会计学（上海财经大学出版社）课后习题答案主编陈信元

会计学作业答案

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习题一

资产类：机器设备，银行存款，原材料，现金，办公用品，建筑物 负债类：银行借款，应付职工薪酬，应交税费， 所有者权益类：投入资本

营业收入类：租金收入，劳务收入 费用类：差旅费，工资津贴，广告费 利润类：利润

习题二

资产 银行存款 应收账款 库存商品 设备 资产总计 华明公司20×7年资产负债表 单位：万元 权益 26 负债 10 应付账款 35 应付职工薪酬 30 应交税费 负债合计 股东权益 投入资本 留存收益 股东权益合计 101 权益总计 25 8 8.3 41.3 40 19.7 59.7 101 其中 应交税费：100*5%（营业税）+10*33%（所得税）=8.3 留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期净利润）=19.7

华明公司20×7年利润表 单位：万元 项目 20×7年度 营业收入 销售收入 100 减：费用 销售成本 人工费用 房租费用 管理费用 营业税 费用合计 利润总额 减：所得税 净利润 50 15 8 12 5 90 10 3.3 6.7 习题三

（1）

华星公司20×6年资产负债表 单位：万元

资产 权益

现金 80 负债 银行存款 260 应付账款 应收账款 140 负债合计 房屋 900 股东权益 设备 500 投入资本 留存收益 股东权益合计 资产合计 1880 权益合计

200 200

1000 680 1680

1880

（2）主要来自股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的89.36% （3）净利润（不考虑所得税）：600-400-20=180 万元 期初留存收益：680-180+100=600 万元

（期初留存收益+收入-费用-利润分配=期末留存收益）

习题四

经营活动：销售商品收入，支付所得税和营业税，购买原材料付现，收

回应收账款，支付职工工资津贴，支付应收账款，支付广告费用，设备租金收现，支付管理费用

投资活动：购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收入 筹资活动：向银行借款，接受股东追加投资，支付借款利息，

支付股利

49页

习题一

（1）-2000元

20×1年7月31日的所有者权益总额为：41000 元 20×1年8月31日的所有者权益总额为：64000 元

8月所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两方面因素，一是投入资本的变动，另一是留存收益（利润）的变动，8月追加资本25000元，说明实现亏损2000元

（2）38000元 （分析思路同（1） ） （3）-14000元（分析思路同（1） ） （4）23000元 （分析思路同（1） ）

习题二 账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 库存现金 4000 2000 1250 4750 银行存款 75000 50000 91000 34000 应收账款 7700 52300 43000 17000 短期借款 50000 30000 25000 45000 实收资本 150000 0 0 150000 固定资产 67000 5400 15900 56500 原材料 9630 6450 8670 7410 应付账款 2000 1400 1500 2100 ? ? ? ? ? ? ? ?

习题三

投资者追加投资60000元，存入银行 购买一台设备150000元，款项尚未支付 用银行存款7500元购买设备

销售产品收入5000元，货款尚未收到 用银行存款偿还应付账款1000元 购买一台设备3600元，款项尚未支付 收到客户所欠货款4000元，存入银行 用银行存款偿还应付账款35000元

习题四

+ 应收账款

+

原材料

+ 固定资产

64500

= 应付账款

+ 投入资本

157000

+ 收入-费用

58000 20000 -23000

资产 = 负债 + 所有者权益

现金 + 银行存款

业务1 业务2 业务3 业务4 业务5 业务6

800

2000

452000

-5800

-452000

156000

213000

123500

-23000

213000

20000

800

5800

业务7 业务8 业务9 业务10

-450

-5000

1500

7300

2300

1500

450

-15000 -15000

2350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250

习题五

（1） 业务1 受影响的账户 原材料 应付账款 帐户类别 资产 负债 金额的变化 增加 增加 金额的变化 增加 增加 借方 贷方 5300 5300 业务2 受影响的账户 帐户类别 固定资产 实收资本 资产 所有者权益 帐户类别 资产 资产 借方 贷方 3800 3800 业务3 受影响的账户 银行存款 应收账款 金额的变化 增加 减少 金额的变化 增加 增加 借方 贷方 2900 2900 业务4 受影响的账户 帐户类别 银行存款 实收资本 资产 所有者权益 帐户类别 资产 资产 借方 贷方 20000 20000 业务5 受影响的账户 库存现金 银行存款 金额的变化 增加 减少 金额的变借方 贷方 10800 10800 借方 贷方 受影响的账户 帐户类别 应付职工薪酬 资产 库存现金 资产 化 增加 减少 10800 10800

业务6 受影响的账户 银行存款 库存现金 帐户类别 资产 资产 金额的变化 增加 减少 金额的变化 减少 减少 金额的变化 减少 减少 金额的变化 增加 减少 金额的变化 减少 减少 借方 贷方 1000 1000 业务7 受影响的账户 帐户类别 应交税费 银行存款 负债 资产 帐户类别 负债 资产 借方 贷方 5600 5600 业务8 受影响的账户 应付账款 银行存款 借方 贷方 5300 5300 业务9 受影响的账户 帐户类别 银行存款 应收账款 资产 资产 帐户类别 负债 资产 借方 贷方 5000 5000 业务10 受影响的账户 短期借款 银行存款 借方 贷方 3000 3000 （2） 库存现金

借方 期初余额 2500 （5-1） 10800 本期借方发生额 10800 期末余额 1500 贷方 （5-2） 10800 （6） 1000 本期贷方发生额 11800

银行存款

借方 期初余额 9400 （3） 2900 （4） 20000 （6） 1000 （9） 5000 本期借方发生额 38300 期末余额 13600 贷方 （5-1） 10800 （7） 5600 （8） 5300 （10） 3000 本期贷方发生额 24700

应收账款

借方 期初余额 8100 本期借方发生额 期末余额 200 贷方 （3） 2900 （9） 5000 本期贷方发生额 7900 原材料

借方 期初余额 52100 （1） 5300 本期借方发生额 5300 期末余额 57400 贷方 本期贷方发生额 产成品

借方 期初余额 63000 本期借方发生额 期末余额 63000 贷方 本期贷方发生额 固定资产

借方 期初余额 104000 （2） 3800 本期借方发生额 5300 贷方 本期贷方发生额 期末余额 107800

借方

短期借款

贷方 期初余额 16000 （10） 3000 本期借方发生额 3000 本期贷方发生额 期末余额 13000 应付账款

借方 （8） 5300 本期借方发生额 5300 贷方 期初余额 6700 （1） 5300 本期贷方发生额 5300 期末余额 6700

应付职工薪酬

借方 （5-2） 10800 本期借方发生额 10800 贷方 期初余额 10800 本期贷方发生额 期末余额 0

应交税费

借方 （7） 5600 本期借方发生额 5600 贷方 期初余额 5600 本期贷方发生额 期末余额 0

实收资本

借方 本期借方发生额

贷方 期初余额 200000 （2） 3800 （4） 20000 本期贷方发生额 23800 期末余额 223800 第三章会计作业答案 习题一

?

? 借：银行存款 200000 库存商品 40000 贷：实收资本 240000

2、借：固定资产—房屋 80000 贷：银行存款 80000

3、借：库存商品 28000 贷：应付账款 28000

4、借：库存商品 20000 贷：银行存款 20000

5、借：库存现金 2500 贷：银行存款 2500 借：应付职工薪酬 2000

贷：库存现金 2000

6，借：应收账款 32000

贷：主营业务收入 32000

借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000

7，借：银行存款 16000 贷：应收账款 16000

8，借：管理费用—保险费 400

贷：库存现金 400

9，借：管理费用 4000 贷：应付账款 4000

10，借：库存商品 22000 贷：银行存款 22000

11、借：应付账款 18000 贷：银行存款 18000

12，借：管理费用—水电费 600 贷：银行存款 600

习题二

银行存款

期初 4/1 4/2 4/3 4/8 4/25 1800 1200 420 600 200 1600 4/5 4/6 4/11 4/14 4/19 4/20 4/28 4/29 700 450 2020 1500 200 400 360 170 库存现金 期初 880 4/5 700 4/24 20 4/5 700 4/10 200 4/16 100

应收账款 期初 1400 4/1 1200 待摊费用—预付保费 4/28 1200

预收账款—预收修理费 4/8 600 4/3 600

应收利息

期初 420 4/2 420

原材料 期初 1200 4/6 450 4/20 550 4/30 900

固定资产-机修设备 期初 4000 4/14 1500

其他应收款 4/10 200 4/24 200 短期借款

4/11 1840 期初 2840

4/19 200 应付账款 期初 580 4/20 150

应付职工薪酬 4/5 700 期初 700

应付利息 4/11 180 期初 180

预收账款—预收租金 期初 600 实收资本

期初 5000 未分配利润

期初 2400 主营业务收入 4/8 800 4/25 1600

累计折旧 期初 300 主营业务成本

4/20 900 管理费用 4/16 100 4/20 180 4/29 170

1、借：银行存款 1200

贷：应收账款 1200

2、借：银行存款 420 贷：应收利息 420

3、借：银行存款 600 贷：预收账款—预收修理费 600

4、借：库存现金 700 贷：银行存款 700 借：应付职工薪酬 700 贷：库存现金 700

5、借：原材料 450 贷：银行存款 450

6、借：预收账款 600 银行存款 200 贷：主营业务收入 800

7、借：其他应收款 200 贷：库存现金 200

8、借：短期借款 1840 应付利息 180 贷：银行存款 2020

9、借：固定资产—机修设备 1500 贷：银行存款 1500

10、借：管理费用 100

贷：库存现金 100

11、借：应付账款 200 贷：银行存款 200

12、借：原材料 550 贷：银行存款 400 应付账款 150

13、借：管理费用 180 库存现金 20 贷：其他应收款 200

14、借：银行存款 1600 贷：主营业务收入 1600

15、借：待摊费用 360 贷：银行存款 360

16、借：管理费用 170 贷：银行存款 170

17，借：主营业务成本 900 贷：原材料 900

习题三

? ? ?

现金支付金额=期初（900）+应收账款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）

偿还应付账款金额=1600+2600-800=3400（元）

10月销售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元）

习题四

?

?

?

净利润=70000-50000-35000=-15000（元）

现金年末余额=15000+30000-35000=10000（元）

净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现金反映企业的资金情况，列报于资产负债表和现金流量表。

习题五

? 借：原材料 （680） 贷：应付账款 （680） 借：固定资产—办公设备 680 贷：应付账款 680

? 借：银行存款 900 贷：应收账款 900

? 借：管理费用—水电费 （200） 贷：库存现金 （200） 借：管理费用—修理费 200 贷：库存现金 200

? 借：应收账款 （1500）

贷：主营业务收入 （1500） 借：银行存款 1500 贷：主营业务收入 1500

? 借：主营业务成本—修理费用（100） 贷：原材料 （100） 顺风运输公司试算表 20×2年6月30日 单位：元 会计科目 借方 贷方 库存现金 800 银行存款 12000 应收账款 3000 原材料 920 固定资产—办公设备 4580 固定资产—运输设备 82000 应付账款 应付职工薪酬 实收资本 主营业务收入 主营业务成本—人工费用 1400 主营业务成本—修理费用 1100 管理费用—水电费 400 合计 106200

习题六

现金制 经济业务 收入 费用 3500 300 95000 7400 106200 应计制 收入 费用 1、支付本月的水电费450元 2、预付下季度保险费600元 3、本月负担房屋租金300元 4、本月负担到下月支付的借款利息80元 5、支付上月负担的修理费100元 6、计提本月折旧费750元 7、本月应计佣金收入560元 8、收到上月提供劳务收入240元 9、本月销售商品，并受到货款1500元 10、销售商品900元，货款未收到 本月收入合计 本月费用合计 本月利润

习题七

450 600 100 560 240 1500 1500 900 1740 2960 1150 590 450 300 80 750 1580 1380

结账分录：

（1）借：主营业务收入 27700 贷：本年利润 27700 （2）借：本年利润 16200

贷：管理费用—折旧费用 500 —人工费用 11000 —租金费用 3000 —保险费用 1400 主营业务成本 300 （3）借：本年利润 11500 贷：利润分配 11500 利润表：

大祥公司利润表

20×5年6月

主营业务收入 减： 主营业务成本 管理费用 费用合计 本年利润

资产负债表：

27700 300 15900 16200 11500

大祥公司资产负债表 20×5年6月30日 资产 库存现金 银行存款 待摊费用 存货 固定资产 减：累计折旧 负债及所有者权益 800 16000 1330 570 3100 200 1000 资产合计

负债 应付账款 应付职工薪酬 预收账款 19400 负债合计 1500 17900 所有者权益 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 36600 负债及所有者权益合计 4300 17800 14500 32300 36600 习题八

1、会计分录

（1）借：固定资产—设备 21000 贷：应付账款 21000

（2）借：银行存款 500 贷：应收账款 500

（3）借：库存商品 6000

贷：应付账款 6000

（4）借：应付账款 16000 贷：银行存款 16000

（5）借：库存现金 5500 贷：银行存款 5500 借：应付职工薪酬 5500 贷：库存现金 5500 （6）借：主营业务成本 2800 贷：银行存款 2800 （7）借：待摊费用—预付房租 3600 贷：银行存款 3600

（8）借：应收账款 1000 贷：主营业务收入 1000 （9）借：管理费用 1700 贷：银行存款 1700

（10）借：银行存款 22000 贷：主营业务收入 22000

? 编制调整分录 ? 借：主营业务成本 3000 管理费用 2600 贷：应付职工薪酬 5600 ? 借：管理费用—保险费用 200

贷：待摊费用—预付保险 200 ? ? 借：管理费用—房租费用 600 贷：待摊费用—预付房租 600 （4）借：应收利息 200

贷：财务费用—利息收入 200 （5）借：管理费用—折旧费用 400 贷：累计折旧 400 （6）借：主营业务成本 4400 贷：库存商品 4400 ?

? 编制结账分录 ? ? 借：主营业务收入 23000

财务费用—利息收入 200 贷：本年利润 23200 （2）借：本年利润 15700 贷：管理费用 5500 主营业务成本 10200

（3）借：本年利润 7500

贷：利润分配—未分配利润 7500 ? T型账户略 参考习题二 ? 资产负债表和利润表 利润表：

四福医院利润表 20×4年7月 单位：元

主营业务收入 减： 主营业务成本 管理费用 财务费用 费用合计 本年利润 资产负债表

23000 10200 5500 -200 15500 7500 四福医院资产负债表

20×4年7月31日 单位：元

资产 库存现金 银行存款 应收账款 应收利息 待摊费用 库存商品 固定资产 减：累计折旧 负债及所有者权益 900 22900 1100 200 4000 2600 负债 应付账款 应付职工薪酬 负债合计 17500 5600 23100 资产合计 所有者权益 83000 实收资本 72000 6100 76900 未分配利润 13500 所有者权益合计 85500 108600 负债及所有者权益合计 108600 其中未分配利润=期初（6000）+净利润（7500）=13500 （这里未考虑税收）

注：习题九 为了方面，调整金额是按照万元来调整的；“盘存”是指盘点时存在的金额

习题九 调整前试算表 项目 借贷方 方 175 主营业务收入 固定资产 100 管理费用—工资费用 65 实收资本 45 存货—办公用品 60 累计折旧 50 待摊费用—预付保险 45 预收账款 40 调整 借方 （4）10 贷方 （4）10 （5）55 （2）20 （3）15 调整后试算表 借贷方 方 185 100 65 45 5 70 30 30 利润表 借方 65 贷方 185 资产负债表 借方 贷方 100 5 30 45 70 30 应付账款 应收账款 库存现金 销售费用—广告费 管理费用—租金 合计 其他应付款—应付租金 管理费用—保险 管理费用—折旧 管理费用—办公用品 合计 亏损 30 20 15 10 345 35 （1）25 345 30 20 15 35 35 15 35 25 15 20 55 390 205 205 30 20 35 （3）15 （2）20 （5）55 125 （1）25 15 20 55 125 390 25 185 185 205 20 20 205 205 205 第四章会计学答案

习题一

? 借：原材料 850 贷：库存现金 850 ? 借：库存现金 45000 贷：银行存款 45000 ? 借：其他应收款—备用金 10000 贷：库存现金 10000 ? 借：制造费用 6200 贷：库存现金 6200 ? 借：其他应收款 15000 贷：库存现金 15000 ? 借：低值易耗品 2500

贷：库存现金 2500

? 借：库存现金 200 贷：其他应收款 200 ? 借：管理费用 17500 9、借：其他应收款 100 贷：库存现金 100 贷：其他应收款 15000 库存现金 2500 现金日记账 单位：元 日期 摘要 收入 支出 结存 4月1日 4500 1 购买零星用料 850 3650 2 3 4 5 6 7 8 9 提现 拨付备用金 第二车间报销 李某预支差旅费 购买办公用品 收到罚款 李某报销差旅费 清点短款 合计 45000 10000 6200 15000 2500 200 2500 100 37150 45200 48650 38650 32450 17450 14950 15150 12650 12550 12550 习题二

银行存款余额调节表

20×1年3月31日 单位：元 项目 余额 项目 余额 企业银行存款余额 47220 银行对账单余额 20350 加：企业误记支付税金 180 加：银行未入账的正化、新欣公司款 20700 委托银行代收劳务费 5400 减：银行误记新沪公司存款 3450 减：银行代付支票 24000 银行尚未兑现支票 12000 银行已扣利息费用 3200 调节后余额 25600 调节后余额 25600 其中：47220=25600+24000+3200-5400-180=47220 习题三 总价法：

1、12月20日： 借：应收账款 60000

贷：主营业务收入 60000 2、12月25日： 借：银行存款 29400 财务费用 600 贷：应收账款 30000

净价法

1、12月20日： 借：应收账款 58800

贷：主营业务收入 58800 2、12月25日： 借：银行存款

贷：应收账款 29400

3、12月31日： 借：应收账款 600 贷：财务费用 600 财务费用：600=30000*2%

习题四

直接法：

1、20×5年5月：借：应收账款 20000

贷：主营业务收入 20000 2、20×8年底： 借：资产减值损失 20000 贷：应收账款 20000 3、20×9年8月：借：应收账款 20000

贷：资产减值损失 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000

账龄法

1、20×5年5月：借：应收账款 20000

贷：主营业务收入 20000 2、20×8年底： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 3、20×9年8月：借：应收账款 20000 贷：坏账准备20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 （3）不会发生变化，会计处理相同

（4）直接转销法下会影响资产总额，因为从转销时的会计分录可以看出，一边记入

资产类科目，一边记入损益类科目，资产总额减少，费用增加。

备抵法下不会影响资产总额，因为“坏账准备”和“应收账款”均为资产类科目，

一边增加，一边减少，资产总额不变。

习题五

到期值=100000*9%*120/360+100000=103000 元

贴现息=103000*12%*60/360=2060 元

贴现所得=103000-2060=100940

借：银行存款 100940 贷：应收票据 10000 财务费用 940

习题六

1、借：银行存款 8400

应收票据 15000

贷:主营业务收入 20000

应交税费—应交增值税（进项税） 3400 2、借:银行存款 50800 贷：应收票据 50000 财务费用 800

3、到期值=40000*6%*90/360+40000=40600 元 贴现息=40600*8%*45/360=406 元 贴现所得=40600-406=40194 元

借：银行存款 40194 贷：应收票据 40000 财务费用 194

4、借：应收账款 10200 贷：银行存款 10200

10200=10000*8%*90/360+10000 5、借：应收账款 6100

贷：应收票据 6000 财务费用 100 6、借：应收票据 5000 贷：应收账款 5000

习题七

? 借：应收账款 150000

贷：主营业务收入 128205

应交税费—应交增值税（销项税） 21795 ? 借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000

? 借：其他货币资金—本票 20000 贷：银行存款 20000 ? 借：原材料 19594

应交税费—应交增值税（销项税） 2906 贷：其他货币资金—本票 20000 银行存款 2500 ? 借：应收票据 163800

贷：主营业务收入 140000

应交税费—应交增值税（销项税） 23800 ? 借：应收票据 50000 贷:应收账款 50000 ? 借：应收账款 30600

贷：应收票据 30000 财务费用 600 ? 借：原材料 42735

应交税费—应交增值税（进项税） 7265 贷：应收票据 50000 ? 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 ? 借：应收账款 20000

贷：坏账准备 20000 借:银行存款 20000 贷：应收账款 20000

11、应收账款期末余额=150000+150000-50000-50000+30600-30000=200600 元

坏账准备=200600*5‰=1003 元

坏账准备账户余额=上期末余额750（150000*5‰）-30000+20000=-9250（借方余额）

应计提的坏账准备=1003+9250=10253元 借：资产减值损失—坏账准备 10253 贷：坏账准备 10253

习题一

采用定期盘存制：

对存货期末的影响=5000-10000+4000+8000（受托代销商品）-8000（代销商品款）

+1000-2500=-2500

说明期末存货多记了2500元，当期利润高估2500元，下一年利润少记2500元。

“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据 “物资采购”、 “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出而品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

习题二

联华公司甲产品生产、销售和结存情况 存货情况 期初结余 200件 单价15元 永续盘存制 3000 实地盘存制 3000 本期生产入库： （1）5日 1000件 单价15元 （2）15日 2000件 单价18元 （3）20日 1000件 单价17元 小计 4000件 单价16.9 本期销售发出： （1）10日 800件 （2）15日 1000件 （3）20日 1500件 小计 3300件 单价16.9 期末结存 750件（盘点数） 15000 36000 17000 68000 800*16.9=13520 1000*16.9=16900 1500*16.9=25350 55770 900*16.9=15210 15000 36000 17000 68000 58325 750*16.9=12675 16.9=（3000+6800）/（200+4000） 900=200+4000-3300 58325=3000+68000-12675

注意：由于单价在加权平均时四舍五入，因此大家算的时候结果有些差异。希望大家能够仔细看一下书，分清永续盘存制和实地盘存制的区别。 永续盘存下：销售毛利=82500-55770=26730 元 定期盘存制下：销售毛利=82500-58325=24175 元

在这两种方法下，采用永续盘存制的销售毛利比采用实地盘存制的销售毛利多了2555元，主要原因是在永续盘存制下，盘点数与账存数之间的差额2555元由管理费用负担，而定期盘存制下的差额由销售成本负担。 会计分录： 入库：

借:库存商品 68000 贷：生产成本 68000 发出：

借:主营业务成本 55770 （永续盘存制） 贷：库存商品 55770

借:主营业务成本 58325 （实地盘存制） 贷：库存商品 58325 盘亏：

借： 待处理财产损益 2535 2555也对，因为计算时四舍五入会有差异 贷：库存商品 2535

习题三

1、（1）加权平均法：

单位成本=（15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8）÷

(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)

存货发出成本=99000÷6×2.81=46365 元

期末存货成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) ×2.81=11240 元 16500=99000÷6 （2）先进先出法： 期末存货成本=4000×2.8=11200 元 存货发出成本=57700-11200=46500 元 4000=5000+3000+4000+2500+6000-16500

57700=15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8 （3）后进先出法：

期末存货成本=4000×3=12000 元 存货发出成本=57700-12000=45700 元 2、比较 （假设所有销售均为现销，即全部收到现金，采购材料全部付现，所得税交纳也是付现） 主营业务收入 主营业务成本 销售毛利 所得税（33%） 净现金流入 加权平均法 99000 46365 52635 17369.55 35265.45 先进先出法 99000 46500 52500 17325 35175 后进先出法 99000 45700 53300 17589 35711 注意：净现金流=主营业务收入-主营业务成本-所得税 由于后进先出法下的存货比在先进先出法下的存货发出成本低800元，所以毛利多800元，应交所得税多交264元，影响现金流多流出264元。

3、如果物价不断上涨，应该采取后进先出法，这样，可以将成本高的存货先发出去，

毛利低，可以少交所得税，减少现金流出。

习题四

? 存货对利润的影响主要是通过对销售成本的影响，期末存货成本的少计，意味着销售成本的多计；期末存货的多计，意味着销售成本的少计，最后影响到利润的正确性。20×4年与20×6年调整后的利润表如下：

利润表 项目 销售净额 销售成本 销售毛利 20×4年 240000 139200 100800 20×6年 280000 170800 109200

销售毛利率 100800/240000*100%=42% 109200/280000*100%=39% 139200=120000+19200 170800=210000-39200 ? 调整以后，该便利店3年的利润分别为100800元，88000元，109200元，销售毛利率分别为42%、40%和39%，应该说经营状况保持平稳。

习题五

1、注意：本公司采用的是定期盘存制，因此在用后进先出法算存货成本与在永续盘存制下不同，详见课本P131下面

销售量=1500+6000+6500+2000=16000 千克

期末结余=5000+2500+7500+5000+2500-16000=6500 千克 销售收入=1500×4.2+6000×4.4+6500×4.5+2000×5=71950 元 （1）先进先出法

期末存货成本=2500×3.5+4000×3=20750 元

发出存货成本=(5000×3.5+2500×2.5+7500×2.8+5000×3+2500×3.5)-20750 =47750 元

销售毛利=71950-47750=24200 元 （2）后进先出法

期末存货成本=5000×3.5+1500×2.5=21250 元

发出存货成本=(5000×3.5+2500×2.5+7500×2.8+5000×3+2500×3.5)-21250 =47250 元

销售毛利=71950-47250=24700 元 2、

期末存货成本=4000×3=12000 元

销售成本=(5000×3.5+2500×2.5+7500×2.8+5000×3)-12000=47750 元 销售毛利=71950-47750=24200 元 3、

（1）先进先出法

期末存货成本=5000×3.5+4000×3=29500 元

发出存货成本=(5000×3.5+2500×2.5+7500×2.8+5000×3+5000×3.5)-29500 =47750 元

销售毛利=71950-47750=24200 元 （2）后进先出法

期末存货成本=5000×3.5+2500×2.5+1500×2.8=27950 元

发出存货成本=(5000×3.5+2500×2.5+7500×2.8+5000×3+5000×3.5)-27950 =49300 元

销售毛利=71950-49300 =22650元

先进先出法下，3与1比，毛利相差 0

后进先出法下，3与1比，毛利相差2050元

习题六

1、注意：大家在做这道题的时候，都没有考虑增值税。 （1）

借：材料采购 100400

应交税费—应交增值税（进项税） 17748 贷：应付账款 118148

借：原材料 96000

材料成本差异 4400 贷：材料采购 100400 （2）

借：原材料 24000

贷：应付账款 24000 （3）借：应付账款 118148

贷：银行存款118148 （4）

借：原材料 2400

材料成本差异 200 贷：材料采购 2600 （5）

借：材料采购 25520

应交税费—应交增值税（进项税） 4338.4 贷：银行存款 29858.4 （6）

借：生产成本—A 72000 —B 60000 贷：原材料 132000

? 材料成本差异率=（960+4400+200）÷（24000+96000+2400）=4.54% ? 发出存货应负担的差异=132000*4.54%=5992.8 元 借：生产成本—A 3268.8 —B 2724 贷：原材料 5992.8

注意：1、暂估入库的不应分摊材料成本差异。例如本题的（2）中业务，所以计算

成本差异率时，分母中不包含24000。

2、未入库的也不分摊材料成本差异。比如本题的（5）业务 3、存货项目6月末的余额=（24000+96000+2400-132000）+（132000+5992.8） +25520+

（960+4400+200-5992.8）=177480 元

习题七

直接法： 20×4年

借：资产减值损失 10000

贷：存货 10000 备抵法： 20×4年

借：资产减值损失 10000

贷：存货跌价准备 10000 20×5年

借：存货跌价准备 10000

贷：资产减值损失 10000

习题八

注意：存货期末计价时如果高估的话，那么销售成本将被低估，本题的思路是将后进先出法、加权平均法下算的存货价值与先进先出法下的存货价值比较，他们之间的差额将影响销售成本，进而影响利润。例如，若后进先出法下的期末存货价值比先进先出法下的多3000，那么说明后进先出法下的销售成本比先进先出法下少3000，则利润比先进先出法下多3000.

与先进先出法比：

差额 毛利 后进先出法

20×4年 176000-148000=28000 84000-28000=56000 20×5年 180000-150000=30000 60000-30000=30000

20×6年 170000-180000=-10000 40000-（-10000）=50000 合计 136000

加权平均法

20×4年 176000-152000=24000 84000-24000=60000 20×5年 180000-160000=20000 60000-20000=40000

20×6年 170000-172000=-2000 40000-（-2000）=42000 合计 142000 成本与市价孰低法：

20×4年 176000-176000=0 84000- 0 =84000 20×5年 180000-180000=0 60000- 0 =60000

20×6年 170000-164000=6000 40000-6000=34000 合计 178000

习题九

单位成本=（30000+90000）/(4000+140000)=0.67 元

销售成本=80000*0.67=53600 元 库存存货=120000-53600=66400 元

习题十

估计毛利率=

（92000+117000+97000）/(408000+92000+403000+117000+413000+97000)*100%

=20%（也可以每个月分别算毛利率，然后求平均数） 销售成本=（112000-2000）-（112000-2000）*20%=88000 元 库存存货=20000+78000-3000+5000-88000=12000 元（损失成本）

第六章答案

习题一

购入：

借：交易性金融资产 204,000 投资收益 612

贷：银行存款 204,612 出售：

02年11月2日

借：银行存款 104,000

贷：交易性金融资产 102,000 投资收益 2,000 02年12月31日

借：银行存款 6,000

贷：投资收益 6000 03年7月3日

借：银行存款 101,000 投资收益 1,000

贷：交易性金融资产 102,000

习题二

购入：

借：交易性金融资产 95，000

应收股利 5，000 投资收益 800

贷：银行存款 100，800 收到股利：

借：银行存款 5，000

贷：应收股利 5，000 出售股票：

借：银行存款 109，100

贷：投资收益 14，100 交易性金融资产 95，000

习题三

（1） 购入：

借：可供出售金融资产——成本 640,000

贷：银行存款 640,000

05年末股票公允价值变动：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 160,000

贷：资本公积——其他资本公积 160,000

06年末股票公允价值变动：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 200,000

贷：资本公积——其他资本公积 200,000 重分类：

借：交易性金融资产 1，000，000

贷：可供出售金融资产 1，000，000 借：资本公积——其他资本公积 360，000 贷：投资收益 360，000 （2）

购入：

借：交易性金融资产——成本 640,000

贷：银行存款 640,000

05年末股票公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 160,000

贷：公允价值变动损益 160,000

06年末股票公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 200,000

贷：公允价值变动损益 200,000 重分类：

借：交易性金融资产 1，000，000

贷：可供出售金融资产 1，000，000 （3）

（1）情况下

05年对利润的影响： 0

06年对利润的影响： 利润增加360，000

（2）情况下

05年对利润的影响： 利润增加160，000 06年对利润的影响：

200，000 习题四 甲公司 +24000 -12000 +12000 乙公司 丙公司 丁公司 -10000 -24000 +12000 市价变化带来的净利润变化 +18000 -10000 +4000 市价变化带来的权益变化 +8000 -34000 +16000 市价变化带来的投资价值变化 + 代表增加，- 代表减少 不一致是因为交易性金融资产的公允价值变动计入损益，而可供出售金融资产公允价值变动计入权益。

习题五

中信公司 光大公司

资产负债表日余额 对利润的影响 资产负债表日余额 对利润的影响交易类证券 1500000 300000 1500000 30000可供出售金融资

1500000 0 1500000 30000

产

习题六

（1）

（1）长期股权投资—A公司 （2）长期股权投资—B公司 （3）长期股权投资—C公司 （4）长期股权投资—D公司

（5）可供出售金融投资—E公司（P160页 如果长期股权投资在被投资企业所占比例不大（没有重大影响），而且本身又有市价，则应列为可供出售金融投资） （6）长期股权投资—F公司 （7）交易性金融资产—G公司

成本法：（2）（3）

权益法：（1）（4）（6） 市价法：（5）（7）

习题七

（1） 购入：

借：长期股权投资—星火公司 452，700 贷：银行存款 452，700

宣告发放股利：

借：应收股利 45，000 贷：投资收益 45，000

收到现金股利：

借：银行存款 45，000 贷：应收股利 45，000 （2） 购入：

借：长期股权投资—星火公司 905，400 贷：银行存款 905，400 宣告发放股利：

借：应收股利 90，000

贷：长期股权投资 90，000

收到现金股利：

借：银行存款90，000 贷：应收股利 90，000 亏损：

借：投资收益 45，000

贷：长期股权投资—星火公司 45，000

习题八

07

购买时爱华公司的净资产账面价值为：

700，000=450，000+50，000+200，00+50，000-50，000

则 建国公司持有的净资产账面价值为 700，000*20%=140，000

与购买价格160，000相比，少了20，000 该差额由于固定资产引起，因此每年摊销 20，000/10=2000

购买：

借：长期股权投资—爱华公司 160，000 贷：银行存款 160，000 现金增资：

借：长期股权投资—爱华公司 20，000 贷：资本公积—其他资本公积 20，000 净利润：

借：长期股权投资—爱华公司 30，000 贷：投资收益 30，000 调整：

借：投资收益 2000

贷：长期股权投资 2000 08

借：长期股权投资—爱华公司 1，000 贷：投资收益 1，000

调整：

借：投资收益 2000

贷：长期股权投资 2000 09

借：银行存款 200，000 投资收益 5，000

贷：长期股权投资 205，000

借：投资收益 2000

贷：长期股权投资 2000

借：资本公积—其他资本公积 20，000

贷：投资收益 20，000

习题九

? 甲公司的购买价格：800 000*30%+100 000=340 000 ? 乙公司的账面价值：300000-20000-36000*0.75=253 000 ? 丙公司公允价值： 12 000 ? 丁公司的商誉：600 000-400 000=200 000

注：商誉等于购买价格减去所占股份净资产公允价值

本题所要求的各个公司的账面价值、购买价格、公允价值均为所购买的这些公司的净资产份额的，不是全部净资产的。

第七章 习题一

（1）借：固定资产 257500

应交税费—应交增值税（进项税） 42500 贷：银行存款 300000 （2）借：工程物资 409 500

贷：银行存款 409 500 借：在建工程 409 500 贷：工程物资 409 500 借：在建工程 35 100 贷：原材料 30 000

应交税费—应交增值税（进项税转出）5 100 借:在建工程 24 000

贷：应付利息 24 000 借：在建工程 12 500

贷：应付职工薪酬 12 500 借：应付利息 24 000 贷：银行存款 24 000

（3）借：固定资产—设备 47500 贷：递延收益 47500

? 借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000

习题二

最低租赁付款额=2000*4=8000 账面价值（公允价值）5710

租赁时：

借：固定资产—融资租入固定资产 5710

未确认融资费用 2290 贷：长期应付款 8000 支付租金：

借：长期应付款 2000 贷：银行存款 2000

摊销未确认融资费用：

第一年摊销的未确认融资费用为 5710*15%=856.5 借：财务费用 856.5

贷：未确认融资费用 856.5 计提折旧:

直线法每年计提的折旧额 5710/4=1427.5 借：管理费用 1427.5 贷：累计折旧 1427.5 参照179页例4

习题三

方法一：直线法

方法二：双倍余额递减法 方法三：年数总和法 年度 方法一 方法二 35000 49583 20×3 35000 41320 20×4

方法三 53846 48462 习题四

（1）购入机器

借：固定资产—机器 100 000 贷：银行存款 100 000

每月折旧额：（100 000-4000）÷8÷12=1000 （2）出售车床

借：固定资产清理 78 000

累计折旧 72 000 贷：固定资产 150 000

借：银行存款 90 000

贷：固定资产清理 78 000 营业务外收入 12 000

每月计提折旧额：（150 000-6000）÷6÷12=2000 （3）投入固定资产 借：固定资产 580 000 贷：实收资本 580 000

每月计提折旧额 580 000÷10÷12=4833

6月计提固定资产折旧额：35 000 借：制造费用 35 000 贷：累计折旧 35 000

7月计提固定资产折旧额：35 000+1000-2000+4833=38833 借：制造费用 38833 贷：累计折旧 38833

注意：当月新增的固定资产不提折旧，当月减少的固定资产继续折旧

习题五

预计净残值：4000-1200=2800 年限平均法：

（92 000-2800）÷6=14867 年数总和法：

第一年：（92000-2800）×6÷21=25486 第二年：（92000-2800）×5÷21=21238 第三年：（92000-2800）×4÷21=16990 第四年：（92000-2800）×3÷21=12743 第五年：（92000-2800）×2÷21=8495 第六年：（92000-2800）×1÷21=4248 双倍余额递减法：

第一年：92000×2÷6=30667

第二年：（92000-30667）×2÷6=20444

第三年：（92000-30667-20444）×2÷6=13630

第四年：（92000-30667-20444-13630）×2÷6=9086

第五年：（92000-30667-20444-13630-9086-2800）÷2=7686.5 第六年：7686.5

习题六

（1）

借：固定资产清理 10000

累计折旧 290000 贷：固定资产 300000 借：固定资产清理 15 000 贷：银行存款 15 000 借：银行存款 10 000

贷：固定资产清理 10 000 借：营业外支出 15 000

贷：固定资产清理 15 000 （2）

借：固定资产清理 300 000

累计折旧 200 000 贷：固定资产 500 000 借：固定资产清理 30 000 贷：银行存款 7 500

应交税费—应交营业税 22 500 借：银行存款 450 000

贷：固定资产清理 450 000 借：固定资产清理 120 000 贷：营业外收入 120 000 （3）

借：待处理财产损益 250 000

累计折旧 250 000 贷：固定资产 500 000 （4）

借：固定资产清理 92 000

累计折旧 108 000 贷：固定资产 200 000

借：其他应收款—应收保险公司赔偿 60000 贷：固定资产清理 60000 借：固定资产清理 8000 贷：银行存款 8000 借：银行存款 10 000

贷：固定资产清理 10 000

借：营业外支出 30000

贷：固定资产清理 30000 （5）

借：营业务支出 250 000

贷：待处理财产损益 250 000

注：第九章后几道题目比较难，请参照参考答案认真学习下

第八章

习题一

（1）借：研发支出——费用化支出 446000 ——资本化支出 350000 贷：原材料 500000 应付职工薪酬 150000 累计摊销 90000 银行存款 56000 6月30日

借：无形资产 350000 贷：研发支出——资本化支出 350000 12月31日

借：管理费用 446000 贷：研发支出——费用化支出 446000 （2）借：无形资产——非专利技术 89500 贷：银行存款 89500 （3）借：无形资产——商标权 74500 贷：实收资本 74500 （4）借：无形资产——专营权 302000 贷：银行存款 302000 借：银行存款 250 000

贷：主营业务收入 250 000

借：主营业务成本 2500 贷：银行存款 2500

习题二

（1）

借：无形资产 200000

贷：银行存款 200000

( 这道题批的时候，有几个同学的作业我给批错了，他们是按月摊销的也对)

借：管理费用 20000

贷：累计摊销 20000 借：管理费用 20000

贷：累计摊销 20000 借：银行存款 175000

累计摊销 40000 贷：无形资产 200000 营业外收入 15000 （2）

借：银行存款 10000

贷：其他业务收入 10000

借：其他业务成本 20000 贷：累计摊销 20000

习题三

（1）

无形资产—专利权 1500 000 无形资产—专营权 500 000 无形资产 250 000

减：累计摊销—专利权 420 000 [ 150 000+（1500 000-150 000）/5] —专营权 50 000 无形资产—专利权 1080 000 无形资产—专营权 450 000 无形资产 250 000

（2）

主营业务收入 1200 000 减：管理费用 470 000 【业务1 利润减少270 000 业务3 利润减少200 000（220

000+150 000+80 000-250 000）】

营业费用 110 000 (业务2 利润减少110 000 其中累计摊销50 000，使用

费 60 000)

利润 620 000

对利润表的影响： 1200000-1200000*5%-50000-270000-（220000+150000+80000-250000）=620000

习题四

30 000/160 000=18.75%<25% 属于非货币性资产交易 交运公司：

借：固定资产清理 150 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产—货运汽车 170 000

借：固定资产—机械设备 130 000 银行存款 30 000 贷：固定资产清理 150 000 营业外收入 10 000

鸿鑫公司：

借：固定资产清理 120 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产—机械设备150 000

借：固定资产— 货运汽车 160 000 贷：固定资产清理 120 000 营业外收入 10 000

银行存款 30 000

习题五

华资公司：

换入资产总成本=换出资产公允价值-补价 =135 000+165 000-10 000 =290 000

换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 换入资产公允价值总额=280 000+10 000=290 000

汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=280 000/290000=96.55% 复印机公允价值占换入资产公允价值总额的比例=10 000/290000=3.45% 汽车的成本：290 000*96.55%=279 995（300 000也对 复印机的成本：290 000*3.45%= 10 005（10 000）

借：固定资产清理-机床 120 000 -设备 150 000 累计折旧-机床 30 000 -设备 20 000 贷：固定资产-机床 150 000 -设备 170 000

借：固定资产-汽车 279 995 -复印机 10 005 银行存款 10 000 贷：固定资产清理-机床 120 000

-设备 150 000 营业外收入 30 000

长城公司：

换入资产总成本=换出资产公允价值+补价 =280 000+10 000+10 000 =300 000

换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 换入资产公允价值总额=135 000+165 000=300 000

机床公允价值占换入资产公允价值总额的比例=135 000/300000=45% 设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=165 000/300000=55% 机床的成本： 300 000*45%=135 000 设备的成本： 300 000*55%=165 000

借：固定资产清理-汽车 300 000 -复印机 15 000 累计折旧-汽车 100 000 -复印机 15 000 贷：固定资产-汽车 400 000 -复印机 30 000

借：固定资产-机床 135 000 -设备 165 000 营业务支出 25 000 贷：固定资产清理-汽车 300 000 -复印机 15 000 银行存款 10 000

第九章

习题一

（1）带息票据

20×7年11月1日

借：原材料 35 500 贷：银行存款 5 500 应付票据 30 000 20×7年11月30日、12月31日 借：财务费用 150 贷:应付票据 150 20×8年1月31日 支付 借：应付票据 30 300

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