财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）

第二章 货币资金与应收账款

一、单项选择题

1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过( B )科目核算。

A．现金 B.其他应收款 C．应收账款 D．预付账款 2．商业汇票的提示付款期限为( B )。 A.5天 B.10天 C．20天 D．30天

3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( C )。 A.法人之间具有真实的交易 B．个人之间具有真实的交易 C.法人之间只有商品交易才可采用 D．个人之间只有商品交易才可采用

4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。

A.上级部门 B.工商行政管理部门 C.税务部门 D.开户银行

5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ A ）办理

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 6.银行汇票付款期限为自出票日起（ A ）

A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 7.银行承兑汇票承兑人是（ B ）

A.购货单位 B.购货单位的开户银行 C.销货单位 D.销货单位的开户银行 8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（ C ） A.银行汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票 9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（ C ）

A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.备用金 D.存出投资款 10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（ D ）科目 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.营业外收入 11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）

A.根据“银行对账单”入账 B.根据“银行存款余额调节表”入账 C.根据对账单和调节表自制凭证入账 D.待有关结算凭证到达后入账

13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（ C ）科目，并计提坏账准备

A.应收账款 B.应收票据 C.其他应收款 D.应付账款 14.下列项目中，属于应收账款范围的是（ A ）

A.应向接受劳务单位收取的款项 B.应收外单位的赔偿款还 C.应收存出保证金 D.应向职工收取的各种垫付款项 15.总价法是将（ B ）作为实际售价，记作应收账款的入账价值 A.未扣减商业折扣前的金额 B.未扣减现金折扣前的金额

C.扣减现金折扣后的金额 D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额 16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（ B ）科目 A.应付账款 B.应收账款 C.应付票据 D.应收票据

17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（ A ）

A.98000元 B.98500元 C.99000元 D.100000元

18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（ D ） A.提取的坏账准备 C.收回以前已经确认并转销的坏账准备 B.实际发生的坏账准备 D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额

19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（ C ）

A.20000元 B.1500元 C.21500元 D.18500元

20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。该票据的到期值为（ C ） A.100000元 B.108000元 C.102000元 D.124000元 二、多项选择题

1.货币资金按存放地点和用途可分为（ABC）

A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.其他单位和个人所欠现金 2.在我国，与现金有关的管理制度包括（ABCD）

A.规定现金的使用范围 B.核定库存现金限额C.严禁私设小金库 D.不得白条抵库 3.商业汇票的签发人可以是（AB）

A.购货单位 B.销货单位 C.购货单位开户银行 D.销货单位开户银行 4.下列项目中，通过“银行存款”科目核算的有（ BE ）

A.外币现金 B.外币存款 C.外埠存款 D.信用卡存款 E.基本存款账户存款 5.下列票据可以背书转让的有（BCDE ）[现金类的金融资产都不能背书转让] A.现金支票 B.转账支票 C.银行汇票 D.银行本票 E.商业汇票 6.下列项目中，应计提坏账准备的有（AC ）

A.应收账款 B.应收票据 C.其他应收款 D.预付账款 7.计算带息商业汇票的到期值，应考虑的因素有（ABC ） A.票面价值 B.票据期限 C.票面利率 D.贴现利率

8.不能通过“应收票据”或“应付票据”科目核算的票据有（ABC ）

A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.商业汇票 9.下列事项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（ CD ）

A.转销已确认无法收回的应收账款 B.转销确实无法支付的应付账款 C.收回过去已经确认并转销的坏账 D.按规定提取坏账准备 10.下列事项中，应在“其他应收款”科目核算的有（ABCD ） A.应收保险公司的各种赔款 B.应向职工收取的各种垫付款 C.应收出租包装物的租金 D.向外单位借用包装物支付的押金 三、判断题3 7 9 10是对的

1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金（ F ） 2.不管任何情况下，企业一侓不准坐支现金（ F ）

3.每个企业只能在银行开立一个基本账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理（ F ）

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。一般存款户可以开设多个，但不能进行现金的支取。

4.银行汇票可以用于转账，也可以用于提现（ F ）注明现金的银行汇票才可提现 5.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制（ F ）

委托收款适用范围广泛很多，无论同城，还是异地，均可使用，且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。而托收承付只适用于异地企业之间有协议的商品交易，且有金额起点，为10万。

6.单位和个人的各种款项的结算，均可采用汇兑结算方式（ T ）

7.在资产负债表上，“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”项目均按减去已计提坏账准备后的可收回净额列示（ F ）

8.对商业折扣和现金折扣，都可以采用总价法或净价法进行核算（ F ）

9.采用总价法时，销售方给予买方的现金折扣，会计上应作为财务费用处理（ T ） 10.带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入“应收账款”科目核算，期末不再计提利息（ T ） 四、业务核算题

1.ABC公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，坏账准备账户余额为12000元，采用备抵法核算。12月份发生货币资金及应收项目的业务如下： (1)12月1日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； 借:库存现金 200

贷：其他应收款——**出纳赔款 200

(2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60000元，银行收取手续费

50元； 借：其他货币资金——银行本票 60 000 贷：银行存款 60 000 借：财务费用——手续费 50 贷：银行存款 50

(3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80000元【不含税】，付款条件“2／10、N／30”；借：应收账款——阳光公司 93 600

贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600

(4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元【已验收入库】，支付增值税8500元，余额由收款单位以现金退回；借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 库存现金 1 500 贷：其他货币资金——银行本票 60 000 (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元【不含税】，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票。 借：应收票据——玉泉公司 117 000

贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

(6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8％。，票面价值为150000元，为期1个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； 借：银行存款 151 200 贷：应收票据 150 000 财务费用 1 200

(7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10000元； 借：应收账款——阳光公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180000元的商业承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； 该票据到期日是1月28日，贴现天数=51天

票据到期值=180 000×（1+6%×2÷12）=181 800（元） 贴现息=181 800×9%×51÷360=25 245（元） 贴现额=181 800-25 245=156 555（元） 借：银行存款 156 555

财务费用 25 245 贷：短期借款 181 800

(9)12月9日阳光公司支付合格品货款； 借：银行存款 81 900

贷：应收账款——阳光公司 81 900

(10)12月10日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175500元(其中：货款150000元、增值税额25500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； 借：应收票据——福田公司 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500

(11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批【已验收入库】，价款150000元、增值税额为25500元持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； 借：原材料 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500

贷：应收票据——福田公司 175 500

(12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50000元又收回； 借：应收账款——科林公司 50 000 贷：坏账准备 50 000 借：银行存款 50 000

贷：应收账款——科林公司 50 000

(13)12月28日经公司董事会批准同意注销已破产无法收回的利群公司债务90000元； 借：坏账准备 90 000

贷：应收账款——利群公司 90 000

(14)12月30日公司计算出本年度应上缴的所得税为120000元； 借：所得税费用 120 000

贷：应交税费——应交所得税 120 000 (15)12月31日以银行存款支付所得税； 借：应交税费——应交所得税 120 000 贷：银行存款 120 000

(16)12月31日公司计算出本期应收账款余额为250，000元，采用应收账款余额百分比法计提坏账，坏账准备提取比例为5％。

年末估计的坏账准备=250 000×5%=12 500（元）

本年计提的坏账准备=12 500+90 000-12 000-50 000=40 500（元） 借：资产减值损失 40 500

贷：坏账准备 40 500 要求： 根据以上资料进行相关会计

五、案例分析 1.资金业务的处理

星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2005年7月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入帐。

请思考：（1）小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？

（2）说出你对这两件事情的处理办法。不对，因为发现现金盈亏现象，需要调查原因，并及时处理，否则会计处理无法反映真实的会计处理。

未达账项的处理，要等到相关的票据到手才能登记入账。 2.老客户的信用问题

常熟市某钢化玻璃厂主要从事大型建筑，工程用玻璃和家具用玻璃的磨边和钢化以及生产中空玻璃。该厂的注册资本为500万，所有的资金都是自有资金。他们销售对象主要是一些玻璃公司、装饰工程公司、建筑安装公司。每年的销售额是1500万元。平时他们都是按定单生产，客户定货合同过来后就安排生产，货物送过去后并不收款，应收账款一般控制在15%以内，占用时间为1个月。采用信用收款的方式，原因在于客户都是合作了几年的老客户了，对这些企业的基本情况比较熟悉，相互之间的交易常常建立在信任基础之上，而且彼此之间也存在着一些利益关系。大多数情况下，客户是遵守付款原则的，一般月底时公司派人对账，然后分二、三次收回当月货款。但是有时一些客户由于自身的资金周转不好，也会出现拖欠三、四个月甚至更长时间的情况，导致到年底时，一般会有200多万元的应收账款。公司经常加派人出去催款，如果此时企业遇到销售旺季需要大量资金去购买普通玻璃就回出现资金短缺，影响生产。

请你对本案例进行简单评析。（提示：考虑采用何种结算形式能解决客户的信用问题？） 本案的常熟市某钢化玻璃厂对应收账款的管理主要基于客户间的人面关系，并没有合约类的纸质合同的约束，因此应收账款的管理比较随意，容易出现现金短缺问题。可以通过完善应收账款信用政策，加强应收账款的管理，也可以采用商业汇票的结算方式，这样到期付款人无法按时还款，可以将票据进行贴现或背书转让。

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