现金 银行存款 在途物资 原 材 料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 合计 600 400 000 9 400 320 000 30 000 760 000 贷方 20 000 100 000 640 000 760 000 借方 4 000 440 000 30 000 80 000 9 000 30 000 70 000 663 000 贷方 184 000 9 000 40 000 30 000 400 000 借方 4 600 656 000 30 000 400 400 000 39 000 贷方 30 000 60 000 1 040 000 663 000 1 130 000 1 130 000 二、平行登记

解题指导：该练习题主要考核学习者对在借贷记账法下进行账户平行登记知识掌握的熟练程度，应在全面掌握平行登记知识的基础上完成。包括平行登记的基本含义、平行登记的要求和平行登记的具体方法等内容。同时，还应熟悉明细账户的设置方法，以及明细账户与总分类账户之间的关系等。通过本习题的完成，应清晰地区分复式记账和平行登记这两个不同的概念。

参考答案：

1．编制会计分录。

（1）借：固定资产 50 000 贷：应付账款——东华公司 50 000 （2）借：在途物资——H材料 20 000

——Y材料 16 000

贷：银行存款 20 000

应付账款——贸发公司 16 000

（3）借：应付账款——东华公司 60 000 贷：银行存款 60 000 （4）借：应付账款——贸发公司 36 000 贷：银行存款 36 000

（5）借：生产成本——A产品 34 000 贷：原材料——H材料 28 000

——Y材料 6 000

2．开设并登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”总分类账户和明细分类账户。

在途物资 应付账款 月初余额 8 000 （2） 36 000 本月合计 36 000 本月合计 0

(3) 50 000 (4) 36 000 月初余额 50 000 (1) 50 000 (2) 16 000 本月合计 86 000 本月合计 66 000 月末余额 44 000 月末余额 30 000 原 材 料 在途物资——H材料 月初余额 40 000 (5) 34 000 本月合计 0 本月合计 34 000

月初余额 6 000 (2) 20 000 本月合计 20 000 本月合计 0 月末余额 6 000 月末余额 26 000 在途物资——Y材料 原材料——H材料 月初余额 2 000 (2) 16 000 本月合计 16 000 本月合计 0

月初余额 30 000 (5) 28 000 本月合计 0 本月合计 28 000 月末余额 18 000 月末余额 2 000 原材料——Y材料 应付账款——东华公司 月初余额 10 000 (5) 6 000 本月合计 0 本月合计 6 000

(3) 50 000 月初余额 30 000 (1) 50 000 月末余额 30 000 本月合计 50 000 本月合计 50 000 月末余额 4 000 应付账款——贸发公司 (4) 36 000 月初余额 20 000 (2) 16 000 月末余额 0 本月合计 36 000 本月合计 16 000 3．编制总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表。

总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表 单位：元

账户名称 “在途物资”总账 “在途物资”明细账合计 H材料 期初余额 借方 8 000 8 000 6 000 贷方 本期发生额 借方 36 000 36 000 20 000 贷方 期末余额 借方 44 000 44 000 26 000 贷方 Y材料 “应付账款”总账 “应付账款”明细账合计 东华公司 贸发公司 “原材料”总账 “原材料”明细账合计 H材料 Y材料

2 000 40 000 40 000 30 000 10 000 50 000 50 000 30 000 20 000 16 000 86 000 86 000 50 000 36 000 66 000 66 000 50 000 16 000 34 000 34 000 28 000 6 000 18 000 6 000 6 000 2 000 4 000 30 000 30 000 30 000 0

Y材料 “应付账款”总账 “应付账款”明细账合计 东华公司 贸发公司 “原材料”总账 “原材料”明细账合计 H材料 Y材料

2 000 40 000 40 000 30 000 10 000 50 000 50 000 30 000 20 000 16 000 86 000 86 000 50 000 36 000 66 000 66 000 50 000 16 000 34 000 34 000 28 000 6 000 18 000 6 000 6 000 2 000 4 000 30 000 30 000 30 000 0

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